Обнаружив в тексте ошибку, выделите ее и нажмите Ctrl + Enter

Как подготовить уточненную декларацию по НДС

Корякина Алёна, системный аналитик ЗАО «ОВИОНТ ИНФОРМ»

27 апреля 2015 года завершилась первая отчетная кампания по НДС, в которую декларации нужно было представить по новой форме, содержащей сведения из книг покупок/продаж, журнала учета счетов-фактур. Могут ли налогоплательщики наконец-то «выдохнуть»? Могут, но только те, кто не допустил ни одной неточности в поданных сведениях. Предстоящая сверка деклараций контрагентов, которую проведут налоговые органы, выявит возможные расхождения, но что делать, если налогоплательщик уже сейчас сам нашел в своей декларации существенные недочеты? Конечно же, подавать уточненку.

В каком случае уточнять декларацию?

Если же допущенные в поданной декларации ошибки и недочеты не приводят к занижению суммы НДС к уплате, то налогоплательщик не обязан представлять уточненку, но может сделать это по собственному желанию. В этом случае, даже если уточненная декларация будет сдана позже срока, это не будет считаться нарушением.

Для того чтобы снизить количество возможных недочетов в поданных сведениях из книг покупок и продаж, рекомендуем пользоваться автоматизированными деклараций контрагентов. Программное обеспечение налоговых органов в ходе сверки будет искать «пару» каждому счету-фактуре, в связи с чем очень важно правильно заполнить такие поля, как код вида операции, номер и дата счета-фактуры, ИНН и КПП контрагента.

Сервис сверки на основании загруженных пользователем xml-файлов разделов 8 и 9 декларации со сведениями из книги покупок и книги продаж произведет поиск соответствующих данных контрагентов. По итогам сверки будут выделены контрагенты, с которыми обнаружены расхождения по счетам-фактурам. Проведя сверку до подачи первичной декларации, можно избежать подачи уточненной, а также ответа на требование о предоставлении пояснений по выявленным расхождениям.

Особенности уточненной декларации

В уточненную декларацию нужно включать все разделы и приложения к ним, которые были представлены в составе первичной декларации, с учетом внесенных поправок, а также другие разделы и приложения, если в них вносились изменения. В состав уточненной декларации по НДС могут быть включены сведения из дополнительных листов книги покупок и книги продаж – Приложение 1 к разделу 8 и Приложение 1 к разделу 9 декларации. В составе первичной декларации эти приложения не подаются.

Обращаем внимание, что в уточненной декларации должно быть заполнено поле «Признак актуальности ранее представленных сведений». В печатной форме декларации это поле 001 в разделах 8 – 12. В нем нужно проставить «0», если ранее представленные сведения не актуальны либо в первичной декларации данный раздел не заполнялся. «1» проставляется в том случае, если ранее представленные сведения актуальны, достоверны и изменению не подлежат. В разделе с признаком актуальности «1» другие показатели не заполняются. В программе « » признаки актуальности находятся на специальном листе «Признаки и суммы из Разделов 8 – 12», подробнее о котором см. ниже.

Два способа уточнения сведений из книг покупок и продаж

Для уточнения сведений разделов 8 и 9 декларации существует два способа: с использованием сведений из дополнительных листов и без него. Например, при уточнении раздела 8 «Сведения из книги покупок» можно применить один их двух вариантов:

1. Раздел 8 составляется «под замену» с признаком актуальности «0», в нем производятся все необходимые изменения и дополнения, а Приложение 1 к разделу 8 не заполняется;
2. Раздел 8 не заполняется, в нем проставляется признак актуальности «1». Заполняется Приложение 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов…» с признаком актуальности «0». В нем указывается итоговая сумма НДС из ранее представленного раздела 8, отражаются все необходимые изменения и новая итоговая сумма налога с учетом отраженных изменений.

Независимо от того какой вариант уточнения сведений выберет налогоплательщик, разделы 1-7 нужно представить полностью «под замену».

Как подготовить уточненную декларацию по НДС в «Баланс-2W»?

