Какой документ подтверждает факт поставки товара. Документы для экспорта из россии и получения сертификата на вывозимые товары

Какие документы обязан иметь продавец для того, чтобы достоверно доказать факт отгрузки товара? Как снизить риски на случай спорной ситуации с налоговой инспекцией? Какова актуальная судебная практика по поводу правильного оформления накладных? В этих и других вопросах помогут разобраться эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Ирина Лазарева и Артем Барсегян. Для доставки товара покупателю мы пользуемся услугами транспортной компании. По договору право собственности на товар переходит в момент его передачи перевозчику. По распоряжению покупателя перевозчик забирает товар, предоставляя самостоятельно оформленный перевозочный документ, при этом свою подпись в ТОРГ-12 и транспортной накладной не ставит. Кроме того, предоставляется доверенность, выданная покупателем транспортной компании сроком на год. Достаточно ли этих документов для подтверждения отгрузки?

ТОРГ-12 с приложением к ней надлежащим образом оформленной доверенности и экспедиторских документов (накладной перевозчика) в совокупности могут служить подтверждением факта отгрузки (поставки) товара.

Обоснование вывода.

Для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации применяется товарная накладная по форме № ТОРГ-12 (утв. постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132). ТОРГ-12 составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, сдающей товарно-материальные ценности, и является основанием для их списания. Второй экземпляр передается сторонней организации и является основанием для оприходования этих ценностей.

Пунктом 2.1.2 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товара в организациях торговли (утв. письмом Комитета Российской Федерации по торговле от 10.07.1996 № 1-794/32-5), установлено, что накладная подписывается лицами, сдающими и принимающими товар, и заверяется круглой печатью организаций поставщика и покупателя. Согласно пункту 2.1.4 Методических рекомендаций, если товар получает материально ответственное лицо вне склада покупателя, необходимым документом является доверенность (постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.12.2010 № Ф07-10292/2010 по делу № А56-56892/2009).

Для оформления полномочий представителя на получение товара обычно применяются унифицированные формы доверенностей М-2, М-2а (утв. постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 № 71а), однако не запрещается и использование доверенности, составленной в свободной форме, соответствующей требованиям ст.ст. 185-187 ГК РФ.

В рассматриваемой ситуации полномочия представителя (перевозчика) подтверждаются доверенностью, выданной ему покупателем сроком на один год. Таким образом, полагаем, обязательства поставщика по передаче товара считаются выполненными.

В ТОРГ-12 вносятся данные о выданной доверенности. Кроме того, ТОРГ-12 содержит реквизиты, заполняемые грузополучателем в момент получения груза, в частности "Груз принял". В письме Росстата от 03.02.2005 № ИУ-09-22/257 указано, что не допускается наличие в унифицированных формах незаполненных реквизитов. Следовательно, экспедитор транспортной организации, имеющий доверенность от покупателя на получение товара, должен поставить свою подпись на ТОРГ-12.

Исходя из арбитражной практики, товарные накладные, которые содержат обязательные для заполнения реквизиты, являются доказательством принятия продукции покупателем (см. постановления Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.06.2009 № 17АП-4209/09, ФАС Северо-Западного округа от 16.05.2007 № А56-14097/2006). Отсутствие подписи конечного получателя (покупателя) товара или его уполномоченного представителя на ТОРГ-12 в спорной ситуации может привести к недоказанности факта поставки и получения товаров покупателем (например, постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 18.08.2010 № 09АП-18236/2010, от 29.03.2010 № 09АП-4045/2010, Второго арбитражного апелляционного суда от 24.02.2010 № 02АП-414/2010, ФАС Западно-Сибирского округа от 08.10.2010 № А75-2103/2010, ФАС Уральского округа от 27.03.2008 № Ф09-1944/08-С5).

При этом суды исходили из совокупности фактов. В частности, наряду с отсутствием подписи со стороны покупателя? отсутствие доверенности на получение товара уполномоченным лицом, либо не полное указание в документах, представляемых перевозчиком (уведомлении, экспедиторской расписки, накладной перевозчика), информации о конкретном товаре, принятом к перевозке. Вместе с тем документы перевозчика рассматриваются судами в качестве одного из доказательств исполнения поставщиком обязательств по договору поставки.

С точки зрения налогового законодательства ТОРГ-12 является документом, подтверждающим переход права собственности на товар (передачу товаров) в случае перехода права собственности в момент передачи (приложение № 6 к письму Федеральной налоговой службы от 21.08.2009 № ШС-22-3/660). В свою очередь, в письме Минфина России от 25.06.2007 № 03-03-06/1/392 указывается, что товарная накладная ТОРГ-12 является первичным учетным документом, подтверждающим осуществление затрат. Таким образом, в большей степени риски в данном случае несет покупатель.

