Как правильно делать покупки в белоруссии и привозить в россию

Каждый, кому довелось посетить страну зубров, аистов и БЕЛАЗов, задумывается о том, что можно привезти домой для родных и близких, а также для себя любимого. Первое, что приходит в голову при слове «Белоруссия» — это, конечно, картошка, восхитительная природа и не менее восхитительная Зубровка. Но картошку друзьям не повезешь, а фотографии родственникам не подаришь.

Чем славится Беларусь, что стоит там приобрести, и что помнить про таможню?

Где лучше делать покупки в Белоруссии?

Для фанатов шопинга Беларусь — истинная сокровищница. Здесь можно выгодно купить обувь и одежду, электронику, посуду, продукты питания и др.

Главное — знать, где.

• Магазины Элема: кашемировые пальто, норковые шубы.
• В крупных ТЦ — одежда мировых брендов.
• В магазинах и на рынках (Ждановичи, Комаровка — в Минске, Старый Город — в Бресте, Полоцкий рынок — Витебск) — трикотаж и льняные изделия.
• В Marko, Колизее и Кокетке, Basta — модельная обувь.

• Алеся, Белвест, Свитанок и Купалинка: от белья и пижам до сувенирной продукции.
• Универсам Беларусь, гипермаркеты Максимус и Гиппо, Секрет и Галерея (Гомель), Globo и Корона (Брест), Prostor, Эвиком (Витебск): от продуктов и одежды до бытовой техники, приятных мелочей и мебели.
• Каблуки Авеню — элитная модная одежда.
• Gal’s и Canali — мужской ассортимент.
• ТЦ Паркинг и Экспобел, Силуэт, Европа (Витебск), Столица (Минск): от детских вещей и обуви до парфюмерии и аксессуаров.
• Orchestra, Оранжевый верблюд и Баюшка: лучшие минские магазины обуви и одежды, детских товаров.
• Белита, Витэкс: косметика.

15 видов товаров, которые чаще всего покупают в Белоруссии

Все товары, которые туристы спешат увезти из Беларуси, перечислить просто невозможно. Поэтому остановимся на самых популярных.

• Картошка. Ну как ее не упомянуть. Тем более что она здесь просто замечательная. Многие россияне по пути домой при возможности захватывают с собой мешок-другой. Цена в рублях РФ — 8-15 р.
• Трикотаж , как и . Наиболее популярна продукция Брестского чулочного комбината. Впрочем, весь белорусский трикотаж славится своим высоким качеством. Цена в рублях РФ: майки — от 170 р, нижнее белье — от 160 р, колготки — от 35 р, платья — от 530 р.
• Изделия из льна. Гордость страны и самая чудесная ткань в мире — натуральная, охлаждающая в жару, согревающая зимой, впитывающая. Здесь вам предложат самые различные товары из льна — от блуз до полотенец. Цены в рублях РФ: постельное белье изо льна — от 1050 до 3600 р, одеяло с наполнителем из льна — 500 р, рубашка, блуза — 1700-2000 р, скатерть — 500-1000 р.
• Сувениры из желтой соломы. Из данного материала в Беларуси создают корзинки и статуэтки, фигурки и игрушки, шляпки, панно и кукол, и прочие вещицы для интерьера. Средняя стоимость такого подарка в рублях РФ составит 200-1000 р.

