Налоговое законодательство предлагает компаниям возможность применения УСН или ОСНО. Какой режим выгоднее в плане минимизации фискальной нагрузки на бизнес и увеличения прибыли? Какие налоги необходимо платить, в какой форме отчитываться? Где проще организовать учет и вести бухгалтерию? Об этих нюансах лучше задуматься еще на стадии открытии компании, когда можно заранее спланировать будущие расходы. Разберемся детально.

Общий режим налогообложения не имеет для применения каких-либо ограничений относительно годового размера выручки, численности персонала, стоимости основных средств, видов деятельности и т.д. Единственное ограничение установлено по числу участников – не более 50 учредителей. По умолчанию, если не было заявлено об использовании специальных режимов, все компании и предприниматели при регистрации попадают на ОСН.

Какие налоги включает в себя:

• Налог на прибыль.
• Налог на имущество.
• Транспортный, земельный налоги.
• Страховые взносы.
• НДФЛ.

Какая требуется отчетность:

• Бухгалтерская – баланс, отчет о финансовых результатах, приложения к балансу.
• Налоговая – декларации и расчеты по НДС, имуществу, прибыли, земельному/транспортному налогу, страховым взносам, персонифицированному учету, НДФЛ.
• Статистическая.

Как правило, выгодно находиться на ОСН и вести сложную бухгалтерию компаниям со значительными годовыми оборотами (от 100 млн. руб.), развернутой базой контрагентов, большим количеством персонала. Оптовый бизнес целесообразно «посадить» именно на общий режим, где возможно возмещение НДС; использование резервов; перенос убытков на будущие периоды. «Рознице», бытовым услугам и фирмам с небольшими оборотами и малой численностью сотрудников больше подходит упрощенка.

УСН (упрощенная система налогообложения)

Этот специальный режим позволяет компаниям и предпринимателям серьезно сэкономить на уплате налогов. Вместо НДС, прибыли, имущества, а для ИП и НДФЛ уплачивается единый налог. Главное условие начала применения – соответствие законодательным критериям относительно численности, выручки, размера основных средств и НМА (активов нематериальных).

Бухгалтерский и налоговый учет легче по сравнению с общим режимом и подразумевает меньшее количество деклараций, отчетов и регистров, обязательных, к примеру, для расчета налога на прибыль. Основной документ упрощенцев – КУДиР (книга по учету доходов/расходов), на основании которой рассчитывается налоговая база и единый налог по ставке 6 % или 15 % (может быть снижена решением субъектов РФ). УСН выгодно использовать компаниям/ИП на розничной торговле, бытовых услугах; с небольшим размером выручки и малой штатной численностью.

ОСН и УСН – 5 основных отличий:

1. Налогоплательщики – применять УСН, в отличие от ОСН, могут не все (условия в главе 26.2 НК). А начало применения невозможно без подачи соответствующего уведомления.
2. Налоговый и бухучет – упрощенный порядок формирования и подачи отчетности, ведения первичной документации на УСН по сравнению с ОСН.
3. Налоговая ставка – УСН предусматривает возможность выбора ставки единого налога в 6 или 15 % при различных объектах налогообложения: «Доходы» или «Доходы-Расходы».
4. Расчет и оплата налогов – более низкая налоговая нагрузка на бизнес на УСН по сравнению с налоговыми платежами, уплачиваемыми при ОСН.
5. Партнерские взаимоотношения с контрагентами – при работе с юридическими лицами выгоднее и проще налаживать, находясь на ОСН; с физическими лицами – на УСН.

Вы начинаете бизнес и считаете будущие доходы и расходы. Вас интересует, как повысить первые и снизить вторые. Законодательством нашей страны предусмотрено несколько специальных режимов. Большинство применимо как для индивидуальных предпринимателей, так и для юридических лиц. Налогообложение ИП и ООО — разница невелика, но она есть.

