Чем отличается опрос от допроса и как вести себя на опросе? Разница между опросом и допросом.

Уровень правовой грамотности в нашей стране оставляет желать лучшего, и даже специалисты не всегда могут отличить опрос от допроса. В то же время, данные формы сбора и закрепления доказательств имеют различную природу и, соответственно, процедуру проведения.

Определение

Опрос – это проверочное мероприятие, которое проводится сотрудниками ОВД, а также иными лицами, уполномоченными проводить проверку в порядке УПК. Опрос оформляется в виде объяснения, протокола опроса либо рапорта и не считается доказательством в суде.

Допрос – это процессуальное действие, которое осуществляется уполномоченным лицом на стадии предварительного расследования и судебного следствия уголовного дела, а также в гражданском производстве.

Сравнение

Важнейшее отличие между указанными категориями заключается в целях проведения. Опрос – это проверочное мероприятие, которое необходимо для получения важных данных и сведений. Допрос – процессуальное действие, оформляемое в соответствующем виде. При составлении протокола опроса лицу разъясняются лишь основные его права и обязанности. Лицо в том числе предупреждается об административной ответственности за отказ от дачи объяснений.

Протоколу допроса предшествует обязательное разъяснение прав и обязанностей под роспись. Отказ от дачи показаний может повлечь уголовную ответственность. В то же время, опрос не является доказательством в суде, а провести его может широкий круг лиц. Допрос проводится либо следователем в рамках предварительного расследования, либо государственным обвинителем (прокурором) и иными участниками процесса в суде.

Выводы сайт

1. Процессуальное положение. Чтобы допросить человека, ему нужно придать определённый статус (подозреваемый, свидетель и т.д.), а опросить лицо можно и без такого действия.
2. Субъекты. Допросить лицо может только дознаватель или следователь в рамках уголовного дела, а также судья (прокурор, адвокат) – в рамках гражданского. Опросить человека может и адвокат, а также сотрудник ОВД, таможенник, прокурорский работник.
3. Юридическая сила. Допрос признаётся доказательством, в то время как опрос таком статусом не обладает.

Опрос полиции – это беседа, проводимая сотрудниками полиции с лицом, предположительно осведомленным о фактах и обстоятельствах, представляющих служебный интерес, в целях получения сведений, которые могут быть в дальнейшем использованы в интересах борьбы с преступностью.

Опрос полиции проводится до возбуждения уголовного дела (имеются исключения). Когда уголовное дело возбуждено проводится следственное действие — .

При обращении к нам (юристам сайта «сайт») за помощью выяснилось, что первоначальную информацию по данному вопросу читатель получает из сети «Интернет» и в целом она правильная. Но на данную тему даже на юридических форумах и блогах ведутся нешуточные дискуссии. При этом, как ни странно, каждый участник разговора в чем-то по-своему прав.

Причины разногласий – дискуссии про разные виды опросов, различные цели и основания вызова на опрос в полицию. При этом, опрос проводится многими подразделениями и службами полиции. Законодательно опрос регулируется разными федеральными законами.

Попытаемся максимально в понятной форме рассказать читателю о главных аспектах опроса сотрудниками полиции.

Ввиду обширности темы «опрос полиции», раскрытие её построено так, что каждая глава дополняет следующую, но в своем единстве они все взаимосвязаны, поэтому рекомендуем прочитать всю статью целиком.

Цели и основания для вызова для опроса в полицию

Согласно статьи 2 Федерального закона «О полиции» в целях борьбы с преступностью в полиции имеется ряд направлений. Для раскрытия темы выберем три актуальных:

• предупреждение, выявление, пресечение и раскрытие преступлений;
• розыск лиц;
• предупреждение и пресечение административных правонарушений, производство по делам об административных правонарушениях.

Преступление, а также вопросы розыска подозреваемых и обвиняемых регулируется законами: Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации (далее – УПК РФ) и ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности» (далее – ФЗ «Об ОРД»). За совершение преступления предусмотрена ответственность по Уголовному кодексу Российской Федерации вплоть до пожизненного лишения свободы.