• Изделия из дерева. Впечатлиться есть чем — мебель, игрушки и фигурки, посуда и шкатулки, и многое другое. Цена в рублях РФ: от 100 до 5000 р. Шкатулки — 170-1000 р, посуда — 500-1000 р, игрушки — 50-700 р.
• Керамика. Мастера страны никому не открывают секретов своей работы с данным материалом. А жители знают, что блюда в горшочках всегда вкуснее, керамические игрушки — безопаснее, инструменты — мелодичнее, магниты на холодильник — симпатичнее, и пр. Керамика на все времена остается самым качественным и востребованным материалом. Цены в рублях РФ: фигурки — 500-1000 р, наборы посуды — 800-2400 р, сковороды — 1700-2000 р, объемные большие магниты-тарелки (сувенирные) — 200-500 р, подсвечники — 140-1000 р, горшочки для запекания — от 100 р.
• Валенки и шапки. Ими славится не только Россия — городок Дрибин (прим. — почти включенный в ЮНЕСКО) уже давно известен своими валенками, которые спасают от любых, даже самых лютых морозов. Цены в рублях РФ: валенки — 700-1500 р, шапки детские — 100-300 р.
• Изделия из лозы. Из нее здесь создают не только мелочи для дома (кашпо, корзинки, хлебницы, но и лапти, детские колыбельки и уникальную мебель. Благодаря свойствам лозы, изделия получаются оригинальными, экологичными и красивыми. Цены в рублях РФ: корзины — 400-1500 р.
• Сладости. Сладкие сувениры из Беларуси неизменно пользуются спросом у туристов, благодаря весьма жестким стандартам при изготовлении сладостей. Наиболее известны фабрики «Красный Пищевик» (продукция на основе фруктов и ягод), Спартак, Слодыч, Коммунарка и др. Вкус детства! Цены в рублях РФ: Слодыч: печенье, вафли — 10-15 р, Красный пищевик: морские камушки — 17 р, Коммунарка: шоколад Аленка — 40 р, знаменитый зефир — от 250 р.
• Алкогольные напитки. Эти сувениры — для сильной половины человечества (и не только). Наиболее популярны бальзамы, различные настойки на травах/ягодах и вина плодово-ягодные. Цены — более чем доступные. Обычно в Россию везут Минский Крышталь Люкс (около 150 р), бальзамы с черносливом — Чародей и Белорусский (ищем алкогольные сувениры в фирменных магазинах «Крышталь», например, в ТЦ Столица), Черный рыцарь, бальзамы с полынью — Старославянский или Кричевский. А также Крамбамбуля и Зубровка. Знаменитое лидское пиво (и квас) лучше искать в городе Лида.

• Нижнее белье отличного качества от фабрики Милавица. Эти подарки для девушек можно найти в спец/отделах минских ТЦ. Средняя стоимость комплекта в рублях РФ: 400-2000 р.
• Продукты питания. Самые популярные, конечно, молочные. Особенно, творог и сыры (например, Берестье — он есть во всех супермаркетах страны). А также сгущенка (Рогачевского производства — около 50 р), зефир от ф-ки Красный Пищевик (лучше брать в фирменных минских магазинах), колбаса с/в или с/к Борисовского мясокомбината (в минских магазинах Смак) и др.
• Хрусталь. Изделия из стекла от завода Неман (весьма симпатичные и недорогие) можно найти, например, в городе Лида. Хрусталь — от Борисовского завода. Что купить? Фигурки из стекла (различные сувениры птиц и зверей), витражи, фужеры и бокалы. Цена в рублях РФ: фужеры — от 250 р, фигурки — от 300-500 р.
• Косметика Биелита. Как правило, девушки закупаются в Беларуси косметикой очень основательно — себе, маме, подружкам и про запас. Потому что качественно и недорого. Белорусская косметика считается одной из самых экологичных, безопасных и дешевых. Даже европейцы приезжают за ней в страну зубров. Ну где еще вы сможете найти элитный крем по цене 2-х батонов? На 1000-1200 рублей можно накупить косметики на год вперед. Цены в рублях РФ — от 70 р.
• Сувениры из Беловежской пущи. Отсюда везут, конечно же, фигурки зубров. Цена в рублях РФ — от 180 р.

Также везут из Беларуси сувениры из бересты (от 100 р) — магниты и плакетки, льняных куколок из Молодечно, соломенные подарки из Хойников, шкатулки из Жлобина, а также вкуснейший хлеб Нарочанский, перевязанные бечевкой и отштампованные сургутной печатью килограммовые шоколадные плитки от Спартака, и др.

