Чек коррекции разъяснения фнс. Чек коррекции. Как избежать штрафа

Большинство компаний и предпринимателей, применяющих общий и упрощенный режимы налогообложения, с 1 июля 2017 года перейдут на онлайн-кассы.

Вопросов об использовании новой техники остается немало, сегодня ответим на те, что касаются обычных чеков и чеков коррекции. Как их пробивать в онлайн-кассах, как действовать при возврате товара покупателем, а также другие нюансы разберем подробнее.

Когда может потребоваться чек коррекции?

Чек коррекции нужно пробить в случае обнаружения ошибки ввода и исправлении ее продавцом.

Однако если товар возвращается потребителем, пробивается обычный чек, имеющий признак расчета «возврат прихода». Такие разъяснения дали чиновники ФНС РФ.

Разберем конкретные ситуации, при которых может потребоваться чек коррекции:

• Чек коррекции (кстати, существует также понятие БСО коррекции и оно равнозначно) придется выпустить, если нужно исправление ранее осуществленных расчетов. Открывая смену, то есть, пробивая нулевой чек, у кассира есть возможность пробить корректирующий чек за любую более раннюю дату. Например, открыв смену 13 февраля, первым в этот день можно пробить чек коррекции за 5 февраля.
• Потребность в такого рода чеке потребуется, если в обычном кассовом чеке пробили товар с неправильной суммой или кассовый документ вообще не был пробит.
• В случае обнаружения в чеке лишней суммы, выявив неточность своевременно, до того как покупатель ушел, пробивается обычный чек с указанием признака расчета «возврат прихода», товар после нужно пробить повторно.
• Может возникнуть и такая ситуация - кассир, закрывая смену и снимая Z-отчет с онлайн-кассы, выявил в нем наличие неучтенной выручки. Чтобы налоговики не привлекли юрлицо или коммерсанта к ответственности за данное нарушение, которое приравнивается к неприменению кассовой техники, обнаруженную ошибку нужно исправить и пробить корректирующий чек, указав в нем расчетный признак «приход», на сумму неоприходованной выручки.

Признаки расчета в кассовом чеке и чеке коррекции

В любом кассовом чеке в обязательном порядке должен быть проставлен один из признаков расчета. Для обычных чеков это признаки:

• «приход»;
• «возврат прихода»;
• «расход»;
• «возврат расхода».

Однако в чеке коррекции может быть указано только два расчетных признака: «приход» или «расход».

Признак расчета «расход»

Так, признак «расход» в чеке может быть обозначен при выдаче наличных денежных средств физлицу. Такие операции проводятся в двух случаях: при сдаче вторсырья в пункты приема или при получении выигрышей в денежной форме участниками лотереи.

Корректирующий чек с этим признаком может потребоваться, если при совершении этих операций была обнаружена ошибка, например, пробита меньшая, чем положена человеку при сдаче вторсырья, сумма.

Новый признак расчета «возврат прихода»

Если покупатель возвращает ранее приобретенный товар, пробивается чек с признаком «возврат прихода». Причем сделать это нужно не только при выдаче денег из кассы, но и при переводе средств на банковскую карту потребителя. Кроме того, неважно, когда именно человек вернул товар - в тот же день или в любую другую смену позже, в любом случае оформляется обычный кассовый чек с признаком «возврат прихода».

На момент написания статьи от Центробанка России не вышло разъяснительных сообщений о том, какой формой документов должен подтверждаться возврат покупки потребителем, будет это заявление от покупателя или акт о возврате товара, пока неясно. Вероятно, чиновники вскоре подготовят соответствующие разъяснения.

Кассовый чек с признаком «возврат прихода» обеспечен всеми обязательными реквизитами согласно новым законодательным положениям об онлайн-кассах, а именно: наименование, количество приобретенного товара, цена за единицу товара с указанием скидки на него при наличии таковой.

Обратите внимание, при ошибочно пробитой стоимости товара, действия продавца будут зависеть от того, ушел уже покупатель или нет.

Так, если ошибка выявлена при покупателе, пробивается обычный кассовый чек с правильной суммой и признаком «возврат прихода». Если покупатель уже ушел, а продавец в конце дня обнаружил неоприходованную выручку, то есть, человек заплатил больше, чем нужно было, оформляется корректирующий чек с признаком «приход». Может быть и обратная ситуация - человек не доплатил, а кассир обнаружил недостачу только в конце смены, в таком случае никаких чеков пробивать не следует, недостача чеками не оформляется.

