Как учитывать ндс по кассовому чеку. Порядок отражения ндс по авансовым отчетам в бухгалтерском учете

Пунктом 2 ст. 171 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики имеют право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в установленном порядке, в том числе на суммы НДС, предъявленные налогоплательщи-ку и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению является счет-фактура (п. 1 ст. 169 НК РФ). Налоговые вычеты производятся при наличии документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога (ст. 172 НК РФ). К документам, подтверждающим оплату, при осуществлении безналичных и наличных расчетов относятся различные платежные документы, формы и порядок применения которых, а также их обязательные реквизиты, законодательно установлены:

при безналичных расчетах - положением Банка России от 3.10.02 г. № 2-П (с изм. и доп. на 11.06.04 г.) "О безналичных расчетах в Российской Федерации";
при расчетах наличными денежными средствами - Положением по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.07.93 г. № 745 (в ред. от 7.08.98 г. № 904, далее - Положение).
Согласно п. 6 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (та-рифам) соответствующая сумма налога включается в указанные цены (тарифы). При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сум-ма налога не выделяется. В соответствии с п. 7 ст. 168 НК РФ при реализации товаров за наличный расчет организациями и индивидуальными предпринимателями непосредственно населению требования по оформ-лению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.
В письмах Управления МНС России по г. Москве от 12.05.04 г. № 24-11/31529, от 8.01.03 г. № 29-12/00962, а также в письме МНС России от 10.10.03 г. № 03-1-08/2963/11-АЛ268 подчеркнуто, что требования указанных пунктов НК РФ распространя-ются только на денежные расчеты при розничной торговле с населением. Если же речь идет о закупке това-ров (работ, услуг) для предпринимательской деятельности, то выделение НДС в кассовом чеке является обя-зательным.
В связи с тем, что изменения действующих нормативных актов, предусмотренные Федеральным законом от 22.05.03 г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денеж-ных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт", пока не осуществлены, сферу наличных расчетов в настоящее время регулируют старые документы, по-прежнему применяется Положение.

Согласно п. 4 Положения прием наличных денег при продаже товаров (оказании услуг, выполнении ра-бот) подтверждается выдачей чека контрольно-кассовой машины (далее - ККМ).
Чек ККМ должен содержать следующие обязательные реквизиты:

наименование организации;
ИНН организации-налогоплательщика;
заводской номер ККМ;
порядковый номер чека;
дата и время покупки (оказания услуги);
стоимость покупки (услуги);
признак фискального режима.

Таким образом, обязательное выделение суммы НДС в чеке ККМ Положением не предусмотрено. Однако в Положении указано, что чек может содержать и иные реквизиты, в том числе связанные с техническими требованиями к контрольно-кассовой технике (далее - ККТ). Согласно п. 14 раздела 2 Технических требований к электронным ККМ для осуществления денежных расчетов с населением в сфере торговли, утвержденных Государственной межведомственной экспертной комиссией по контрольно-кассовым машинам (протокол от 10.11.94 г. № 14) и доведенных письмом от 28.11.94 г. № АО-7-272, в число выполняемых ККМ опера-ций входит выделение (начисление) налогов по установленным ставкам. Но выделение суммы налога в чеке ККМ не предусмотрено. В итоге в настоящее время данный вопрос остается спорным.
Пункты 6 и 7 ст. 168 НК РФ действуют в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 г. № 166-ФЗ и от 29.05.02 г. № 57-ФЗ. В те годы обязательное использование ККМ предполагалось только при расчетах с населением, соответствующим образом были составлены тексты статей НК РФ. В п. 4 ст. 168 указано, что сумма НДС должна быть выделена отдельной строкой в расчетных документах, первичных учетных документах, счетах-фактурах. Однако чек ККМ не относится к расчетным документам, это - платежный документ. Не относятся чеки ККМ и к первичным учетным документам.