После того как документ «НДС» или « » переведен в статус «Сдан в ИФНС», в программе появляется возможность создать уточненную декларацию. Для этого необходимо кликнуть на документе правой кнопкой мыши и выбрать «Создать уточняющий документ». Будет создан документ с таким же названием, как и у уточняемого. Программа предложит выбрать, заполнить новый документ данными уточняемого или создать его пустым.

Далее следует внести изменения во все разделы, где это необходимо. Если нужно уточнить сведения в разделах 8 или 9, следует воспользоваться одним из указанных выше методов уточнения. Очень важно правильно проставить признаки актуальности ранее представленных сведений на листе «Признаки и суммы из Разделов 8 – 12 »: для всех непустых разделов, в которые были внесены изменения, признак «0», для остальных, которые были заполнены в первичной декларации, – «1».

Напоминаем, что для корректного формирования файлов декларации по НДС необходимо пользоваться тремя «горячими клавишами»: F7 – рассчитать документ, F8 – проверить документ по контрольным соотношениям, F9 – форматно-логический контроль по xsd-схеме с использованием правил Schematron.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемом случае требование налогового органа о предоставлении уточненной налоговой декларации неправомерно. Какой-либо ответственности за неверное указание в декларации по НДС кода вида операции действующим законодательством РФ не предусмотрено. Обоснование вывода: Возможность внести изменения в налоговую декларацию предусмотрена положениями ст.

Все форумы ФНС

Неверно учитывать строку 060 Раздела 2 при проверке книги продаж. В расчет не берутся полученные суммы авансовых платежей и корректировки по согласованию сторон, т.е. строки 080 и 090. У нас возникла проблема: Программа ИФНС не принимает декларацию по НДС без информационного письма по доверенности. Декларация отварачивается и приходит сообщение об ошибке, что отсутстсвует информация о доверенности.

Как сформировать уточненную декларацию по НДС в «1С: Бухгалтерии 8»

Рассмотрим алгоритм формирования уточненной декларации по НДС в программе «1С:Бухгалтерия 8» ред. 3.0 на практическом примере. Все рисунки в данном примере выполнены в редакции 3.0.39 программы в интерфейсе «Такси». ООО «ТФ-Мега», применяющее общую систему налогообложения, представило налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2015 года. Контрагент во 2 квартале 2015 года выставил исправленный счет-фактуру по товарам, приобретенным в I квартале.

ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику; право выбора: вы подписываетесь только на те категории новостей, которые хотите получать; экономию денег и времени: рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС и вам не нужно отбирать новости самим; конфиденциальность: ваш e-mail не передается третьим лицам; сохранность:

Как сдать уточненную декларацию по НДС

Вычет можно отразить в текущей декларации в течение трех лет с даты, когда компания приняла товары на учет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Какие правила действуют для других вычетов смотрите на схеме ниже. Как сдавать уточненку по НДС, в правилах четко не прописано (Порядок заполнения декларации. утв. приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558). Налоговики предлагают делать это одним из трех способов. Первый способ - отправить налоговикам только данные из дополнительных листов к книге покупок или книге продаж.

Цифра «1» проставляется в случае, если сведения, представленные налогоплательщиком ранее в налоговый орган, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган не представляются. При этом в строках 005. 010 — 190 ставятся прочерки. 45.3. В графе 3 по строке 005 отражается порядковый номер записи из графы 1 формы книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее — книга покупок), утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г.

В дополнительном листе сначала сделайте запись с показателями, которые нужно исправить. Причем данные в графах 15 и 16 укажите со знаком «минус». Затем нужно сделать еще одну запись с правильными показателями. Также в этом случае рекомендую подать уточненную декларацию. Бухгалтер обнаружил, что в книге покупок у одного из счетов-фактур ошибочные реквизиты. Требование из инспекции не приходило.

Как отправить корректировку по НДС

В инспекции уже есть верные сведения по этому разделу. Если необходимо изменить первичные книги покупок или продаж, то изменения оформляются заведением дополнительных листов - см. постановление 1137. Например, в составе корректирующей декларации сведения из книги покупок представляются с признаком актуальности=1 - сведения актуальны, и добавляется приложение к книге покупок - раздел 8.1, в котором признак актуальности ставится =0 - сведения неактуальны.