Признак «возврат расхода»

Кассовый чек с признаком «возврат расхода» пробивается при обратной процедуре взаимодействия с покупателем, то есть, когда человек возвращает деньги в кассу. Например, если он решил забрать ранее сданное вторсырье из пункта приема и вернуть полученные деньги.

Оформить обычный чек с признаком «возврат расхода» может потребоваться и при исправлении ошибки, например, при случайном пробитии чека с признаком «расход» в процессе настройки новой кассы. Такие ситуации не распространены, но вполне могут случиться.

В рамках программы «Бухсофт: Торговля» для ведения учета товара в вашем магазине реализован специальный модуль, предназначенный для работы с кассовой техникой нового образца.

Скачайте программу и вы увидите как удобно и выгодно работать с онлайн-техникой и идти в ногу со временем!

Важно!

Обратите внимание, предприниматели, применяющие упрощенный режим налогообложения, могут оформлять чеки через онлайн-кассы иначе чем те, кто на ОСН. В частности, в их чеках пробивается общая сумма средств возврата без указания наименования и количества товаров к возврату.

Важно отметить и тот факт, что кассовые чеки через онлайн-ККТ обязаны быть пробиты не только на товары, но и на подарочные карты, сертификаты, которые часто реализуются в магазинах. Стоимость такого сертификата - это предоплата в счет будущей продажи товара в розницу, а значит, оформление кассового чека обязательно.

Не путайте чек коррекции и чек на возврат. Чек коррекции отбивается, если нужно исправить ошибку (факт неприменения ККТ), а если нужно оформить возврат товара, то нужно отбить обычный кассовый чек с указанием признака расчета «возврат прихода».

Просто сформировать чек коррекции недостаточно. Мы же оправдываем факт неприменения ККТ, а её неприменение — это прямой повод получить штраф (). Поэтому действовать нужно последовательно:

1. Составляем документ в произвольной форме, например, акт или служебную записку, в которой указываем дату, время и причину, по которой был осуществлен расчет без применения ККТ. Присваиваем документу номер и дату. Этот документ будет служить основанием для коррекции, и на него нужно будет сослаться в чеке.
2. Отбиваем на кассе чек коррекции. В чеке не фигурирует наименование товара, который был проведен через ККТ, в нем отражается сумма, которая не была учтена в кассе. Указываем:

• признак расчета — коррекция прихода, если вносите деньги в кассу; коррекция расхода, если изымаете.
• тип коррекции — самостоятельная операция.
• основание для коррекции — дата, номер и наименование документа (акта, объяснительной записки).

Чек коррекции — это фискальный документ, и он обязательно передается в ФНС. По каждому такому чеку ФНС имеет полное право попросить разъяснений. Поэтому рекомендуем хранить документ, на основе которого производили коррекцию (акт или служебную записку).

1. Сообщаем налоговой, что был произведен расчет с покупателем на такую-то сумму без применения ККТ и, что вы уже сформировали чек коррекции. Это можно сделать в личном кабинете на сайте nalog.ru , либо сообщив в вашу инспекцию.

Важное условие. Если вы сообщили налоговой о факте неприменения ККТ при расчете раньше, чем в ФНС самостоятельно узнали об этом из других источников, вы избежите штрафа.
Если же в ФНС узнали об этом факте, и отправили вам предписание, то штрафа избежать не удастся. Но сформировать чек коррекции все равно нужно. В этом случае в чеке укажите: основание для коррекции — реквизитыпредписания, атип коррекции — операция по предписанию.

В законе нет разъяснений, когда можно сформировать чек коррекции. В сказано, что кассовый чек коррекции должен формироваться «после формирования отчета об открытии смены, но не позднее формирования отчета о закрытии смены». Многие трактуют это однозначно: нужно формировать чек коррекции в рамках той смены, когда произошел расчет без применения ККТ, т.е. нельзя это сделать на другой день в рамках другой смены. Тогда не совсем ясно, как поступить, если продавцу пришло предписание от налоговой? Это может случиться и через неделю, и через месяц после нарушения. На наш взгляд, чек коррекции можно оформить и в рамках другой смены, но именно в рамках открытой смены, а не в промежутке между сменами. Надеемся, что в скором времени появятся комментарии ФНС по этому вопросу.

