Задаваясь вопросом отчетности, важно понимать, что данные документы могут потребовать различные инстанции, начиная от налоговой и заканчивая бухгалтерией рабочей организации. Это значит, приобретенный товарный чек на стройматериалы не должен вызывать сомнений о подлинности. У нас вы можете оформить отчетную квитанцию любой сложности в краткие сроки, исключая возможные в таком деле риски.

Как и любой другой чек - это отчетная документация о приобретении товаров или материалов строительного характера. Выдаются они исключительно при покупке в специализированных торговых точках вместе с кассовым чеком. Данные документы предъявляются для отчетности в учреждения, которые выделяют бюджет на закупку материалов.

Выделяют два основных случая, когда становится необходимым прибегнуть к помощи сервис:

1. Утеря чека - в данном случае отчитаться в полной мере за приобретенный товар и потраченную сумму не представится возможным. Такая ситуация весьма неприемлема и может отразиться на репутации ответственного лица. Конечно можно обратиться к организации, однако кассир может отказаться выдать чек, тем более, что на его поиски может потребоваться время, которым обычно персонал крупных торговых точек не располагает.
2. Фальсификация потраченной суммы с целью финансовой выгоды - данная схема широко распространена в крупных строительных проектах, где вычислить даже приблизительное количество используемых материалов практически невозможно. И хотя такое решение является нечестным, в Москве и таким видом “заработка” не пренебрегают. В случаях, когда нужно, чтоб в отчетности проходили другие цифры, или же покупок не было и вовсе, единственным решением является купить чеки на стройматериалы для налоговой.

В каких ситуациях пригодятся такие услуги?

• Вам необходимо отчитаться перед контрагентом о суммах, затраченных на материалы. К примеру, купив товары по оптовым ценам, в чеке можно указать более высокую сумму. Такая схема обычно приносит неплохую разницу, в зависимости от масштабов закупки.
• Вы хотите уменьшить налоговую базу и вам необходимо предъявить чеки налоговой;
• Вы хотите получить бюджет на товары, наличие которых будет числиться только документально.

Независимо от сложившейся ситуации и мотивов мы ежедневно помогаем нашим клиентам выходить из неприятных и даже тяжелых ситуаций. Многолетний опыт практики позволяет нам гарантировать качество услуг при невысоких расценках. Для того, чтоб оформить заказ или уточнить всю интересующую вас информацию, вы можете позвонить по одному из указанных номеров, или заполнить форму заказа, после чего наш оператор сам перезвонит вам. В любой день недели, 24/7 вы можете рассчитывать на оперативное изготовление отчетных документов, для предъявления в бухгалтерию, налоговую или контрагенту. Мы всегда предлагаем приемлемые цены и выгодные условия сотрудничества, а готовые продукты полностью соответствуют действующему законодательству Российской Федерации.

Преимущества нашей компании

• Мы изготавливаем отчетные документы в минимальные сроки;
• Вы можете заказать чеки на стройматериалы задним числом, или любой удобной датой;
• Мы сотрудничаем с большим количеством российских учреждений, поэтому у нас есть большой выбор реквизитов и печатей.
• Возможность создания по образцу (с наличием и без). Вам лишь необходимо уточнить содержание документа, его размеры и наличие дополнительных знаков или пометок;
• Демократические цены и гибкая система скидок для постоянных клиентов;
• Доставка прямо в руки в любую точку Москвы.

Реестр чеков для налогового вычета является довольно важным документом, который необходим физическим лицам для возврата налога и должен быть составлен аккуратно и согласно всем действующим правилам. В этой статей мы рассмотрим общие правила и образец заполнения данного реестра.

Зачем введен в действие реестр чеков, каким образом должен быть составлен, а также какие содержать реквизиты – это самые популярные вопросы, которые ежедневно пытаются выяснить налогоплательщики.

Письменный перечень всех материальных расходов налогоплательщика, с помощью которого он может документально подтвердить свои расходы, принято называть в налоговом законодательстве реестром чеков.

Как правило, он составляется за конкретный налоговый период. За оформление документа подобного рода обычно отвечает бухгалтер, а со стороны налогоплательщика требуется всего лишь предоставить все необходимые чеки.

ВАЖНО!!! Если расходы, которые хочет зарегистрировать физическое лицо с помощью специального письменного списка, принадлежат к разным типам затрат, то для каждой из них должен быть составлен отдельный документ. Например, в случае фиксации расходов за обучение и за ипотеку нужно сделать по реестру на каждый из них.

Зачем нужен такой реестр

Документ, регистрирующий чеки, оплаченные налогоплательщиком, помогает сократить количество бумаг, которые в результате ему нужно будет подать в налоговую инспекцию.

