Компенсация за неиспользованный отпуск 6 ндфл

Ежеквартальный отчет 6-НДФЛ появился в 2016 году, но до сих пор он вызывает многочисленные вопросы у бухгалтеров. Одной из непростых ситуаций является отражение в отчете отпускных и удержанного с них налога НДФЛ. В статье рассмотрены выплаты отпускных как обычных, так и при увольнении.

ФНС вернула 6-НДФЛ и вы не знаете, что делать? Пошаговая инструкция есть в статье «»

Как заполняется отчет 6-НДФЛ

Порядок заполнения отчетности по налогу с доходов устанавливается приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Законодатели требуют заполнять бланк либо на компьютере, либо ручкой синего, черного или фиолетового цвета. В любом случае используются заглавные печатные буквы. Запрещается двусторонняя печать отчета.

Кроме того, установлено обязательство налоговых агентов с численностью штата 25 человек и более предоставлять отчетность по налогу с доходов исключительно в электронном виде. Остальные организации и ИП вправе самостоятельно решить, какой формат сдачи отчета им удобнее.

Отчитываться по форме 6-НДФЛ необходимо ежеквартально по истечении месяца после окончания отчетного периода. Для годового отчета установлен более продолжительный период подготовки формы - до 1 апреля года, следующего за отчетным. Срок подачи расчета за 9 месяцев в 2017 году приходится на 31.10.2017.

Штрафы за опоздание с отчетностью по налогу с доходов составляют 1 000 руб. за полный и неполный месяц, приходящийся на период, на который налоговый агент просрочил сдачу расчета по форме 6-НДФЛ. Кроме того, должностные лица организации привлекаются и к административной ответственности в виде штрафа в размере от 300 до 500 руб. А индивидуальные предприниматели должны заплатить административный штраф в размере от 100 до 300 руб.

К титульному листу предъявляются обычные требования: заполняются основные реквизиты налогового агента, данные о периоде, за который подается отчет, а также признак места подачи отчета (по месту нахождения и т.п.), подпись и дата.

Заполнение разделов 1 и 2 рассмотрим построчно:

• строка 010 содержит сведения о ставке, по которой облагаются доходы (для каждой ставки раздел 1 заполняется отдельно, кроме строк 060-090);
• строка 020 включает все начисленные доходы за год нарастающим итогом (сюда же включаются и те доходы, которые начислены, но выплачены будут в других отчетных периодах - например, зарплата за сентябрь 2017 года);
• строка 025 выделяет из суммы строки 020 начисленные дивиденды, если таковые были;
• строка 030 дает информацию о сумме предоставленных вычетов по НДФЛ;
• строка 040 показывает сумму исчисленного налога, который рассчитан по формуле (строка 020 - строка 030) * строка 010;
• строка 045 показывает входящую в состав строки 040 сумму налога с дивидендов при наличии такового (формула для расчета - строка 025 * строка 010);
• строка 050 заполняется при наличии фиксированных авансовых платежей;
• строка 060 отражает то количество лиц, которым были выплачены доходы за весь период с начала года;
• в строке 070 указывается сумма удержанного налога за весь период нарастающим итогом (это сумма показателей строк 140 по всем ранее сданным и по текущему отчетам);
• строка 080 заполняется в случае, если налоговому агенту не удалось удержать налог;
• в строке 090 отражается сумма налога, который налоговый агент вернул физическому лицу, если ранее имело место излишнее удержание НДФЛ;
• при заполнении строки 100 необходимо руководствоваться статьей 223 НК РФ - она содержит информацию о том, что считается датой фактического получения дохода;
• для заполнения строки 110 следует ознакомиться с п. 4 ст. 226 НК РФ, именно там упоминается дата удержания НДФЛ;
• строки выплаты удержанного НДФЛ для строки 120 установлены п. 6 ст. 226 НК РФ;
• строка 130 дает информацию о сумме дохода, начисленного датой из графы 100;
• строка 140 дает информацию об НДФЛ, удержанном из доходов строки 130.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 с отпускными

Нюанс при заполнении отчетности по НДФЛ заключается во внесении данных для строк 100, 110 и 120. Дату выплаты отпускных устанавливает Трудовой кодекс. Она не может быть позже, чем за трое рабочих суток перед началом отдыха сотрудника.

В данном случае дата выплаты и является фактической датой получения дохода, которая отражается в строке 100 раздела 1 формы 6-НДФЛ.

