Фсс иностранцы ставка. Взносы за иностранца ВКС: как не ошибиться

Получателем выплат на страхование выступает ФНС. Для представителей других стран, работающих на территории РФ, уплата таких взносов будет исчисляться в зависимости от того, к какой категории иностранных граждан они будут относиться согласно российскому законодательству . Правовые отношения с иностранцами регулируются документом от 25.07.2002 №115-ФЗ .

Классификация с примерами расчета

Различают следующие классы граждан , прибывших в Россию из других государств:

• временно проживающие и пребывающие;
• постоянно проживающие;
• высококвалифицированные работники.

– это граждане, приехавшие из других стран, которые располагают разрешительным удостоверением, предоставляющим возможность временно проживать в пределах российского государства, а кроме того, они являются владельцами вида на жительство в РФ.

Вид на жительство действует в течение пяти лет , его можно и нужно пролонгировать дополнительно на такой же срок, заполнив соответствующие документы в миграционной службе. Это необходимо сделать не позднее, чем за два месяца до даты окончания предыдущего срока.

Для постоянно проживающих работников других государств ставки по уплате страховых взносов такие же, как и для российских работающих граждан:

• ПФР – 22%;
• ФФОМС – 5,1%;
• ФСС – 2,9%.

– это представители других государств, располагающие разрешением на временное проживание, действующее в течение трех лет. Оформляется оно в виде установленной для данного случая записи в паспорте и может быть автоматически продлено согласно периоду трудовой деятельности, указанному нанимателем в трудовом контракте.

Правила выплаты страховых платежей в 2019 году для временно проживающих иностранцев идентичны условиям и ставкам, которые определены для иностранных лиц, обладающих статусом постоянно проживающих, и рассчитываются согласно следующих тарифов:

• ставка для уплаты в Пенсионный фонд – 22%;
• медицинские выплаты – 5,1%;
• социальная страховка – 2,9%.

Пример : представитель иностранного государства занимает должность экономиста в строительной фирме. Кроме вышеуказанных страховых выплат, его доход облагается обязательным платежом на страхование от несчастных случаев по тарифу 0,2% (для строительных компаний).

В январе данному работнику начислили заработную плату в сумме 60 000 руб. При данном уровне дохода страховые выплаты будут рассчитаны следующим образом:

• ПФР — 60 000 руб * 22% / 100% = 13 200 руб;
• ФСС — 60 000 руб * 2,9% / 100% = 1740 руб;
• ФФОМС — 60 000 руб * 5,1% / 100% = 3060 руб.
• страхование от несчастных случаев на производстве и болезней, связанных с профессиональной деятельностью — 60 000 руб * 0,2% / 100% = 120 руб.

Временно пребывающие

Временно пребывающие иностранные граждане – представители других стран, которые работают на российской территории и не располагают ни разрешением на временное проживание, ни видом на жительство. У данных лиц есть только миграционная карта, время их пребывания ограничивается сроком, указанным в визе, либо временным промежутком в 90 календарных дней, если для представителей данного государства предусмотрено безвизовое пребывание на территории нашего государства.

Для осуществления трудовой деятельности на законных основаниях данным лицам необходимо разрешение на работу, и при наличии такового срок их пребывания продлится до окончания срока трудового договора.

Для временно пребывающих иностранных граждан, осуществляющих свою рабочую деятельность на территории России, предусмотрены следующие процентные ставки:

• ПФР – 22%;
• ФСС – 1,8%.

Медицинское страхование в данном случае не уплачивается, согласно действующему российскому законодательству.

Пример : представитель иностранного государства Кевин Мерфи осуществляет трудовую деятельность в российской компании «Парадокс» с 1 января 2018 года и находится на территории России как временно пребывающий. Доход иностранного гражданина за январь составил 85 000 руб. Страховые выплаты будут рассчитаны по следующей схеме:

• ПФР – 85 000 * 22% / 100% = 18 700 руб;
• ФСС – 85 000 * 1,8% / 100% = 1530 руб;
• ФФОМС не начисляется.