Как известно, в основной список документов, которые нужны для уменьшения размера налогооблагаемой базы, входят различные платежные бумаги, в том числе чеки. Как правило, их количество в некоторых ситуациях может быть достаточно внушительным, поэтому, чтобы не подавать все платежи, их можно внести в специальный реестр.

Как придать юридическую силу

После того как перечень расходов попадает в руки к налоговому инспектору, он, в первую очередь, задумывается над тем, можно ли верить написанному. Чтобы вся информация, указанная в реестре, была признана достоверной, документ должен быть подписан главным бухгалтером, чьи трудовые обязанности связаны с выдачей данных чеков. Помимо этого, на нем обязательно должны стоять тот день, месяц и год, когда был оформлен документ. Также требуется наличие мокрой печати.

Образец заполнения реестра чеков

Как уже говорилось выше, один реестр должен быть посвящен строго одному виду затрат, который дает право налогоплательщику на начисление одного из вышеперечисленных видов вычетов. В связи с этим предлагаем рассмотреть образец заполнения письменного перечня расходов, посвященного фиксации чеков по уплате .

Структура данного документа

Каждый документ должен иметь четкую структуру, благодаря которой его можно будет легко отличить от других деловых бумаг, а также более удобно рассматривать информацию, приведенную в нем. Такой документ, как реестр чеков, должен быть составлен следующим образом:

• Содержать полное название. В первую очередь, прописывается название. Так как в данном случае рассматривается образец, связанный с взносами процентов по ипотеке, то название должно быть таким: “Реестр чеков для налогового вычета по процентным выплатам по ипотеке, начисленным по кредиту, который был получен 08.06.2016 года по договору, составленному от 06.06.2016 года № Н-231/2016”.
• Вмещать в себя таблицу. После того как по центру в верхней части листа указано название документа, сразу под ним нужно начертить таблицу, состоящую из семи столбцов и шести строк (если налоговый период состоит из трех месяцев). Данная таблица как раз и предназначена для внесения регистрационных данных. В том случае, если некоторые сведения отсутствуют, например, налогоплательщик не выплатил кредитный взнос за один из месяцев налогового периода, но при этом оплатил проценты по ипотеке за все остальные месяца, ячейки не должны пустовать. В подобных ячейках таблицы необходимо ставить прочерк. Это поможет сотрудникам налоговой инспекции понять, что данные именно отсутствуют, а не их забыли внести.
• Иметь реквизиты. Когда реестр чеков, необходимый физическому лицу для , уже практически полностью составлен, то есть включает в себя наименование и таблицу, его остается только подписать, проставить дату и печать.

Документ, предназначенный для регистрации израсходованных денежных сумм, за которые по закону налогоплательщику положен возврат НДФЛ, может быть как напечатан на компьютере, так и оформлен собственноручно. Составить реестр физическое лицо может и самостоятельно, но только после этого он должен быть подписан бухгалтером.

Как оформить таблицу

Первая строка, или так называемая “шапка” таблицы, должна состоять из семи столбцов. Первый из них – это месяц налогового периода, второй – процентная ставка по кредитному договору (имеется в виду фактическая), третий – нормативная ставка, четвертый – общий размер процентных выплат в пределах установленного норматива, пятый – размер начисленных процентов за месячный период, шестой – сумма фактически уплаченных процентов и седьмой – сумма процентов, которые были списаны.

Предлагаем подробней обсудить каждый из этих столбцов:

1. Здесь пишутся все месяцы, входящие в налоговый период, за который физическое лицо хочет возместить НДФЛ за выплаты по ипотечным процентам. Каждый месяц пишется в отдельной ячейке. Например, если это четыре месяца: июнь, июль, август и сентябрь, то нужно начинать с июня и указывать их друг под другом.
2. Процентная ставка обычно не меняется на протяжении всех месяцев. Поэтому для того, чтобы заполнить данный столбец, напротив каждого из них достаточно проставить один и тот же номер.
3. Ставка, установленная согласно действующим налоговым нормативам так же, как правило, остается одной и той же в течение всего налогового периода.
4. Этот столбец рассчитывается по особой формуле – нужно общую сумму взятого в банке кредита умножить на размер начисленного за него процента, а затем полученный результат разделить на произведение количества дней в году и числа дней в конкретном месяце.
5. Столбец, требующий внесения суммы процентов, которые физическому лицу начислили за один месяц, вычисляется практически точно так же, как и четвертый, но отличается размером начисленных процентов.
6. Здесь нужно указать ту сумму, которую налогоплательщик отдал с целью погашения процентных взносов, так называемую фактическую сумму. Ее размер, а также размер всех остальных денежных сумм, присутствующих в таблице, должен быть обязательно приведен в рублях.
7. И в последнем столбце требуется проставить размер процентов, который был списан с налогоплательщика, оформившего кредит, в налоговом учете.