Эта же дата будет стоять и в строке 110, т. к. дата удержания НДФЛ совпадает с датой, когда физическому лицу выплачивается доход, очищенный от налога.

А вот в строке 120 всегда будет стоять последняя дата того месяца, в котором были выплачены отпускные. Именно такой срок установлен для оплаты НДФЛ с отпускных в п. 6 ст. 226 НК РФ.

Рассмотрим заполнение раздела 2 отчета 6-НДФЛ на примере.

Сотрудник уходит в отпуск с 7 по 24 сентября 2017 года. Отпускные работнику выплачены 4 сентября. Сумма отпускных составила 34 279 руб., а НДФЛ 4 456 руб.

В отчете данные по отпускным попадут в следующие графы:

Пример заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 с компенсацией отпускных при увольнении

При увольнении сотруднику положена выплата компенсации за неиспользованный отпуск, если ему не удалось отгулять все накопившиеся дни, предназначенные для отдыха. Такая выплата делается одновременно с окончательным расчетом по зарплате.

Нормы Трудового кодекса обязывают работодателя произвести все выплаты сотруднику в последний день его работы. А если по каким-то причинам он в последний день на работе отсутствовал (например, в связи с болезнью), то выплата производится не позднее следующего дня после предъявления бывшим работником организации требования на окончательный расчет.

К компенсации за неиспользованный отпуск не применяются нормы п. 6 ст. 226 НК РФ в части перенесения срока оплаты удержанного НДФЛ с отпускных на конец месяца. Для налога с компенсации будет применяться общее правило: НДФЛ оплачивается не позднее рабочего дня, следующего за датой выплаты дохода.

Рассмотрим данную ситуацию на примере.

Сотрудник увольняется, последний день его работы согласно заявлению приходится на 20.09.2017. При увольнении ему выплачивается зарплата за отработанную часть сентября в размере 25 643 руб. Компенсация за неиспользованный отпуск составила 14 259 руб. НДФЛ с общей суммы начислений при увольнении составляет 5 187 руб.

В отчет попадут такие данные в соответствующие графы бланка:

Если сотрудник наоборот отгулял большее количество дней, чем то, на которое он имел право, то его последняя на предприятии заработная плата будет уменьшена на сумму излишне выплаченных отпускных. На отчете 6-НДФЛ это никак не отразится, т. к. просто будет уменьшена сумма его дохода и, соответственно, налога.

Нюансы заполнения отчета по налогу с доходов при отпуске с последующим увольнением

Особенность заполнения отчета в ситуации выплаты отпускных при предоставлении периода отдыха сотруднику с последующим увольнением заключается в сложности определения даты получения дохода.

По статье 136 ТК РФ выплата при увольнении должна быть произведена в последний день работы. Эта дата будет являться как датой получения дохода, так и датой удержания НДФЛ.

Но в ситуации с отпуском перед увольнением действует иной порядок. Федеральная служба по труду и занятости в своем письме от 24.12.2007 № 5277-6-1 однозначно разъясняет порядок расчетов с таким сотрудником. Все документы, включая трудовую книжку, выдаются ему до отпуска. Расчеты также должны быть произведены до ухода человека в отпуск. Несмотря на то, что последним рабочим днем в трудовой книжке будет числиться последний день отпуска, трудовые взаимоотношения прекращаются до даты начала отдыха.

При этом сроки для оплаты удержанного НДФЛ, как уже было отмечено, также установлены разные для налога с отпускных и для налога со всех остальных выплат.

Рассмотрим заполнение отчета 6-НДФЛ на следующем примере:

Сотрудник написал заявление на отпуск с последующим увольнением. Даты отпуска обозначены с 23 августа по 5 сентября 2017 года. Отпускные должны быть выплачены за 3 рабочих дня, то есть не позднее 18 августа. При этом окончательный расчет при увольнении может быть произведен накануне начала периода отдыха - 22 августа.

Заработная плата за частично отработанный август составила 47 850 руб. НДФЛ с этой суммы - 6 220 руб.

Отпускные за 14 календарных дней составили 30 255 руб. НДФЛ с отпускных - 3 933 руб.

Более никаких выплат сотруднику не положено. Все дни отпуска были отгуляны, оснований для выплаты компенсации нет.

Следуя закону, организация запись в трудовой книжке датировала 05.09.2017. Отпускные были выплачены 18.09.2017, а заработная плата - 22.08.2017.