Вместе с тем пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ устанавливает, что при реализации товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость реализованных товаров.

Из анализа арбитражной практики следует, что при отсутствии заполненных реквизитов ТОРГ-12 со стороны получателя (покупателя) товара, в том числе перевозчиком, организация несет определённые риски возникновения споров с покупателем. Не исключены претензии и со стороны налоговых органов.

Что касается транспортной накладной, то в соответствии со ст. 2 Федерального закона от 08.11.2007 № 259-ФЗ "Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта" (далее? Устав) транспортная накладная? перевозочный документ, подтверждающий заключение договора перевозки груза. Транспортная накладная составляется грузоотправителем, если иное не предусмотрено договором перевозки груза (ч. 1 ст. 8 Устава). То есть в любом случае составлять транспортную накладную должна одна из сторон договора перевозки. Поэтому в ситуации, когда договор перевозки с транспортной компанией заключает покупатель, который и является в данной ситуации одновременно и грузоотправителем, и грузополучателем (ст. 785 ГК РФ, ст. 2 Устава), именно он совместно с перевозчиком и должен оформлять транспортную накладную. Ваша организация стороной договора перевозки не является и подтверждением отгрузки товара представителю покупателя транспортная накладная для вас не является. Однако экземпляр транспортной накладной может послужить дополнительным доказательством, подтверждающим отгрузку товара, в случае возникновения спора с контрагентами или налоговыми органами.

Таким образом, по нашему мнению, подтверждением факта отгрузки (поставки) товара в совокупности могут служить ТОРГ-12 с приложением к ней надлежащим образом оформленной доверенности и экспедиторских документов (накладной перевозчика). Вместе с тем стоит принять дополнительные меры для подтверждения факта получения товара покупателем (например, составить акт сверки расчетов).

Именем Российской Федерации

г.Москва

09.01.2017 Дело № А40-118194/16-110-1040

Резолютивная часть решения объявлена 19.12.2016

Решение в полном объеме изготовлено 09.01.2017

Арбитражный суд города Москвы в составе:

судьи Мищенко А.В. /единолично/,

при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з Сазыновой А.Р.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску закрытого акционерного общества "РОСТА" (ОГРН 1027726007561, 142100, область Московская, город Подольск, проспект Ленина, д. 1) к обществу с ограниченной ответственностью "АПТЕКА-А.В.Е" (ОГРН 1117746309526, 115093, город Москва, улица Серпуховская Б., д. 44, офис 19) о взыскании 31 794 178,71 рублей,

при участии:

от истца –Крылова А.В. по дов.от 06.05.2016 №85,

от ответчика- Колесникова Е.А. по дов. от 07.10.2016,

УСТАНОВИЛ:

закрытое акционерное общество "РОСТА" обратилось с иском к обществу с ограниченной ответственностью "АПТЕКА-А.В.Е" о взыскании 26 478 157 руб. 22 коп. задолженности по оплате за поставленный товар, 5 316 021 руб. 49 коп. пени за нарушение срока выполнения работ.

Ответчик иск не признал по основаниям, изложенным в отзыве, исходя из которых истец заявил ходатайство об истребовании доказательств, а именно: из ИФНС №5 по г.Москве заверенную выписку из раздела 8 «Сведения из книги покупок» ООО «Аптека-А.В.Е.»(ИНН 7705947629) за период с 01.07.2015 по 31.07.2015, которое было судом удовлетворено. К судебному заседанию ответ на запрос суда не поступил, в связи с чем истец заявил повторное ходатайство об истребовании, в удовлетворении которого суд в ходе исследования доказательств не нашел оснований по изложенным ниже доводам.

Заслушав представителей сторон, исследовав и оценив доказательства, суд пришел к следующим выводам:

Как усматривается из материалов дела, 14.09.2011 между сторонами был заключен договор №79/А.в.е(n)/2011 на поставку лекарственных средств и товаров медицинского назначения(с учетом протокола разногласий от 14.09.2011).

В обоснование своих требований истец ссылается на то обстоятельство, в период с 23.07.2015 по 30.07.2015 им осуществлялась поставка товара на общую сумму 26 478 157,22 руб. В подтверждение поставки истец представил товарные накладные по форме №ТОРГ-12(т.1 л.д. 125-150, т.т.2-26, т. 27 л.д.)

Вместе с тем в соответствии со ст. обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства.

Данный аргумент подтверждается правовой позицией, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 07.10.1997 N 3184/97, согласно которой при получении партии товара покупатель должен выдать доверенность с указанием наименования и количества товара этой партии. Если этого не было сделано, а поставщик отпустил товар неуполномоченному на то лицу, то в этом случае, в силу ст. (исполнение обязательства ненадлежащему лицу), риск наступивших последствий падает на поставщика.