После того как напротив каждого месяца в соответствующие столбцы внесены все необходимые сведения, нужно подвести итоги. Это делается очень просто – в отдельной строке под каждым из столбцов подсчитывается и указывается итоговая сумма за налоговый период, а затем строкой ниже общая сумма за год.

" разберем какая форма налогообложения предпочтительна для предприятий занимающихся производством строительных материалов и относящихся к малому бизнесу.

Из статьи мы возьмем следующие данные, необходимые нам для анализа и расчетов:

• Организационная форма для этого бизнеса - ИП;
• Осуществляемый вид деятельности - производство стройматериалов;
• Потенциальные покупатели - физические и ЮЛ;
• Выручка за год - 6 336 000 рублей.

Затратная часть за год:

• Затраты на сырье, расходные материалы и электричество - 1 317 600 рублей;
• Другие расходы (з/п, аренда, прочие) - 2 400 000 рублей;

Итого затраты за год = 3 717 600 рублей

Основной вид нашей коммерческой деятельности - это производство, поэтому Патент или ЕНВД применять в данном случае нельзя. Исходя из этого, стоит обратить внимание на следующие формы налогообложения*:

* Общая форма налогообложения в рамках данной статье не рассматривалась.

С рассматриваемыми формами налогообложения определились, можем переходить непосредственно к расчетам.

УСН 6% от дохода

Всю исходную информацию мы взяли, поэтому сразу рассчитаем сумму налога.

Сумма налоговых платежей за год = 6 336 000 * 6% = 380 160 рублей

Не забываем о том, что существует возможность для уменьшения налога к оплате на величину, равную 50% от страховых взносов, которые были уплачены вами за сотрудников. Ознакомиться с последними разъяснениями Минфина по такой «льготе» можно в письме № 03-11-11/159 , датированном от 16.05.2013 г.

УСН (доходы минус расходы) 15%

Сумма налоговых платежей за год = (6 336 000 - 3 717 600) * 15% = 392 760 рублей

В том случае, если в качестве формы налогообложения выбрано УСН (доходы минус расходы), то применить «льготу» по страховым взносам не получится, поскольку законодательство ее не предусматривает.

Исходя из сумм, полученных в ходе расчетов, становится вполне очевидным тот факт, что наиболее эффективна форма налогообложения УСН с доходов. Такая ситуация закономерна, если ваше производство стройматериалов высокорентабельно. Если же доля затрат будет повышаться, а соответственно, рентабельность понижаться, то выбор стоит сделать в пользу УСН (доходы минус расходы). Проанализируем в таблице изменения налоговой нагрузки при условии, что выручка будет оставаться на неизменном уровне, а затратная часть будет увеличиваться.

Как видно из таблицы с ростом затратной части, более экономически выгодной становится упрощенная система налогообложения, в которой в качестве базового показателя выбрана прибыль (доходы минус расходы).

Руководствуясь положениями статьи 346.19 НК РФ производить уплату налоговых сумм, полученных по окончании каждого периода отчетного, необходимо ежеквартально, до 25 числа следующего за отчетным кварталом месяца. Окончательный расчет за прошедший календарный год надо будет произвести до 30 апреля следующего года.

Однако трактовка указанных положений НК РФ и вызывает вопросы у многих налогоплательщиков, которые сталкиваются с частыми отказами налоговых органов, когда дело доходит до конкретных расходов в части отделки квартиры.

Рассмотрим некоторые моменты более подробно.

Пристальное внимание следует обращать на содержание договора купли-продажи недвижимости.

В договоре может быть указано, что квартира продается с полной отделкой, либо с частичной отделкой (с перечислением того, что сделано), либо без отделки, или отделка может вообще не упоминаться.

Минфин и ФНС считают: для получения соответствующего вычета по НДФЛ в договоре должно быть указано, что квартира продается именно без отделки.

Обратите внимание! Расходы на ремонт квартиры в качестве имущественного налогового вычета предъявить нельзя. Дело в том, что отделка квартиры предусмотрена пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, а ремонт - нет (Письмо УФНС по г. Москве от 27.04.2009 N 20-14/4/041339@).

Если приобретается квартира и в договоре указано, что она передается без отделки, то здесь все просто - проблем с налоговиками быть не должно.