Напомним законодательные требования, предъявляемые к первичным учетным документам. Статья 9 Федерального закона от 21.11.96 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", не давая точного определения понятия "первичный учетный документ", указывает на порядок его составления. Так, в п. 2 ст. 9 этого Закона установлено, что первичные учетные документы должны составляться по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Если форма документа альбомом не предусмотрена, то в документе должны быть обязательные реквизиты, определенные этим же пунктом. Постановлением Госкомстата России от 25.12.98 г. № 132 утвержден Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин, в котором упоминание о таком первичном документе, как кассовый чек, отсутствует. Не соответствует чек и требованиям, предъявляемым для первичных учетных документов, не упомянутых в альбомах унифицированных форм. Так, обязательными реквизитами первичного учетного документа являются наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, а также их личные подписи.
Таким образом, кассовые чеки, выдаваемые при расчете наличными, по нашему мнению, не являются первичными учетными документами.

Тем не менее на основании письма Минфина России от 5.01.04 г. № 16-00-17/2, согласно которому кассовый чек является первичным учетным документом, налоговые органы могут предъявить организации санкции по ст. 120 НК РФ за отсутствие (или неправильное оформление) чеков ККМ как первичных документов. Напомним, что в случае несогласия налогоплательщика все штрафы взимаются только через суд.
Учитывая нормы п. 1 ст. 169 НК РФ и п. 1 ст. 172 НК РФ, нам представляется, что, имея в наличии кассовый чек, подтверждающий оплату покупки, счет-фактуру, а также иные документы (накладные, акты, счета и пр.) с выделенной суммой НДС, налогоплательщик имеет право на налоговый вычет. Данная позиция поддерживается арбитражной практикой. На основании тождества сумм, указанных в счете-фактуре и чеке ККМ (в котором НДС не был выделен), ФАС Восточно-Сибирского округа признал НДС уплаченным (постановление от 30.09.03 г. по делу № А33-1446/03-С3-Ф02-3158/03-С1). Незаконность требований о выделении суммы НДС в чеках ККМ и соответственно отказов по этой причине в налоговых вычетах определена также в постановлениях ФАС Уральского округа от 2.03.04 г. по делу № Ф09-554/04АК и ФАС Северо-Западного округа от 30.07.04 г. по делу № А52/582/2004/2.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 17.06.03 г. по делу № А39-4637/02-25/10 взяло под сомнение даже необходимость предоставления счетов-фактур при приобретении товара в розничной торговле, поскольку это не предусмотрено НК РФ (п. 7 ст. 168 НК РФ). В результате индивидуальный предприниматель отсудил налоговый вычет без предоставления счета-фактуры.
Исходя из практики хозяйственной деятельности большинства организаций, на наш взгляд, наиболее вероятны две ситуации.
Если организация не хочет иметь проблем с налоговыми органами и сумма НДС является для нее незначительной, то можно, выделив из стоимости покупки сумму НДС (она указана в счете-фактуре), принять к учету приобретенные товары (работы, услуги) по стоимости без НДС, а сумму НДС отнести в дебет счета 91 и к вычету ее не предъявлять. В результате сумма НДС фактически будет оплачена за счет чистой прибыли организации, поскольку она не будет учтена в составе расходов при налогообложении прибыли.
Если же организация готова отстаивать свою точку зрения в суде, то при наличии счета-фактуры она может смело предъявлять к вычету указанную в нем сумму НДС.
Если подобная ситуация возникает при обработке авансовых отчетов или в других случаях, когда НДС не выделен нигде, кроме счета-фактуры, а для суда - сумма мелковата, (судебные издержки могут оказаться гораздо больше), то можно подшить к авансовому отчету только кассовый чек без выделенной суммы НДС. Если в кассовом чеке и других документах сумма НДС отдельной строкой не выделена, то к учету принимается покупная стоимость приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) с учетом предполагаемого НДС. Невозмещенные суммы НДС в этом случае будут отнесены на затраты и учтены при налогооб-ложении прибыли в составе стоимости товаров (работ, услуг) согласно письму Минфина России от 21.09.01 г. № 04-03-11/113.