Ведь если ФНС выявит такую ошибку раньше налогоплательщика, его ожидает штраф и пеня за весь период недоимки.

Имеет право подать уточненную декларацию, если ошибка не привела к занижению суммы НДС, подлежащего уплате в бюджет.

Очень важно помнить, что уточненная декларация подлежит сдаче только по той форме, что действовала в налоговый период, в котором были выявлены ошибки и в которой внесены изменения.

Напомним, недавно налоговики уже давали разъяснения по поводу отражения сведений в уточненной декларации по НДС в графе 3 по строке 001 разделов 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» и 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период», а также приложений к ним. Отметим, что с 1 января 2017 года, налогоплательщики НДС, обязанные сдавать декларации в электронном виде, должны будут также в электронном виде представлять пояснения.

НДС-2015: как представить уточненную декларацию

Уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие уточнения (п. 5 ст. 81 НК РФ). Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/ (далее — Приказ № 558) утверждены новая форма налоговой декларации по НДС, порядок ее заполнения, а также формат представления декларации в электронной форме, которые применяются начиная с отчетности за 1 квартал 2015 года.

Получается, если компания по ошибке поставит в разделе 9 признак 0 вместо 1, то обнулит данные о начисленном НДС. Ведь в других строках этого же раздела будут стоять прочерки. Для исправления ошибок не подходит приложение 1 к разделу 9, так как компании его сдают, если заполняют дополнительные листы к книге продаж. А компания их не заполняет, так как в книге продаж все было верно. Чтобы исправить ошибки, при заполнении уточненной декларации по НДС надо заново проработать раздел 9.

Сдавать или не сдавать уточненную налоговую декларацию по НДС, как, и в каком виде ее представлять — разберемся поэтапно. Налоговая декларация по НДС представляется налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика НДС в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. На практике встречаются ситуации, когда налогоплательщик обнаруживает ошибки в представленной ранее декларации.

Уточненная декларация по НДС в 2017 году

Не подавать уточненную декларацию по НДС на уменьшение, а включить корректировки в текущий период, не получится. Такая возможность не предусмотрена главой 21 НК РФ, посвященной налогу на добавленную стоимость. И применять соответствующие нормы статьи 54 НК РФ о пересчете в этом случае неправильно. Внимание: данное правило не относится к ситуации, когда организация не поставила к вычету НДС в том периоде, когда были выполнены все условия для этого.

Признак актуальности ранее представленных сведений

Представляет уточненную декларацию за 1-й квартал, в которой на основе дополнительного листа книги покупок за I квартал сформировано приложение 1 к разделу 8. Соответственно, в уточненной декларации по НДС меняется только Приложение 1 к разделу 8, остальные же данные раннее представленных разделов 8-12 не менялись.

С отчетности за I квартал 2015 года изменилась не только форма декларации по НДС, но и правила исправления в ней ошибок. Как сдать уточненную декларацию, разъяснила Ольга Думинская, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса.

У нас накопилось много вопросов об исправлении различных ошибок в . Первый вопрос такой — компания получила требование инспекции пояснить расхождения в книге покупок. Бухгалтер проверил учет и обнаружил, что действительно ошибка — завышен вычет. Сдавать уточненную декларацию или направить в инспекцию только пояснения?

Надо сдать уточненную декларацию, поскольку из-за ошибки в вычетах компания занизила налог к уплате в бюджет (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Можно ли обойтись без уточненки, если ошибка допущена или ИНН/КПП?

Вправе ли компания на общей системе сдать уточненку за 2013 год на бумаге?

Нет, уточненную декларацию надо сдавать в электронном виде.

При исправлении данных по одному счету-фактуре обязательно ли сдавать снова весь раздел 8 или 9?

Не обязательно.

А если стоимостные показатели в декларации правильные, а ошибка носит технический характер? Например, компания в книге покупок привела неверный номер или дату счета-фактуры либо ошибочные ИНН/КПП контрагента.