Если в договоре указано, что квартира передается с полной отделкой, либо отделка вообще не упоминается, в дополнительных расходах по приобретению отделочных материалов и в расходах по отделке квартиры налоговый орган откажет.

Что касается частичной отделки - нужно очень внимательно читать договор.

Например, в нем может содержаться указание на то, что продается квартира с подготовленными для оклейки обоев стенами. В данном случае расходы, например, по приобретению грунтовки для подготовки стен к оклейке включить в общую сумму налогового вычета не получится. В отношении расходов по остальной отделке получение вычета возможно (во избежание проблем с налоговиками желательно четко прописывать в договоре объем сделанных работ по частичной отделке).

Налоговое законодательство не конкретизирует состав произведенных расходов, а только указывает на необходимость их документального подтверждения и наличие связи с получением доходов, по которым заявляется вычет. Подтверждением могут быть квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы (абз. 24 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ), что подтверждается письмами Минфина России , УФНС по г. Москве от 09.09.2011 N 20-14/4/087757 , от 25.08.2011 N 20-12/4/082696@ .

Довольно часто налогоплательщики задают вопрос: как быть с квартирой, купленной на вторичном рынке? По квартире, купленной на первичном рынке, думаем, вопросов ни у кого не возникнет.

Подавляющее большинство разъяснений контролирующих органов со ссылкой на абз. 16 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ сводится к тому, что получить вычет по расходам, связанным с отделкой квартиры, не получится - принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры, комнаты возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение не завершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них. Позиция Минфина заключается в том, что расходы на отделку квартиры к вычету не принимаются, поскольку квартира приобретена на вторичном рынке жилья, а не в строящемся доме; в квартирах, приобретенных на вторичном рынке жилья, отделочные работы уже произведены. Поэтому термин "отделка" к ним не может быть применен в принципе - см. письма Минфина России от 02.04.2010 N 03-04-05/10-161 , от 25.01.2011 N 03-04-05/9-28 .

Примечание. Расходы на ремонт квартиры, произведенные налогоплательщиком в период его проживания в ней, не считаются связанными с приобретением квартиры и не уменьшают доходы, полученные от ее продажи (письма Минфина России от 10.02.2012 N 03-04-05/5-158 , от 22.08.2011 N 03-04-05/5-582).

Однако в разъяснениях не все так однозначно. Минфин в Письме от 20.04.2012 N 03-04-05/9-538 разобрал подобную ситуацию. Из ответа финансистов следует, что в целях получения имущественного вычета в части приобретения отделочных материалов не важно, приобреталась квартира на первичном либо вторичном рынке. Основное условие - в договоре купли-продажи должно быть указано, что квартира передается без отделки.

Вероятнее всего, налогоплательщики столкнутся с отказом налоговых органов предоставить вычет по отделке квартиры, приобретенной на вторичном рынке, на основании абз. 16 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. Однако если квартира изначально была приобретена на первичном рынке без отделки, первый покупатель не заявлял вычет в части расходов по отделке, в последующем договоре купли-продажи также указано, что квартира продается без отделки, - то, по мнению автора, есть все шансы успешно оспорить отказ налоговиков в части включения расходов по отделке квартиры в общую сумму вычета по приобретению квартиры. Естественно, что все свои аргументы налогоплательщику придется документально подтвердить.

Весьма распространена ситуация, когда расходы по отделке квартиры понесены спустя некоторое время после ее приобретения. У граждан возникают вопросы, могут ли они учесть расходы по отделке, понесенные после даты государственной регистрации права собственности.

Иногда встречается мнение налоговиков, что к вычету могут быть приняты только расходы по материалам, приобретенным до получения свидетельства о государственной регистрации права. Приобретение материалов после получения свидетельства о государственной регистрации расценивается как ремонт недвижимого имущества, и затраченные на эти цели денежные средства не могут быть приняты к зачету при получении имущественного налогового вычета. Однако представляется, что подобное мнение не основано на законе.

Из разъяснений финансистов и налоговиков следует, что состав отделочных работ в строительстве определен в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности ОК 029-2007 (ОКВЭД) (КДЕС Ред. 1)*(2) , в группе 45.4 "Производство отделочных работ" которого детализируются виды работ, относящихся к отделочным.

Учитывая изложенное, в целях определения состава расходов, связанных с выполнением налогоплательщиками отделочных работ и приобретением ими отделочных материалов, включаемых в сумму имущественного налогового вычета, следует руководствоваться перечнем работ, относимых к отделочным работам, в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2007 (ОКВЭД) (КДЕС Ред. 1), группа 45.4 .

При этом к отделочным могут быть отнесены все материалы, используемые при производстве вышеуказанных отделочных работ.