В свою очередь, правонарушения и наказания за них регулируются Кодексом об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ). Наиболее распространенное вид наказания – штраф.

Имеются и другие ведомственные нормативно-правовые акты, регулирующие вызов на опрос в полицию, например, при проведении мероприятий, направленных на организацию розыска без вести пропавших лиц.

Законодательное регулирование опроса в полиции при преступлении, розыске лиц, правонарушении разное, соответственно цель и основания для вызова на опрос лиц тоже будут разные.

Поэтому, если возникли основания для вызова на опрос в полицию в рамках уголовно-процессуального законодательства, значит проводится . Если в рамках административного законодательства – собирается или рассматривается материал об административных правонарушениях.

Но вызвать на опрос в полицию могут по любому основанию, даже в профилактических целях, что составляет, как указано выше, одно из направлений деятельности сотрудников полиции.

Лицо вправе узнать основания вызова на опрос в полицию, в том числе по контактному телефону, указанному в приглашении (о приглашении будет указано далее). Мы рекомендуем уточнять основания вызова, это необходимо, в том числе и для решения вопроса о явке в полицию, для выработки правовой позиции и т.п.

Сотрудники полиции, имеющие право провести опрос, либо вызвать на опрос в полицию

По нашему мнению, все сотрудники полиции имеют право провести опрос граждан, но в силу разграничения между ними специализаций не у каждой службы полиции это приоритетное направление деятельности.

Например, сотрудник тылового обеспечения организовывает закупку и выдачу сотрудникам полиции необходимых для службы предметов, на него не возложены задачи по непосредственной борьбе с преступностью. Однако, если его направят на охрану общественного порядка, он вправе при указанных выше обстоятельствах провести опрос.

Самые распространенные службы полиции, с которыми наиболее часто встречается гражданин, которые могут провести опрос:

• участковый уполномоченный полиции (далее – участковый полиции);
• оперуполномоченный полиции;
• дознаватель (следователь).

Опрос участковым уполномоченным полиции

Участковый уполномоченный полиции в силу возложенных на него обязанностей борется с нарушениями на закрепленной за ним территории, которая рассчитывается исходя из обслуживающих домов и количества проживающих в них лиц.

В его обязанности входит очень много функций по борьбе и профилактике преступлений и административных правонарушений. Кроме этого, он выполняет большое количество задач, которые прямо не входят в его полномочия.

Участковый полиции может вызвать на опрос или прийти в жилище на опрос при семейных ссорах и конфликтах с соседями, соблюдении паспортного контроля и миграционного законодательства, лицензируемых требований и условий, отнесенных к компетенции полиции.

В то же время, участковый полиции собирает материалы доследственной проверки по преступлениям небольшой или средней тяжести, в связи с чем он может вызвать на опрос в полицию (чаще в опорный пункт полиции).

Опрос оперуполномоченным сотрудником полиции

Основная задача оперуполномоченных сотрудников полиции – выявление и раскрытие тяжких и особо тяжких преступлений, в связи с чем они проводят опрос лиц.

Существуют разные виды преступлений, с которыми борются различные подразделения полиции (указаны в скобках):

• экономические и коррупционные преступления (ГУЭПиПК МВД России);
• общеуголовные преступления, розыск лиц (ГУУР МВД России);
• компьютерные преступления (БСТМ МВД России)
• иные.

Все вышеперечисленные сотрудники полиции имеют право проводить оперативно-розыскные мероприятия, к которым относится опрос лиц. Опрос может проводится гласно и негласно.

Опрос дознавателем и следователем

Участковые полиции или оперуполномоченные собирают материал доследственной проверки и передают его для дальнейшего рассмотрения дознавателю или следователю.

Дознаватель (следователь) в рамках УПК РФ имеет право проводить опрос лиц по имеющемуся материалу доследственной проверки, который собирается указанными сотрудниками полиции или они могут проводить проверку по заявлению о совершенном преступлении самостоятельно.