Основные системы:

• Упрощенная система, налогом облагаются доходы (УСН «Доходы»).
• Упрощенная система, налогом облагается разница между всеми доходами и принимаемыми расходами (УСН «Доходы-расходы»)
• Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
• Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
• Патентная система (только для ИП)

Важно! В налоговом органе, где вы регистрируетесь, необходимо сразу заявить о выбранной системе. Если это упустить, к вам будет применяться общая система, со всеми последствиями — НДС, НДФЛ (для предпринимателей) налогами на прибыль (для обществ), на имущество и другими. А смена системы налогообложения допустима 1 раз в текущем году, не позднее 31 декабря.

ИП или ООО — сравнительная таблица по налогам

Пример:

У ИП два вида деятельности. Он ремонтирует подержанную обувь и имеет обувной магазин. При подсчетах обнаружилось, что для ремонта выгоден патент. А для продаж — ЕНВД. В этом случае разрешено применять ОБЕ системы налогообложения, при условии раздельного каждого вида деятельности. То же самое касается ООО. Фирма может комбинировать два и более режима (кроме патентной), если она ведет раздельных бухгалтерский учет по ним.

Разница в налогообложении ООО и ИП невелика. Условия применения УСН и ЕНВД одинаковы. Первое преимущество индивидуального предпринимателя по налогообложению — возможность применения патентной системы. Второе преимущество — он освобожден от обязанности ведения бухгалтерской отчетности (не путайте с налоговой отчетностью и КУДиР).

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения?

УСН или ОСНО

Выбор режима налогообложения - ответственный шаг. ОСНО, УСН, ЕНВД, ПСН (для ИП), ЕСХН предусматривают свой порядок исчисления и уплаты налогов, соответственно, и налоговая нагрузка на организацию или ИП будет различна. А если выбор стоит между УСН или ОСНО, что выбрать? Чтобы ответить на этот вопрос, рассмотрим основные отличия упрощенной системы налогообложения от общей системы в нашей консультации.

Отличие первое: налогоплательщики

УСН могут применять не все. Существуют определенные условия применения спецрежима в отличие от ОСНО. Например, организации и ИП, у которых средняя численность работников превышает 100 человек, или организации, у которых остаточная стоимость амортизируемых основных средств превышает 100 млн. руб., применять УСН не вправе (п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Для налогоплательщиков на ОСНО это не является препятствием. Кроме того, чтобы начать применять УСН необходимо своевременно подать Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (форму № 26.2-1, утв. Приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ ). Для применения ОСНО никакие уведомления не подаются.

Подробнее об условиях применения УСН можно прочитать в .

Отличие второе: налоги и отчетность

В отличие от ОСНО, организация на УСН в общем случае освобождена от уплаты налога на прибыль, налога на имущество и НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Упрощенец-ИП не платит НДФЛ со своих предпринимательских доходов, а также налог на имущество с «предпринимательской» недвижимости и НДС. Подробнее о том, какие налоги должны платить организации и ИП на упрощенке мы рассматривали в .

Соответственно, и состав отчетности упрощенцев .

Порядок определения объекта налогообложения на УСН и ОСНО также различается. Если на ОСНО это, как правило, прибыль, и у общережимника существует единственный способ определения налоговой базы, предусмотренный гл. 25 НК РФ . На УСН же облагаться налогом могут как «доходы минус расходы», так и исключительно доходы. При этом на упрощенке используется только «кассовый» метод признания доходов и расходов (ст. 346.17 НК РФ). По налогу на прибыль право применения «кассового» метода есть не у всех (ст. 273 НК РФ).

Кроме того, перечень расходов для упрощенцев с объектом налогообложения существенно ограничен по сравнению с плательщиками налога на прибыль.

Отличие третье: ставки налога

Ставки налога на УСН и ОСНО также разные.

На УСН максимальные ставки налога составляют:

• 6% — при объекте налогообложения «доходы» (п. 1 ст. 346.20 НК РФ);
• 15% — при объекте «доходы минус расходы» (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

Законами субъектов РФ эти ставки .