Как правильно делать покупки в Белоруссии и привозить в Россию

На сегодняшний день нац/валюта Белоруссии — это, как известно, белорусский рубль (купюры — 10000-200000 руб). Все товары и услуги оплачиваются именно местной валютой, хотя в ходу по стране и рубли РФ, и доллары, и евро (ими можно будет расплатиться в турагентствах либо на авто/заправках). Повсеместно принимаются карты МастерКард, Виза, Электрон и ЕвроКард.

На заметку: квитанции об обмене валюты желательно сохранить до выезда из Беларуси.

Курс рубля РФ к рублю Белоруссии на середину апреля 2015 (по данным ЦБ РФ):

1 рубль RUB = 281 рубль BYR.

Что можно вывозить?

• — без ограничений, но при наличии суммы свыше 3000 долларов (наличными) придется оформить декларацию. На средства, размещенные на карте, декларация не требуется.
• До 10 л топлива в канистре, если вы едете через границу на своем авто.
• Драг/металлы и драг/камни для личного пользования на сумму до 25000 долларов.
• Сигареты — до 2-х пачек.
• Сычужные сыры, сахар с мукой, птица/свинина — до 2 кг.
• Консервы — до 5 банок.
• Масло — до 1 кг.

Что запрещено к вывозу?

• Рыба и морепродукты свыше 5 кг.
• Икра осетровых — свыше 250 г.
• Культурные ценности страны (для этого вам потребуется разрешение МинКультуры страны).
• Ценные ботанические коллекции, а также части данных коллекций (требуется разрешение).
• Зоологические коллекции, а также их части (требуется разрешение).
• Палеонтологические коллекции, а также их части (требуется разрешение).
• Редкие животные и растения (прим. — из Красной книги Беларуси), а также их части, дериваты (требуется разрешение).
• Лом/отходы драг- и цветных, а также черных металлов (в частности заготовки).
• Дикорастущее лекарственное и минеральное сырье.
• Взрывчатые вещества и патогенные организмы.
• Носители информации со сведениями, способными нанести вред стране, ее безопасности, здоровью либо нравственности граждан.
• Холодильники местного производства, газ/плиты Брестгазоаппарат.

Операция, связанная с импортом ценностей из Белоруссии, является поводом для вычисления НДС и его уплаты в российскую налоговую инспекцию. Налоговая обязанность ложится на покупателя, приобретающего в собственность импортные товары.

Добавленный налог подлежит уплате независимо от применяемой налоговой системы. Даже в том случае, когда покупатель работает на специальных режимах и не платит данный налог, при совершении импортных операций произвести уплату он обязан. Законодательным основанием, подтверждающим данную обязанность, является 13-тый пункт Протокола о взимании косвенных налогов. Данный Протокол в целом определяет порядок начисления и уплаты добавленного налога при ввозе ценностей в РФ из государств ЕАЭС и является приложением к Договору о ЕАЭС.

ЕАЭС представляет собой союз из пяти государств, между которыми торговые отношения регулируются особым образом. Республика Беларусь и Российская Федерация входят в число этих государств, а потому руководствоваться нужно положениями указанного Протокола.

Когда НДС платить не надо при ввозе из Белоруссии?

Общий порядок устанавливает обязанность для любого российского покупателя заплатить добавленный налог от стоимости ввозимых ценностей. Однако из общего правила имеется несколько исключений, при которых данной обязанности не возникает.

Косвенный налог не платится при импорте из Беларуси в РФ товаров:

1. Которые в РФ освобождены от добавленной налоговой нагрузки, их список определяется ст.150 НК РФ;
2. Которые не предназначены для использования в предпринимательских целях;
3. Перемещение которых осуществляется внутри одной организации.

Данные три случая не обязывают покупателя платить НДС в бюджет РФ при совершении ввозных операций из Белоруссии.

Не нужно платить НДС при импорте из Белоруссии в РФ, если покупатель и продавец по договору – российские компании.

Формула для расчета ввозного добавленного налога

Расчет проводится на момент оприходования ценностей в бухучете российского покупателя. В день, когда товары поставлены на учет, а бухгалтер выполнил соответствующие двойные приходные записи, необходимо провести расчет НДС по формуле приведенной ниже.