Таким образом, дознаватель и следователь наделены не только правом проводить , но и проводить .

Часто это обстоятельство, запутывает лиц, с какой целью вызвал следователь для допроса или для опроса. Далее более подробно расскажем про разграничения в этих понятиях.

Опрос как разновидность беседы. Место и время проведения опроса сотрудником полиции

Опрос – беседа между сотрудником полиции и лицом, представляющим оперативным интерес. Такая беседа с сотрудником полиции с лицом носит исключительно добровольный порядок со стороны опрашиваемого лица.

За отказ от опроса сотрудник полиции не может привлечь лицо ни к какой ответственности, не может принудить его к опросу (про исключение читайте ниже — в главе «последствия неявки на опрос в полицию»).

Поскольку опрос носит добровольный порядок отсюда вытекают другие права, связанные с беседой, например, открыть или нет входную дверь в квартире сотруднику полиции, давать или не давать пояснения, явиться или не явиться по вызову и другие.

В целях выполнения поставленных служебных задач опрос сотрудником полиции может проводится в любое время и в любом месте: на улице, в общественных местах; в жилом и нежилом помещениях, в том числе помещениях организаций; вызвать лицо в подразделение полиции; иных местах.

Например, при совершении преступления в ночное время суток на улице недалеко от круглосуточного магазина, прибывшая оперативно-следственная группа может опросить сотрудников магазина с целью установления свидетелей совершенного преступления.

Лицу при остановке на улице для опроса сотрудником полиции, особенно если он одет в гражданскую форму одежды, рекомендуем проверить служебное удостоверение, обратив внимание на ФИО, должность, срок действия удостоверения.

Вызов (приглашение) для опроса сотрудниками полиции

Право сотрудника полиции на вызов для опроса закреплено в пункте 3 части 1 ст. 13 ФЗ «О полиции» по следующим обстоятельствам:

• по расследуемым уголовным делам;
• в связи с проверкой зарегистрированных в установленном порядке заявлений и сообщений о преступлениях, об административных правонарушениях, о происшествиях, разрешение которых отнесено к компетенции полиции.

Вызов в полицию для опроса лица оформляется приглашением в письменном виде.

Бланк приглашения законодательно не урегулирован, но на практике в приглашении указываются сведения, необходимые для явки лица к сотруднику полиции на опрос: на основании чего лицо вызывается, кто и по каким обстоятельствам вызывается, к кому и по какому адресу необходимо прибыть, дата и время явки на опрос.

Сотрудник полиции может вызвать на опрос лицо в профилактических целях, на негласный опрос, по каким-то другим основаниям, обусловленных борьбой с преступностью.

Поскольку существуют разные виды опроса, а также то, что материал доследственной проверки может передаваться из одной службы в другую, то вызвать на опрос лицо могут разные сотрудники полиции: участковый, оперуполномоченный, дознаватель, следователь.

Приглашение для явки на опрос может быть вручено (доставлено) любым из перечисленных способов, указанных в статье « ». Но повестка и приглашение на опрос – это два совершенно разных понятия.

Отличие повестки на допрос от приглашения на опрос

Повестка о вызове на допрос – документ, составление и направление которого регламентируется Уголовно-процессуальным кодексом РФ. – следственное действие, которое возможно проводить только после возбуждения уголовного дела и по правилам, установленным указанным кодексом.

Приглашение на опрос – документ, составление которого не регламентируется федеральными законами и распространяется на всех лиц, вызов которых необходим для выполнения задач сотрудников полиции. Опрос проводится до возбуждения уголовного дела, если рассматривается заявление о совершенном преступлении. Но может проводится в рамках другого законодательства, например, КоАП РФ.