Основная ставка по налогу на прибыль составляет 20%, но могут применяться и иные ставки, рассмотренные в .

На вопрос «УСН или ОСНО?» дать ответ, который бы подходил для всех организаций и предпринимателей, невозможно. Каждая организация и ИП решают для себя, какой налоговый режим выбрать, самостоятельно. Для этого анализируются отличия УСН от ОСНО с учетом специфики деятельности, условий функционирования и показателей финансово-хозяйственной деятельности, — фактических или только планируемых.

27.10.2015 09:39

С 2016 года компании и ИП могут выбирать налоговый режим. Существуют различные системы налогообложения. И перед организациями и индивидуальными предпринимателями встает вопрос, какой режим налогообложения для них выгоднее? В статье мы опубликовали таблицу, в которой привели сравнение режимов налогообложения в 2016 году. Из нее вы сразу узнаете, какой режим выгодней применять ИП и ЮЛ в 2016 году.

НК РФ содержит следующие налоговые режимы:

4. Патент (только для предпринимателей)

5. ЕСХН (только для сельхозпроизводителей)

Совмещение режимов налогообложения в 2016 году

Обратите внимание, что компании могут совмещать УСН с ЕНВД. А ИП могут совмещать УСН с ЕНВД и патентом (причем при желании одновременно и с ЕНВД, и с патентом).

ЕСХН нельзя совмещать с УСН. Общий режим нельзя совмещать с УСН.

Общий режим можно совмещать с ЕНВД.

Какой режим налогообложения выгоднее в 2016 году

Каждый налогоплательщик сам решаем, какой режим налогообложения ему выгоднее применять в 2016 году. Для удобства мы дали сравнение режимов налогообложения в таблице (см. ниже в данной статье). А еще мы коротко рассказали про преимущества каждого режима налогообложения в 2016 году.

Общий режим налогообложения — плюсы и минусы

Общий режим налогообложения самый невыгодный. Потому что на нем нужно платить налог на прибыль с прибыли, оставшейся после вычета расходов. Кроме того, нужно платить НДС (10 или 18% в зависимости от проданных товаров / оказанных услуг). Также плательщики налога на прибыль дополнительно платят налог на имущество и акцизы с подакцизных товаров.

ИП вместо налога на прибыль платят НДФЛ, остальные налоги для ИП остаются — НДС, налог на имущество, акцизы.

Отчетность на общем режиме самая сложная. Декларация по налогу на прибыль сдается раз в год. Помимо декларации по прибыли сдаются ежеквартальные расчеты. Кроме того, сдается декларация по НДС раз в квартал. Без специальных знаний заполнить такую отчетность не получится, поэтому придется нанимать бухгалтера, и не одного. А это расходы.

Переходить на общий режим нужно только в том случае, если учет ведет бухгалтер и если бизнес большой.

В отдельных случаях компания и ИП просто обязаны перейти на общий режим. Например, если бизнес нельзя перевести на остальные режимы налогообложения в силу закона (есть некоторые ограничения для перехода на другие режимы, о которых мы расскажем ниже).

Поэтому совет простой: если компания или ИП может по закону работать на других режимах налогообложения, то лучше выбрать их, а не общий. Общий нужно использовать только если нет другого выхода и если бизнес большой.

Упрощенная система налогообложения — плюсы и минусы

Упрощенная система налогообложения (УСН) созданная специально для малого бизнеса и ИП. Применять ее могут компании и ИП, которые соответствуют определенным критериям. Все эти критерии мы привели в другой статье на нашем сайте . О правилах перехода на УСН для ИП у нас тоже есть подробный материал .

Особенности УСН такие. Компания (ИП) может выбрать, как платить налоги: с доходов. Или с доходов за вычетом расходов.

Если с доходов , то тогда нужно платить налоги с доходов без вычета расходов. Ставка будет 6%.

А если с доходов за вычетом расходо в, то ставка будет 15%.

Регионы могут снижать ставки 6 и 15%. Список регионов с пониженными ставками мы привели в таблице .