Установленная ценой больших усилий и заметных расходов, которые совершены магазином, онлайн-касса, как и любое другое электронное устройство, может сломаться. Кроме того, есть вероятность совершения кассирами ошибок при пробитии чеков на инновационном устройстве. Каким образом магазину следует действовать в таких ситуациях? Как вести расчеты при неработающем кассовом аппарате либо при совершении ошибок в его использовании?

Пояснения налоговой службы

Начальник Управления оперативного контроля ФНС РФ А.В. Бударин в журнале «Налоговая политика и практика» (№ 8 за 2017 год) дал ряд полезных разъяснений касательно действий налогоплательщиков, обязанных использовать онлайн-кассы, в ситуациях, когда:

• касса выходит из строя, ее невозможно использовать (и притом сложно однозначно определить, какие именно фискальные данные в ней отразились, а какие - нет, в то время как в товароучетной системе магазина они зафиксированы);
• по тем или иным причинам кассиру не удалось внести в память фискального накопителя данные о выручке, однако, при этом есть возможность сделать это позднее.

Фактически, речь идет о двух смежных сценариях - неустранимой силами продавца поломки онлайн-кассы (когда, скорее всего, придется снимать ККТ и сдавать ее в ремонт), и временной технической неполадке - возможно, вызванной ошибкой кассира или, к примеру, случайным сбоем связи.

Причины выхода кассы из строя могут быть самыми разными. Действительно, нередки ситуации, когда в системе кассового учета продавца отражены сведения о выручке, но по техническим причинам они не могут быть внесены в фискальную память кассового аппарата. В таких случаях обязанность налогоплательщика по обеспечению фискализации платежа считается не исполненной.

Однако, даже при таком сценарии у магазина есть шанс избежать ответственности. ФНС рекомендует налогоплательщикам обращаться к производителю фискального накопителя, который сможет извлечь из соответствующего технологического компонента не работающей онлайн-кассы:

• платежные данные, содержащие отметки об отправлении их копии в ФНС через интернет;
• платежные данные, не содержащие таких отметок.

Сведения о платежных данных второго типа эксперт ФНС рекомендует записывать на отдельный носитель и передавать в Налоговую службу, сопроводив заявлением с разъяснениями о сложившейся ситуации. После получения необходимых данных Налоговая служба с высокой вероятностью примет решение о том, чтобы не штрафовать магазин.

Самое главное, таким образом, при поломке онлайн-кассы - вовремя информировать об этом ведомство и проявлять готовность к предоставлению ФНС необходимых доказательств отсутствия вины налогоплательщика.

Следует отметить: не считая указанной рекомендации ФНС, существует ряд иных общепринятых (сложившихся в практике взаимодействия Налоговой службы и торговых предприятий) принципов, которых налогоплательщику следует ориентироваться в случае возникновения технических проблем с кассовым аппаратом.

Так, при поломке ККТ, когда кассовый аппарат в принципе невозможно использовать для пробития чеков, рекомендуется незамедлительно прекращать торговлю. А если ее продолжить, то действия продавца в этом случае будут считаться намеренным отказом от использования контрольно-кассовой техники в соответствии с законом, что может привести к неприятным штрафным санкциям.

Исключение - ситуации, когда прекращение торговли по существу крайне нежелательно по объективным причинам. Как вариант, в силу того, что может привести к тем или иным негативным социально-экономическим последствиям.

Например - если в 35-градусную жару в единственном во всей округе магазине за напитками образовалась огромная очередь желающих утолить жажду граждан, то при сломавшейся онлайн-кассе у владельца магазина будет веская социально-экономическая причина не прекращать торговлю и принять оплату от покупателей без чеков. При отказе рассчитываться с людьми реакция с их стороны может быть самой непредсказуемой.

Не исключено, что продавцу напитков это придется отпускать товар без чеков достаточно продолжительное время, тем самым, образовав очевидное правонарушение с точки зрения налогового законодательства. Однако, у владельца магазина, который из самых добрых побуждений решил продолжить торговлю без ККТ (хотя это и не законно) в интересах граждан, есть шанс отстоять свою правоту и избежать штрафа от ФНС. Как показывает практика административного взаимодействия налогоплательщиков и ведомства, равно как и судебная практика, правота признается во многих случаях именно за продавцом.