НДС = (договорная цена + акциз) * Ставка

Цена берется из договора, заключенного между участниками импортной операции. Именно эта сумма подлежит передаче покупателем продавцу за полученные товары. Если она указана в иностранной валюте, то проводится ее пересчет на национальную валюту РФ на момент расчета. Для пересчета берется официальный курс Банка России.

Акциз добавляется к стоимости ввозимых ценностей, если данные ценности относятся к подакцизным в соответствии с российским налоговым законодательством. В противном случае на налоговую ставку нужно умножать только цену по договору.

Ставка определяется НК РФ, 164 статья позволяет использование одной из двух ставок:

• 10% — для товаров из п. 2 указанной статьи (ТМЦ первой необходимость и широкого потребления населением);
• 18% — по прочим товарам из п.3.

Срок уплаты НДС по импортным операциям из Беларуси

Обязанность по фактическому перечислению исчисленной налоговой величины возникает по окончании того месяца, когда ТМЦ были получены покупателем и оприходованы. Крайняя дата перечисления – 20-ое число следующего месяца.

Оплата совершается в отделение налоговой, расположенное по месту нахождения покупателя (месту прописки ИП, юридическому адресу юрлица).

В платежной документации указывается следующий КБК – 18210401000011000110 .

Какая документация передается в ИФНС?

Покупателю нужно не только заплатить налог с товаров, ввезенных из Белоруссии, но и отчитаться перед налоговой о совершенной сделке.

В ИФНС по месту нахождения подается:

1. Декларация по косвенным налогам – специальная форма, разработанная для информирование налоговой о ввозе ценностей из государств таможенного союза, в числе которых и Беларусь. Формат типовой, утвержден приказом 69н от 07.07.10;
2. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов – также имеет типовой формат, разработан и утвержден Протоколом от 11.12.09 об обмене информацией между членами ЕАЭС;
3. Сопроводительная документация к товарам – свидетельствующие о покупке и ввозе документы (договор, накладные, счет-фактура, передаточные акты, транспортные документы), подаются копии указанных бланков, заверенные надлежащим образом;
4. Платежный бланк , свидетельствующий о факте перечисления НДС (банковская выписка).

Документы подаются в налоговую в тот же день, что производится оплата косвенного налога – по факту принятия к учету ТМЦ.

Декларация, заявления и сопроводительные документы подаются в ФНС даже в случае, когда обязанности по уплате НДС не возникает.

Покупатель должен проинформировать налоговую о совершенной импортной операции независимо от налоговой обязанности. В данном случае, в связи с отсутствием факта перечисления денежных средств в ФНС, не подаются платежные документы. Декларацию и заявление нужно заполнить, с сопроводительных документов снять копии и заверить. Подготовленную документацию 20-го числа следующего месяца следует передать в налоговый орган.

В течение десяти дней налоговая ставит на заявлении отметку об уплате налога или отсутствии налоговой обязанности в данной операции.

Как учитывается уплаченный НДС с импорта?

Порядок учета перечисленной налоговой суммы зависит от того, является покупатель плательщиком добавочного налога или нет.

Плательщики НДС, то есть фирмы на классическом режиме, не освобожденные от такой налоговой нагрузки, вправе уплаченную сумму зачесть в виде вычета по НДС в налоговой декларации. То есть на сумму НДС с импорта уменьшается итоговый налог к уплате. Выполнить это можно при подаче декларации по НДС за тот квартал, в котором налоговая сделала отметку на поданном заявлении о факте уплаты добавочного налога.

Неплательщики НДС – фирмы на специальных режимах и освобожденные по одной из статей НК РФ не имеют права на вычет. Уплаченную сумму они могут учесть в расходах.

Пример заполнения декларации по косвенным налогам при импорте из Белоруссии

Декларация может быть подана на бумаге или через ТКС. Первый случай возможен только при выполнении условия о средней численности работниках, не превышающей ста.

