Надо ли подавать нулевую ндфл. В какие сроки необходимо предъявить “нулевой” отчет? Почему так происходит

3822

• Темы:
• Отчетность
• 6-НДФЛ

6-НДФЛ надо сдавать компаниям, если они в течение отчетного периода хотя бы один раз начисляла или выплачивала доходы физ. лицам. А нужно ли сдавать и как заполнить нулевую 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года, если не было доходов? Отчет на этот вопрос вы найдете в статье.

Внимание!

Когда потребуется 6-НДФЛ нулевая

Прежде чем рассказать, как заполнить нулевую 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года, если не было доходов, поговорим о том, нужно ли ее вообще сдавать.

По общему правилу, форму 6-НДФЛ обязаны представлять только налоговые агенты. А к ним относятся только компании, которые выплачивают физическим лицам облагаемые НДФЛ доходы (п. 2 ст. 230 НК РФ).

А если компания в июле-сентябре никому ничего не начисляла и не выплачивала, налоговым агентом по НДФЛ она не признается. Поэтому составлять и представлять нулевую 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года ей не нужно (письмо ФНС России от 23.03.2016 № БС-4-11/4958).

Кстати, информировать налоговиков о причинах несдачи 6-НДФЛ не обязательно. Такого требования в законодательстве нет. Но чтобы избежать неприятностей, лучше направить им нулевой расчет или письмо в произвольной форме с указанием причины, почему бланк 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года не сдается. Образец письма смотрите ниже.

См. также

Когда и куда надо представить нулевую 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года

Сдавать 6-НДФЛ надо ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. Срок сдачи 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года приходится на 31 октября.

Представить нулевую 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года надо в ту налоговую инспекцию, в которой компания состоит на учете (п. 2 ст. 230 НК РФ). То есть – по месту своего нахождения.

А вот в ситуации, когда у компании есть обособленные подразделения, 6-НДФЛ надо представлять в зависимости от того, где работники получали доход. Если в головной организации – по месту нахождения фирмы. Если в подразделении, то отчитываться надо в инспекцию по его адресу. И в бланке ставить КПП и ОКТМО подразделений (письмо ФНС России от 23.03.2016 № БС-4-11/4900@).

Читайте также

Как заполнить нулевую 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года

Выше мы рассказали, когда вообще надо представлять 6-НДФЛ. Теперь поговорим о том. Как заполнить нулевую 6-НДФЛ за 3 квартал 2017, если не было доходов.

В графе, где проставляется количество физических лиц, следует вписать ноль. А в разделе 2 по строкам 100–120 необходимо проставить прочерки или указать любую дату в интервале с 1 июля по 31 октября, например, 01.09.2017.

С 2016 года все юридические лица, а также индивидуальные предприниматели обязаны составлять и подавать отчет по форме 6 НДФЛ. А как быть, если организация не ведет деятельности, а значит и не выплачивает заработных плат? Надо ли сдавать нулевой отчет 6 НДФЛ в таком случае? Как должна выглядеть “нулевая” отчетность?

“Нулевой” отчет: что это такое?

В письме ФНС № БС-4-11/7928 от 04 мая текущего года сообщается, что налогоплательщик имеет право не составлять отчета по форме 6 НДФЛ. Но в том же письме обращается внимание на то, что возможен вариант составления “нулевого” отчета. Налоговая инспекция такой отчет тоже примет. Но надо ли сдавать нулевую форму 6 НДФЛ вообще?

Налоговый агент должен понимать, что налоговый орган может и не знать, что его организация не осуществляет какой-либо деятельности. В таком случае “нулевая” отчетность может выступать в качестве оповещения для налоговой инспекции о временном прекращении деятельности. Если во время не сообщить налоговую инстанцию о временном прекращении деятельности, то сотрудники налогового органа имеют законное право заблокировать банковский счет организации или индивидуального предпринимателя. Такие “игры” с налоговой инспекцией могут также обернуться неприятными штрафами и длительными проверками.

Сдавать ли нулевой 6 НДФЛ или нет решает только налогоплательщик. Во всяком случае, о временном прекращении деятельности налоговый агент может сообщить с помощью .

Как “нулевой” отчет должен выглядеть?

Заполнить “нулевую” отчетность намного проще, чем многие могут подумать. Налогоплательщику необходимо:

1. заполнить титульный лист, указав все реквизиты организации, даты. Не забудьте поставить свою подпись на этой странице;
2. на всех последующих страницах вместо цифр следует поставить прочерки, обязательно распишитесь.

На этом составление “нулевого” отчета завершено. Такой отчет по форме 6 НДФЛ следует составлять и передавать в налоговый орган каждый квартал. Однако налогоплательщик может сэкономить время, если отправит в налоговую инспекцию письмо, в котором будет сообщено о временном прекращении деятельности организации. Такое письмо необходимо отправить всего один раз. Но только налоговый агент должен принять решение, нужно ли сдавать нулевую форму 6 НДФЛ или нет.

В какие сроки необходимо предъявить “нулевой” отчет?