В принципе, к подобному сценарию - «незаконной», но узаконенной торговли в жару, рассмотренная нами в начале статьи рекомендация ФНС в полной мере применима. Скорее всего, данные о принятой от граждан выручке будут отражены в товароучетной системе магазина, но не будут зафиксированы по техническим причинам в памяти фискального накопителя сломавшейся ККТ. В этом случае продавец может осуществить действия так, как это рекомендовано налоговым ведомством.

Другое дело - если поломка ситуационная, и, скорее всего, имеющая отношение не столько к техническому состоянию ККТ, сколько к ошибкам кассира. Например - если он пробил сумму ошибочно, или забыл это сделать, а покупатель не попросил чек. В таких случаях сумма, не пробитая по тем или иным причинам вовремя на ККТ, может быть отражена в памяти фискального регистратора позже. Данная процедура сопровождается формированием специального документа - чека коррекции.

Изучим подробнее специфику его применения с учетом мнения представителя ФНС.

Как применять чек коррекции при ошибках на онлайн-кассе

Эксперт налоговой службы отмечает в указанной статье, что вне зависимости от причин, по которым платежные данные не были внесены в память фискального накопителя (в то время как в товароучетной системе магазина они отражены и, вероятно, любых других источниках - хотя бы в блокноте кассира) продавцу следует формировать чеки коррекции с отражением таких данных.

Чек коррекции формируется с учетом следующих особенностей:

1. Чек коррекции может быть пробит спустя любое время после проведения расчетов без применения ККТ (хотя, конечно, рекомендуется произвести корректировку платежей как можно быстрее). Главное - сделать это в период между открытием и закрытием рабочей смены на кассе.

1. В кассовом чеке может быть отражено только два признака расчета — «приход» (при получении денежных средств от покупателя в счет оплаты товаров или услуг) и «расход» (при выдаче денежных средств покупателю - например, при покупке плодоовощной продукции у дачников частным магазином).

Первый признак отражается в чеке коррекции, если, к примеру, в фискальную память кассового аппарата вносятся платежные данные по ранее полученной магазином, но не пробитой по каким-либо причинам выручке. Второй - если выяснилось, к примеру, что пробитая сумма в чеке - меньше, чем фактически выданная с кассы покупателю. Возможны и различные смежные сценарии - но, так или иначе, в корректировочном чеке отражается одна из этих двух указанных выше признаков расчета. Отражения в чеке коррекции прочих признаков, характерных для обычных чеков, не предусмотрено.

Важный нюанс: если покупателю выдаются денежные средства после возврата некачественного товара, то формируется не корректировочный чек, а обычный с признаком «возврат прихода».

1. Имеет значение момент обнаружения ошибки в пробитии чека.

Например, если ошибка, заключающаяся в пробитии большей суммы в сравнении с той, которая получена от покупателя, обнаружена, когда покупатель еще не отошел от кассы, то оформляется не корректировочный, а стандартный кассовый чек с признаком «возврат прихода». Затем пробивается обычный чек и вручается клиенту. А если ошибка обнаружена, к примеру, в конце смены, то оформляется уже корректировочный чек, в котором отражается признак «приход».

1. Как и в случае с отправкой в ФНС платежных данных, извлеченных производителем фискального накопителя, при формировании чека коррекции от продавца потребуется оформить оправдательные документы. Пример такого документа - служебная записка. В ней должны быть отражены:

• дата и время приема платежа без применения ККТ;
• причины, по которым ККТ задействовать не удалось (либо по которым были совершены ошибки).

Оправдательные документы должны храниться в бухгалтерии торговой организации на случай налоговой проверки.

При этом, даже если налоговики не заинтересовались такими документами при ближайшей налоговой проверке, магазину, тем не менее, рекомендуется по своей инициативе проинформировать ФНС об их наличии. А если налоговики в принципе не обратили внимание на тот факт, что магазином был сформирован чек коррекции - рекомендуется уведомить ФНС и об этом. Еще лучше - проинформировать ФНС о факте приема денежных средств без применения ККТ еще до пробития чека коррекции на онлайн-кассе (особенно, если так получится, что такой чек сформировать оперативно нет возможности).

