Неподтверждение вида деятельности не повод для роста взносов

Организация не уведомила фонд об основном виде деятельности. Или несвоевременно оповестила об этом чиновников. Налогоплательщику грозит повышение взносов на страхование от несчастных случаев.

Не позднее 15 апреля в отделение ФСС России нужно сдать документы на подтверждение основного вида деятельности. Если это требование не выполнено, то чиновники обращаются к пункту 5 Порядка, одобренного приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.06 № 55. В нем указано на то, что нужно учитывать все виды бизнеса плательщика. И определять ставку взносов исходя из той деятельности, по которой максимален тариф. Ссылаясь на это, соцстраховцы выбирают наибольший тариф по тем видам деятельности, которые записаны за организацией в ЕГРЮЛ.

Но деятельностью считается не записанная в госреестре, а фактически осуществляемая налогоплательщиком. Так сообщал Президиум ВАС РФ (постановление от 05.07.11 № 14943/10).

На примере.

Компания выпускает фармацевтические препараты. Это шестой класс профессионального риска, ставка взносов на страхование от несчастных случаев - 0,7 процента. На текущий год предприятие не успело сдать документы для подтверждения деятельности. Фонд увеличил ставку взносов до 3,4 процента (22-й класс профессионального риска). Такая ставка введена для аренды прочих машин и оборудования научного и промышленного назначения. Это наиболее травомоопасный вид деятельности из закрепленных в госреестре за юрлицом.

Вместе с тем организация не подавала заявление об изменении основного вида деятельности. С момента создания она только производила фармпрепараты, у нее нет имущества, нужного для сдачи в аренду. Фонд не доказал ведение деятельности с повышенным классом риска. Поэтому ставку взносов нужно установить по фактической деятельности, то есть оставить неизменной - 0,7 процента (постановление ФАС Московского округа от 07.03.14 № А40-110902/13).

Аналогичные решения принимаются и в других округах. Это видно, например, из постановлений ФАС Волго-Вятского округа от 09.01.14 № А17-1572/2013 , ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.02.14 № А10-558/2013 и ФАС Поволжского округа от 24.04.13 № А55-23586/2012.

Плательщику легче выиграть спор, приводя дополнительные аргументы (см. таблицу). Один из доводов - сам факт представления подтверждающих документов. Даже сданные с опозданием, они покажут неизменность основного бизнеса, незаконность повышения взносов.

Отдельные доводы против повышения взносов

Аргументы суда Реквизиты постановления Фонду не запрещено запросить у компании документы, из которых можно определить вид деятельности (пояснения к форме № 2 и пр.). Не сделав этого, чиновники не доказали смену основного вида деятельности, не вправе увеличивать взносы ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.01.14 № А33-332/2013 Предъявлено штатное расписание. Из него видно: у компании нет работников строительных специальностей. Фонд незаконно отнес строительство к основной деятельности. Штатное расписание учитывали и в других округах (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 17.10.12 № А19-4417/2012 и др.) ФАС Западно-Сибирского округа от 14.01.13 № А70-1856/2012 В течение нескольких лет организация занималась одной и той же деятельностью, уведомляя о ней фонд. Ее ведение подтверждено бухгалтерской и иной отчетностью. Чиновниками не доказана смена деятельности, не запрошены документы, позволяющие узнать реально осуществляемый вид бизнеса. Взносы увеличены незаконно ФАС Московского округа от 14.06.12 № А41-22480/10 Сдана книга учета доходов и расходов «упрощенца». Из нее ясно: вся выручка получена только от одного вида деятельности, по которому и определена ставка взносов. Ее повышение неправомерно. Добавим, что организация вправе представить иные документы, где отражена выручка (декларации по налогу на прибыль и НДС, форма № 2), и договоры с клиентами. Из контрактов можно определить сумму доходов от той деятельности, по которой компания платит взносы. Сопоставив эту сумму с общими доходами, показанными в отчетности, юрлицо докажет: взносы начислены по основной деятельности ФАС Северо-Западного округа от 01.07.11 № А66-12221/2010 Предъявлены ведомости по форме-4 ФСС и налоговые декларации за два предыдущих года. Указанный в них вид деятельности - рекламные операции. Фондом не установлено, что предприятие отказывалось от этого бизнеса, не обнаружено иных источников дохода ФАС Уральского округа от 29.01.14 № Ф09-14460/13 Ранее фонд признавал: основной вид деятельности - розничная торговля. Этот вид - в документах на подтверждение вида деятельности за предшествующие периоды, балансах, отчетах о прибылях и убытках, пояснительных записках. Не доказано, что компания перепрофилирована и занимается ремонтом сельхозмашин. Соцстрах незаконно используют ставку, введенную для ремонтных организаций ФАС Уральского округа от 21.10.13 № Ф09-10594/13 Предприятие получает выручку только от строительства, и это отражено в акте фонда. О строительной деятельности свидетельствует получение нужных допусков, код этой деятельности отражен в балансе, ведомости 4 ФСС, других документах. Ведение иной деятельности не доказано, повышение взносов незаконно ФАС Центрального округа от 25.05.11 № А23-3753/2010