Прежде всего, если получено требование, то в инспекцию необходимо отправить пояснения с правильной информацией. Кроме того, нужно заполнить дополнительный лист книги покупок в том порядке, который изложен в правилах (раздел IV приложения № 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. — Примеч. ред.). Не важно, что стоимость товаров и сумма налога в данном случае не изменяются. В дополнительном листе сначала сделайте запись с показателями, которые нужно исправить. Причем данные в графах 15 и 16 укажите со знаком «минус». Затем нужно сделать еще одну запись с правильными показателями. Также в этом случае рекомендую подать уточненную декларацию.

Бухгалтер обнаружил, что в книге покупок у одного из счетов-фактур ошибочные реквизиты. Требование из инспекции не приходило. Нужно ли сдавать уточненку?

Да, советую сдать в инспекцию уточненную декларацию, чтобы в дальнейшем избежать . Хотя в данном случае это право, а не обязанность налогоплательщика (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Компания в 2013 году отчитывалась по НДС на бумаге. Можно ли сейчас сдать уточненку за 2013 год тоже в бумажной форме? И какой бланк декларации для этого использовать — новый или старый?

По старой форме, утвержденной приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н. Но сдать ее нужно в электронном виде, так как с 1 января 2015 года всю , в том числе уточненную, налогоплательщики обязаны представлять только в электронной форме (п. 5 ст. 174 НК РФ, п. 7 ст. 5 Федерального закона от 4 ноября 2014 г. № 347-ФЗ).

Организации на упрощенке или ЕНВД, которые являются налоговыми агентами, могут отчитываться на бумаге. Вправе ли такие компании уточненную декларацию сдавать тоже в бумажном формате?

Да, вправе. Если для компании электронная отчетность по НДС не является обязательной, то уточненную декларацию также можно представить на бумажном носителе.

Поставщик забыл зарегистрировать счет-фактуру на одну отгрузку в книге продаж за I квартал. Как исправить эту ошибку?

Необходимо зарегистрировать этот счет-фактуру в дополнительном листе книги продаж за I квартал. На основании дополнительного листа сформируется приложение 1 к разделу 9, которое войдет в уточненную декларацию. В строке 001 этого приложения нужно указать значение 0.

Обратите внимание! Надо подать уточненку, если во II квартале пришел исправленный счет-фактура

В этой уточненке компания должна еще раз передать не только данные дополнительного листа, но и полностью разделы 8 и 9, то есть книгу продаж и книгу покупок?

Не обязательно. В разделах 8 и 9 уточненной декларации в строке 001 «Признак актуальности ранее представленных сведений» можно указать значение 1. Это будет означать, что данные разделы в первичной декларации актуальны, достоверны и изменять их не требуется. Вместе с тем, возможно еще раз передать всю книгу продаж и книгу покупок. Тогда в строке 001 разделов 8 и 9 нужно указать значение 0.

Счет-фактуру на приобретенные товары компания отразила в декларации за I квартал. А во II квартале после сдачи декларации поступил исправленный счет-фактура. Подавать уточненку?

Да, надо подать уточненную декларацию. Но сначала нужно аннулировать запись по первоначальному счету-фактуре в дополнительном листе книги покупок за I квартал (п. 4 Правил ведения книги покупок. — Примеч. ред.). В уточненную декларацию нужно включить приложение 1 к разделу 8 с данными из дополнительного листа книги покупок. Исправленный счет-фактуру компания вправе зарегистрировать в книге покупок за II квартал.

В декларации предусмотрено только одно приложение к разделу 8. Но иногда компании несколько раз исправляют раздел 8 за один и тот же период. Аналогично с приложением к разделу 9. Получится ли в таком случае сдать уточненку?

Да, проблем быть не должно. Если компания составила несколько дополнительных листов книги покупок или книги продаж, приложение 1 к разделу 8 или 9 декларации сформируется с учетом данных из всех предыдущих дополнительных листов (Порядок заполнения приложения 1 к разделу 8 и приложения 1 к разделу 9 декларации, утв. приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).

В правилах не прописано, как исправлять журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур. Как поступить комиссионеру или агенту, который выявил ошибку в журнале учета за I квартал?