Вот таким образом показатели должны быть отражены в отчете за 3 квартал:

Отражать в 6-НДФЛ компенсацию отпуска при увольнении следует очень внимательно. Компенсация отпуска при увольнении - это не отпускные и не зарплата.

Рассмотрим, как отразить в 6-НДФЛ компенсацию за неиспользованный отпуск, если компенсация выдана в день увольнения и за день до увольнения, а также как отразить в расчете выплату выходного пособия.

Как заполнить 6-НДФЛ, если компенсация отпуска выдана в день увольнения

Компания рассчиталась с сотрудником в день увольнения - выдала зарплату и компенсацию за неиспользованный отпуск.

При увольнении сотрудник получает доход в виде зарплаты в последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ). Компенсация неиспользованных дней отпуска - это не зарплата. Дата получения дохода - день выплаты.

Поскольку компания рассчиталась с сотрудником в последний рабочий день, даты в строке 100 раздела 2 6-НДФЛ совпадают. НДФЛ с обеих выплат нужно удержать в этот же день.

Компенсация неиспользованного отпуска - это не отпускные. Крайний срок перечисления налога с этой суммы - день, следующий за выплатой, как и по зарплате. Все три даты в строках 100-120 6-НДФЛ совпадают. А значит, компенсацию и зарплату надо отразить в одном блоке строк 100-140.

Пример

Сотрудник уволился 16 июня. В этот день компания выдала ему зарплату за июнь - 28 000 руб., удержала с нее НДФЛ - 3640 руб. (28 000 руб. × 13%). Также компания перечислила компенсацию отпуска - 18 000 руб., удержала НДФЛ - 2340 руб. (18 000 руб. × 13%). Дата получения дохода по зарплате - последний рабочий день. То есть 16 июня. По компенсации отпуска - день выплаты. Тоже 16 июня. Крайний срок перечисления - 17 июня. Даты в строках 100-120 совпадают, поэтому компания отразила их вместе. Сумма доходов - 46 000 руб. (28 000 + 18 000), НДФЛ - 5980 руб. (3640 + 2340).

омпенсация за неиспользованный отпуск выдана в день увольнения

Как заполнить 6-НДФЛ, если компенсация за неиспользованный отпуск выдана до увольнения

Компания выдала зарплату и компенсацию неиспользованных дней отпуска за день до увольнения. В этот же день компания удержала и перечислила НДФЛ с этих выплат.

НК РФ устанавливает особую дату получения дохода в виде зарплаты на случай, когда работник увольняется. Исчислить НДФЛ нужно в последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ). Если компания выдала деньги раньше, то налог она удержала до даты получения дохода.

В этом случае в строке 100 надо поставить дату получения дохода по кодексу - последний рабочий день. А в строке 110 - день выплаты. Дата в строке 110 будет раньше, чем в строке 100. Но программа пропустит такой расчет.

Проблем с НДФЛ быть не должно. Инспекторы разрешают удерживать налог с зарплаты, выданной до даты получения дохода.

Компенсация неиспользованных дней отпуска - это не зарплата. Сотрудник получает такой доход в день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Значит, даты в строке 100 по зарплате и компенсации не будут совпадать. Заполняйте их в разных блоках строк 100-140.

Пример

Сотрудник увольняется 16 июня. 15 июня компания выдала работнику зарплату и компенсацию неиспользованного отпуска. Компенсация - 9000 руб., НДФЛ - 1170 руб. (9000 руб. × 13%). Зарплата - 26 000 руб., НДФЛ - 3380 руб. (26 000 руб. × 13%). Дата получения дохода по зарплате - 16.06.2016, по компенсации - 15.06.2016. Поэтому компания заполнила два блока строк 100–140, как в образце 85.

Образец заполнения 6-НДФЛ, если к омпенсация за неиспользованный отпуск выдана за день до увольнения

Как отразить в 6-НДФЛ выходное пособие при увольнении

Сотрудник уволился по соглашению сторон. При увольнении компания выдала выходное пособие.

От НДФЛ освобождены три средних заработка при увольнении (п. 3 ст. 217 НК РФ). Если компания выдала компенсацию в пределах этих сумм, она вправе не отражать их в 6-НДФЛ.

Если компания выдала больше, надо отразить в расчете только сумму, которая превышает три средних заработка. Ее следует указать в строке 020 расчета и строке 130. Дата получения дохода и удержания НДФЛ - день выплаты. Эта дата отражается в строках 100 и 110. А в строке 120 надо поставить следующий день.