Обращаем ваше внимание, что в период с 01.01.2008 по 01.01.2013 Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1) действует без отмены ОКВЭД ОК 029-2001*(3) . В части отделочных работ классификаторы ничем не различаются.

В более ранних разъяснениях финансовое ведомство не ссылалось на ОКВЭД, однако указывало, что отделочные работы включают в себя штукатурные, столярные, плотничные, малярные и стекольные работы, устройство покрытий полов и облицовку стен (письма Минфина России от 26.07.2011 N 03-04-05/7-535 , от 15.09.2010 N 03-04-05/9-545 , УФНС по г. Москве от 21.09.2009 N 20-14/4/097773). Иными словами, перечислялись те же самые работы, которые поименованы в группе 45.4 ОКВЭД, кроме прочих и завершающих работ.

К сожалению, несмотря на достаточно большое количество разъяснений, вопросов меньше не становится.

Итак, попробуем разобраться.

В соответствии с указанным документом в группу 45.4 входят следующие виды работ: 45.41 "Производство штукатурных работ"; 45.42 "Производство столярных и плотничных работ"; 45.43 "Устройство покрытий полов и облицовка стен"; 45.44 "Производство малярных и стекольных работ"; 45.44.1 "Производство стекольных работ"; 45.44.2 "Производство малярных работ"; 45.45 "Производство прочих отделочных и завершающих работ".

Однако финансисты в своих письмах "забывают" упомянуть, что в классификаторе есть раздел, в котором можно найти описание каждой работы из этого перечня.

Часть информации можно получить из СНиП 3.04.01-87 "Изоляционные и отделочные покрытия"*(6) , МДС 12-30.2006 "Методические рекомендации по нормам, правилам и приемам выполнения отделочных работ"; п. 4 приложения 3 к МДК 2-04.2004 "Методическое пособие по содержанию и ремонту жилищного фонда"*(7) .

Тут финансисты и налоговики единодушны. По их мнению, расходы по оплате страхового полиса не подлежат включению в общую сумму вычета - см. письма Минфина России от 29.12.2009 N 03-04-05-01/1031 , от 27.03.2003 N 04-04-06/52 , , от 24.05.2011 N 03-04-05/7-379 , от 16.03.2011 N 03-04-05/7-149 , от 17.11.2010 N 03-04-05/7-676 , УФНС по г. Москве от 21.03.2011 N 20-14/4/026176@ , от 03.09.2010 N 20-14/4/092912 .

Аналогичную позицию Минфин занимает в отношении расходов по уплате страховых премий, произведенных в целях получения ипотечного кредита, - см. Письмо от 23.01.2012 N 03-04-05/7-53.

По мнению контролирующих органов, указанные расходы нельзя включать в общую сумму имущественного вычета (Письмо Минфина России от 27.03.2003 N 04-04-06/52).

Минфин не раз указывал, что названные расходы нельзя включать в общую сумму имущественного вычета (письма от 27.03.2003 N 04-04-06/52 , от 21.12.2010 N 03-04-05/7-739 , от 16.02.2011 N 03-04-05/9-84), мотивируя тем, что затраты на оплату услуг риелтора в перечне расходов не поименованы. Кстати, в Письме от 16.02.2011 N 03-04-05/9-84 финансисты указали, что документально подтвержденные расходы по оказанию риелторских услуг могут быть учтены в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, только при реализации квартиры (а не при ее приобретении).

Аналогичный вывод содержится в письмах Минфина России от 28.04.2012 N 03-04-05/9-569 , от 29.12.2011 N 03-04-05/51123. В соответствии с указанными документами расходы по оплате услуг риелтора можно включать в общую сумму налогового вычета, но только при продаже квартиры.

В отношении данной ситуации имеется Письмо Минфина России от 16.03.2011 N 03-04-05/7-150. Позиция финансистов - указанные расходы нельзя включать в общую сумму имущественного вычета.

Затраты на приобретение строительных инструментов, например бензопилы, электрорубанка, электролобзика и т.п., по мнению Минфина, нельзя включать в расходы в целях получения имущественного вычета (Письмо от 14.10.2011 N 03-04-05/9-733).

Определение реконструкции дано в ст. 1 Градостроительного кодекса. В соответствии с указанной статьей реконструкция - это изменение параметров объекта капитального строительства, его частей (высоты, количества этажей, площади, объема), в том числе надстройка, перестройка, расширение объекта капитального строительства, а также замена и (или) восстановление несущих строительных конструкций объекта капитального строительства, за исключением замены отдельных элементов таких конструкций на аналогичные или иные улучшающие показатели таких конструкций элементы и (или) восстановления указанных элементов.