Рекомендую в журнале учета за I квартал в новой строке отразить данные счета-фактуры, которые нужно исправить, поскольку дополнительные листы к журналу учета не предусмотрены (приложение № 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). При этом стоимость товаров, работ или услуг и сумму налога нужно указать со знаком «минус». Затем в следующей строке журнала учета счетов-фактур надо привести правильные данные. Кроме того, компания должна представить уточненную декларацию. Если ошибка относится к выставленным счетам-фактурам, то в уточненную декларацию надо включить раздел 10. В строке 001 этого раздела нужно указать признак 0. Если необходимо исправить данные полученных счетов-фактур, компания включает в уточненную декларацию раздел 11. В строке 001 этого раздела необходимо также указать значение 0.

Уточненная декларация по НДС сдается в случае, если вы неправильно заполнили декларацию за какой-либо период. Как часто бывает, после сдачи декларации по НДС в 2015 году обнаруживается, что при заполнении декларации были допущены ошибки: либо вычеты заявили рано (когда товар еще не оприходован), либо в книгу продаж забыли дописать отгрузку. Как правильно сдать уточненку по НДС, чтобы добавить отгрузку и убрать лишние вычеты?

Мнение чиновников.

В уточненную декларацию по НДС, сдаваемую после 25 числа, включаются все разделы, которые компания сдавала ранее, но с учетом изменений (абз.3 п. 2 приложения 2 к приказу ФНС России № ММВ-7-3/558@ от 29.10.14). Сведения с исправлениями показываются в дополнительных листах к книге продаж и покупок, на основании которых заполняется приложение 1 к разделам 8 и 9. Причем в строке 001 этих приложений ставим признак 0, поскольку сведения о реализации и вычетах меняются. Что касается строки 001 разделов 8 и 9, то здесь ставим признак 1.

Мнение налоговиков

Налоговики советуют в уточненке разделы 8 и 9 заполнять с признаком 1 в строке 001 и прочерками, так как сведения в этих разделах те же самые. Когда у компании меняются вычеты и реализация, эти сведения отражаются в дополнительных листах книги покупок и продаж. Таким образом, при сдаче уточной декларации, в ней нужно заполнить приложение 1 к разделу 8 и приложение 1 к разделу 9, оба с признаком 0.

Аудиторская фирма

Мнение независимых экспертов следующее. При сдаче уточненки заполняются все листы и разделы декларации, в том числе те, которые компания уточняет. Сведения, которые компания уточняет, определяются по признаку актуальности. Если признак актуальности в разделах 8, 9 или приложении к ним 1, то сведения остались прежними, без изменений. Если указан признак 0, значит, сведения измененные. Если компания сдает сведения после 25-го числа (срока сдачи декларации по НДС), то дополнительно заполняются приложения 1 к разделам 8 и 9 декларации на основании дополнительных листов к книгам.

Налоговый консультант

Все ошибки в вычетах или реализации исправляются в дополнительных листах, и это не зависит от времени предоставления уточненной декларации по НДС (до 25 числа или после). На основании дополнительных листов заполняются приложения 1 к разделам 8 и 9 декларации. Если в приложениях есть уточненные сведения, признак актуальности ставится 0. Если изменений не было, ставится признак 1.

Мнение эксперта

Данное мнение актуально, если вы сдаете уточненку в 2015 году после 25 числа (срока сдачи декларации по НДС). Чтобы исправить ошибки в декларации по НДС, нужно сдать приложения 1 к разделам 8 и 9, поставив в строке 001 признак 0. Затем надо вписать измененные данные. Лишний вычет записывается в приложение 1 к разделу 8 со знаком минус, а дополнительная реализация - в приложение 1 к разделу 9 со знаком плюс.

Вычеты и реализацию в разделах 8 и 9, уже поданные в декларации, уточнять не требуется. следовательно разделы 8 и 9 в уточненке заполняются с признаком 1, поскольку книги продаж и покупок за первый квартал не меняются.

Порядок подачи уточненки может меняться в зависимости от того, когда компания уточняет сведения (до или после срока сдачи декларации), какие сведения уточняет и т. д.

Бесплатная книга

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".

Ваш e-mail: * Ваше имя: *