– это лица, имеющие определенные достижения и способности в конкретной области деятельности, размер заработной платы таких работников имеет минимальный предел.

Например, оплата трудовой деятельности высококвалифицированного работника на территории Крымской республики должна быть не менее 83 500 руб.

Если высококвалифицированный иностранный работник является постоянно или временно проживающим, с его дохода работодателю необходимо произвести страховые взносы:

• в ПФР по ставке 22%;
• в ФСС по ставке 2,9%;
• медицинская страховка не уплачивается.

Существует отдельная категория граждан, прибывших из других стран и осуществляющих свою трудовую деятельность на территории РФ – это иностранные представители, приехавшие из Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Условия для оплаты страховых выплат для данной категории иностранцев, не зависимо от статуса, которым они располагают, остаются такими же, что и для россиян. На сегодняшний день это представители таких государств, как Беларусь, Армения, Казахстан и Киргизия.

Предельная база

Предельная база – это установленный государством предел, при достижении которого все уплачиваются по сниженным ставкам.

Так, вне зависимости от категории, к которой относится представитель иного государства, в 2019 году действуют следующие предельные суммы доходов:

• ПФР – 1 021 000 руб.;
• ФСС – 815 000 руб.

Если заработная плата иностранного работника достигла вышеуказанных пределов, ставки для начисления страховых взносов уменьшаются, в частности:

• уплата пенсионного взноса будет рассчитываться по тарифу 10%;
• обязательное социальное страхование начисляться не будет.

Пример : главному инженеру организации за 2018 год было начислено 980 000 руб. В итоге суммы страховых взносов будут рассчитаны по следующей схеме.

В рамках установленной государством базы:

• 1 021 000 * 22% / 100% = 224 620 руб. — в ПФР;
• 815 000 * 2,9% / 100% = 23 635 руб. — в ФСС.

В Фонд социального страхования ничего уплачиваться не будет.

Взносы в ФФОМС будут начислены на всю сумму дохода работника, так как предельного лимита на нее не существует:

980 000 * 5,1% / 100% = 49 980 руб.

Для индивидуальных предпринимателей предельной базы нет, но установлен лимит на выплаты в Пенсионный фонд, не зависимо от уровня их дохода от коммерческой деятельности.

Также следует учесть категорию плательщиков, которые пользуются различными льготами по уплате страховых взносов . В этом случае уплата, не зависимо от статуса иностранного работника, происходит согласно действующим льготным ставкам для данной организации. Перечень данных организаций оговорен в Налоговом кодексе РФ.

Способы выплаты

Налоговая организация, занимающаяся сбором страховых взносов, определяется по месту нахождения исполнительного органа фирмы либо по месту регистрации .

Отчет о страховых выплатах в налоговый орган необходимо направлять один раз в квартал. Уплату же страховых выплат необходимо осуществлять ежемесячно до 30 числа отчетного месяца.

При расчете ежемесячной выплаты страхового взноса необходимо рассчитать сумму выплат, которая производилась за весь период, начиная с 1 января текущего года по 30 число отчетного месяца. Затем из полученного результата вычесть платежи, которые уже были перечислены в Фонды. Оставшаяся сумма и будет тем платежом, который необходимо уплатить за отчетный месяц.

На данную сумму заполняется , которое необходимо направить в налоговый орган по истечении 15 дней, следующих за отчетным месяцем.

Подробнее про взносы в ПФР с иностранцев можно узнать в данном видео.

По общему правилу, с зарплаты иностранного высококвалифицированного специалиста, временно пребывающего в РФ, взносы в Пенсионный фонд, а также в ФОМС и ФСС не начисляются.

А как быть в случае, если у данного сотрудника меняется статус, либо он уезжает работать за границу?

Рассмотрим данный вопрос на отдельном примере.