По мнению Минфина, расходы по реконструкции нельзя включать в общую сумму имущественного вычета (Письмо Минфина России от 24.08.2010 N 03-04-05/9-492).

Аналогичного мнения придерживаются налоговики (Письмо от 18.04.2006 N 04-2-02/301@).

Сразу стоит сказать, что проценты по уплате целевого кредита включаются в общую сумму имущественного вычета без ограничений. Кроме того, теперь можно включать в общую сумму налогового вычета проценты по кредитам, направленным на погашение более ранних целевых кредитов на покупку жилья (в случае рефинансирования жилищного кредита).

Однако при получении ипотечного кредита гражданину приходится нести ряд расходов, в том числе по обслуживанию ипотечного кредита в кредитной организации. Мы не будем затрагивать вопрос о незаконности некоторых подобных комиссий - это тема отдельного разговора.

По мнению контролирующих органов, указанные суммы нельзя включать в состав имущественного вычета (письма Минфина России от 27.04.2010 N 03-04-05/9-226 , от 28.04.2012 N 03-04-05/9-569).

В отличие от жилого дома, признать расходы по газификации квартиры в общей сумме имущественного вычета проблематично. Есть пример в судебной практике. Суд общей юрисдикции поддержал налоговую инспекцию и указал, что расходы на подключение к сетям газоснабжения включаются в затраты на новое строительство жилого дома или его доли, но не квартиры. Дело дошло до КС РФ. В Определении от 16.02.2012 N 284-О-О Конституционный суд указал, что установление тех или иных особенностей взимания налогового платежа, в том числе и освобождения от уплаты налога, является прерогативой законодателя и не относится к его компетенции. Налогоплательщику не удалось доказать свою правоту.

В отношении приобретения газового оборудования, в том числе газовой плиты, имеются письма Минфина России от 26.07.2011 N 03-04-05/7-535 , от 24.08.2010 N 03-04-05/9-493. Указанные расходы включать в состав имущественного вычета нельзя.

По мнению Минфина, подобные расходы нельзя учесть в общей сумме налогового вычета - см. Письмо от 21.12.2010 N 03-04-05/7-739.

Также есть разъяснения по некоторым другим расходам (которые, по мнению финансистов, нельзя включать в общую сумму имущественного вычета):

На оплату преимущественного права требования по договору о долевом участии в строительстве недвижимости (Письмо Минфина России от 26.07.2011 N 03-04-05/7-535);

В виде курсовой разницы при получении ипотечного кредита в иностранной валюте (Письмо Минфина России от 11.02.2011 N 03-04-05/7-79).

Что касается расходов на разработку проектно-сметной документации для проведения отделочных работ, до 01.01.2010 они учитывались в составе имущественного вычета лишь при строительстве или приобретении жилого дома (доли), а в отношении отделки приобретенных квартир (комнат) такого права предусмотрено не было. С 2010 года налогоплательщики получили возможность применить вычет по расходам не только на отделочные материалы и оплату работ строителей, но и на разработку проектно-сметной документации для проведения отделочных работ в купленной на рынке жилья квартире или комнате (абз. 15 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Норма, предусматривающая включение в расходы затрат на разработку проектно-сметной документации для проведения отделочных работ, введена Федеральным законом от 19.07.2009 N 202-ФЗ. Указанный закон вступил в силу со дня его официального опубликования, за исключением ст. 1 (п. 1 ст. 6 Федерального закона N 202-ФЗ), которая действует с 01.01.2010 (п. 2 ст. 6 Федерального закона N 202-ФЗ). Таким образом, получать имущественный вычет по НДФЛ по расходам на разработку проектно-сметной документации для проведения отделочных работ (при соблюдении определенных условий) можно с 1 января 2010 года.

Резюмируем: в случае приобретения физическим лицом жилой квартиры в фактические расходы на ее приобретение для целей получения имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, включаются оплаченные налогоплательщиком затраты на разработку проектно-сметной документации для проведения отделочных работ в приобретенной квартире.

Иногда возникают вопросы, можно ли включить в расходы по покупке (на вторичном рынке) квартиры затраты на разработку проектно-сметной документации для проведения отделочных работ. В ряде авторских консультаций дается положительный для налогоплательщиков ответ.