В заключение отметим, что постановлением Правительства Российской Федерации от 16.02.04 г. № 84 внесены изменения в постановление Правительства Российской Федерации от 2.12.2000 г. № 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость". В частности, в стр. 5 счета-фактуры теперь указываются реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа или кассового чека (при расчете с помощью платежно-расчетных документов или кассовых чеков, к которым прилагается счет-фактура). Однако в НК РФ соответствующие изменения пока не внесены и заполнение стр. 5 по-прежнему предусмотрено только при получении авансового платежа (п.п. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ).
В такой ситуации представляется целесообразным в счете-фактуре указывать номер кассового чека, что послужит дополнительным подтверждением оплаты этим чеком ККМ счета-фактуры.

При покупке товара в розничном магазине вы, скорее всего, не получите счет-фактуру. Предприятия розничной торговли при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет счета-фактуры не оформляют. В лучшем случае вам выдадут кассовый чек, где будет указана стоимость товара и, если продавец работает на общем режиме, - НДС. В кассовом чеке от "упрощенца" НДС не будет. От продавца-"вмененщика", отказавшегося от кассового аппарата, вы получите лишь документ об оплате (конечно, если не забудете попросить, ведь "вмененщики" не обязаны выдавать такой документ, а выписывают его по требованию клиента). Любого из вышеназванных документов будет достаточно для того, чтобы затраты на покупку учесть в расходах при расчете налога (см. статью "Кассовые и товарные чеки"). Но у коммерсантов на общем режиме покупка и продажа сопровождаются НДС.

Когда продавец не является плательщиком НДС (применяет УСН или уплачивает ЕНВД), вся сумма, уплаченная за товар, попадет в расходы. Никаких вопросов с "входным" налогом не возникнет, ведь его здесь не будет. Нас интересует вариант, когда продавец и покупатель применяют общий режим.

Итак, вы, приобретая товар, получили кассовый чек. Можно ли по нему ? Налоговый кодекс не дает прямого ответа на данный вопрос, поэтому между проверяющими и налогоплательщиками постоянно возникают споры.

Официальная позиция

Минфин России считает, что налогоплательщики не вправе принимать к вычету НДС без счета-фактуры. Суммы налога по товарам (работам, услугам), приобретенным в организациях розничной торговли, без наличия счетов-фактур к вычету не принимаются , говорится в Письме от 3 августа 2010 г. N 03-07-11/335. Аналогичный вывод специалисты ведомства сделали в Письме от 9 марта 2010 г. N 03-07-11/51, рассматривая возможность вычета НДС на основании кассовых чеков (без счетов-фактур) по ГСМ и запасным частям, приобретенным в розницу.

Свою позицию чиновники объясняют следующим образом.

Налоговый вычет по НДС, согласно п. 1 ст. 172 Налогового кодекса, производится не только на основании счета-фактуры, но и "иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса". То есть ситуации, когда счета-фактуры может не быть, названы в Кодексе.

В указанном выше п. 3 говорится о покупателях - налоговых агентах, п. 6 посвящен вычетам при капитальном строительстве и осуществлении строительно-монтажных работ для собственного потребления, п. 7 регулирует вычеты по расходам на командировки, в п. 8 сказано о вычетах НДС с сумм предоплаты.

Указанные положения не предусматривают особенности применения вычетов при приобретении товаров в магазинах розничной торговли, а значит, делают вывод финансисты, НДС по таким операциям принимается к вычету в общем порядке - на основании счетов-фактур.

В то же время в п. 7 ст. 168 Налогового кодекса говорится, что при реализации товаров за наличный расчет организациями и предпринимателями розничной торговли и общепита, а также фирмами и коммерсантами, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы. По мнению чиновников, это положение применяется только в случае продажи товаров непосредственно населению, то есть лицам, не являющимся плательщиками НДС и не предъявляющим этот налог к возмещению из бюджета (Письмо Минфина России от 19 марта 2004 г. N 04-03-11/42).

Если товар приобретает юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, предприятие розничной торговли обязано выдавать им счет-фактуру. Без этого документа права на вычет у покупателей не возникает (Письмо МНС России от 13 мая 2004 г. N 03-1-08/1191/15@).