Бланк включает в себя титульную страницу, два раздела и приложение:

• Титульная страница – обязательна для всех;
• Раздел 1 – обязателен для всех лиц, подающих декларацию, показываются налоговые суммы к перечислению;
• Раздел 2 – оформляется только в отношении импортных операций подакцизных товаров, показываются акцизные суммы, подлежащие перечислению;
• Приложение – оформляется только по подакцизным приобретениям, проводится расчет акцизной суммы.

Порядок заполнения первого раздела:

Наименование строки	Вносимая информация
010	ОКТМО организации покупателя.
020	КБК для уплаты косвенного налога, в данном случае 18210401000011000110.
030	Сумма показателей полей 031-035. Строки 032-035 заполняются, если соответствующие ценности ввозились.
031	НДС с ввезенных ценностей (не включается налог, показанный в строках ниже 032-035).
032	НДС по продуктам переработки.
033	НДС по товарам, полученным от выполненных работ.
034	НДС по товарам, ввезенным по соглашениям займа.
035	НДС по предметам лизинга.
040	Стоимость необлагаемых товаров.

Пример заполнения заявления о ввозе товаров из Белоруссии

Заявление подается либо в электронном формате по ТКС, либо в бумажном. Если выбирается бумажный вариант подачи, то формируется 4 его экземпляра, при этом прикладывается также электронный носитель с экземпляром заявления в электронном виде.

Если между покупателем и продавцом заключено несколько договорных соглашений, в рамках которых ввозятся ценности, то по каждому такому соглашению импортеру нужно подготовить отдельное заявление.

Если товар получен по нескольким накладным, спецификациям от одного продавца, то все их можно включить в один бланк заявления.

В заявлении три раздела и приложение:

• Первый – оформляется всеми импортерами;
• Второй – не заполняется импортерами, предназначен для оформления налоговиками;
• Третий – заполняется импортером в отдельных случаях (в сделке участвует посредник; продавец не является резидентом Белоруссии; реализация не облагалась НДС в Белоруссии);
• Приложение – заполняется, если в сделке было задействовано более трех лиц (отражаются реквизиты других участников).

Заполнение первого раздела

В верхней части первого раздела указывают:

• Реквизиты покупателя и поставщика (идентификационный код и наименование);
• Адрес продавца и код страны (для Белоруссии 112);
• Адрес и код страны покупателя (для РФ 643);
• Реквизиты договора и спецификации к нему (если есть);
• Сведения о посреднике (если таковой был).

Таблица показывает сведения о ввозимых ценностях. Не нужно построчно вносить каждое наименование товара. ТМЦ группируются — по каждой отдельной строке приводятся данные по ценностям, облагаемым разными ставками, с разными единицами измерения и ввезенным по разным сопроводительным документам.

Порядок заполнения таблицы первого раздела

Номер графы	Вносимая информация
1	№ записи по порядку
2	Название ввозимого товара, берется из сопроводительной документации. Можно указать обобщающее название идентичным товарам, например, «мебель» вместо указания каждого отдельного предмета мебели.
3	10-тизначный код из ТН ВЭД, заполняется только по ценностям, облагаемым по ставке 10%, а также по подакцизным ценностям.
4	Единица измерения (из сопроводительных документов).
5	Количество из документов поставщика.
6	Документальная стоимость.
7	Код валюты (для белорусского рубля цифровой код 974, для российского — 643).
8	Курс Банка России на день оприходования товаров в учете покупателя. Заполняется только по тем ценовым показателям, которые выражены в иностранной валюте.
9 и 10	Реквизиты транспортных документов
11 и 12	Реквизиты счета-фактуры от продавца. Если с/ф нет, то указывают реквизиты любого другого сопроводительного документа, в котором прописана стоимость (можно указать те же реквизиты, что и в графах 9 и 10).
13	День оприходования товаров покупателем.
14	База для расчета акциза, заполняется только по товарам, подлежащим обложению акцизом.
15	Стоимость позиции в российских рублях. Если в гр.6 стоимость также указана в российских рублях, то она переносится в гр.15. Если в гр.6 сумма выражена в иностранной валюте, то проводится пересчет на дату, указанную в гр.13, с учетом курса, прописанного в гр.8.
16 или 17	Ставка акциза.
18	Соответствующая налоговая ставка НДС. Если налогом не облагается операция, то пишется «льгота».
19	Величина акциза, полученная как результат умножения показателей полей 14 и 16 (17).
20	Величина налога к уплате, полученная как результат умножения значений из полей 15 и 18. Поле не заполняется, если операция не облагается добавленным налогом.