Отличительной чертой опроса от допроса является добровольность опрашиваемого лица и за отказ от опроса с сотрудником полиции лицо не несет никакой ответственности (про исключение читайте ниже — в главе «последствия неявки на опрос в полицию»). Явка на допрос – обязанность вызываемого лица, последствие неявки на допрос – привод или штраф.

Поэтому слово «повестка» не может применятся к слову «опрос», это два разных понятия. Утверждение «повестка о вызове на опрос» юридически неправильное.

Как было указано выше, опрос и допрос могут проводить любые сотрудники полиции, а также следователь, что зачастую запутывает основания для вызова лица в полицию.

Также следует различать опросы, проводимые другими государственными органами, например, прокурором и налоговой инспекцией. Это разные виды опросов, регулируемых другим законодательством, но об этом в других статьях.

Как узнать кто и зачем вызывает для опроса в полицию

1. Если в приглашении указано, что вызов осуществляется по заявлению Иванова И.И. (КУСП № _______) и имеется ссылка на уголовно-процессуальное законодательство, то рассматривается заявление о совершении преступления и собирается материал .

При этом, подпись в приглашении руководящего лица оперативного подразделения (выше написано каких именно) также будет свидетельствовать о рассмотрения материала, связанного с преступлением.

1. Указание о вызове на опрос в полицию в связи с рассмотрением обстоятельств административного правонарушения и подпись ответственного лица, курирующего службу участковых полиции или других служб, отвечающих за рассмотрении «административных дел» (например, Государственная инспекция безопасности дорожного движения), указывает о том, что собирается материал об административном правонарушении.

Если в таком приглашении имеется предупреждение о последствиях неявки лица – то рассматривается .

1. Отсутствие каких-либо данных, позволяющих идентифицировать причину вызова на опрос в полицию, может свидетельствовать о вызове лица в иных целях, например, профилактических.

В тоже время, это не будет являться нарушением федерального закона, потому что форма приглашения о вызове на опрос в полицию ими не урегулирована.

Как проводится опрос в полиции

В случае явки лица на опрос в полицию опрос проводится путем беседы, которая на практике документируется составлением бланка объяснения.

Процесс опроса состоит из следующих частей:

• выяснение необходимых данных о личности опрашиваемого;
• разъяснение права, предусмотренного статьёй 51 Конституции Российской Федерации о том, что никто не обязан свидетельствовать против себя самого, своего супруга и других близких родственников;
• получение показаний в виде свободного рассказа по известным обстоятельствам либо в виде вопросов-ответов или в смешанном варианте, с последующей их фиксацией в бланке объяснения;
• по окончании опроса объяснение предъявляется опрашиваемому лицу для прочтения либо по его просьбе оглашается сотрудником его получившим, о чем в объяснении делается соответствующая запись.

В практике мы столкнулись с тем, что при опросе оперуполномоченные пытаются применить различные хитрости и приемы, которые по своей юридической природе являются безобидными, но могут ввести в заблуждение неподготовленное к опросу лицо.

Например, в ходе опроса оперуполномоченный, поняв, что лицо дает пояснения, фактически свидетельствующие о его невиновности, пытаясь доказать обратное, начал воздействовать на опрашиваемое лицо путем разъяснения уголовной ответственности за дачу заведомо ложных показаний (это предусмотрено только в рамках допроса, а не опроса).

Данные нарушения в ходе опроса были пресечены, а оперуполномоченный предупрежден о возможности дальнейшего написания жалобы на его действия в случае их повторения.

Последствия неявки на опрос в полицию

При сборе материала об административном правонарушении, либо материала доследственной проверки о совершенном преступлении никакой ответственности за неявку в подразделение полиции, а равно как и при других рассмотренных вариантах, не предусмотрено.

Но сразу же предупредим, что наша позиция в данном вопросе, особенно если нечего скрывать и опасаться – явиться на опрос в полицию. Правильно данные пояснения в ходе беседы могут повлечь .

