Перевозка грузов налогообложение. Енвд. грузовые и пассажирские перевозки

В сегодняшние дни мы все чаще стали прибегать к автоперевозкам. К пассажирским перевозкам мы обращаемся постоянно, например: услуги такси или проезд на автобусе. К грузовым перевозкам обращаемся чуть реже, когда нам нужно что-то доставить. Поэтому много компаний и ИП хотят заниматься данным видом деятельности - это считается выгодным. Когда дело доходит до выбора системы налогообложения все изначально начинают рассматривать спецрежимы. И это правильно. В основном ориентир идет на патент и «вмененку», так как отчитываться по данным режимам не так затруднительно. В данной статье хочется уделить внимание именно автоперевозкам на ЕНВД.

Как все мы уже знаем, ЕНВД можно применять, только если данная система используется в Вашем регионе. Как нам это проверить? Все очень просто. Нужно обратиться к решениям местного представительского органа. Если в Вашем регионе прописана деятельность по перевозкам применительно к ЕНВД, то дело остается за малым – подать заявление в налоговую инспекцию. В случае если Вы являетесь ИП - декларация подается по месту жительства ИП, если юридическим лицом - то месту нахождения компании. Соответственно, и отчитываться, и платить налог Вам придется в данные налоговые.
Теперь особое внимание хотелось бы заострить на условиях применения ЕНВД относительно транспортных перевозок. Данных условий всего четыре (пп. 5 п. 2 ст. 346.26 , абз. 10 ст. 346.27 НК РФ):
Первое условие: необходимо обладать на праве собственности или ином праве (владения) транспортными средствами, предназначенные для оказания услуг по перевозке грузов и пассажиров. Что это значит? Выражаясь простым языком – у Вас на балансе должны находиться транспортные средства. Так же они должны быть зарегистрированы в органах ГИБДД. Определение «транспортные средства» зафиксировано в Налоговом кодексе РФ. «Транспортными средствами» являются автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.
Второе условие: лимит по количеству и типу автомашин. Количество автомобилей в компании (у ИП) не должно превышать 20. Как сосчитать? В данное ограничение входят не только собственные транспортные средства, но и те, которые Вы арендуете (или взяли в лизинг) именно для этих целей. Если же Вы выступаете арендодателям транспортного средства, то тогда данная техника не учитывается. Самое главное, что нужно запомнить, то, что учитываются те транспортные средства, которые предназначены исключительно для оказания платного сервиса по автоперевозкам. Если вы перепрыгиваете барьер в 20 штук, то применять ЕНВД, Вы, к сожалению не сможете.
Третье условие : осуществлять деятельность по договору перевозки в ее гражданско-правовом смысле. Чтобы выполнялось данное условие, должно быть обязательное наличие договора перевозки. А так же, чтобы подтвердить оказанные услуги: при грузоперевозках - нужна транспортная накладная, при пассажирских - билет и багажная квитанция.
И наконец, последнее, четвертое условие: данные услуги должны включаться в определенные подгруппы Общероссийского классификатора услуг населению, одобренные Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 №163 (далее ОКУН). Какие это подгруппы? Все просто: 021520, 021521, 021522, 021523, 021525, 021526, 021527, 021530, 021532, 021533, 021535, 021537, 021538, 021540, 021542, 021543, 021545, 021547, 021548, 021550, 021552, 021553, а также коды подгруппы 022500. Если же вы решите применять другой код ОКУН, то такие услуги не будут облагаться ЕНВД (Письмо Минфина России от 25.02.2010 № 03-11-11/33).

Расчет налога

Итак, с условиями применения ЕНВД по автоперевозкам мы разобрались. Осталось рассмотреть самый главный вопрос: как же рассчитывается данный налог? Тут тоже все достаточно просто.