Пример

Компания уволила сотрудника по соглашению сторон. 20 мая выплатила ему выходное пособие - 90 000 руб. Это на 20 000 руб. выше, чем три средних заработка. Компания удержала НДФЛ с разницы - 2600 руб. (20 000 руб. × 13%). Дата получения дохода - 20.05.2016. Следующий день 21 мая попадает на выходной, поэтому компания отразила в строке 120 ближайший рабочий день - 23.05.2016.

Образец заполнения 6-НДФЛ при выплате выходного пособия

Компенсация за неиспользованный отпуск в 6-НДФЛ за 3 квартал 2016

Пример

Сотрудник уволился 12 августа 2016 года. Компания выплатила ему в последний день работы зарплату и компенсацию за неиспользованный отпуск.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев надо отразить компенсацию вместе с зарплатой.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ компания отражает даты получения дохода, удержания налога и срок перечисления НДФЛ. Если эти три даты совпадают для разных выплат, то доходы и налог можно показать в одном блоке строк 100-140.

Дата получения дохода по зарплате при увольнении - последний день работы, за который компания начислила сотруднику доход (п. 2 ст. 223 НК РФ). Это день увольнения.

Крайний срок перечисления налога с зарплаты - следующий рабочий день. Компенсация за неиспользованные дни отпуска - это прочий доход. Дата его получения - день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). На эту же дату надо удержать НДФЛ. А срок оплаты налога - следующий рабочий день.

Таким образом, даты получения дохода, удержания и оплаты НДФЛ совпадают. Значит, надо отразить зарплату и компенсацию в одном блоке строк 100-140. В строках 100 и 110 записать 12.08.2016, а в строке 120 - 15.08.2016, так как 13 августа выпадает на субботу.

6-НДФЛ является новшеством для работодателей. Заполнение формы на практике вызывает множество вопросов. Как отразить увольнение сотрудника в 6-НДФЛ, какой срок перечисления ндфл при увольнении в 6-НДФЛ и т.д. В статье мы рассмотрим вопросы, касающиеся особенностей заполнения 6-НДФЛ при увольнении, и расскажем о дате получения дохода при увольнении, так как дата фактического получения дохода при увольнении различается с датой начисления НДФЛ на доход.

Основание для заполнения 6-НДФЛ

Начиная с 2016 года все работодатели, независимо от организационно-правовой формы и собственника, обязаны предоставлять в налоговую инспекцию отчеты НДФЛ по форме 6-НДФЛ. Сдача формы происходит ежеквартально. В отличие от 2-НДФЛ, который включает в себя сведения о каждом работнике, 6-НДФЛ представляет собой документ обо всех служащих организации. Например, расчет при увольнении 6-НДФЛ обладает своими особенностями, о которых будет рассказано ниже, так как информация в форме будет включаться относительно дохода всех уволенных граждан.

Основанием для заполнения 6-НДФЛ является регистр налогового учета, в котором, как правило, отражаются:

• доходы работников, которые были получены от работодателя;
• налоговые вычеты, которые были представлены служащим;
• начисленные и удержанные с сотрудников налоги.

Пример заполнения 6-НДФЛ при увольнении можно найти в интернете. По запросу будут выданы как образцы формы с уже заполненными полями, так и рекомендации по описанию разделов. О том, как заполнить 6-НДФЛ при увольнении, можно также уточнить в налоговом органе, который принимает отчеты.

Пример: как отразить расчет при увольнении в 6-НДФЛ.

В расчете по форме 6-НДФЛ было записано 7 служащих. В апреле 3 из них написали заявление на увольнение, но при этом один из числа написавших забрал его обратно. Количество лиц, которых указываем в 060 строке – 7 человек. Даже если передумавший все же уволился, но в отчетном квартале вернулся назад, его в движении кадров мы все равно не учитываем.

Отражение в 6-НДФЛ выплаты уволенному работнику

Когда работник увольняется, ему должна быть выплачена компенсация за все отпуска, которые не были использованы. Эта сумма должна облагаться налогом в общем порядке.

Компенсация за отпуск в 6-НДФЛ находит свое отражение со строчки 100, в которой указывается дата выплаты денежной суммы. При этом дата начисления налога в 6-НДФЛ и компенсация при увольнении должны совпадать во временном промежутке, так как именно на фактическую выплату компенсации налог и удерживается.

Срок перечисления налога на компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении в 6-НДФЛ должен быть не позже рабочего дня, который следует за днем выплаты сумм работнику.