Следует сказать, что НК РФ не содержит указания, что в этом случае квартира должна быть приобретена на первичном или вторичном рынке. Однако в абз. 16 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ говорится, что должен приобретаться объект недвижимости, не завершенный строительством. Вместе с тем в указанном абзаце подобное ограничение (приобретение объекта недвижимости, не завершенного строительством) при буквальном толковании НК РФ распространяется только на расходы по достройке и отделке приобретаемого объекта недвижимости. Затраты же на разработку проектно-сметной документации для проведения отделочных работ в буквальном смысле не являются расходами по достройке и отделке, как это явствует из ст. 220 НК РФ. Следовательно, формально предоставление вычета в части сумм расходов на разработку проектно-сметной документации для проведения отделочных работ в квартире, купленной на вторичном рынке и полностью завершенной строительством, при буквальном прочтении НК РФ возможно.

Есть вероятность, что разработчики изменений просто не учли этот момент - при корректировке одного абзаца не внесли соответствующие изменения в другой. Как сложится практика по предоставлению вычета в этом случае, покажет время.

Вероятнее всего, налоговые органы в этом случае будут отказывать в предоставлении налогового вычета.

Вместе с тем предоставление вычета в сумме расходов на разработку проектно-сметной документации для проведения отделочных работ в квартире, купленной на вторичном рынке, возможно. Однако, скорее всего, налоговые органы будут предоставлять вычет в указанной сумме при соблюдении нескольких условий:

Квартира приобреталась у застройщика первым покупателем без отделки, о чем имеется запись в договоре купли-продажи;

Первый покупатель не производил отделку квартиры и не заявлял вычет в соответствующих суммах;

В последующем договоре купли-продажи квартиры на вторичном рынке также содержится указание на то, что квартира продается без отделки.

Отделочные работы в ряде случаев проводятся за счет целевых займов. В данном случае налоговый орган считает возможным включить указанные затраты в расходы, в отношении которых предоставляется налоговый вычет (Письмо ФНС России от 23.09.2008 N 3-5-04/533@). Обращаем ваше внимание, что налоговики находят возможным включить в общую сумму имущественного вычета расходы не только на приобретение строительных материалов, но и на оплату работ по отделке, осуществленных за счет целевого займа (при условии, что заем является целевым и направлен на приобретение отделочных материалов и оплату работ, связанных с отделкой квартиры). Так, оплата услуг соответствующих специалистов, например по оклейке стен обоями, тоже может быть включена в расходы, в отношении которых предоставляется налоговый вычет.

Минфин придерживается аналогичной позиции - см. Письмо от 25.03.2011 N 03-04-05/9-190.

Однако если, к примеру, цели кредита указаны как "цели личного потребления", то расходы в состав вычета включить не удастся (Письмо Минфина России от 26.07.2011 N 03-04-05/7-535).

Заметьте, до внесения поправок в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ сумму имущественного вычета можно было увеличить на проценты по целевым займам на приобретение (строительство) жилья, полученным лишь от организаций. Теперь же вычет возможен и по процентам по займам от индивидуальных предпринимателей.

Какие расходы можно включить в сумму имущественного вычета по НДФЛ?

Специалисты ФНС России разъяснили, какие расходы можно включить в сумму имущественного вычета по НДФЛ (Письмо от 15.02.2012 № ЕД-3-3/464@).

Так, речь идёт о фактических расходах на покупку жилья. В частности, учесть затраты на приобретение отделочных материалов и работы, связанные с отделкой, можно при условии, что в договоре купли-продажи будет указано, что квартира приобретена без отделки.

При этом НК РФ не содержит таких понятий, как «отделочные работы» и «отделочные материалы». Поэтому рекомендуется руководствоваться ОКВЭД, в группе 45.4 которого прописаны работы, относящиеся к отделочным: штукатурные, столярные, плотнические, малярные и стекольные работы, устройство покрытий полов и облицовка стен. К отделочным материалам можно отнести материалы, которые используются в данных работах.

В состав имущественного вычета по НДФЛ можно включить расходы на отделку квартиры и приобретение отделочных материалов

Налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение в России квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

В фактические расходы включаются затраты на приобретение отделочных материалов и на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты.

Принять к вычету расходы на отделку приобретенной квартиры можно, если в договоре, на основании которого она куплена, указано приобретение квартиры без отделки.

Из обращения следует, что налогоплательщик купил квартиру по договору участия в долевом строительстве дома. При этом в договоре указано, что в квартире выполнена частичная отделка и перечислены те работы, которые выполнил застройщик.

Таким образом, налогоплательщик вправе включить в состав имущественного вычета расходы, связанные с отделочными работами и приобретением отделочных материалов. При этом к последним могут быть отнесены все материалы, используемые при производстве отделочных работ.

Расходы на отделку квартиры можно включить в состав имущественного налогового вычета

Управление информирует налогоплательщиков о порядке включения расходов на отделку квартиры в состав имущественного налогового вычета.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартир или долей в них.

