Как рассчитать пени по НДС — вопрос, с которым сталкиваются многие бухгалтеры. Ответ на него содержится в ст. 75 НК РФ. Каким образом происходит начисление пеней, сколько дней просрочки включать в расчет и как правильно рассчитать итоговую сумму, узнаете из нашего материала.

Расчет пени по НДС

Пени — денежная компенсация за просрочку исполнения обязательства по уплате налогов, сборов, взносов и таможенных платежей в пользу государства.

О сроках уплаты НДС см. материал .

Расчет пеней по НДС должен производиться начиная со дня, следующего за днем просрочки платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ). До сих пор нет четкого представления о том, какой день считать последним днем просрочки. Одна точка зрения заключается в том, что последним днем начисления пени является день погашения задолженности перед бюджетом включительно (разъяснения ФНС России от 28.12.2009, пп. 57, 61 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57). Другая точка зрения состоит в том, что начислять пени необходимо до дня уплаты недоимки, потому как в день уплаты обязанность налогоплательщика считается исполненной (письмо Минфина России от 05.07.2016 № 03-02-07/2/39318). Об исключении дня погашения недоимки при расчете пени также говорится в приказе ФНС России «Об утверждении Единых требований к порядку формирования информационного ресурса с бюджетом местного уровня» от 18.01.2012 № ЯК-7-1/9@. В п. 2 разд. VII приложения к указанному приказу приведен пример расчета пени, из которого видно, что последним днем начисления является день, предшествующий погашению недоимки.

Решение, платить пени за день погашения недоимки или нет, принимать налогоплательщику. Поскольку позиции налогового ведомства и судей разнятся, то целесообразно принимать во внимание разницу между суммами, как правило, незначительную. Если желания спорить с налоговиками нет, то пени за день погашения задолженности лучше начислить.

К образованию недоимки также приводит некорректное заполнение платежных поручений по уплате налогов и взносов.

Чтобы не ошибиться при заполнении платежного поручения, см. материал .

Расчет пеней по НДС: калькулятор

Пени начисляются исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (абз. 2 п. 4 ст. 75 НК РФ).

Формула расчета выглядит следующим образом:

П = Н × Ср / 300 × Д,

где П — сумма пеней;

Н — сумма недоимки;

Ср — ставка рефинансирования ЦБ РФ;

Д — количество дней просрочки платежа.

Воспользуйтесь нашим .

Количество дней просрочки в калькуляторе на нашем сайте определяется исходя из того, что последним днем начисления пени является день погашения задолженности перед бюджетом включительно.

ВАЖНО! С 01 октября 2017 года изменяется формула расчета пени. Действующая в настоящее время формула сохранится для расчета пени по налоговой задолженности физических лиц и индивидуальных предпринимателей. Юридические лица будут рассчитывать пени по этой формуле только в случае, если просрочка не превышает 30 дней. При просрочке свыше 30 дней юридические лица будут рассчитывать пени исходя из 1/150 ставки рефинансирования по формуле:

П = Н × Ср / 300 × 30 + Н × Ср / 150 × (Д - 30).

Пример

Согласно представленной налоговой декларации размер НДС к уплате за 1-й квартал 2017 года ООО «Мечта» составил 279 000 рублей. Уплата налога по срокам 25 апреля, 25 мая, 26 июня 2017 года произведена не была. Всю сумму недоимки компания заплатила 13 июля 2017 года.

Пени начисляются по каждому сроку уплаты. Ставка рефинансирования была установлена в период с 27.03.2017 по 01.05.2017 в размере 9,75%, в период с 02.05.2017 по 18.06.2017 — 9,25%, с 19.09.2017 — 9%.

Приведем расчет пеней в соответствии с рекомендациями, изложенными в постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57.

Данные для расчета размера пени:

• Пени рассчитываются по каждому сроку уплаты: 25 апреля, 25 мая, 26 июня 2017.
• Размер недоимки по каждому сроку уплаты — 279 000 / 3 = 93 000 рублей.
• Расчет пени представлен в таблице.

Итоги

Несвоевременная уплата НДС приводит к необходимости уплаты пени. Налогоплательщику придется принимать решение о том, платить ли пени за день уплаты недоимки или нет, поскольку однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит. С 1 октября 2017 года юридическим лицам, допустившим недоимку по налогу более 30 дней, придется платить пени в повышенном размере.

При выдаче денег покупателям, которые вернули товар (отказались от работы, услуги), нужно выбить чек с признаком расчета «возврат прихода». Но не всегда ясно, подпадает ли та или иная ситуация под это правило. Мы обсудили разные случаи со специалистом ФНС.

Пени по НДС

Если не перечислить налог в установленные НК РФ сроки, то потом, помимо самой суммы налога, в бюджет придется уплатить еще и пени (ст. 75 НК РФ).

Пени за просрочку платежа по НДС начинают начисляться со дня, следующего за установленным днем уплаты налога (п. 3 ст. 75 НК РФ). К примеру, если 3-й платеж по НДС за III квартал 2015 г. не был внесен до 25.12.2015 г. включительно , то с 26.12.2015 г. начинают «набегать» пени.

Что влияет на размер пени по НДС

Размер пени по НДС зависит от:

• суммы налога, вовремя не поступившей в бюджет;
• периода просрочки;
• ставки рефинансирования, действовавшей в период просрочки.

Формула расчета пени по НДС

Сумма пени, которую нужно перечислить в бюджет, рассчитывается по следующей формуле:

Нужно ли платить пени по НДС самостоятельно

Пени можно рассчитать с помощью нашего Калькулятора и самостоятельно перечислить их в бюджет. А можно дождаться, когда налоговики пришлют вам требование об уплате. Правда, если вы сдаете уточненку по НДС за прошлый период, где сумма налога к уплате увеличилась по сравнению с первоначальной декларацией, то до подачи уточненной декларации нужно самостоятельно уплатить пени и доплатить налог. Иначе налоговики оштрафуют за несвоевременную уплату налога (пп. 1 п. 4 ст. 81 , п. 1 ст. 122 НК РФ).

Пени по НДС-2015: образец платежного поручения

Важным моментом при уплате пени по НДС является правильное заполнение платежки .

Во-первых, нужно верно указать платежные реквизиты своей ИФНС (их можно найти в нашем Справочнике).

Во-вторых, необходимо не допустить ошибки в КБК. К примеру, если вы просрочили уплату внутреннего НДС, то в платежном поручении указывается 182 1 03 01000 01 2100 110. Т.е. в КБК, который обычно указывается при уплате самого НДС, при перечислении пени нужно поменять 14-й разряд с «1» на «2», 15-й разряд - с «0» на «1».

Пени по НДС-2016

В 2016 г. пени по НДС будут исчислять по той же формуле, что и в 2015 г. Однако с 01.01.2016 г. значение ставки рефинансирования ЦБ будет приравниваться к значению ключевой ставки ЦБ (Информация ЦБ РФ от 11.12.2015 г.). Т.е. сумма пени будет больше (к примеру, в декабре 2015 г. ставка рефинансирования составляла 8,25%, а ключевая ставка - 11%).

Платежное поручение в 2016 г. заполняется так же, как и в 2015 г.