Помимо компенсации за отпуск, который не был использован, работнику при сокращении штата могут быть начислены:

• выходное пособие;
• средний месячный заработок на время трудоустройства;
• компенсация за 2-й месяц, в который он находится без работы.

Эти суммы налогом не облагаются, если они суммарно не превышают трех среднемесячных окладов. В расчете по форме 6-НДФЛ они не отражаются совсем, а в самой форме компенсации необходимо указать, если они превышают установленный законом размер.

Зарплата при увольнении в 6-НДФЛ отражается в общем порядке: в 1-м разделе указываются сведения о ставке налога и его сумме, а также информация о количестве дохода. Второй раздел включает сведения о количестве лиц, работающих в организации, исключая уволившихся.

Особенности заполнения каждого раздела рассмотрим ниже.

Заполнение Раздела 1 формы 6-НДФЛ

Раздел 1 формы 6-НДФЛ, который носит название «Обобщенные показатели», делится на два больших подраздела.

1. Первый включает в себя строчки с 010 по 050. В этом блоке заполнение производится по каждой ставке налога. Например, если в компании работают резиденты и нерезиденты, графы этого подраздела необходимо заполнять дважды: по ставке 30% и 13%. Налоговая ставка должна быть отражена в строчке 010.

В строку 020 входят все доходы, обложение которых происходит по ставке, которую работодатель указал в строке 010.

В строку 030 включаются все налоговые вычеты, включая социальные, профессиональные и остальные. Кроме этого, сюда же относятся сведения о доходах, которые налогом облагаться не будут.

В строке 040 необходимо прописать общую сумму налога, которая рассчитывается следующим образом: (строчка 020- строчка 030)* строчку 010.

Строка 050 уточняет сумму всех авансовых платежей, на которую уменьшается сумма налога с начала отчетного периода.

В строках 040 и 045 отображаются сведения о дивидендах и начисленных на них налогах.

1. Во втором подразделе имеются строки 060-090. В отличие от подраздела 1, который заполняется несколько раз, в зависимости от используемой работодателем налоговой ставки, 2-й раздел заполняется один раз.

В строку 060 включаются сведения о количестве служащих, которые получили от работодателя доход, облагаемый налогом в отчетном периоде. Обращаем ваше внимание на уволенных сотрудников: если с одним из них или с несколькими были прекращены трудовые отношения, но в отчетном периоде они вновь вернулись на работу, то общее количество сотрудников не уменьшается. Изменение в численности происходит только в том случае, когда с работником распрощались навсегда.

На практике может сложиться ситуация, когда работник получает несколько видов дохода за период (например, отпускные, зарплату, матпомощь). Все равно его нужно считать за 1 человека, а не прибавлять 3 единицы к общему числу сотрудников.

Графа 070 заполняется по сумме налога, который работодатель начисляет служащим суммарно.

В графе 080 пишется весь НДФЛ, который начислялся, но не высчитывался с работников.

Строка 090 включает в себя сведения о возвращенной служащему сумме налога.

Заполнение Раздела 2 формы 6-НДФЛ

Раздел 2 отчетной формы 6-НДФЛ фиксирует сведения о времени и сумме полученных доходов служащими и взысканных с них налогах. Если в 1-й раздел формы включаются сведения с возрастающим итогом, то во 2-й должны включаться цифры только за 3 последних месяца отчетного периода.

Особенности заполнения данного раздела следующие:

1. В строку 100 сведения вносятся исключительно в крайний день месяца. Данное правило относится и к зарплате и к начисленным командировочным.
2. Строка 110 включает в себя дату удержания налога, которая будет зависеть от вида налога.
3. Строка 120 содержит дату перечисления суммы НДФЛ. Как правило, это либо конец месяца при оплате больничного листа или отпускных, либо следующий день после того, как гражданин получил доход. Если речь идет об операциях с ценными бумагами, то выбирается, как правило, самая ранняя дата, связанная с этими операциями. Например, дата перечисления денег за покупку бумаг или истечения срока действия договора и т.д.
4. Строка 130 отражает сведения об общей сумме дохода служащих, включая в себя сумму удержанного налога.
5. Строка 140 уточняет сумму налога, который был удержан с доходов работников.
6. Напоминаем, что если гражданин получил несколько видов дохода в один день, то эти сведения (строки 100-140) заполняются по определенному виду налога.