Выбор объекта остается за налогоплательщиком.

ИП на упрощенке сдает декларацию по УСН (раз в год).

Платить НДС и налог на прибыль упрощенцам не нужно.

В некоторых случаях упрощенец платит налог на имущество с дорогой недвижимости .

При упрощенке можно нанимать до 100 человек персонала. Кроме того, при численности работников от 25 человек отчетность в ФСС и ПФР упрощенцы должны сдавать только в электронном виде.

Единый сельхоз налог (ЕСХН) — плюсы и минусы

ЕСХН это налог для производителей сельскохозяйственной продукции.

Это продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.

Индивидуальные предприниматели и компании, производящие сельскохозяйственную продукцию, вправе применять ЕСХН. Рыбохозяйственные организации также признаются налогоплательщиками ЕСХН.

Выгода ЕСХН в том, что ставка налога с доходов за вычетом расходов всего 6%.

Поэтому если ИП (ЮЛ) занимается сельским хозяйством, ему выгодно перейти на ЕСХН. Но для перехода на ЕСХН нужно, чтобы доход от сельхоздеятельности был не менее 70% в общих доходах.

Единый налог на вменный доход (ЕНВД) — плюсы и минусы

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — это специальный режим. Его особенность в том, что налог платиться не с реальных доходов, а в тех, которые установлены Налоговым кодексом для вашего вида деятельности. Подробнее об этом смотрите в статье на нашем сайте .

Перейти на ЕНВД выгодно тем ИП и компаниям, реальные доходы которых очень высоки. Например, вам установлен вмененный налог в размере 100 000 руб. А ваши доходы за вычетом расходов — 5 млн. руб. Понятно, что перейдя на ЕНВД вы только выиграете. Ведь если вы, к примеру, с 5 млн. руб. заплатите налог по УСН 15%, это уже будет 750 000 руб.

При ЕНВД не нужно платить НДС и налог на прибыль. Также плательщики ЕНВД вправе отказаться от ККТ .

Патент

Еще один удобный режим налогообложения — патентная система налогообложения. Его могут применять только ИП. Компаниям запрещено. Для перехода на патент ИП нужно просто купить патент. И дальше все, что он заработает, не будет облагаться налогами. Кроме того, декларация по патенту не подается.

Но перейти на патент могут не все ИП. А только те, кто применяет определенные виды деятельности . Кроме того, ИП на патенте может нанять не более 15 работников, что не всегда удобно. А для работы в нескольких регионах нужно купить несколько патентов.

Сравнение режимов налогообложения для применения в 2016 году

В данной статье мы рассмотрим какие налоги заменяет УСН для ООО и ИП. Какие сроки сдачи декларации по упрощенной системе налогообложения и какие процентные ставки для различных режимов.

Государством предусмотрены единые налоговые режимы. Именно они дают возможность налогоплательщикам прибегнуть к более простым способам погашения налогов, предоставления отчетности. Самый популярный режим в рамках законодательства – упрощенная система налогообложения. Применяют следующие сокращения:

• УСНО;

Упрощенный режим налогообложения регулируется в главе 26.2 НК РФ.

Важно! Не все ИП и предприятия могут использовать «упрощенку»! Перечень предприятий, у которых не будет возможности воспользоваться УСН:

1. предприятия, имеющие филиалы;
2. ИП/предприятия, производящие подакцизную продукцию;
3. банки;
4. инвестиционные компании;
5. страховщики;
6. профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7. ломбарды;
8. организаторы азартных заведений;

нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

9. ИП и предприятия, с численностью в штате более 100 работников.

организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

10. ИП и организации на ЕСХН;

организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.

Данный список можно посмотреть в системе консультант по ссылке в п. 3 ст. 346.12 НК РФ . Читайте также: → . На рисунке ниже представлены критерии перехода на УСН для организаций и какие налоги заменяет УСН.

Какие налоги заменяет УСН?