Товарные накладные имеют унифицированную форму, утвержденную Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 года № 132.

Правила заполнения товарных накладных и предъявляемые к ним требования содержатся в Методических рекомендациях, утвержденных письмом Комитета РФ по торговле от 10.07.96 № 1-794/32-5. Согласно п. 2.1.3. и 2.1.4 данных рекомендаций, оприходование поступивших товаров оформляется путем наложения штампа на сопроводительном документе: товарно-транспортной накладной, счете-фактуре, счете и других документах, удостоверяющих количество и качество поступивших товаров.

Если товары получает материально ответственное лицо вне места нахождения покупателя, то необходимым документом является доверенность, которая подтверждает право материально ответственного лица на получение товара.

Таким образом, обязательными реквизитами товарной накладной являются подписи материально ответственных лиц, получивших товар, расшифровка их фамилии, должностного положения, реквизитов доверенности.

Таким образом, товарная накладная, не подписанная покупателем, а так же подписанная неустановленным лицом или неуполномоченным лицом не является доказательством отгрузки товара. Данный вывод подтверждается многочисленной судебной практикой:

Указанные доводы соответствуют сложившейся судебной практике, в том числе по делам №А40-141106/2015, А40-4343/2016, А41-57603/2015, А41-103759/15 и т.д.

При этом из представленных доказательств не усматривается, что полномочия принявших товар лиц явствовали из обстановки, товарные накладные содержат сведения из общедоступных источников(адреса, лицензия, ЕГРЮЛ ит.д.), при этом иные доказательства(например маршрутные листы) отсутствуют.

Таким образом, истец не доказал обстоятельства, на которых основывает свои требования. При этом суд считает нецелесообразным повторно истребовать выписку из книги покупок, поскольку, исходя из формы книги, утвержденной Постановлением Правительствам РФ от 26.12.2011 №1137, от 30.07.2014 №735, она должна содержать сведения о документах составленных самом продавцом- счетах-фактурах (номер, дата, а также дату принятия на учет товаров), из которых в любом случае нельзя усмотреть поставки по конкретным накладным

При указанных обстоятельствах иск удовлетворению не подлежит.

РЕШИЛ:

В удовлетворении повторного ходатайства об истребовании отказать.

В удовлетворении иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Девятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты его принятия.

Судья: А.В.Мищенко

Суд:

Истцы:

Ответчики:

Судебная практика по:

Судебная практика по применению нормы ст. 10 ГК РФ

Судебная практика по применению норм ст. 185, 188, 189 ГК РФ

Документальное подтверждение факта передачи товара покупателю

Существенное значение в целях доказывания факта исполнения продавцом обязанности по передаче товара уполномоченному представителю покупателя имеет и оформление товаросопроводительных документов. В частности, не подтверждают передачу товара накладные, в которых отсутствуют сведения о лице, получившем товар, и указания на договор, в рамках которого осуществляется поставка, либо на соответствующую заявку покупателя (постановление АС Центрального округа от 08.06.2015 N Ф10-1616/15), подпись лица, получившего товар, отсутствует (постановление АС Северо-Западного округа от 09.03.2016 N Ф07-365/16) или выполнена факсимильным способом (постановление АС Поволжского округа от 24.09.2015 N Ф06-493/15).

То же касается накладных, из которых не следует, на чем основано полномочие подписавшего их от имени покупателя лица (постановление АС Московского округа от 16.06.2015 N Ф05-6995/15). Разумеется, сами по себе подобные недостатки оформления товаросопроводительного документа (наряду с иными, такими как, например, отсутствие расшифровки подписи и должности лица, получившего товар) не являются безусловными свидетельствами неполучения товара покупателем (постановления АС Московского округа от 01.10.2015 N Ф05-12966/15 , АС Уральского округа от 21.08.2015 N Ф09-4290/15), однако их оценка судом может иметь значение в целях решения вопроса о доказанности получения товара покупателем.

В отсутствие товарных накладных передача товара может быть подтверждена иными документальными доказательствами, такими как, например, транспортные накладные (постановление АС Западно-Сибирского округа от 27.10.2015 N Ф04-23023/15), товаросопроводительные документы, оформленные в электронном виде и подписанные электронными подписями сторон (постановление АС Московского округа от 13.03.2015 N Ф05-1857/15), передаточные акты (постановление АС Поволжского округа от 28.12.2015 N Ф06-3943/15) и т.п.