ЕНВД рассчитывают по итогам каждого квартала. Существует определенная последовательность:
1. Сначала нужно определить налоговую базу:

Налоговая база = (Ф1+Ф2+ФЗ)*БД*К1*К2
Где НБ - налоговая база
Ф1, Ф2, ФЗ - значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно (по перевозке пассажиров определяется как количество посадочных мест, для грузоперевозок - количество автотранспортных средств, используемых для перевозки).
БД – базовая доходность в месяц (для грузоперевозок составляет 6000 рублей, для пассажирских - 1500 рублей).
К1 - коэффициент дефлятор, показатель для всех одинаков, устанавливается на каждый год (на 2014 год размер составляет 1, 672).
К2 – корректирующий коэффициент, его-то мы узнаем в налоговой или же опираемся на решения местного представительского органа.
2. Нужно посчитать ЕНВД по итогам квартала:

ЕНВД =налоговая база за квартал*ставка налога (15%)
3. Последнее наше действие – это уменьшить исчисленную сумму ЕНВД на сумму налоговых вычетов.
Если Вы используете наемный труд, то уменьшить налог на сумму рассмотренных вычетов Вы можете не более чем на 50%.
Если же Вы являетесь ИП, у которого нет наемных работников, то уменьшить налог Вы можете на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей (

Перевозка грузов автомобильным транспортом, также как и перевозка пассажиров является деятельностью, подпадающей под ЕНВД (пп.5 п.2 ст.346.26 НК РФ).

Кто является плательщиком налога

Плательщиками налога ЕНВД будут индивидуальные предприниматели и организации, имеющие в собственности или владении автомобильный транспорт, используюшие его в коммерческих целях и не превышающие 20 единиц техники.

Так же как и при пассажирских перевозках, не все грузоперевозки будут облагаться ЕНВД. Это зависит от условий договора. Платить вмененный налог не надо, если предприниматель не получает деньги за перевозку. Ведь в этом случае он не оказывает никаких услуг. К примеру, доставка грузов в офис со склада.

Многие ИП доставляют грузы своим покупателя и получают за это плату. Здесь нужно смотреть условия договора. Если заключен договор перевозки, то это уже транспортные услуги и они подлежат налогообложению.

Если доставка товаров предусмотрена договором купли-продажи, то налог не нужен. В ст.458 ГК РФ указано, что одним из условий договора купли-продажи может быть транспортировка грузов покупателям. Такая деятельность не относится к транспортным услугам.

Чтобы не было неясности, включите доставку в стоимость продукции. И тогда проблемы на дорогах вас не коснутся.

Можно избежать налогообложения и путем заключения договора на доставку товаров со сторонней фирмой или предпринимателем. Им можно отдать в аренду свой автотранспорт и перевести на уплату ЕНВД.

Как и при перевозке пассажиров, не играет роли источник и способ оплаты услуг (письмо Минфина РФ № 03-11-04/3/565 от 31.07.2008 г.). При использовании более 20 автомобилей, налогоплательщик переводится на общую или упрощенную систему налогов.

Расчет налога ЕНВД

Физическим показателем для исчисления налога при перевозке грузов является число автомобилей (ст.346.27 НК РФ). Базовая доходность составляет 6000 рублей. А налог ЕНВД составляет 15% от базовой доходности умноженной на число машин.

Пример . ИП Маслов А.А. оказывает транспортные услуги по перевозке грузов 5 автомобилями. Сумма ЕНВД составит в месяц: 6000 руб. х 5 а/м х К1 х К2 х 15%, где К1=1,4942 (в 2012 г.) и К1=1,569 (в 2013 г.) К2 устанавливается местным законодательством.

Используем несколько автомобилей

Предприниматель может эксплуатировать не только принадлежащий ему автотраспорт, но и используемый по доверенности. В расчет дохода не включается техника, которая применяется для иных целей, кроме перевозки грузов (письмо Минфина РФ № 03-11- 06/2/263 от 30.10.2009 г.). В то же время, если транспорт, предназначенный для перевозки грузов, в налоговом периоде не использовался по назначению, он все равно входит в расчет налога.

Разделение автотранспорта на используемый при перевозках и не используемый, нужно оформить приказом руководителя или предпринимателя. Это снимет вопросы налоговых инспекторов при проверке правильности исчисления налога.

При продаже транспортного средства, вмененный налог считается за те месяцы, в которых он использовался. Месяц продажи в расчет не берется.

Вот вкратце и все сведения, необходимые при расчете налога ЕНВД: перевозка грузов.

Использование автотранспортных средств для перевозки грузов попадает под вмененку, если соблюдаются нормы, указанные в ст.346.26.Чтобы ИП, используя ЕНВД, осуществлять грузоперевозки, количество транспортных средств, участвующих в этой деятельности не должно превышать 20 единиц. Данное условие касается как собственной техники, так и арендованной.