В российской организации работает сотрудник, являющийся гражданином Украины, со статусом Высококвалифицированный специалист (срок действия статуса до 08.12.2019 года). 02.04.2018г. он получил вид на жительство в РФ, а в следующем месяце (03.05.2018г.) у него было изменено место работы - обособленное подразделение российской организации в г. Праге. Следует ли начислять страховые взносы с заработной платы данного сотрудника за период работы в РФ с момента получения вида на жительство, а также в период работы в обособленном подразделении?

В соответствии с п.1 ст.420 НК РФ плательщики - организации облагают страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в пользу работников, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с законодательством РФ, в рамках трудовых отношений.

На основании п.1 ст.7 Закона о пенсионном страховании от 15.12.2001 N 167-ФЗ застрахованными являются физлица - граждане РФ, постоянно или временно проживающие в России иностранные граждане или лица без гражданства, а также иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением специалистов высокой квалификации), временно пребывающие на территории РФ и состоящие в трудовых отношениях.

Согласно п.1 ст.2 Закона о социальном страховании от 29.12.2006 № 255-ФЗ обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат граждане РФ, постоянно или временно проживающие на территории РФ иностранные граждане и лица без гражданства, а также иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов) и работающие по трудовым договорам.

Статьей 10 Закона о медицинском страховании от 29.11.2010 N 326-ФЗ установлено, что застрахованными лицами являются граждане РФ, постоянно или временно проживающие в России иностранные граждане, лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов а также членов их семей, и иностранных граждан, осуществляющих в России трудовую деятельность в соответствии со статьей 13.5 Федерального закона от 25.07.2002г. № 115-ФЗ а также лица, имеющие право на медицинскую помощь в соответствии с Федеральным законом «О беженцах», и работающие по трудовому договору.

Исходя из указанных норм, иностранные граждане, признаваемые в РФ высококвалифицированными специалистами и временно проживающие на территории РФ, работающие по трудовым договорам, заключенным с российской организацией, подлежат обязательному пенсионному страхованию, обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и не подлежат обязательному медицинскому страхованию, и, следовательно, суммы выплат в пользу таких иностранных граждан облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и не облагаются страховыми взносами на обязательное медицинское страхование.

Поэтому высококвалифицированный иностранный гражданин, являющийся временно пребывающим на территории РФ, получивший вид на жительство, т.е. статус постоянно проживающего, считается застрахованным в системе обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с момента получения нового статуса, и с этой даты с выплат в пользу указанных лиц будет формироваться база для начисления страховых взносов и на эту базу будут начисляться страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Такие разъяснения дал Минтруд в Письме от 18.12.2015 № 17-3/В-620.

Пунктом 5 ст.420 НК РФ определено, что облагаются страховыми взносами для плательщиков - организаций, выплаты и иные вознаграждения в пользу работников - иностранцев или лиц без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении за границей.

Документом, удостоверяющим гражданство РФ, является паспорт гражданина РФ или иной основной документ, содержащие указание на гражданство лица (ст.10 Закона о гражданстве от 31.05.2002 N 62-ФЗ).

Поскольку вид на жительство не является документом, удостоверяющим гражданство РФ, и данный сотрудник продолжает оставаться иностранным гражданином, за период работы в обособленном подразделении, расположенном в г. Праге, с заработной платы в пользу иностранного сотрудника - высококвалифицированного специалиста, имеющего вид на жительство, страховые взносы не начисляются, так как данные выплаты не являются объектом обложения.

На основании изложенного, с момента получения иностранным высококвалифицированным специалистом статуса постоянно проживающего, российская организация должна исчислять с выплат в его пользу страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

За период работы в обособленном подразделении, расположенном в г. Праге, с заработной платы в пользу иностранного сотрудника - высококвалифицированного специалиста, имеющего вид на жительство, страховые взносы не начисляются.

Данная статья посвящена особенностям налогообложения сотрудников - высококвалифицированных специалистов, получающих вознаграждение от российских работодателей, рассматривает предмет налогообложения и ставки налога на доходы иностранных работников, содержит рекомендации по перечислению обязательных выплаты в социальные фонды и ПФР РФ.