В таблице ниже представлена таблица того от каких налогов освобождает налоговый режим УСН для ООО и ИП.

Важно! Налогоплательщики на УСН уплачивают взносы во внебюджетные фонды!

Стоит разграничивать работу ИП и его деятельность как обычного физического лица. С доходов предпринимателя на УСН, например, не взимается НДФЛ. Земельный/имущественный/транспортный/ налоги ИП платит по обычному порядку. Согласно ст. 346 11 п. 3, организации/предприниматели на УСН должны вносить НДС при ввозе продукции.

Упрощенная система налогообложения: общие сведения

Сумма для осуществления перехода на упрощенное налогообложение (предельная) зависит от ко­эф­фи­ци­ен­та-де­фля­то­ра. Его установило Министерство экономразвития своим приказом, его размер — 1,329. Чтобы «перебраться» на УСН необходимо чтобы сумма доходов от продажи внереализационных доходов (за 9 месяце) предприятия не превышала 59 805 000 руб.

Предельный доход по УСН, согласно п. 4 ст. 346, не должен переходить лимит в 79 740 000 руб­лей. Или же упрощенной системой нельзя будет воспользоваться. Каждый квартал/год налогоплательщик на УСН обязан сопоставлять доходы организации с предельными показателями.

Для расчета необходимо суммировать доходы от продаж (ст. 249 НК РФ ) с внереализационными доходами (ст. 250 НК РФ ), которые есть по «кассе» и отражаются книге учетов.

Бывает, что в минувшие годы предприятие оплачивало НДС на прибыль и применяло метод начисления, то к доходам текущего года необходимо прибавить сумму полученную до перехода на УСН. Однако обязательства по договорам, по которым была переведена предоплата, выполнены в текущем году.

Налогоплательщик на упрощенке, предел доходов которого переходит лимит в 2016 г., прекращает платить НДС по УСН с первого числа квартала, в котором произошел превышение суммы. Оплата теперь будет происходить по ОСНО/ЕНВД, если некоторые пункты осуществления деятельности разрешают прибегнуть к данному режиму. Для того, чтобы осуществлять работу по ЕНВД требуется обратиться в налоговый орган с заявлением в срок до тяти дней с начала деятельности. Если о превышении лимита стало известно не сразу, по прошествии пяти дней после того, как квартал закончился, то обращения с соответствующим заявлением ИП/организации приобретают статус плательщиков на ОСНО.

НДС = налоговой базы ×ставки по налогам.

При УСН базой становится денежное выражение (объекта), который облагается налогом по УСН. При этом объекте база – это денежное выражение доходов ИП/предприятий (п. 1 ст. 346. 18 НК РФ ).

При объекте «доходы «минус» расходы»,база НДС по упрощенке – денежное выражение доходов, сокращенных на размер расходов (согласно п 2. статьи 346. 18 НК РФ ). Выбор объекта напрямую связан с размерами расходов на упрощенку, так как если их нет или их мало, то применение упрощенки «Д-Р» не имеет смысла. Остановить свой выбор на конкретном объекте необходимо при переходе на упрощенку. Потом его можно изменять, по желанию. На рисунке ниже в инфографике рассмотрены основные условия к переходу на УСН для ИП и ООО, процентные ставки, как перейти и преимущества и недостатки спецрежима ⇓

Расходы, доходы и процентные ставки на УСН

По УСН доходы считаются от продажи + внереализационные (ст. 346. 15 НК РФ ). При этом спецрежиме упрощенец может брать во внимание состав расходной части (ст. 346. 16 НК РФ ).

При УСН налоговые ставки имеют прямую зависимость с объектом, который этим налогом облагается (ст. 346. 20 НК РФ ), различаются для упрощенки «доходы минус расходы» и доходы. В таблице ниже представлены максимальные и минимальные процентные ставки по УСН для различных режимов упрощенной системы налогообложения.