ИП на ЕНВД: грузоперевозки по условиям договора

Чтобы определить, является ли деятельность предпринимателя объектом налогообложения, нужно смотреть условия договора с покупателем. Если ИП на ЕНВД грузоперевозки выделяет отдельным пунктом соглашения с собственной стоимостью, то однозначно – это вмененка. В случае, когда доставка груза включена в его стоимость, данный вид услуг не признается вмененной деятельностью. Даже вмененная деятельность нуждается в соответствующем документальном оформлении первичными документами, поэтому заключение договора об услугах грузоперевозок обязательно.

Транспортные средства грузоперевозок ИП на ЕНВД

Количество транспортных средств, с помощью которых осуществляется деятельность ИП на ЕНВД грузоперевозки, не должно превышать 20 единиц. Иначе предприниматель теряет право на этот спец. режим. Закон требует, чтобы транспортные средства были зарегистрирован в ГИБДД в качестве автотранспорта, имеющего право передвигаться по дорогам общего пользования. Внедорожная техника, которая не предназначена для передвижения по этой категории автомобильных дорог, не может быть использована во вмененной деятельности (письмо Минфина № 03-11-06/3/249 от 22.10.09 и № 03-11-09/319 от 17.09.09). Что касается непосредственно количества машин, то в него входят абсолютно все транспортные средства, которые находятся в собственности, взяты в лизинг или аренду для предпринимательской деятельности. Не имеет значения, используются ли они в течение налогового периода или нет,независимо от причин (ремонт, сдача в аренду третьим лицам и т.д.). Но в число транспорта для нужд ЕНВД не включаются те, которые не связаны с оказанием платных услуг по перевозке грузов, к примеру, служебные машины (письмо Минфина № 3-11-11/24 от 02.02.2010). Нельзя путать учет количества автомобилей для возможности осуществлять вмененную деятельность с расчетом физического показателя для исчисления налога. При расчете учитываются только те транспортные средства, которые в течение квартала осуществляли грузоперевозки.

Подробнее о сдаче транспортных средств в аренду. Если ИП на ЕНВД грузоперевозки осуществляет собственными силами на автотранспорте переданному в аренду организации или другому предпринимателю, то такая деятельность относится к этому спец. режиму (письмо Минфина № 03-11-11/154 от 03.06.10). Иначе дело обстоит при аренде транспортного средства без экипажа. Тогда ИП уже не может осуществлять деятельность в рамках вмененной системы налогообложения.

Деятельность ИП на ЕНВД по осуществлению грузоперевозок

Помимо обычной доставки существует и иная деятельность ИП на ЕНВД: грузоперевозки воды автоцистернами. По мнению Минфина (письмо № 03-11-09/75 от 27.02.09) эта категория услуг попадает под вмененку. Также к спец. режиму можно отнести перевозку бетона автобетоносмесителями, зарегистрированными в ГИБДД. А вот вывоз отходов не имеет отношения к деятельности ЕНВД (письмо Минфина № 03-11-06/3/166 от 16.06.2009).

Как правило, если ИП работает с грузоперевозками, то смысла нанимать бухгалтера нет, покупать дорогие бухгалтерские программы тоже смысла особого нет, разбираться в бесплатных программках, которых много и они решают только отдельные проблемы — то ещё занятие! Обращение к внешнему бухгалтеру всегда имеет цену, довольно высокую, и риски, может забыть, ошибиться, уйти в декрет, отказаться и т.п. Собственно, человеческий фактор, но нанимать своего бухгалтера для ИП всё равно не вариант. В такой ситуации ИП можно совершенно спокойно порекомендовать онлайн-сервис, заменяющий бухгалтера и не требующий от ИП ничего, он работает как пошаговый мастер для любых задач. Его популярность в России стремительно растет — количество пользователей приближается к одному миллиону по всей стране среди ИП и даже бухгалтеров. Попробовать и померить его для себя можно бесплатно.