Трудовая деятельность высококвалифицированных специалистов в России, порядок налогообложения их доходов, выплаты в социальные фонды и Пенсионный Фонд России определяются следующими российскими законами и нормативными актами:

1. Налоговый Кодекс РФ (в ред. от 02.11.2013г №301 - ФЗ)
2. Федеральный Закон №115 - ФЗ от 25.07.2002г. «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»
3. Письмо Минфина России N 03-04-06/0-181 от 17.08.2010г.
4. Письмо Минфина России N 03-04-06/6-158 от 08.06.2012г.
5. Письмо Минфина России N 03-04-06/6-168 от 13.06.2012г.
6. Письмо Минфина России N 03-04-06/6-182 от 19.08.2010г.
7. Федеральный Закон №326 - ФЗ от 29.11.2010г. «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»
8. Федеральный Закон №255 - ФЗ от 29.12.2006г. «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»
9. Федеральный Закон №125 - ФЗ от 24.07.1998г. «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

Для начала, приведем термины и определения, использующиеся в этой статье:

Высококвалифицированный специалист – иностранный работник, осуществляющий свою деятельность на основании оформленного разрешения на работу, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной сфере и чей размер оплаты труда составляет не менее 2 млн. рублей в год (для некоторых типов работодателей, уровень ежегодного выплачиваемого вознаграждения высококвалифицированному сотруднику установлен ниже указанного).

Временно пребывающий в РФ иностранный гражданин – иностранный гражданин, въехавший на территорию РФ на основании визы (или без нее – в случае безвизового въезда) и получивший миграционную карту. Разрешение на временное проживание или вид на жительство не оформлялось. К примеру, к этой категории относится сотрудник ВКС, осуществляющий трудовую деятельность на основании оформленного разрешения на работу сотрудника ВКС и заключенного трудового договора на срок до 3-х лет.

Временно проживающий в РФ иностранный гражданин - иностранный гражданин, пребывающий на территории РФ на основании оформленного разрешения на временное проживание.

Постоянно проживающий в РФ иностранный гражданин - иностранный гражданин, пребывающий на территории РФ на основании оформленного вида на жительство.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – вид прямого налога в РФ, уплачиваемый со всех видов доходов, полученных физическим лицом в календарном году (как в денежной, так и в натуральной форме).

Налоговый резидент РФ (п.2 ст.207) - физические лица, которые фактически находятся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

В случае иностранных граждан, количество дней пребывания подтверждается отметками о пересечении границы РФ, таким образом, вполне возможна ситуация, что в одном месяце иностранный сотрудник является налоговым резидентом РФ, а в другом – нет.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) сотрудника – высококвалифицированного специалиста

Согласно общему правилу, общая ставка налога НДФЛ для иностранных сотрудников, составляет:

• В случае нахождения на территории РФ, суммарно 183 календарных дня и более в течение 12 следующих подряд месяцев, ставка налога НДФО составляет 13% от полученного дохода (183 дня ≥ 13%);
• В случае нахождения на территории РФ, суммарно менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, ставка налога составляет 30% от полученного дохода (183 дня ≤ 30%).

Налоговый Кодекс РФ устанавливает, а Минфин России подтверждает трактовку положения о том, что доходы (вознаграждение) от трудовой деятельности в РФ высококвалифицированного специалиста, облагаются налогом на доход физического лица (НДФЛ) со ставкой 13%, вне зависимости от достижения им статуса налогового резидента.

Работодатель, заключивший с таким сотрудником трудовой или гражданско – правовой договор, в данном случае, в отношении получаемых доходов, будет являться налоговым агентом. То есть, на него возлагается обязанность рассчитать, удержать и внести в бюджет субъекта РФ сумму НДФЛ с перечисленных вознаграждений сотрудника.

Тем не менее, указанная ставка налога в 13% имеет отношение только к заработной плате иностранного сотрудника.