Резюме

Итак, в работе магазина, оснащенного онлайн-кассой, могут наблюдаться два распространенных сценария:

1. Когда касса ломается, и на ней нет возможности отражать выручку.

В этом случае магазину в общем случае следует ориентироваться на сценарий прекращения торговли. Исключение - когда такое прекращение нежелательно в силу потенциальных негативных социальных последствий либо по иным объективным причинам.

Фискальный накопитель следует в установленном порядке извлечь из онлайн-кассы и передать производителю для извлечения оттуда данных, которые не были переданы в ФНС через интернет. Затем - записать такие данные на отдельный электронный носитель, и, сопроводив документальными разъяснениями, передать в ФНС.

1. Когда на кассе, которая, в принципе, работает (функциональна основную часть рабочего времени кассиров), но по каким-либо причинам - реже техническим, чаще - обусловленным ошибкой продавца, не удалось отразить выручку.

В этом случае на кассе - которая, так или иначе, функционирует, следует при первой возможности сформировать чек коррекции, а также подготовить документы, разъясняющие то, какими были причины неиспользования контрольно-кассовой техники. При проверке - держать эти документы наготове, а если налоговики их не спросят - все равно показать их.

Осуществление указанных действий — «ручная» передача платежных данных в ФНС и открытость перед ведомством в ситуациях, при которых осуществляется формирование чеков коррекции - исключительно важные факторы в выстраивании между налогоплательщиком и Налоговой службой конструктивных, доверительных взаимоотношений.

Стоит отметить (об этом также говорит и ФНС), что указанные особенности фискализации, а также рекомендации по поводу действия продавца в ситуациях, когда касса сломана либо ее не получилось использовать, актуальны как для офлайновой торговли, так и для работы интернет-магазинов либо точек продаж с автоматизированными устройствами для расчетов. Так или иначе, при нештатных ситуациях, скорее всего, потребуется вмешательство компетентных специалистов, и их работа должна быть открытой для ФНС.

Сегодня мы попытаемся разобраться, когда и при каких условиях нужно пробивать чеки коррекции, что в них указывать и можно ли скорректировать выручку вчерашнего дня.

В каких случаях нужно пробить чек коррекции

Напомним, что 1 июля 2017 года - это дата, когда большинство пользователей ККТ в обязательном порядке должны перейти на онлайн-кассы (до этого переход на онлайн-кассы был добровольным). Такая кассовая техника имеет фискальный накопитель и способна передавать сведения налоговикам в онлайн-режиме через оператора фискальных данных (ОФД). Правила применения онлайн-кассы подразумевают, в числе прочего, оформление чеков коррекции.

В частных комментариях чиновники из ФНС, разработчики кассового оборудования и прочие заинтересованные лица сходятся во мнении, что чеки коррекции следует пробить, если кассир ошибся в сумме «исходного» чека, либо вовсе не оформил его. Тогда величина фактической выручки разойдется с показателем, который при помощи онлайн-кассы поступит к ОФД , а затем и в налоговую. Чтобы избежать расхождений, кассир должен пробить чек коррекции и тем самым «подогнать» фискальные данные под фактическую выручку. Для этого, собственно говоря, и предназначен чек коррекции.

Ошибки в сумме «исходного» чека могут быть двух видов. Первый - кода кассир указал величину меньше, чем нужно. Второй - когда кассир указал величину больше, чем нужно. Рассмотрим каждый случай в отдельности.

Сумма в «исходном» чеке меньше, чем нужно

Предположим, что кассир указал в чеке сумму меньше, чем получил на самом деле, и понял это после ухода покупателя. Тогда фактический приход денег оказался больше, чем отражено в фискальных данных. Другими словами, в кассе появилась неучтенная выручка, которая с точки зрениях проверяющих свидетельствует о неприменении ККТ. То же самое получится, если кассир вовсе не пробьет чека.

При подобных обстоятельствах чек коррекции может помочь избежать штрафа за неприменение ККТ. Это произойдет при условии, что продавец обнаружил и исправил ошибку прежде, чем ее обнаружили налоговики.

Действовать надо следующим образом. Сначала составить документ (к примеру, служебную записку) с указанием даты, времени и причины ошибки, повлекшей образование неучтенной выручки. У данного документа должен быть номер и дата. Затем этот номер и дату следует указать в чеке коррекции в качестве основания для коррекции. Также в чеке коррекции нужно указать признак расчета «приход» и тип коррекции «самостоятельная операция».