«Вмененка» – популярная система налогообложения для малого бизнеса. Согласно российскому законодательству, ЕНВД в 2016 и 2017 году доступен для ИП в сфере грузоперевозок. Применение этого специального режима помогает многим логистам оптимизировать налоговую нагрузку, упростить порядок сдачи отчетности в контролирующие органы, избавиться от необходимости вести бухгалтерский учет и устанавливать ККТ.

Вмененная система предполагает, что окончательная сумма налога определяется количеством единиц используемых транспортных средств и не зависит от реальных финансовых результатов деятельности индивидуального предпринимателя. Рассмотрим нюансы специального налогообложения в сфере логистики и определим, выгодно ли оно малому бизнесу.

Согласно НК РФ, под вмененный режим попадает перевозка грузов и пассажиров автомобильным транспортом. Плательщики – индивидуальные предприниматели и юридические лица, имеющие в своем распоряжении не более 20 единиц автомобильной техники (собственных или арендованных) и использующие ее в целях получения прибыли.

Размер ЕНВД на транспортные услуги в 2016 и 2017 году определяется количеством физического показателя. Что именно считать таковым – прописывает Налоговый Кодекс.

Необходимость уплаты налога определяется условиями договора. Если перевозка не предполагает получения оплаты, то не облагается налогом. Это возможно, например, если речь идет о доставке продукции в офис со склада. Если услуга предполагает получение прибыли, то предприниматель, ее оказавший, обязан производить бюджетные платежи в установленном размере.

Если необходимость транспортировки товара определяется условиями договора купли-продажи, такая сделка не рассматривается как объект налогообложения. Согласно положениям Налогового Кодекса, реализация товаров может сопровождаться их обязательной доставкой покупателям. Чтобы у контролирующих органов не возникало лишних вопросов, включите стоимость доставки в цену продукции.

Физические показатели в сфере перевозок

Законодательство устанавливает такие физические показатели для ЕНВД по грузоперевозкам:

• для транспортировки грузов – число машин в распоряжении ИП, базовая доходность (БД) устанавливается равной 6 000 рублей;
• для перевозок пассажиров – число посадочных мест в авто. БД составляет 1 500 рублей на одно место.

Количество посадочных мест в авто определяется на основании паспорта транспортного средства. Из общего числа вычитаются места, предназначенные для контролера и водителя. Если эти данные не указаны в технической документации, уточните их в отделении ГИБДД. Для целей вмененного налога фактическая заполняемость маршрутного такси не принимается в расчет.

Количество транспортных средств – это число авто, принадлежащих организации на правах собственности или арендуемое ею. Не имеет значения, используются ли машины фактически или временно простаивают, ремонтируются, проходят технический осмотр и т.д. Характер их применения также не важен: в расчет включаются мощности, эксплуатируемые для перевозок и для служебных (вспомогательных) нужд.

Автотранспортные средства, которые принадлежат ООО или ИП, но не используются для транспортировки грузов, не относятся к физическому показателю для целей вмененного налога. Разделение машин по направлениям применения осуществляется приказом руководителя. Корректное оформление документации поможет избежать лишних вопросов со стороны налоговиков во время проверок.

Документы, необходимые для логистической деятельности

Законная реализация деятельности, связанной с перевозками грузов, возможна лишь при наличии полного комплекта документов. На руках у предпринимателя обязательно должны быть следующие бумаги:

1. Документация на груз – транспортная накладная, по которой рассчитываются затраты на организацию перевозки, договор между перевозчиком и получателем (отправителем) продукции: он определяет права и обязанности сторон. Вместо соглашения можно использовать доверенность на осуществление транспортировки товара, выписанную на конкретного водителя.
2. Документация на транспортное средство и шофера. Она оформляется представителями логистической организации. Это путевой лист, на основании которого строится маршрут водителя, полис ОСАГО, водительское удостоверение, свидетельство о прохождении транспортным средством ГТО и т.д. Отсутствие указанных документов может привести к возникновению проблем с ГИБДД.
3. Документация о грузоперевозке – к ней относится договор между сторонами и заявка на осуществление транспортировки продукции.

Перевозки грузов и пассажиров – сфера, в которой вмененный режим особенно востребован. Его использование позволяет оптимизировать налоговую нагрузку, упростить порядок сдачи отчетности и ведения бухучета. Сумма бюджетного платежа при ЕНВД определяется количеством используемых транспортных средств и не зависит от реальных доходов ООО или ИП.