Зачастую, трудовой договор сотрудника ВКС предусматривает и дополнительные выплаты и компенсации, которые не связаны с прямым исполнением трудовых функций. Самыми распространенными являются:

• ежемесячная компенсация затрат на аренду жилья;
• ежемесячные выплаты, связанные с ростом прожиточного минимума в принимающей стране (COLA, Living Allowance)
• ежемесячная компенсация расходов на мобильную связь;
• единовременная компенсация на обустройство при переезде в РФ;
• доплата к ежегодному оплачиваемому отпуску до оклада;
• оплата сверхнормативных командировочных расходов и иных расходов, в том числе, неподтвержденных;
• выплата единовременных премий;
• ежемесячная компенсация расходов на питание;
• компенсация расходов на корпоративный автомобиль;
• компенсация обучения языку принимающей стороны;
• оплата карты в фитнесс-клуб;
• компенсация стоимости авиабилетов на возвращение в родную страну на время отпуска;
• компенсация стоимости оформления документов членов семьи сотрудника на пребывание в РФ.

В этом случае, руководствуясь Письмом Минфина №03-04-06/6-158 от 08.06.2012г и №03-04-06/6-168 от 13.06.2012г., вышеперечисленные выплаты подлежат, вплоть до достижения сотрудником ВКС статуса налогового резидента РФ, налогообложению со ставкой НДФЛ 30%.

Важно также помнить, что некоторые расходы, в случае отсутствия корректно оформленных подтверждающих документов, или при наличии выплат, превышающих нормы, установленные российским законодательством (к примеру, увеличенный размер суточных при нахождении в командировке), также признаются доходом сотрудника и облагаются НДФЛ.

В общих случаях, налоговая декларация по форме 2 –НДФЛ, содержащая информацию о полученном доходе сотрудника и фактически исчисленном НДФЛ за предшествующий год (отчетный период), подается работодателем (налоговым агентом) в налоговую инспекцию не позднее 01 апреля текущего года.

Начисление страховых взносов в социальные фонды и ПФР РФ за сотрудника – высококвалифицированного специалиста

Согласно законодательству РФ, за всех работников организации, Работодатель оплачивает взносы в социальные фонды и ПФР. Сотрудники ВКС не являются исключением, но и в этой области регулирования есть некоторые особенности:

1) Взносы на обязательное медицинское страхование

Согласно п.14 ст.13.2 ФЗ №115, Работодатель, при приеме на работу высококвалифицированного сотрудника, гарантирует осуществить на территории РФ добровольное медицинское страхование такого сотрудника, а также членов его семьи, на основании договора, заключенного с медицинской организацией. Нарушение этого условия влечет за собой тяжелые административные последствия.

Кроме того, статьей 10 ФЗ №326 от 29.11.2010г. «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», высококвалифицированные специалисты исключены из перечня лиц, подлежащих страхованию.

2) Взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

В случае с отчислением этих взносов, ФЗ №255 - ФЗ от 29.12.2006г. «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» разделяет сотрудников ВКС на 2 категории – временно пребывающие в РФ и временно проживающие (постоянно проживающие) в РФ.

Не облагаются взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством сотрудники ВКС, имеющие статус временно пребывающих на территории РФ.

В свою очередь, сотрудники ВКС со статусом временно проживающих или постоянно проживающих на территории РФ входят в список лиц, взносы за которых подлежат перечислению в бюджет субъекта РФ, по ставке с регрессивной шкалой, ежегодно устанавливаемой Правительством РФ.

3) Взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Взнос исчисляется на всех сотрудников - высококвалифицированных специалистов, без исключений.

Размер тарифа начисляемых взносов по страхованию от несчастных случаев составляет от 0,2% до 8,5%, в зависимости от степени риска наступления несчастных случаев и устанавливается на основании данных об основном виде деятельности организации.

4) Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС)

На выплаты сотрудникам ВКС, имеющим статус временно пребывающих в РФ, не начисляются взносы на ОПС.

В свою очередь, статус временно проживающих или постоянно проживающих в РФ сотрудников ВКС, предполагает обложение выплат по трудовым договорам взносами на ОПС.