В тоже время, не явка при упорстве противодействующей стороны и отсутствия у сотрудников полиции доказательств невиновности лица, может привести к возбуждению уголовного дела с возможностью производства всех следственных действий. Это же правило распространяется в случае явки на опрос к сотруднику полиции, при отказе от дачи пояснений в силу статьи 51 Конституции Российской Федерации.

Кроме этого, в рамках сбора материала доследственной проверки в случае неявки лица недобросовестные сотрудники полиции могут пойти на нарушение прав вызываемых лиц, которые отказались от беседы. Например, административное доставление в подразделение полиции под вымышленным предлогом, обследование помещений компании с целью вынуждения дачи пояснений сотрудниками организации. В этом случае рекомендуем отказаться от беседы и немедленно обжаловать действия сотрудников полиции.

При рассмотрении дела об административном правонарушении последствия неявки могут привести к приводу, в случае, если участие лица признается обязательным при рассмотрении дела (пункт 8 части 1 статьи 29.7 КоАП РФ). Но в этом случае должно рассматриваться и в приглашение о явке на опрос в полицию должно быть указано по какому основанию вызывается лицо, а также обязательное разъяснение последствия его неявки.

Вопросы, комментарии и отзывы просим оставлять в ниже приведенной форме, мы будем рады общению с Вами.

Федеральный закон от 12.08.1995 N 144-ФЗ (ред. от 06.07.2016) «Об оперативно-розыскной деятельности»Статья 6. Оперативно-розыскные мероприятия

При осуществлении оперативно-розыскной деятельности проводятся следующие оперативно-розыскные мероприятия:
1. Опрос.

УПК РФ, Статья 144. Порядок рассмотрения сообщения о преступлении

1. Дознаватель, орган дознания, следователь, руководитель следственного органа обязаны принять, проверить сообщение о любом совершенном или готовящемся преступлении и в пределах компетенции, установленной настоящим Кодексом, принять по нему решение в срок не позднее 3 суток со дня поступления указанного сообщения. При проверке сообщения о преступлении дознаватель, орган дознания, следователь, руководитель следственного органа вправе получать объяснения , образцы для сравнительного исследования, истребовать документы и предметы, изымать их в порядке, установленном настоящим Кодексом, назначать судебную экспертизу, принимать участие в ее производстве и получать заключение эксперта в разумный срок, производить осмотр места происшествия, документов, предметов, трупов, освидетельствование, требовать производства документальных проверок, ревизий, исследований документов, предметов, трупов, привлекать к участию в этих действиях специалистов, давать органу дознания обязательное для исполнения письменное поручение о проведении оперативно-розыскных мероприятий.

В вашей ситуации либо проводится доследственная проверка сообщения о преступлении, либо просто ведется оперативно-розыскная деятельность. В любом случае это говорит о том, что какого-либо уголовного дела пока не возбуждено. И в том, и в другом случае Ваш опрос, скорее всего будет оформлен на бланке объяснений. Фактически при опросе или получении объяснений с Вас получается информация, которая может послужить основание для возбуждения уголовного дела, либо для отказа в возбуждении уголовного дела. Вместе с тем то, что Вы сказали в ходе опроса или получения объяснений не может являться доказательством по уголовному делу, то есть Вы можете без последствий для себя в дальнейшем отказаться от сказанного.

Если Вас не ввели в заблуждением причинами вызова, то опрос в допрос перерасти не может, так как для проведения допроса необходимо возбуждение уголовного дела, которого, по всей видимости, пока нет.

Опрос от допроса отличается тем, что допрос проводится уже в рамках возбужденного уголовного дела, в ходе него Вы должны предупреждаться об уголовной ответственности за дачу заведомо ложных показаний, сказанное Вами на допросе может быть использовано в качестве доказательств по уголовному делу.