Совсем недавно истек срок подачи в ФСС документов для подтверждения основного вида деятельности фирмы. Как быть тем организациям, которые по той или иной причине не успели сделать этого вовремя? За опоздание штрафа не предусмотрено, тем не менее в этом случае фирму могут поджидать другие «сюрпризы».

Как известно, в зависимости от вида деятельности, который был признан основным по итогам прошлого года, всем фирмам, в штате которых есть наемные работники, ежегодно присваивается тариф обязательного страхования (Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). В связи с этим каждой организации для подтверждения вида деятельности в срок до 15 апреля следует представить в фонд пакет соответствующих документов.

Несмотря на то, что сама процедура подтверждения достаточно проста, многие фирмы предпочитают не появляться в отделении фонда. Оно и понятно: перспектива провести в очереди порядка четырех-пяти часов привлекательно не выглядит. Однако появляться в обязательном порядке в стенах соцстраха нужно не всегда.

«Автоматический» класс

Дело в том, что действующим законодательством не предусмотрен штраф за несвоевременную сдачу или непредставление документов, подтверждающих основной вид деятельности фирмы. По истечении установленного срока работники фонда самостоятельно присвоят компании класс профессионального риска и до 1 мая отправят ей уведомление о величине тарифа. Правда, это правило работает, только если у компании одно направление деятельности. В этом случае в ФСС действительно можно и не обращаться. Если же у фирмы несколько направлений работы, такое легкомыслие может обернуться довольно неприятными последствиями.

Принимая решение, соцстрах будет основываться на сведениях, содержащихся в учредительных документах либо информации о кодах ОКВЭД из ЕГРЮЛ. При этом компании присваивается наиболее высокий класс исходя из осуществляемых ею видов деятельности. Исследовать, какое из направлений имеет наибольший удельный вес, чтобы установить справедливый тариф, ФСС не должен. Причем, если организация уже применяет более низкий тариф, который соответствует действительности, работники соцстраха еще и доначислят ей взносы исходя из установленного ими наивысшего тарифа. Причем недоплаченные суммы фонд может взыскать в бесспорном порядке с расчетного счета фирмы (ст. 22.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

А вот вернуть деньги впоследствии вряд ли удастся, ведь компания не выполнила требования закона и не представила документы. На этом основании действия фонда выглядят вполне обоснованными и законными. Никакая подтверждающая справка, поданная в ФСС значительно позже установленных сроков, не поможет изменить решение соцстраха. Такую попытку, предпринятую некой непунктуальной фирмой, ФАС Восточно-Сибирского округа в постановлении от 17 августа 2005 г. № А33-31376/04-С3-Ф02-3867/05-С2 расценил как повторное подтверждение основного вида деятельности (первое осуществил фонд самостоятельно). А подобное не предусмотрено даже при изменении фактически осуществляемого основного вида деятельности.