6 НДФЛ нулевая отчетность необходимо сдавать в 2016 году, следуя такому графику:

1. до 04 мая – отчет за первый квартал;
2. до начала августа – отчет за 6 месяцев;
3. до 31 октября – отчет за 9 месяцев;
4. до апреля 2017 года – за весь 2016 год.

В случае несвоевременной подачи отчета по форме 6 НДФЛ организации или индивидуальному предпринимателю будет выписан штраф. Для ИП сумма штрафа может составлять 1000 руб. за месяц просрочки. Именно такой размер штрафа предусмотрен п. 1.2 ст. 126 НК РФ. А вот для юридических лиц размер штрафа несколько меньше. Согласно ст. 15.3 КоАП РФ налоговая инспекция вправе оштрафовать руководителя организации на сумму от 300 до 500 руб.

В каких случаях можно не составлять отчет 6 НДФЛ?

Составлять и подавать отчет по форме 6 НДФЛ обязаны все налоговые агенты. Согласно п.2 ст.230 НК РФ налоговыми агентами являются индивидуальные предприниматели, а также организации, которые выплачивают какие-либо суммы дохода для физических лиц. Как результат, в случае, когда индивидуальный предприниматель или юридическое лицо за весь календарный год не провели даже одного начисления или выплаты для работников, то отчет по форме 6 НДФЛ разрешается не формировать и не передавать в налоговый орган.

Именно об этом говориться в письме ФНС №ЗН-19-17/97 от 08 июня текущего года. Прочитав это письмо полностью становиться понятно, что каждый индивидуальный предприниматель или юридическое лицо может не составлять отчет по форме 6 НДФЛ, если экономическая деятельность временно не осуществляется.

Несмотря на то, что в письме прямо не упоминается понятие “индивидуальный предприниматель”, вся информация в нем также касается ИП.

Важные нюансы

Когда налогоплательщик думает о том, как составлять “нулевой” отчет и нужно ли сдавать нулевой отчет 6 НДФЛ вообще, ему необходимо помнить об одном важном нюансе. Если на протяжении целого календарного года организация или индивидуальный предприниматель хотя бы один месяц осуществлял деятельность, то составлять отчет по форме 6НДФЛ все же придется. Если деятельность, например, осуществлялась в феврале, то отчет 6 НДФЛ будет необходимо заполнить и передать в налоговый орган за полгода, 9 месяцев, а потом и за целый календарный год.

Налоговому агенту придется указывать в первом разделе отчета в строке 020 свой начисленный доход.

Процесс функционирования предпринимательского объекта неразрывно связан с уплатой налогов, а также с предоставлением отчетных документов в органы контроля. Осуществление этих действий является обязанностью объекта, который зарегистрирован предпринимательским. Многие предприниматели и бухгалтеры интересуются, как сдавать нулевую 2-НДФЛ и сдается ли она вообще?

Отчетный документ будет нулевым, если нет показателей по налогообложению. То есть при отсутствии объекта налогообложения как такового.

2-НДФЛ станет нулевой в том случае, если предприятие за год не совершило ни одной выплаты сотруднику, которую можно признать объектом налогообложения НДФЛ. Такие ситуации складываются чаще всего в момент прекращения функционирования бизнеса или при тяжелой экономической ситуации в нем. Такая ситуация провоцирует отправку рабочих в бессрочный отпуск без сохранения заработной платы и отпускных за ними.

Нужно ли сдавать нулевую 2-НДФЛ? Ответ один – нет.

Если нет объекта налогообложения, значит, не платится налог, и отчитываться по нему нет необходимости.

Почему так происходит

Составление 2-НДФЛ касается сотрудников, а если таковых нет, то и повода составлять документ тоже нет.

Даже если предположить, что в кризисной для бизнеса ситуации сотрудники в штате все же числятся, но зарплата им не начисляется, в таком случае отсутствует объект обложения налогом.

Надо отметить, что отсутствие 2-НДФЛ от предприятия говорит о том, что выплат сотрудникам в нем не было, что становится поводом думать об убыточности компании и скором прекращении ее функционирования. Налоговики могут запросить документы, которые подтвердят такое положение вещей.

Для тех, кто полагает, что при отсутствии нулевой 2-НДФЛ надо сдавать пояснительные документы, существует ответ – такой необходимости нет. Но если вам очень хочется, этого сделать вам никто не запретит.

Назначение 2-НДФЛ

Справка по форме 2-НДФЛ – это отчетный документ, подаваемый как предпринимателями, так и организациями раз в году (до 1 апреля) с целью отобразить, какие доходы получили сотрудники предпринимательского объекта, а также какова сумма налога, из них изъятого и перечисленного в государственную казну.

Такая справка формируется бухгалтером или предпринимателем на основании регистра по доходам и НДФЛ и предоставляется в органы налогового контроля до определенного срока. Происходит процесс заполнения согласно правилам, предъявляемым к отчетной документации, а структура документа позволяет полноценно отобразить картину по произведенным выплатам сотруднику, а также по уплаченному на этой почве НДФЛ.

Таким же документом подтверждается финансовое положение физического лица при необходимости ему совершить какие-либо операции, связанные с данным вопросом (например, заем в банке или оформление опекунства).