После того, как чек коррекции пробит и направлен оператору фискальных данных , продавцу лучше перестраховаться и сообщить в ИФНС об обнаружении и устранении неучтенной выручки. Это будет гарантией того, что инспекторы не назначат санкцию.

Если же налоговики сами узнают о неучтенной выручке (например, от покупателя, которому не выдали чек), они направят продавцу предписание. В такой ситуации продавец также обязан пробить чек коррекции, но в качестве основания для коррекции указать номер и дату предписания. Типом коррекции будет «операция по предписанию». Важно помнить, что такой чек не освободит от штрафа по статье 14.5 КоАП РФ .

Сумма в «исходном» чеке больше, чем нужно

Теперь предположим, что кассир пробил сумму большую, чем получена на самом деле, и понял это после ухода покупателя. В результате фактическая выручка оказалась меньше той, что отражена в фискальных данных. Как следствие, остаток в денежном ящике оказался меньше остатка, зафиксированного в учете, то есть появилась недостача. То же самое происходит, если кассир пробивает один и тот же чек несколько раз.

Нужно ли в такой ситуации формировать чек коррекции? По мнению большинства специалистов, в том числе представителей ФНС - не нужно. Дело в том, что недостача не свидетельствует о неприменении ККТ и не является поводом для штрафа. Поэтому корректировать недостачу так же, как неучтенную выручку, необязательно. Достаточно пробить обычный чек с признаком расчета «возврат прихода» на сумму недостачи. Плюс к этому кассир должен написать объяснительную записку и раскрыть в ней причины недостачи.

Если ошибка в чеке обнаружена в присутствии покупателя

Задача кассира, обнаружившего ошибку в присутствии покупателя, значительно упрощается, поскольку есть возможность незамедлительно исправить ситуацию. Прежде всего, нужно пробить обычный чек с признаком расчета «возврат прихода» на неправильную сумму. Потом следует сформировать еще один обычный чек с признаком расчета «приход» на правильную сумму. Соответственно, «исходный» чек с ошибкой следует у покупателя забрать, а взамен выдать новый чек с верной суммой. Таким образом, оператор фискальных данных , а затем и налоговики, получат правильные данные о выручке, и чеки коррекции не понадобятся.

Можно ли пробить чек коррекции за прошлую смену

Очень много споров вызывает вопрос о том, можно ли пробить чек коррекции за прошлую смену. Проще говоря, можно ли сегодня скорректировать выручку, полученную вчера, позавчера или еще раньше.

Поводом для дискуссии служит пункт 4 статьи 4.3 Закона о ККТ . В нем сказано, что чек коррекции пробивается после формирования отчета об открытии смены, но не позднее формирования отчета о закрытии смены. Из буквального прочтения данной нормы напрашивается вывод, что создать чек коррекции за прошлую смену нельзя.

У данной трактовки есть немало сторонников. Они утверждают, что провести корректировку за прошлую смену в любом случае не получится, потому что излишки денег должны обнаружиться при закрытии смены. Значит, и корректировку нужно делать также при закрытии смены, а точнее перед закрытием. Как следствие, создать чек коррекции можно только за текущую смену.

Однако, на практике нередко случается, что кассир выявляет неучтенную выручку на следующий день или позднее. И в неофициальных комментариях чиновники из ФНС уверяют, что пробивать чеки коррекции за прошлые смены не возбраняется. Главное, чтобы в таком чеке было указано, какого числа была допущена ошибка. Эту информацию следует фиксировать в реквизите, который называется «Описание коррекции». Его можно заполнить, например, так: «05.07.2017 сформирован кассовый чек с неверной суммой». При этом сам чек коррекции может быть пробит, к примеру, 10 июля 2017 года или в другой день.

Мы тоже считаем, что вполне допустимо корректировать выручку, полученную в прошлую смену. Ведь независимо от того, в какой день кассир пробивает чек коррекции, он приводит фискальные данные в соответствие с фактической выручкой. А это, как мы говорили выше, является главным предназначением чека коррекции. Но сделать окончательные выводы мы сможем лишь после того, как чиновники опубликуют официальные разъяснения.