Таким образом, присвоенный тариф фирма вынуждена будет применять в течение всего года. Конечно, законодательство не содержит прямого запрета на изменение класса риска. Но, как отметил ФАС Уральского округа в постановлении от 11 февраля 2004 г. № Ф09-200/04-АК, постулат о том, что «разрешено все, что не запрещено законом» в данном случае не работает. Он справедлив для решения вопросов гражданских правоотношений. Причем запрет касается даже добросовестных фирм, тех кто своевременно подтвердил вид деятельности и получил соответствующий класс. Но если, к примеру, компания в сентябре изменила направление деятельности, класс сохранится прежний, поскольку основной вид деятельности определяется по итогам года.

Немаловажный момент: подтверждать нужно не только вид деятельности головной организации, но и подразделений. В противном случае компании и филиалам будет присвоен общий класс, соответствующий основному виду деятельности. И, конечно, он будет наивысшим из возможных.

Выгодные промахи соцстраха

Как видите, решение фонда оспорить или изменить достаточно затруднительно. Но исключение из этого правила все же есть. Если работники ФСС допустят промах, например не уведомят фирму о присвоенном ей тарифе, то у фирмы появится шанс снизить тариф (постановление ФАС Уральского округа от 15 августа 2005 г. № Ф09-3432/05-С1).

А вот решение, принятое фондом на день раньше установленного срока подачи документов, скорее всего, ситуацию со взносами не изменит. Во всяком случае, если и сама фирма окажется несколько непунктуальной и отправит документы в ФСС с большим опозданием. Именно так произошло в деле, рассмотренном ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 2 марта 2005 г. № Ф04-710/2005(8780-А45-14). Согласно действовавшему тогда порядку подтверждения фирмы должны были подать документы в фонд до 1 апреля, однако компания сделала это только 14 апреля. В то же время ФСС датировал направленное ей уведомление о размере страховых взносов 30-м марта. Судьи этот документ недействительным не признали.

Другой промах, который нередко совершает соцстрах, связан с подразделениями. Дело в том, что решение о взыскании недоимки по взносам фонд может выставить только страхователю, то есть юридическому лицу (ст. 3 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Документ, направленный в структурное подразделение или филиал, которые согласно внутренним положениям компании таковыми не являются, судьи признают недействительным (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 14 февраля 2005 г. № А31-5801/4).

И напоследок отметим, что поданные документы ФСС принимает без проверки соответствия действительности указанных там сведений. Казалось бы, неплохая возможность «воспользоваться ситуацией». Однако если впоследствии в ходе выездной проверки будет обнаружено, что основной вид деятельности компании, указанный в бумагах, поданных в соцстрах, неверен, то работники ФСС наверняка проведут корректировку класса и доначислит неуплаченные суммы взносов. А рассчитывать на поддержку суда при подобном «раскладе» фирмам не приходится (см., например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 5 мая 2004 г. № А29-6117/2003А).

В.Н. Нестеров, налоговый юрист Источник материала -

ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ

Облагать или не облагать – вопросов больше нет!

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения?

Налоговики против изменения порядка уплаты НДФЛ работодателями

В последние годы неоднократно появлялась информация о разработке законопроектов, авторы которых хотели заставить работодателей платить НДФЛ с доходов своих работников не по месту постановки на учет работодателя-налогового агента, а по месту жительства каждого сотрудника. Недавно ФНС высказалась резко против подобных идей.

Один и тот же счет-фактура может быть одновременно и бумажным, и электронным

Налоговая служба разрешила продавцам, выставившим покупателю счет-фактуру на бумаге, не распечатывать второй экземпляр документа, оставляемый у себя, а хранить его в электронном виде. Но при этом он обязательно должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭП руководителя/главного бухгалтера/уполномоченных лиц.

На основании какого документа выдавать деньги под отчет

Выдача подотчетных сумм может производиться либо на основании письменного заявления подотчетного лица, либо по распорядительному документу самого юрлица.