Пример заполнения заявления

Л. Изотова

Многие российские компании работают с белорусскими поставщиками. Разберемся, с какими сложностями могут столкнуться бухгалтеры, учитывая НДС по товарам, ввезенным из Белоруссии в Россию.

Основные правила по уплате НДС российской фирмой-импортером определены в соглашении между Правительством России и Правительством Республики Беларусь (ратифицировано Законом от 28 декабря 2004 г. № 181-ФЗ). Закупая товар у белорусов, фирма-импортер получает от своих партнеров счет-фактуру с нулевой ставкой НДС. Затем бухгалтер российской фирмы определяет налоговую базу и начисляет налог на добавленную стоимость.

Не позднее 20-го числа месяца, который следует за месяцем оприходования ввезенных товаров, фирма-импортер должна перечислить НДС и сдать в свою инспекцию налоговую декларацию и комплект документов (раздел 1 Положения «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между РФ и РБ» (приложение к соглашению между Правительством России и Правительством Республики Беларусь)). Представить в налоговую надо (п. 6 раздела 1 Положения, письмо УФНС по г. Москве от 21 октября 2005 г. № 19-11/77133):

• заявление о ввозе в трех экземплярах;
• копию банковской выписки, которая подтвердит уплату НДС;
• копию договора с партнером из Белоруссии;
• транспортные документы;
• товаросопроводительные документы.

Налоговики возвращают фирме-импортеру два экземпляра заявления о ввозе товара со своей отметкой. Один такой экземпляр надо отправить продавцу в Белоруссию, второй подтвердит право фирмы на вычет НДС.

Учтем расходы на перевозку

Одна из составляющих налоговой базы для расчета НДС – транспортные расходы на доставку товара из Белоруссии в Россию (п. 2 раздела 1 Положения). В базу для расчета налога их включают в том случае, если такие затраты уже не были учтены в стоимости товара.

Возможны три варианта доставки. Первый – фирма-импортер перевозит товар собственными силами. Налоговики считают, что в этом случае в налоговую базу надо включать все «перевозочные» расходы покупателя (вопрос 6 из приложения к письму ФНС от 10 ноября 2005 г. № ММ-6-03/842@). Речь идет, например, о стоимости ГСМ и командировочных расходах водителя.

Второй вариант – услуги по «транспортировке, погрузке, выгрузке, перегрузке, перевалке и экспедированию товаров» импортеру оказывает российский перевозчик. За подобные услуги фирма заплатит сумму с учетом НДС. Несмотря на это, чиновники утверждают, что «в налоговую базу по НДС при ввозе товаров включается стоимость услуг стороннего перевозчика» (письмо УФНС по г. Москве от 3 апреля 2005 г. № 19-08/23640). Однако НДС, уплаченный за доставку, фирмам разрешают принять к вычету (письмо ФНС от 18 октября 2005 г. № ММ-6-03/877, вопрос 23 из приложения к письму ФНС от 10 октября 2005 г. № ММ-6-03/842@). Надо только соблюдать порядок, установленный статьями 171 и 172 Налогового кодекса (вопрос 25 из приложения к письму ФНС от 10 октября 2005 г. № ММ-6-03/842@).

Третий вариант доставки – услуги по перевозке оказывает белорусская фирма. В этом случае вся сумма, уплаченная за перевозку, войдет в базу для расчета «импортного» НДС. Ведь по законодательству Белоруссии «налогообложение транспортных услуг по перемещению грузов из Республики Беларусь в Российскую Федерацию производится по нулевой ставке НДС» (постановление Совмина Республики Беларусь от 28 июня 2005 г. № 704, письмо ФНС от 18 октября 2005 г. № ММ-6-03/877).