Вне зависимости от года рождения, исчисление страховой части пенсии до предельной величины базы облагается по ставке 22%, суммы свыше предельной величины облагаются по регрессивной ставке 10%.

Ежемесячные обязательные взносы в социальные фонды и ПФР РФ исчисляются не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

Расскажем, по каким тарифам нужно рассчитывать страховые взносы за иностранцев в 2019 году, влияет ли статус иностранного гражданина на уплату страховых взносов.

Какие бывают статусы иностранных граждан

С 2017 года страховые взносы нужно платить в ФНС. При этом по-прежнему зависят от их статуса.

Правовое положение иностранцев регулируется Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ (далее - Закон № 115-ФЗ). Существует три статуса:

• временно пребывающие – это граждане другой страны, которые оформили миграционную карту и не имеют разрешение на временное проживание и вида на жительства. Срок временного пребывания приравнивается к сроку визы, по которой иностранец въехал в Россию. Если он прибыл в безвизовом режиме, непрерывный срок пребывания не может превышать 90 дней (п. 1 ст. 5 Закона № 115-ФЗ). Чтобы поступить на работу, таким гражданам требуется получить разрешение на работу. Для работающих граждан срок временного пребывания продлевается до окончания трудового договора;
• временно проживающие – это граждане другой страны, которые получили разрешение на временное проживание, срок которого составляет три года (п. 1 ст. 6 Закона № 115-ФЗ). Разрешение оформляется в виде отметки в паспорте;
• постоянно проживающие граждане – это граждане другой страны, которые, имея разрешение на временное проживание, получили вид на жительство в России. Вид на жительство выдается на 5 лет (п. 3 ст. 8 Закона № 115-ФЗ). Его срок может быть продлен еще на 5 лет. Для этого нужно не позднее чем за 2 месяца до окончания срока действия вида на жительства подать соответствующее заявление в территориальный орган ФМС.

Отдельно стоит сказать о высококвалифицированных специалистах. Это иностранные граждане, имеющие опыт работы, навыки или достижения в конкретной области и получающие определенный размер зарплаты, установленный в пункте 1 статьи 13.2 Закона № 115-ФЗ. Например, зарплата за месяц высококвалифицированного специалиста, работающего в компании на территории Республики Крым или Севастополя, должна быть минимум 83 500 руб. (подп. 2.1 п. 1 ст. 13.2 Закона № 115-ФЗ).

Взносы за временно пребывающих в России иностранцев

Страховые взносы за иностранцев в 2019 году начисляйте в следующем порядке:

• на обязательное пенсионное страхование – по тарифу 22% (при этом по временно пребывающим высококвалифицированным специалистам, в том числе из стран-участниц ЕАЭС пенсионные взносы не начисляются);
• на обязательное социальное страхование – по тарифу 1,8% (при этом по временно пребывающим высококвалифицированным специалистам социальные взносы не начисляются, что не относится к гражданам стран-членов ЕАЭС - по любым таким лицам - общая ставка 2,9%).

Медицинские взносы не платятся (исключение - временно пребывающие иностранцы из стран-участниц ЕАЭС, являющиеся высококвалифицированными специалистами - по ним общая ставка 5,1%).

Отметим, что при превышении максимально установленной базы, пенсионные взносы с зарплаты иностранцев начисляются по ставке 10%, а социальные взносы не уплачиваются.

На 2019 год лимит установлен: для пенсионных взносов – 1 021 000 руб., для социальных взносов – 815 000 руб.

Пример 1 . Иностранный гражданин Томас Сван, временно пребывающий в России, работает с 1 января 2019 года на основании трудового договора в ООО «Карусель». Его заработная плата за январь составила 42 000 руб. В каком размере нужно будет уплатить страховые взносы за него?

С выплат временно пребывающим в России иностранцам начисляются только пенсионные и социальные взносы. Взносы на обязательное медицинское страхование ООО «Карусель» платить не должна.

Бухгалтеру следует начислить пенсионные взносы в размере 9240 руб. (42 000 руб. х 22%) и социальные взносы в размере 756 руб. (42 000 руб. х 1,8%).