Будет ли штраф за досрочную выплату зарплаты

Если зарплата выплачивается новым сотрудникам в срок, превышающий полмесяца со дня их приема на работу, это не будет нарушением. Но лишь при условии, что законодательные требования по срокам и периодичности выплат соблюдаются в отношении всех остальных сотрудников фирмы.

Содержание журнала № 8 за 2013 г.

М.Г. Мошкович, юрист

Тариф «на травматизм»: что делать, если вы опоздали с подтверждением вида деятельности

Если главное направление работы организации в прошлом году не менялось, то с начала текущего года вы можете спокойно платить взносы «на травматизм» по ранее установленному тариф уп. 11 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2006 № 55 (далее - Порядок) . Но не позднее 15 апреля нужно отправить в ФСС документы, подтверждающие основной вид деятельности. Иначе есть риск весь год платить «несчастные» взносы в большем объеме, чем обычно. Ведь в случае просрочки ФСС в срок до 1 мая установит вам тариф на текущий год самостоятельно - по самому «травматичному» виду деятельности организации, даже если он не основно йп. 5 Порядка .

О том, как определить, какой вид деятельности у организации основной, можно прочитать: 2009, № 4, с. 64

Однако если основной вид деятельности не меняется годами, то нетрудно и забыть о том, что его нужно подтверждать. Что делать, если вы уже получили уведомление от ФСС с максимальным тарифом? Рассмотрим возможные варианты.

СИТУАЦИЯ 1. Организация действительно ведет вид деятельности с более высоким классом профессионального риска (не основной), по которому орган ФСС и установил страховой тариф на текущий год. Тут ничего не исправишь - страховщик вправе таким образом «наказать» вас за опоздание. Остается только минимизировать неприятные последствия. Получив уведомление от Фонд ап. 5 Порядка , как можно быстрее пересчитайте сумму взносов, начисленную с начала года, исходя из нового (более высокого) тарифа, и перечислите образовавшуюся недоимку.

Что касается пеней, то за период до получения уведомления они начисляться не должны, ведь применение старого тарифа было правомерны мп. 11 Порядка ; пп. 1 , 4 ст. 22.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее - Закон № 125-ФЗ) . А вот после получения уведомления тянуть с перечислением недоимки уже нельзя - при ее выявлении орган ФСС может начислить не только пени, но и штраф за недоплату взносо вч. 5 , 8 п. 1 ст. 19 Закона № 125-ФЗ .

А в начале следующего года направьте подтверждающие документы в ФСС пораньше (ведь 15 апреля - это крайний срок), чтобы поскорее вернуться к прежнему тарифу. Напомним, что отправить нужн оп. 3 Порядка :

• заявление по установленной форм еприложение № 1 к Порядку ;
• справку-подтверждение по установленной форм еприложение № 2 к Порядку .

Отметим, что в числе необходимых документов Порядок называет еще копию пояснительной записки к балансу за предыдущий год. Однако новый Закон о бухучете такого понятия, как «пояснительная записка», уже не содержит. Поэтому и в ФСС начиная с 2013 г. у вас ее требовать не могут. Некоторые отделения ФСС настаивают на предоставлении копий баланса и отчета о финансовых результатах, но это также незаконно.

В течение 2 недель после направления документов вы получите уведомление с новым тарифо мп. 4 Порядка .

СИТУАЦИЯ 2. Организация многопрофильная, но деятельностью, по которой ей установили высокий тариф, не занимается. Как такое может произойти? Дело в том, что до получения вашей справки-подтверждения у Фонда нет иного источника информации о видах деятельности страхователя, кроме ЕГРЮЛ. А там, как правило, на всякий случай зарегистрированы коды ОКВЭД по нескольким видам деятельности, в том числе и по тем, которые организация на самом деле не ведет.

В этом случае действия органа ФСС незаконны. Он вправе установить тариф самостоятельно только в отношении того вида деятельности, которым организация реально занимаетс яп. 5 Порядка . Это подтверждает и судебная практика, причем на самом высоком уровн еПостановление Президиума ВАС от 05.07.2011 № 14943/10 . Поэтому здесь имеет смысл действовать следующим образом.