Чтобы опровергнуть информацию, которая отражена в бухгалтерских документах, инспекторы часто проводят допрос работников, а также иных лиц, которые имели отношение к финансово-хозяйственной деятельности организации. Кого и зачем опрашивают или допрашивают налоговые органы? И в чем разница между опросом и допросом?

http-equiv="content-type">

Чтобы огородить свою организацию от налоговых доначислений, бухгалтеры
просто «вылизывают» весь бухгалтерский и налоговый
учет, восстанавливают и перевосстанавливают его заново, привлекая для
самоконтроля аудиторов. Но, увы, не всегда этих действий достаточно.
Есть еще один момент, кроме документов и многочисленных проводок,
который обязательно привлечет внимание инспекторов, – это
свидетели.

Налоговые органы вправе вызывать в качестве свидетелей лиц, которым
могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для
проведения налогового контроля (п. 1 ст. 90 НК РФ). В связи с этим
налогоплательщику необходимо задуматься о потенциально опасных
свидетелях и попробовать переманить их на свою сторону.


Свидетель под контролем


Прежде всего налоговиков заинтересуют работники. Ведь они, сами того не
подозревая, могут обладать очень ценной для них информацией. Поэтому
организации заранее необходимо подготовиться к такому
«кадровому штурму» как документально, так и
морально.

Во-первых, следует определить круг информации, которая относится к
коммерческой тайне, и зафиксировать это распоряжением руководителя.
Причем информация может быть любой, начиная от первичных документов и
заканчивая финансовыми отчетами. Ограничения установлены только статьей
5 Федерального закона от 29 июля 2004 г. № 98-ФЗ «О
коммерческой тайне». В ней перечислены сведения, которые не
могут составлять коммерческую тайну.

Во-вторых, проведите с работниками «круглый стол».
Это особенно актуально на случай, если часть зарплаты на фирме
выплачивается «в конверте». Предупредите их о том,
чтобы эта информация осталась в тайне. Проследите, чтобы каждый
работник знал свою «белую» зарплату, и убедитесь,
что она не ниже МРОТ.

Стоит оговорить с сотрудниками и иные «серые места»
работы фирмы, о которых они знают, но о которых лучше не знать
контролирующим органам. Это самый простой «вредный
совет», который можно предложить в целях сохранить
конфиденциальную информацию.

С работающими все понятно – они наверняка будут помогать
фирме, так как заинтересованы в дальнейшей работе. Сложнее дело обстоит
с экс-кадрами. Их налоговая инспекция пригласит на допрос в первую
очередь. О том, что такие допросы проводятся и кого на них приглашают,
инспекция компаниям не сообщает. Так что, если есть возможность,
сгладьте «острые углы» с бывшими работниками. Это
пойдет вам только на пользу. Однако в большинстве случаев такой
возможности нет. Поэтому расставаться с сотрудниками лучше по-хорошему,
а с работающими кадрами стоит помнить о мотивации.

И все же не исключено: среди уволенных найдутся обиженные, которые
дадут показания инспекторам. Оправдываться или припоминать нюансы
расчетов с такими-то экс-сотрудниками вы не должны. А вот подготовить
соответствующие документы, если зарплата, указанная в бухгалтерских
документах, действительно не совпадает с фактически выплаченной,
придется. Они пригодятся скорее для суда. Чтобы вам не доначислили
НДФЛ, ЕСН и ОПС, приготовьте зарплатные ведомости, расходные кассовые
ордера, трудовые договоры и дополнительные соглашения к ним, приказы о
приеме на работу, справки о доходах физических лиц, реестры сведений о
доходах, налоговые карточки.


Помимо работников налоговики допросят руководителей ваших контрагентов,
фирмы которых имеют признаки «однодневки». Поэтому
по возможности заранее устанавливайте личные контакты с руководителями
контрагентов. Или посоветуйте это сделать вашему руководителю. Веский
аргумент: показания свидетелей являются одним из документов, который
может быть использован против вашей фирмы.


Топ вопросов в допросе


Оказаться на допросе может любой сотрудник вашей
организации либо вы сами. В любом случае свидетеля попросят
указать полные личные данные. Его также должны предупредить об
ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу
заведомо ложных показаний.