Таким образом, если коммерсант приобретает товары за наличные и получает от продавца кассовый чек, он сможет учесть расходы на покупку, ведь как мы выяснили, чека ККМ со всеми необходимыми реквизитами для этого вполне достаточно . А вот принять к вычету НДС по чеку и избежать спора с контролерами удастся вряд ли. В то же время доказать свое право на вычет без счета-фактуры возможно.

Аргументы в пользу вычета

Законодательство действительно не содержит прямых указаний на то, что НДС можно принять к вычету на основании одного лишь кассового чека. Но такую возможность дает сложившаяся арбитражная практика.

Судьи в большинстве своем указывают на то, что организация или бизнесмен, приобретающие товары (работы, услуги) за наличный расчет у предприятий розничной торговли, вправе применить вычет и без счета-фактуры.

Дело в том, что, по мнению Конституционного Суда РФ, счет-фактура не является единственным документом, на основании которого предоставляется вычет по НДС (Определение от 2 октября 2003 г. N 384-О). Такой же вывод сделал и Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ. В Постановлении от 13 мая 2008 г. N 17718/07 рассмотрен спор инспекции с предпринимателем. Контролеры отказывались предоставить вычет по НДС, так как бизнесмен в подтверждение сумм налога предъявил только кассовые чеки. Ни счета-фактуры, ни журналы учета счетов-фактур представлены не были. Судьи указали, что НДС можно принять к вычету на основании чеков, выданных розничными организациями.

Заметим, что чаще всего споры касаются возможности вычета НДС при покупке ГСМ за наличный расчет. Судьи, опираясь на мнение Конституционного Суда РФ и Президиума ВАС РФ, принимают сторону коммерсантов. Когда бензин приобретается для осуществления деятельности (то есть операций, признаваемых объектом обложения НДС), вычеты могут предоставляться не только на основании счетов-фактур. Для вычета достаточно кассового чека. В свою очередь контролерам при отказе в вычете налога следует доказать, что ГСМ приобретались коммерсантом для иных целей, не связанных с предпринимательством. Право на вычет не возникнет именно в этой ситуации. Как правило, подобных доказательств у проверяющих нет (Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 22 апреля 2009 г. по делу N А56-29646/2007).

Таким образом, при приобретении товаров в розницу бизнесмен может принять к вычету "входной" НДС на основании кассового чека. Однако такой подход, скорее всего, приведет к спорам с налоговыми инспекторами. Коммерсант может полностью избежать налоговых рисков при покупке ГСМ только при безналичной оплате, так как отсутствие счета-фактуры при оплате наличными является формальным основанием для отказа в вычете НДС .

Учет НДС по авансовым отчетам имеет ряд особенностей, которые основываются на наличии документов, представляемых подотчетным лицом. Например, право воспользоваться вычетом по НДС по авансовому отчету появляется в том случае, когда продавец выписывает счет-фактуру.

Если нет счета-фактуры

Довольно часто подотчетному лицу при совершении покупок на выданные авансовые средства не удается получить у продавца счет-фактуру. Обычно такое случается при совершении покупок в розничных точках продаж и приобретении товаров на небольшую сумму. При этом если продавец является плательщиком НДС, то даже при отсутствии счета-фактуры у предприятия, принявшего отчет подотчетного лица без счета-фактуры, все же остается возможность воспользоваться вычетом по НДС.

Если в расчетном документе (кассовом чеке или приходном ордере) будет выделен отдельной строкой НДС, то у предприятия будет возможность воспользоваться вычетом с этой сделки, совершенной подотчетным лицом. Ведь в Налоговом кодексе нет четкой оценки для такой ситуации.

Причем официальная позиция фискальных органов озвучена четко и безапелляционно. Если нет счета-фактуры, то и нет права на вычет, даже если сумма налога была удержана продавцом товара или услуги. Так, в письме Минфина от 03.08.2010 № 03-07-11/335 говорится о том, что к вычету не принимаются суммы налога по товарам, приобретенным у розничных торговцев, без наличия счетов-фактур с указанием НДС к вычету.