ШАГ 1. Пересчитайте взносы по новому тарифу (начиная с 1 января текущего года) и внесите недоимку, чтобы не попадать на пени и штраф. Если получится пересмотреть тариф в меньшую сторону, переплату вы потом зачтете или вернете.

ШАГ 2. Подайте в ФСС заявление и справку-подтверждение по вашим видам деятельности за прошедший год. Принять их у вас обязаны, несмотря на опоздани еп. 23 Регламента, утв. Приказом Минтруда от 06.09.2012 № 178н (далее - Регламент) .

ШАГ 3. Напишите жалобу на имя руководителя территориального органа ФССпп. 81 , 85 Регламента с требованием пересмотреть тариф исходя из тех видов деятельности, которыми ваша организация реально занимается (они перечислены в справке-подтверждении). То есть страховщик может выбрать вид деятельности с наиболее высоким классом профессионального риска из них, а не из списка, заявленного в ЕГРЮЛ. Приложите к жалобе копию уведомления об установленном тарифе, которое вы получили от органа ФСС. Жалоба может быть доставлен ап. 86 Регламента :

• <или> лично;
• <или> обычной почтой;
• <или> электронной почтой.

Ответ ждите в пределах месяца: жалоба регистрируется не позднее следующего рабочего дня после поступления; рассматривается не позднее 15 рабочих дней со дня регистрации; на следующий день после принятия решения высылают отве тпп. 91, 92 , 99 Регламента .

ШАГ 4. Если территориальный орган вам откажет, можно написать аналогичную жалобу на имя руководителя ФССпп. 81 , 85 Регламента либо обратиться в суд. Отметим, что при желании в суд можно пойти и сразу, обжалование уведомления в самом соцстрахе необязательно. Просто с учетом позиции ВАС хочется надеяться, что чиновники не станут доводить дело до суда, который, скорее всего, проиграют.

В суде можно просить об отмене решения об установлении страхового тариф аПостановление ФАС МО от 25.02.2013 № А40-97017/12-122-469 и (или) об обязании органа ФСС установить тариф, соответствующий реальной основной деятельности страховател яПостановление ФАС УО от 05.06.2012 № Ф09-3413/12 . Можно выдвигать и дополнительные требования в зависимости от ситуации. К примеру, организация, которая не делала перерасчет и получила требование об уплате недоимки и пеней, добилась признания его недействительны мПостановление ФАС ЗСО от 14.01.2013 № А70-1856/2012 . А в другом случае суд, признав уведомление ФСС недействительным, одновременно обязал страховщика принять уточненные расчеты за прошлые периоды (исходя из правильного тарифа). Дело в том, что компания пыталась сдать уточненки без суда, но орган ФСС отказал е йПостановление ФАС ВСО от 17.10.2012 № А19-4417/2012 .

СИТУАЦИЯ 3. Организация фактически ведет только один вид деятельности. В этом случае установление ей тарифа по другому виду деятельности в принципе незаконно. Определять тариф самостоятельно страховщик вправе только в отношении многопрофильных организаци йп. 5 Порядка ; Постановление ФАС ЦО от 25.05.2011 № А23-3753/2010 , что признают и в ФСС. Однако, как мы уже говорили, ориентируется Фонд на ЕГРЮЛ, поэтому для него все организации - многопрофильные. Следовательно, в данном случае можно предпринять те же действия, что и в ситуации 2, с поправкой на то, что страховой тариф должен просто остаться таким же, как в прошлом году.

В общем, отправляйте документы вовремя - это проще, чем потом спорить и судиться. Также имейте в виду: если основной вид деятельности вашей организации в прошлом году изменился и класс профессионального риска стал выше, то вы можете сами определить новый страховой тариф и применять его уже с начала текущего года. Это необязательно, но так вам не придется потом корректировать ранее уплаченные взносы.