Заполнение Раздела 2 в случае, когда доход начислен в одном периоде, а выплачен в другом

Законодатель требует от работодателя перечисления налогов на доходы служащего не позже дня, который следует за днем начисления дохода. Однако имеются исключения, когда, например, за отпускные или пособия по временной нетрудоспособности налог перечисляется в конце месяца их выплаты.

Приведем пример.

Зарплата сотрудникам за январь 2017 будет выплачиваться в феврале 2017. НДФЛ будет перечислен в феврале. Соответственно, в Разделе 1 вся полученная работником сумма отражается за 1 квартал, а во 2 разделе – только после того, как зарплата будет перечислена. Исключение, конечно же, составляют случаи, когда гражданин получает зарплату за «выход», и она перечисляется ему еженедельно или за смену. Тогда НДФЛ начисляется сразу же.

Как должен быть заполнен раздел 2 в форме 6-НДФЛ?

Пример 1. Зарплата за февраль была начислена 4 февраля; НДФЛ уплачен 5 февраля. Операция должна быть указана в разделе 1 за 1-й квартал, но в разделе 2 работодатель ее не отражает в 1-м квартале, так как она будет прописана в Расчете по форме 6НДФЛ непосредственно при выплате зарплаты сотрудникам следующим образом: в графе 100 ставится дата 31.01.2017, в графе 110 – 04.02.2017, в графе 120 – 05.02.2017, в графах 130 и 140 – размер перечисленной зарплаты.

Пример 2. Работник предоставил листок нетрудоспособности, в котором указано, что он болел в феврале 2017. Он был оплачен 6 марта. Соответственно, в Разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 6 месяцев 2017 года операция будет прописана следующим образом: в графе 100 ставится дата 06.03.2017, в графе 110 – 06.03.2017, в графе 120 – 31.03.2017, в строках 130 и 140 – денежное выражение выплат.

Заполнение 6-НДФЛ в случае получения сотрудниками подарков и материальной помощи

Законодатель устанавливает правило, согласно которому все доходы, не более 4 000 рублей, полученные гражданами за отчетный период в виде презентов или материальной помощи, НДФЛ облагаться не будут. Соответственно, и у плательщика налога в случае перечисления служащим этих доходов в размерах, которые не превышают установленный порог, не возникает обязанности по начислению и последующему удержанию НДФЛ. Однако все эти суммы должны быть отражены в 6-НДФЛ и налоговом регистре. Это делается для того, чтобы работодатель и налоговая инспекция смогли точно рассчитать сумму налога, так как выплата материальной помощи может быть неоднократной в течение отчетного периода.

Приведем пример отражения этих сумм в 6-НДФЛ.

И. выдали материальную помощь в размере 2000 рублей в январе 2017. Но в апреле этого же года работодатель снова решил поощрить работника и начислил ему вместе с зарплатой еще 10000 помощи. Теперь обратим внимание на заполнение 6-НДФЛ за 1-й квартал. В графе 020 отразим сумму 2000 рублей; в графе 030 – 2000 рублей. Когда заполняем расчет за 6 месяцев 2017 года, то в графе 020 будет сумма 12 000 рублей, в графе 030- 4000 рублей.

В том случае, если стоимость полученных подарков превышает сумму в 4000 рублей, обращаем ваше внимание на следующие моменты:

1. Если плательщик налога получает доход в натуральном виде (презент является разновидностью такого дохода), то соответственно вычет налога может производиться с любых других прибылей, которые гражданин получил в денежном выражении. Но сумма удержания не должна быть более 50% от полученного дохода, с которого удерживается налог.
2. На практике могут сложиться ситуации, когда бухгалтер не может одним разом удержать НДФЛ, так как доход гражданина не позволяет этого делать (правило о 50%). Поэтому такую операцию необходимо провести в ближайшую выдачу зарплаты.
3. Если работодателю все же не удалось удержать НДФЛ за подарок, а работник уволился, то бухгалтер обязан уведомить об этом налоговую инспекцию и уволенного гражданина, указав сумму, которая не была удержана.
4. После того, как сведения об этом факте поступят в налоговую инспекцию, бывший работодатель снимает с себя ответственность за неначисление НДФЛ на доход работника. Теперь уже все обязанности возлагаются на физическое лицо. Он должен прийти в ФНС, получить реквизиты для оплаты и вернуть государству налог.

Таким образом, при заполнении 6-НДФЛ стоит учесть все особенности внесения информации, на которые обращает внимание налоговая инспекция, так как исправление внесенных сведений корректорами или иными техническими средствами не допускается; придется переделывать весь документ заново.