В то же время финансовое ведомство указывает, что консультация, предоставленная в вышеупомянутом письме и других подобных письмах (например, письме Минфина от 15.06.2010 № 03-07-11/252), носит разъяснительно-рекомендательный характер. Позитивная судебная практика, которая сложилась на сегодняшний день по вопросу оспаривания отказа налоговой в принятия к вычету суммы НДС по авансовому отчету без наличия счета-фактуры, позволяет налогоплательщикам доказывать свое право.

Положительные для налогоплательщиков решения судов (например, постановление ФАС Центрального округа от 05.08.2010 № А64-3986/09) основываются на судебной практике, обобщенной Президиумом ВАС РФ в постановлении от 13.05.2008 № 17718/07. В свою очередь, Высший Арбитражный Суд в своем решении опирался на мнение судей Конституционного суда. В Решении КС РФ от 02.10.2003 № 384-О указано, что счет-фактура не является единственным основанием для использования права на вычет.

Однако если в чеке продавца, который является плательщиком НДС, не выделена отдельной строкой сумма налога, но есть надпись «включая НДС», то предприятие должно высчитать НДС самостоятельно и уменьшить стоимость товаров на эту сумму в целях налогообложения прибыли. Это правило необходимо применять всегда, за исключением случаев, указанных в пунктах 2 и 5 статьи 170 НК РФ (письмо Минфина от 24.04.2007 № 03-07-11/126).

Если же сумма налога вообще никак не выделена, тогда налогоплательщик может включить сумму налога в расходы, т. е. не высчитывать НДС из стоимости приобретенного товара при его оприходовании (письмо УФНС России по г. Москве от 10.01.2008 № 19-11-603). Также существует позитивная судебная практика по этому случаю — постановление ФАС Волго-Вятского округа от 09.06.2006 № А29-13221/2005а.

Условия выдачи денег под отчет

1. Сторонние лица

С 2014 года изменились правила выдачи денег под отчет. Теперь подотчетными лицами могут быть не только числящиеся в штате сотрудники, но и лица, работающие на основании гражданско-правовых договоров. При этом Центробанк РФ в своем указании от 11.03.2014 № 3210-У сообщил, что деньги из подотчета могут выдаваться кому угодно (при условии, что подотчетное лицо должно составить авансовый отчет).

Если подотчетное лицо видит необходимость в том, чтобы распределить выданные ему под отчет средства между сторонними лицами, то учитывать движение средств оно может в ведомости произвольной формы. При этом если подтверждающие расход средств документы, подкладываемые к авансовому отчету, будут оформлены на другое лицо, а предприятие сможет подтвердить, что покупка была совершена в его интересах, то можно не беспокоиться о том, что у налоговой появятся вопросы к такому отчету.

Есть положительная судебная практика, которая позволяет налогоплательщику отстоять свое право на понесенные затраты. Девятый арбитражный апелляционный суд в своем постановлении от 08.10.2007 № 09АП-12853/2007-АК встал на сторону налогоплательщика в споре с налоговой по этому вопросу.

На сегодняшний день лимит на расчет наличными не изменился — он составляет 100 тыс. рублей по одному договору. Такая норма закреплена в Указании Центробанка РФ от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов». Это значит, что подотчетное лицо сможет совершить покупки в одном месте на сумму, не превышающую 100 тыс. рублей.

3. Документы

Авансовый отчет заполняется по утвержденной Госкомстатом РФ форме АО-1. При этом сам документ можно изменить, убрав лишние поля. Авансовый отчет заполняется в одном экземпляре, причем на документе должны присутствовать 3 подписи: самого подотчетного лица, бухгалтера и руководителя предприятия.

К авансовому отчету должны быть приложены расчетные документы, подтверждающие каждую строчку, касающуюся расхода выданных под отчет денежных средств. Подтверждающими документами могут быть кассовые чеки, квитанции к приходному ордеру, бланки строгой отчетности, а также квитанции банкоматов и платежных терминалов.