Рассматривая вопрос о наличии у лица, фактически принявшего товар, соответствующих полномочий, в том числе явствующих из обстановки, суды исходят из того, что наличие трудовых отношений между этим лицом и покупателем не имеет решающего значения. В расчет при этом принимаются, в частности, свидетельские показания, документальные доказательства фактического допуска покупателем лиц, осуществлявших приемку товара, к выполнению соответствующих функций и иные обстоятельства (постановления АС Дальневосточного округа

Доставкой товаров нашим покупателям занимаются штатные водители-экспедиторы. Они же контролируют оформление документов, подтверждающих передачу товаров. Каждый раз они привозят разные документы: накладные, акты приемки-передачи и даже счета-фактуры. Какие документы из указанных будут подтверждать передачу товара?

Подтверждать передачу товара из перечисленных вами документов будут накладные и акты приемки-передачи. Но не счета-фактуры. Рассмотрим различные способы документирования такой передачи по мере убывания гражданско-правовых рисков.

Счет-фактура, акт сверки расчетов и накладные

Счет-фактура в отсутствие товарораспорядительного документа не может подтверждать передачу и получение товара (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 15.01.2010 по делу № А29-2737/2009 и Восточно-Сибирского округа от 02.09.2009 по делу № А33-3995/09).

Акт сверки расчетов суды в качестве самостоятельного доказательства передачи товара также не признают. Но если помимо акта есть другие документы, например накладные, то поставщикам удается доказать, что товар был передан.

Так, ВАС РФ признал передачу товара доказанной, поскольку она подтверждалась накладными и актом сверки взаимных расчетов, подписанным сторонами без замечаний (определения ВАС РФ от 09.06.2010 № ВАС-6777/10 и от 07.05.2010 № ВАС-5445/10). Также дополнением к акту сверки могут быть акты приема-передачи (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 14.05.2010 № А43-32173/2009 и Восточно-Сибирского округа от 27.10.2009 № А10-2124/2009).

Более того, товарные или товарно-транспортные накладные и без дополнительных бумаг подтверждают передачу товара. Особенно если на накладной есть отметка о принятии (Определение ВАС РФ от 29.07.2009 № ВАС-9750/09 , постановления ФАС Волго-Вятского округа от 22.03.2010 № А82-6354/2009, Дальневосточного округа от 29.03.2010 № Ф03-1592/2010 по делу № А51-2936/2009 и от 24.02.2010 № Ф03-490/2010 по делу № А73-8415/2009).

Но если накладные оформлены ненадлежащим образом и на них нет отметок о принятии товара, их как доказательство передачи товара не примут — ни отдельно, ни в совокупности с другими документами. В частности, ненадлежащим образом будет оформлена накладная, на которой отсутствуют номер и дата выдачи доверенности, наименование должности, подпись и расшифровка подписи лица, принявшего товар (Определение ВАС РФ от 26.11.2009 № ВАС-15459/09).

Не признают суды факт отгрузки товара доказанным и в случае, когда на товарно-транспортной накладной в графе «груз получил» расшифровка подписи есть, но самой подписи нет (постановление ФАС Дальневосточного округа от 03.12.2009 № Ф03-6618/2009) либо нет ни того, ни другого (постановление ФАС Уральского округа от 30.06.2010 № Ф09-4927/10-С4).

Уполномоченные лица

Надлежащими подписями на накладной признаются именно подписи уполномоченных лиц. Конечно, надежнее всего, когда подпись на накладной ставит лицо, предъявившее доверенность (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 07.06.2010 № А39-4848/2009).

Но есть случаи, когда подписи признавались и без доверенности. В частности, если поставщик представлял доказательства, что подписавшие накладные лица являются штатными сотрудниками компании-покупателя и ранее получали товар от него на основании доверенностей (Определение ВАС РФ от 11.01.2010 № ВАС-17442/09 , постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.01.2010 № А10-947/2009).

Также факт поставки может быть признан, когда товар хоть и принят лицом без доверенности, но возможность приемки им товара закреплена в договоре (постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.05.2009 № А66-5941/2008).

В другом деле суд сделал вывод о том, что доверенность принимающей стороне нужна, только когда товар передается вне склада покупателя. Суд сослался на п. 2.1.2 и 2.1.4 Методических рекомендаций, утвержденных письмом Роскомторга от 10.07.96 № 1-794/32-5 (постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.12.2010 № А56-56892/2009).

Акт приемки-передачи

Акт приемки-передачи наряду с товарными накладными также является безопасным способом фиксации факта передачи товара (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 14.04.2010 № А82-6377/2009 и Московского округа от 25.06.2010 № КГ-А40/6167-10-П).

При этом акт должен быть подписан уполномоченными лицами обеих сторон договора и заверен их печатями (определения ВАС РФ от 09.07.2010 № ВАС-8530/10 , от 25.05.2010 № ВАС-6693/10 и от 25.05.2010 № ВАС-6589/10).