Согласно положениям абзаца 12 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса в фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться:

• расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;
• расходы на приобретение отделочных материалов;
• расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ.

Принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенной строительством квартиры (прав на квартиру) без отделки или доли (долей) в ней.

При этом положения статьи 220 Кодекса не обуславливают предоставление имущественного налогового вычета в части расходов на отделку приобретенной квартиры произведением таких расходов исключительно до получения свидетельства о праве собственности на объект недвижимого имущества.
Вместе с тем, заявляя имущественный налоговый вычет, налогоплательщик фактически реализует свое право на него. Изменение порядка использования имущественного налогового вычета, ранее предоставленного налогоплательщику, Кодексом не предусмотрено.

Таким образом, налогоплательщик вправе единовременно заявить имущественный вычет в части расходов, понесенных как на приобретение объекта недвижимости, так и на его чистовую отделку, независимо от того производилась такая отделка до момента выдачи свидетельства о государственной регистрации права собственности на квартиру или после выдачи данного свидетельства.

Кроме того, если при получении имущественного налогового вычета в его состав не были включены расходы на отделку квартиры, то в последующие налоговые периоды получение имущественного налогового вычета по данным расходам не представляется возможным.

Разъяснения подготовлены на основании письма ФНС России от 30.04.2013 № ЕД-4-3/7970@.

Расходы на оплату процентов по ипотеке можно полностью включить в состав имущественного вычета

В адрес Российского налогового портала часто приходят вопросы, которые касаются порядка получения имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилья.

Уважаемые посетители, необходимо напомнить, что имущественный вычет в части расходов на уплату процентов по целевым займам (кредитам), полученным на приобретение жилья, не ограничен каким-либо пределом.

Если ипотечный кредит фактически использован на приобретение квартиры, по расходам на приобретение которой был предоставлен налоговый вычет, налогоплательщик вправе также получить имущественный вычет в части расходов на погашение процентов по данному ипотечному кредиту.

05.06.2014

Одним из условий для перевода деятельности, связанной с розничной реализацией товаров, на систему налогообложения в виде
ЕНВД является осуществление данной деятельности через объекты стационарной или нестационарной торговой сети.

Главным условием для применения системы налогообложения в виде ЕНВД является использование объекта торговли при розничной продаже. При этом неважно, будет ли после розничной реализации товара последующая отгрузка и доставка покупателям приобретенной продукции со склада. В любом случае, если эта продажа осуществлена через магазин, она признается розничной торговлей, которая может быть переведена на уплату . Так обозначено в представленном письме Минфина России.

Данные выводы основываются на положениях , устанавливающих, что система налогообложения в виде , осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв.м.

Площадь торгового зала – часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей.

Вот, к примеру, если товар реализуется одновременно с его демонстрацией в офисе, а затем выдается на складе, то эту деятельность нельзя приравнять к розничной торговле, облагаемой ЕНВД. Как указано в Определении ВАС РФ от 06.11.2012 № ВАС-13781/12 офисное помещение, используемое для демонстрации товаров и заключения договоров розничной купли-продажи строительных материалов, в случае отпуска товаров покупателям не в этом помещении, а в отдельно стоящем здании склада, не может быть квалифицировано как объект стационарной торговой сети.

Обратите внимание

Офисное помещение, в котором заключаются договоры купли-продажи строительных материалов, не может квалифицироваться как торговое место, расположенное в объекте стационарной торговой сети. А потому деятельность по продаже строительных материалов, осуществляемая с использованием офисного помещения, не относится к розничной торговли, и не подпадает под уплату ЕНВД (постановление Президиума ВАС РФ от 15.02.2011 № 12364/10).

При розничной продаже необходимо наличие объекта торговли

Как усматривается из судебной практики, основной претензией инспекторов является непризнание предпринимательской деятельности «розничной торговлей».

Так, если продажа товаров по образцам осуществляется в стационарной торговой сети, она признается розницей.

Стационарной торговой сетью, имеющей торговые залы, признается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К этой категории торговых объектов относятся магазины и павильоны.

Под стационарной торговой сетью, не имеющей торговых залов, понимается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К такой категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты.

Магазином является специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже.

В постановлении Президиума ВАС РФ от 16.04.2013 № 15460/12 находим заключение, что если помещение, в котором коммерсант осуществляет розничную торговлю по образцам, расположено в объекте стационарной торговой сети, то данная деятельность по продаже товаров, осуществляющаяся обществом в этом здании, относится к деятельности, подпадающей под действие системы налогообложения в виде ЕНВД.

Е.М. Юдахина , для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»