Если в кассовом чеке будет содержаться достаточная информация о приобретенных товарах (наименование, количество и цена), то подотчетное лицо может не требовать у продавца выписку товарного чека.

Итоги

По мнению Минфина и ФНС РФ, налогоплательщик не вправе воспользоваться правом на вычет при приобретении товаров (услуг) подотчетным лицом у розничных торговцев — плательщиков НДС без наличия счета-фактуры. Однако имеется положительная судебная практика, которой могут воспользоваться налогоплательщики, оспаривая отказ в вычете.

При этом важно, чтобы в расчетном документе, который подотчетное лицо приложило к авансовому отчету, была выделена сумма НДС. Если же налогоплательщики не желают спорить с налоговой, то уплаченный продавцу налог на добавленную стоимость нежелательно даже ставить в расход (согласно п. 1 статьи 170 НК РФ.).

По мнению финансового ведомства, компания не имеет права принять к вычету НДС при покупке товаров в розницу, даже если сумма налога выделена в кассовом чеке отдельной строкой. Не получится включить НДС и в состав расходов при расчете налога на прибыль. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 24.01.2017 № 03-07-11/3094 .

Ситуация, которую рассмотрели финансисты, на практике встречается сплошь и рядом. Работнику выданы под отчет денежные средства на покупку, к примеру, канцтоваров. К авансовому отчету сотрудник приложил кассовый чек, в котором отдельно выделена сумма ­НДС. Счет-фактура отсутствует. Вопрос: можно ли в данном случае принять к вычету ­НДС? И если нет, то правомерно ли этот налог отнести на расходы при расчете налога на прибыль?

Отметим, что проблема является весьма актуальной. Дело в том, что с 1 ­июля 2017 г. все чеки ­ККТ будут содержать и сумму ­НДС, и ставку налога. Ведь с этой даты продавцы полностью перей­дут на новый тип касс. А среди обязательных реквизитов кассового чека, печатаемых этими ­ККТ, значатся сумма и ставка ­НДС (п. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54‑ФЗ).

Свой ответ специалисты Минфина России начали с общих положений главы 21 НК РФ. Они указали, что перечень до­кумен­тов, на основании которых производится вычет сумм ­НДС, содержится в п. 1 ст. 172 НК РФ. В него включены:

счета-фактуры, выставленные продавцами;

до­кумен­ты, подтверждающие фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров в РФ;

до­кумен­ты, подтверждающие уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами;

иные до­кумен­ты в случаях, пре­ду­смот­ренных для вычета ­НДС, уплаченного компанией непосредственно в бюджет, а также в составе командировочных и представительских расходов (п. 3, 6-8 ст. 171 НК РФ).

Исходя из этого, финансисты сделали вывод, что Налоговым кодексом не пре­ду­смот­рены особенности вычета ­НДС в отношении товаров, приобретаемых в розничной торговле. Поэтому если у компании есть чек ­ККТ, пусть и с выделенной отдельно суммой налога, но счет-фактура отсутствует, налог к вычету принять нельзя.

Отметим, что суды не столь категоричны. Так, Президиум ­ВАС РФ в постановлении от 13.05.2008 № 17718/07 указал, что согласно п. 7 ст. 168 НК РФ при реа­лизации товаров за наличный расчет в розничной торговле требования по оформлению расчетных до­кумен­тов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной до­кумен­т установленной формы. Следовательно, если оплата товаров производилась с учетом ­НДС, данный налог покупатель вправе принять к вычету.

Что касается учета не принятого к вычету ­НДС в составе расходов при расчете налога на прибыль, то и здесь позиция Минфина не в пользу компаний. Данную сумму ­НДС нельзя включить в стоимость приобретенных товаров, так как это не пре­ду­смот­рено п. 2 ст. 170 НК РФ. А согласно п. 1 ст. 170 НК РФ в иных случаях суммы ­НДС, предъявленные покупателю при покупке товаров, не учитываются в расходах по налогу на прибыль.