Страховые взносы за иностранцев, временно и постоянно проживающих в России

С выплат временно и постоянно проживающих иностранных граждан уплачиваются все виды взносов: на пенсионное, социальное и медицинское страхование. При этом тарифы применяются такие же, которые установлены для российских граждан:

• 22% - пенсионные взносы;
• 2,9% - социальные взносы;
• 5,1% - медицинские взносы.

Действуют и ограничения по максимальной базе. Когда база превысит установленный лимит, взносы на пенсионное страхование нужно будет рассчитывать по ставке 10%, а взносы на социальное страхование – не начислять. Медицинские взносы уплачиваются вне зависимости от размера базы.

Взносы за иностранцев, имеющих статус высококвалифицированного специалиста

Отдельно следует сказать о высококвалифицированных специалистах. Если такой работник имеет статус временно пребывающего, никакие взносы начислять не нужно. Исключение - временно пребывающие специалисты из ЕАЭС. По ним начисляются социальные и медицинские взносы, как мы уже отметили в предыдущих разделах.

С зарплаты временно и постоянно проживающих высококвалифицированных специалистов пенсионные и социальные взносы уплачиваются по обычным тарифам. Взносы на медицинское страхование не начисляются.

Страховые взносы за иностранцев в 2019 году при смене статуса

Допустим, временно пребывающий гражданин получил разрешение на временное проживание. Тогда с даты изменения статуса социальные взносы нужно платить по ставке 2,9%, а не по тарифу 1,8%. Кроме того, с этого дня следует начислять взносы на обязательное медицинское страхование.

Один нюанс. Базу по взносам определяют с начала года нарастающим итогом и до конца расчетного периода. И неважно, что в течение этого периода иностранец сменил статус. Он же остался застрахованным лицом. А значит, нужно продолжить считать базу и после того, как временно пребывающий стал временно проживающим.

Пример 2 . Предположим, что Томас Сван из примера 1 с 1 марта 2019 года стал временно проживающим в России. Оклад в 42 000 руб. он получает ежемесячно. В каком размере нужно начислить взносы в феврале и марте?

В феврале в отношении Томаса применяются следующие тарифы:

• по пенсионным взносам в размере 22%;
• по социальным взносам в размере 1,8%.

Таким образом, за февраль с зарплаты Томаса будут начислены пенсионные взносы в сумме 9240 руб. (42 000 руб. х 22%) и социальные взносы в сумме 756 руб. (42 000 руб. х 1,8%). При этом медицинские взносы не начисляются.

С марта Томас стал временно проживающим. С этого месяца социальные взносы должны начисляться по тарифу 2,9%. Кроме того, необходимо начать платить медицинские взносы по ставке 5,1%. За март нужно начислить:

• взносы на пенсионное страхование – 9240 руб.;
• взносы на социальное страхование – 1218 руб. (42 000 руб. х 2,9%);
• взносы на медицинское страхование – 2142 руб. (42 000 руб. х 5,1%).

Взносы с дохода иностранцев, работающих удаленно

Во многих организациях работают сотрудники, которые офис не посещают. Например, выполняют какую-то работу на компьютере и направляют ее в офис по электронной почте. Как быть, если один из таких сотрудников является иностранцем? Фактически он находится заграницей, а не в России. А значит, никакого статуса не имеет и к застрахованным лицам не относится. Получается, что с доходов иностранцев, которые выполняют работу удаленно и не посещают офис, начислять страховые взносы за иностранцев в 2019 году не нужно.

Для развития компании владельцы бизнеса часто прибегают к привлечению опыта из-за границы, в частности, нанимают на работу тех, кого называют высококвалифицированные иностранные специалисты. В 2017 организации ищут инновационные методы решения стоящих перед ними проблем, поэтому вопрос привлечения квалифицированных работников стоит довольно остро.