Что является доходом физического лица

Для того чтобы понимать, надо ли сдавать нулевую 2-НДФЛ, необходимо сначала разобраться в том, что отображается в данном отчетном документе, так как доходы – это довольно растяжимое понятие.

Находят отображение в отчетной форме те доходы, которые являются объектом обложения и уплаты НДФЛ. К таким доходам нельзя отнести:

• Суммы подарков от предприятия не больше 4 тыс. рублей в год.
• Материальная помощь при беременности или материнстве не больше 50 тыс.
• Пособия и компенсации, которые может выплатить предприятие (например, компенсация по задержке заработной платы или за работу во вредных условиях).

Если выплаты в течение года осуществлялись только по таким параметрам, даже одному сотруднику, то объекта налогообложения по сути нет, а значит, налог платить не с чего.

Доходами, которые будут облагаться налогом, можно считать суммы, полученные в результате продажи или сдачи в аренду имущества недвижимого типа, жилого или нежилого, получение вознаграждений в счет проделанной работы (например, премия или заработная плата), поступления от дивидендов и пр. Если даже одному сотруднику в течение года была сделана хоть одна выплата по данным категориям, то уже появляется объект налогообложения, а значит, должен быть удержан налог и передан в государственную казну, что, собственно, является поводом для составления отчетного документа.

Итак, если вследствие того, что не было выплат сотрудникам предприятия, не были удержаны и переведены в бюджет суммы налога НДФЛ, то составлять нулевую 2-НДФЛ нет необходимости.

Множество индивидуальных предпринимателей задаются вопросом о том, нужно ли сдавать пустой 6 НДФЛ в новом налоговом периоде. Актуальными становятся проблемы отсутствия обязанностей за первый три месяца года и неясности дальнейших действия предприятия. ИП в данном случае должен основываться на том, в начале какого квартала были совершены первые перечисления денежных средств.

Форма 6 НДФЛ пустая не подается, если официально оформленные сотрудники начали получать доходы, начиная со второго квартала учетного периода (с апреля). В данном случае на вопрос о том, нужно ли сдавать пустую 6 НДФЛ, можно ответить вполне однозначно и точно. Отсутствие доходов позволяет освободиться от обязанностей по составлению нулевого бланка. Однако уклонение от подачи последующих отчетов по форме (полугодие) будет расцениваться в качестве грубого нарушения, которое может повлечь за собой не только штрафы, но и заморозку банковского счета налогового агента.

Надо ли сдавать пустой 6 НДФЛ за шесть месяцев?

Отсутствие необходимости сдавать отчетность с нулевыми показателями за первый квартал не освобождает налогового агента от обязательств по созданию отчетности за два квартала (полугодие). Нулевой отчет за девять месяцев работы предприятия оформляется в соответствии с основными требованиями государственного законодательства.

Остается актуальным и вопрос о том, надо ли сдавать пустую 6 НДФЛ за второй и третий квартал при отсутствии выплат физическим лицам. Отсутствие удержаний из заработных плат физических лиц не является поводом для отказа от обязательств подавать документы. Данная ситуация обязывает оформлять бланки только за девять и двенадцать месяцев работы. Заполняя нулевые бланки отчетности по форме, налоговому агенту придется вписать показатели в первый раздел официального документа.

Первый раздел налоговой отчетности оформляется в соответствии с показателями нарастающего итога. Во второй раздел документа заносится информация по операциям, совершенным на протяжении последних трех месяцев отчетного периода.

При заполнении бланка необходимо учитывать, что в документе должны отображаться не только денежные выплаты, приуроченные к официальной заработной плате. В отчете должны содержаться данные по выплатам денежных средств в натуральной форме.

В бланке информация будет отображаться следующим образом:

100, 110 – дата выплаты натурального дохода;

120 – дата фактического перечисления налога в государственную инстанцию;

130 – сумма дохода, которую фактически получил сотрудник;

140 – сумма налога, которая была фактически удержана.

В случае создания нулевого отчета в строках 130 и 140 прописываются нулевые показатели. При соблюдении всех правил оформления у государственных служащих не возникнет претензий к компетентности работы предприятия.

Затруднительной является ситуация, при которой два вида выплат были осуществлены в один день. В данном случаи строки, которые отображают суммы выплаты и удержанного налога, заполняются отдельно по каждому виду выплат. Столкнуться с таким положением вещей предприниматель может, например, при выплате заработной платы и пособия по нетрудоспособности одновременно.

Отдельного внимания в данном случае заслуживают крупные компании, которые имеют в своей структуре обособленные подразделения. Налоговую отчетность необходимо подавать отдельно по каждому предприятию, то есть отчет составляется на количество сотрудников каждого подразделения.

Статистика драматична. Банки и кредитные организации лишаются лицензий — один за другим. За прошлый 2015 год свирепый Центробанк заработал 93 звездочки на фюзеляж, за нынешний 2016 — 77. Но год-то еще не закончился — возможно, они собираются поставить новый рекорд. Банкопад, одним словом. Что делать бизнесу? Как обезопасить себя и проверить надежность банка заранее? Разберемся […]