Составим кучу заявлений

ФНС и Минфин выпустили немалое количество разъяснений по документам, которые российский покупатель должен представить в свою налоговую вместе с декларацией по НДС.

Например, в одном из своих писем чиновники разобрали такую ситуацию. Российская фирма неоднократно в течение месяца получает от своего белорусского поставщика товары. Ей приходится по каждому договору составлять заявление на ввоз (приложение № 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по косвенным налогам, утвержденной приказом Минфина от 28 декабря 2005 г. № 163н). И объединять их нельзя. Дело в том, что в заявлении надо указывать номер и дату договора (вопросы 2, 13 из приложения к письму ФНС от 10 октября 2005 г. № ММ-6-03/842@, приложение № 5 к приказу Минфина от 28 декабря 2005 г. № 163н).

Получается жесткая схема: одна поставка – один договор – одно заявление. Более того, чиновники утверждают, что даже если договор был один, а поставок по нему много, то и в этом случае количество заявлений должно соответствовать количеству поступлений товара. Никаких реестров транспортных и товаросопроводительных документов налоговики не допускают (вопрос 27 из приложения к письму ФНС от 10 октября 2005 г. № ММ-6-03/842@).

Какие еще бумаги...

Кроме заявления, в пакет документов для налоговой, который должна собрать фирма-импортер, входят транспортные и товаросопроводительные документы. На что обратить внимание?

Транспортные бумаги должны подтвердить «перемещение товаров с территории государства одной стороны на территорию государства другой стороны» (п. 6 раздела 1 Положения). В зависимости от вида перевозки это могут быть:

• международная авиационная грузовая накладная (для перевозок по воздуху);
• железнодорожная транспортная накладная (для перевозок по железной дороге);
• товарно-транспортная накладная российского или международного образца (для перевозок на автомобиле).

На сопроводительном документе поставщика из Белоруссии не требуется обязательной отметки белорусских налоговиков (вопрос 14 из приложения к письму ФНС от 10 октября 2005 г. № ММ-6-03/842@).

Ввезем по поручению

Импортные сделки часто совершают фирмы, которые выступают в роли посредника (комиссионера, агента, поверенного).

Рассмотрим две ситуации. Первая: посреднический договор (договор комиссии, агентский договор, договор поручения) заключен между российскими фирмами. Его цель – закупка белорусского товара. Кто должен платить НДС: комиссионер или комитент?

В этом случае компания-посредник действует от своего имени. Однако собственником ввезенного из Белоруссии товара она не становится (п. 1 ст. 996, ст. 1011 ГК). Им будет комитент (принципал, доверитель). То есть фирма, которая поручила посреднику закупить товар. Она же принимает на учет ввезенные товары. Это значит, что начислять НДС при ввозе белорусского товара должна также компания-комитент (вопрос 19 из приложения к письму ФНС от 10 октября 2005 г. № ММ-6-03/842@, письмо УФНС по г. Москве от 19 августа 2005 г. № 19-11/59003).

В свою налоговую компания-комитент должна отнести копии двух договоров: договора комиссии и договора купли-продажи между белорусским поставщиком и комиссионером (вопрос 5 из приложения к письму ФНС от 10 октября 2005 г. № ММ-6-03/842@).

Вторая ситуация описана в том же письме чиновников. Она возникает, когда комиссионер действует в интересах белорусской фирмы. Например, когда посреднический договор заключен для ввоза и дальнейшей продажи белорусских товаров российскому покупателю. В этом случае фирма-посредник будет выставлять в адрес покупателя счет-фактуру с нулевой ставкой НДС, указанием страны происхождения товара – Республика Беларусь и надписью «Без акциза». Начислять и уплачивать налог на добавленную стоимость должен будет будущий российский покупатель импортного товара.