Приведем основные вопросы, которые могут задать на допросе.
Начнем с допросов сотрудников.

1. С какого периода вы работали в ООО «Актив»
(ИНН/КПП)?

2. Кем вы работали в ООО «Актив» (ИНН/КПП)?

3. Своевременно ли выплачивалась заработная плата?

4. Знаете ли вы размеры МРОТ?

5. Какой размер заработной платы был вам установлен в 2007 году? *

6. Как вы получали зарплату?

7. Сколько вы фактически получили на руки в 2007 году?

8. Знаете ли вы о фактах перечисления «серой»
заработной платы в ООО «Актив»?


Так как допрос работника проводится за три предшествующих года, то он
может в точности не помнить размер заработной платы в этот период
работы на предприятии. Работник может ответить «не
помню» или «примерно меньше 15 000
рублей» – такие показания не могут быть признаны
уклончивыми. Хотя значительно подпортят протокол допроса для
налоговиков. Ведь в этом случае налоговики в точности так и не узнают
сумму фактически выплачиваемой заработной платы,а соответственно и
сумму для соответствующих доначислений.

В таких ситуациях суды отмечают, что налоговики не опровергли
достоверность документов – расчет подлежащих к доплате сумм
налогов основан не на точных, а на предполагаемых суммах. Так, ФАС
Центрального округа в постановлении от 14 ноября 2007 г. №
А36-1308/2007 решил, что инспекция не представила безусловных и
достаточных доказательств, чтобы подтвердить совершенное налоговое
правонарушение. В итоге суд встал на сторону налогоплательщика.

Допрос для руководителя предполагаемой
«фирмы-однодневки»:

1. Являлись вы когда-нибудь участником ООО «Пассив»
(ИНН/КПП)?

2. Являлись ли вы в 2006–2008 годах руководителем,
учредителем, главным бухгалтером ООО «Пассив»
(ИНН/КПП)?

3. Регистрировали ли вы на свое имя ООО «Пассив»
(ИНН/КПП)?

4. По какому адресу регистрировалось ООО «Пассив»
(ИНН/КПП)?

5. Каким видом деятельности занималось ООО «Пассив»
(ИНН/КПП)?

6. Подписывали ли вы следующие документы от лица ООО
«Пассив» (ИНН/КПП) по взаимоотношениям с ООО
«Актив» (ИНН/КПП):

– товарная накладная от 25 июня 2009 г. № 115;

– счет-фактура от 24 июня 2009 г. № 114.

7. Ваша ли подпись стоит на предъявленных документах?

8. Выписывали вы кому-нибудь доверенность, на чье имя?

9. Знаете ли вы о перечислении денежных средств от ООО
«Пассив» (ИНН/КПП) в пользу ООО
«Актив» (ИНН/КПП)?

10. Являетесь ли вы руководителем, учредителем, главным бухгалтером
других фирм?

11. Теряли ли вы паспорт?


Обычно при таких допросах свидетели отвечают «не знаю, не
делал, не помню, не уверен». И все же зачастую налоговики
знают, как надавить на допрашиваемого. Однако позже в суде он может
отказаться от своих показаний, которые давал налоговым инспекторам,
объясняя это тем, что они давили на него и практически насильно
заставляли подписывать протокол о допросе. Кроме того, свидетель может
сослаться на то, что документы по взаимоотношениям с ООО
«Актив», предъявленные налоговой к суду и
подписанные им, на осмотре представлены не были. Так что в суде может
оказаться, что свидетель вспомнит, что и для кого он подписывал.


Прорехи в допросе


Как бы ни допрашивали сотрудников или контрагентов и что
бы они ни ответили, стоит помнить, что и сама процедура допроса может
оказаться не вполне законной. Этим можно воспользоваться и попытаться
признать допрос в суде незаконным.