Необходимо обратить внимание, что иностранных граждан, как высококвалифицированных специалистов, могут привлекать к работе только организации. Согласно законодательству, индивидуальные предприниматели не имеют такой возможности. Однако привлечение ВКС возможно: никто не запрещает нанимать предпринимателям таких специалистов в общем порядке (например, как временно пребывающих).

Но кого можно считать высоко квалифицируемым специалистом? Сотрудники ВКС – это иностранные работники, которые обладают опытом работы, навыками, выдающимися достижениями в определенной области деятельности, и их привлечение к проекту подразумевает, что труд будет оплачиваемым.

Зарплата для ВКС

Стоит отметить, что привлечение специалистов накладывает на работодателя определенные обязательства. Например, для определенных специалистов установлен свой минимальный порог заработной платы. Список высококвалифицированных иностранных специалистов, чья зарплата не должна быть менее 83 500 рублей в месяц:

• Научные работники, преподаватели, которые трудятся в образовательных организациях высшего образования, научных центрах, государственных академиях наук по аккредитованным государством образовательным программам;
• Специалисты, которые были привлечены к работе резидентами промышленно-производственных, туристско-рекреационных, портовых особых экономических зон;
• Специалисты, которые были привлечены компаниями, которые занимаются научной деятельностью, инновационными разработками, испытаниями и опытами.
• Специалисты, которые были привлечены к трудовой деятельности организациями, ведущими деятельность на территориях Республики Крым и города Севастополя.

Минимальный размер зарплаты высококвалифицированного иностранного специалиста в 58 500 рублей установлен для граждан, которые были привлечены к работе резидентами технико-внедренческой особой экономической зоны.

Высококвалифицированные специалисты – иностранцы, которые не относятся ни к одной из групп, перечисленных выше, могут получать зарплату не менее 167 000 рублей за один календарный месяц.

Чтобы установить фактический размер зарплаты для привлекаемого специалиста, работодатель самостоятельно анализирует навыки и знания работника. Стоит обратить внимание, что для руководящих должностей в сфере торговли установлены определенные квалификационные требования, которым привлекаемый специалист должен соответствовать. Так, генеральный директор- иностранец должен иметь высшее профессиональное образование и стаж работы на руководящих должностях в торговле не менее 5 лет.

Трудоустройство иностранного высококвалифицированного специалиста

Привлечение ВКС к работе в качестве специалиста с высокой квалификацией, оформления ему разрешения на работу и, при необходимости, приглашения на въезд в Россию требует от работодателя определенных действий. Надо направить в Главное управление по вопросам миграции МВД России пакет документов: фото работника, ходатайство о его привлечении, трудовой договор, обязательство оплатить расходы, связанные с возможной депортацией работника.

Каждому иностранному специалисту с высокой квалификацией оформляется разрешение на работу по форме, утвержденной для таких специалистов: отдельная форма для работников, которые прибыли в визовом порядке, отдельная для тех, кто прибыл в безвизовом порядке. Такое разрешение специалист может получить в МВД России (управление по вопросам миграции), а также в представительстве МВД России за рубежом (при наличии).

При оформлении сотрудника работодатель должен потребовать у специалиста документы для заключения трудового договора, миграционную карту или рабочую визу, а также полис медицинского страхования, который действует в России, разрешение на работу. Допускается предъявление разрешения и после заключения трудового договора.

Трудовой договор оформляется в обычном порядке с указанием специфики трудовой деятельности специалиста. Можно заключить срочный трудовой договор или договор на неопределенный срок – все зависит от планов работодателя.

Затем издается приказ о приеме на работу , оформляется трудовая книжка российского образца (если ее нет), личная карточка работника . Не позднее трех дней со дня, когда с иностранным специалистом был заключен договор на работу, работодатель должен уведомить об этом территориальное подразделение МВД России. Сделать это необходимо с помощью формы уведомления о заключении трудового договора с иностранным гражданином . При расторжении трудового договора также понадобится сообщить об этом в МВД России.

Бланк уведомления заполняется на русском языке, разборчиво от руки или при помощи компьютера. Будьте внимательны при заполнении: слова необходимо писать полностью, не сокращая, избегая исправлений.