Примером по данной таблице может служить Москва. Приказом от 7 октября 2009 года ставка упрощенки уменьшена при объекте «Д-Р» на 10 %, с одним условием, что выручка по данном виде деятельности имеет размер 75 % и даже больше за период (налоговый). К таким видам деятельности относятся: животноводство/растениеводство и другие.

Если организация/ИП остановила свой выбор на (Д-Р), то в конце года привычный налог будет замене минимальный НДС при соблюдении условия:

(До­хо­ды – Рас­хо­ды) × Став­ка по упрощенке <До­хо­ды × 1%

Размер минимального вычета по НДС– 1 % от доходов за период (налоговый). Сумму между min НДС и НДС, исчисленную в привычном порядке, упрощенец может учесть в расходах при упрощенке в будущем году, а если упрощенец понес убытки, то прибавить к убыткам. Убыток необходимо взять в расчет при упрощенке в определении размера НДС в течение 10-ти л., после года, когда он был получен, согласно п. 7 ст. 346. 18.

При оплате минимального налога по упрощенной системе налогообложения становится возможным сократить эту сумму на размер авансовых взносов по упрощенке, которые он уже перечислил по завершению отчетных периодов.

Сроки сдачи декларации на упрощенной системе налогообложения

Декларация по налогам предприятий должна быть сдана до 31.03 следующего года, не позднее. ИП могут сдать – не позже 30.04 следующего года (согласно НК РФ п. 1 ст. 346. 23 ). Если итоговый день сдачи – выходной, то он переходит на первые рабочие сутки после него. ИП на упрощенном режиме обязаны представить декларацию не позднее 3. 05. 2017.

При завершении работы по упрощенке ИП/организации за 15 дн. после завершения должны проинформировать налоговую уведомлением датой окончания работы по УСН, согласно ст. 346. 13 п. 8. В такой ситуации декларацию подают не позже 25-го числа след. месяца.

Если во время действия УСН упрощенец прекратил соответствовать позициям упрощенки, то декларация должна быть предоставлена не позже 25-го числа мес., который идет за кварталом, где упрощенка потеряла свое действие.

Организация, использующая УСН должна вести бухучет. Упрощенец должен сам принять решение по ведению учета, так как согласно закону (ФЗ ст. 6 от 06.12.2011 № 402 ), он неимеет такого обязательства. ООО на упрощенке ведет бухучет в принятом порядке.

Упрощенцы, которые относятся к субъектам предпринимательства (малого), могут не участвовать в аудите, так как не обязаны.

Используя упрощенный учет, ООО становится реальным сблизить 2 учета: бух. и по налогам, ведь такой порядок дает шанс применять «кассовый» метод при отражении операций. У этого метода есть свои особенности.

Готовая отчетность упрощенца включает в себя: баланс, отчет о финансовых результатах + приложения, согласно п. 1 ст. 14 ФЗ от 06.12.2011 № 402.

Предприятия/ИП, работающие по УСН, которые используют упрощенные методы ведения бухучета, имеют право составлять отчеты тоже в упрощенном виде. Значит, что в бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, о целевом применении средств фиксируются некоторые показатели по группам без детализации. В приложениях упрощенец приводит только важную, по его мнению, информацию.

Рейтинг 5 часто задаваемых вопросов про УСН

Вопрос №1 . Все ли организации могут перейти на упрощенный режим налогообложения?

Нет, перечень организаций, которым не представляется возможным использовать упрощенку дан в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Вопрос №2. Есть ли предельная сумма при переходе на упрощенку?

Да, на ее размер влияет коэффициент-дефлятор.

Вопрос №3. Ставки по % могут быть снижены?

Да, в некоторых субъектах, ставки могут быть снижены.

Вопрос №4. Есть какой-то срок при сдаче декларации по УСН (для предприятий)?

Да, срок сдачи – до 31. 03 (следующего года), не позже.

Вопрос №5. Упрощенцы, относящиеся к субъектам малого предпринимательства должны проходит аудит?

Нет, они могут не участвовать в аудите, так как не обязаны, согласно закону.