Так, согласно Конституции (ч. 2 ст. 50), при осуществлении правосудия
не допускается использовать доказательства, полученные с нарушением
федеральных законов. Поэтому если налоговики допросили свидетеля после
проверки или получили письменный допрос по почте после окончания ее
сроков, то такой документ не может служить доказательством налогового
правонарушения организации. Несоблюдение сроков может повлечь
недействительность решения о привлечении лица к налоговой
ответственности по решению суда (постановление ФАС Московского округа
от 11 марта 2009 г. № КА-А40/1272-09).

Кроме того, доказательства налогового правонарушения, которые получены
органами внутренних дел в ходе проведения оперативно-розыскных
мероприятий и переданы налоговым органам, могут служить лишь поводом
для проведения мероприятий налогового контроля. Указанные материалы
сами по себе не являются основанием для принятия налоговым органом
решения о привлечении налогоплательщика к ответственности.

Обратите внимание: показания свидетелей должны быть оформлены
протоколом допроса, форма которого утверждена приказом ФНС России от 31
мая 2007 г. № ММ-3-06/338@. Если протокол оформлен в произвольной
форме, то он будет считаться составленным с нарушением. Причем
свидетель в протоколе допроса должен быть обязательно предупрежден об
ответственности за дачу ложных показаний. В противном случае показания
не могут быть приняты судом.

Любые неточности в ваших персональных данных, подпись не во всех графах
или неверное указание ИНН и т. д. – шанс в суде признать
допрос незаконным.


Допрос или опрос?


В Налоговом кодексе нет формулировки обоих понятий, но
статьей 11 Налогового кодекса установлена возможность определять
термины при помощи других отраслей законодательства.

Так, опрос составляется в произвольной форме без установленных бланков.
Это может быть обычная объяснительная записка – от того, что
в ней написано, можно смело и безнаказанно отказаться. Кроме
того, для целей опроса лицо не может быть подвергнуто принудительному
приводу. Получается что опрос – это получение информации у
лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие
значение для получения доказательств в рамках налогового контроля.

Результаты же допроса являются прямым доказательством правонарушения.
Свидетель не имеет права отказаться от дачи показаний в рамках допроса.
В случае неявки на него без уважительной причины лицо может быть
оштрафовано (ст. 128 НК РФ). При проведении допроса обязательно
составляется протокол соответствующей формы. До начала допроса
свидетель расписывается о том, что он предупрежден об
ответственности за дачу заведомо ложных показаний. Получается, что
допрос – это мероприятие налогового контроля, в ходе которого
допрашивается свидетель, а его показания заносятся в протокол.

Отличить опрос от допроса очень просто. Если вас просят поставить
подпись не только после своих показаний, но и под тем, что вам
разъяснены права, значит, вас допрашивают. Если вы подписываетесь
только под собственными показаниями – вас опрашивают.

Не всегда налоговые органы правильно используют эти понятия. И может
получиться, что проводили допрос свидетеля, а в решении о привлечении к
налоговой ответственности ссылаются на опрос. Воспользуйтесь этой
досадной ошибкой налоговиков! Вы вправе потребовать признать протокол
недействительным.

Действия налоговых органов вполне можно предугадать. Они представят в
суд документ о том, что в решении опечатка, и надо читать не
«опрос», а «допрос». На это
следует указать: налогоплательщик обязан исполнять требование
налогового органа исходя из его буквального смысла (подп. 7 п. 1 ст. 23
НК РФ). Что вы и сделали. На налогоплательщика не может быть возложено
бремя несения отрицательных последствий за ненадлежащее выполнение
инспекцией своих функций по осуществлению налогового контроля.

И еще совет: о неточностях в протоколе или в последовательности
действий инспектора лучше умолчать. Если вы сразу укажете на это
инспектору, то он просто исправит недочеты и продолжит доначислять вам
налоги. А вот если вы промолчите, то любые неточности и оплошности в
суде будут как «гирьки» на чаше ваших весов. И
может быть, благодаря им Фемида склонит чашу весов на вашу сторону.


С.
Шестакова, эксперт журнала «Практическая
бухгалтерия»