Сегодня говорим о наиболее популярной налоговой модели для ФЛП – едином налоге. Для тех, кто начинает собственный бизнес и регистрируется в качестве физического лица-предпринимателя, вопрос выбора системы налогообложения один из самых важных. Какие налоги придется платить, как часто и каков их объем? В нашей статье постараемся вкратце ответить на эти вопросы.

Общая или единый. Что влияет на выбор?

Прежде чем подробно разбирать упрощенную систему налогообложения (единый налог), вкратце остановимся на вопросе выбора системы. Как предпринимателю не ошибиться и сделать выбор в пользу такой модели налогообложения для бизнес, которая не будет оказывать на него сильную налоговую нагрузку?

Начнем с того, что рациональней для решения этого вопроса, все же обратиться к специалистам, например, к . Они в курсе всех последних изменений законодательства, знают все нюансы и подводные камни налоговых систем, предусмотренных в Украине (напомним, в нашей стране их две: общая и упрощенная системы).

Но если говорить о самых важных факторах, которые нужно учитывать при выборе, то это вид деятельности и планируемые обороты, наличие/отсутствие наемных работников, форма собственности будущих контрагентов и т.д.

Предприниматель и группы единого налога в 2017 году

А теперь перейдем к обзору упрощенной системы налогообложения в 2017 году. В последнее время было несколько законодательных изменений, которые повлияли на размер ставок некоторых налогов.

Итак, на данный момент в Украине все плательщики единого налога делятся на 4 группы (физические лица предприниматели могут выбирать только 1, 2 и 3 группы, 4 группа предусмотрена для юрлиц, занимающихся сельскохозяйственной деятельностью). Каждая группа имеет свои особенности и ограничения для предпринимателей.

Изменения произошли в размере ставок единого налога. Так как с 1 января уровень минимальной заработной платы в Украине вырос до 3200 грн/месяц, повысилась и ставка единого налога для предпринимателей на 2 группе. Для предпринимателей на 1 группе ставку привязали к прожиточному минимума (до 1 января 2017 года она также была привязана к уровню минимальной ЗП).

А теперь давайте более подробно рассмотрим, в чем особенности на упрощенной системе, какие придется платить налоги и сдавать отчеты каждой группе единщиков.

Предприниматель на 1 группе. Налоги и отчеты в 2017 году

Итак, начнем с уплаты налогов. Предпринимателю-единщику на 1 группе нужно уплачивать единый налог в максимальном размере 160 грн в месяц, а также ЕСВ в минимальном размере 1056 грн в квартал (352 грн*3 месяца), в этом случае страховой стаж считается в половинном размере либо ЕСВ уплачивается 2112 грн в квартал (704 грн*3 месяца).

Что касается отчетов, то необходимо один раз в год сдавать декларацию по единому налогу (в течение 60 календарных дней с момента завершения отчетного периода) и отчет по ЕСВ (до 10 февраля следующего года).

Упрощенцы 1 группы обязаны вести книгу учета доходов.

Предприниматель на 2 группе. Налоги и отчеты в 2017 году

Предприниматель-единщик на 2 группе также уплачивает единый налог каждый месяц, но в максимальном размере 640 грн/месяц. ЕСВ необходимо платить тоже поквартально в размере 2 112 грн/квартал.

Отчитывается вторая группа также, как и первая: один раз в год сдается декларация по единому налогу и отчет по ЕСВ.

Однако дополнительно, если у единщика на 2 группе есть сотрудники, каждый квартал он должен в налоговую сдать налоговый расчет по форме 1ДФ и ежемесячно отчет по ЕСВ за наемных сотрудников.

Упрощенцы 2 группы обязаны вести книгу учета доходов.

Предприниматель на 3 группе. Налоги и отчеты в 2017 году

Начнем с единщиков 3 группы, которые работают без НДС. Они каждый квартал уплачивают единый налог (5% от дохода), а также ЕСВ в размере 2 112 грн/квартал.

Отчитываются в налоговую они поквартально: в первом квартале сдают декларацию по ЕН за первый квартал, во втором – декларацию по ЕН за полугодие, в третьем – декларацию по ЕН за три квартала, в четвертом – декларацию по ЕН за год.

Отчет по ЕСВ сдается, как и на остальных группах, 1 раз в год.

Если есть наемные сотрудники, каждый квартал нужно в налоговую сдавать налоговый расчет по форме 1ДФ и ежемесячно отчет по ЕСВ за наемных сотрудников.

Упрощенцы 3 группы без НДС обязаны вести книгу учета доходов.

Единщики 3 группы, которые работают с НДС, каждый квартал уплачивают единый налог (3% от дохода) и дополнительно каждый месяц/квартал сдают в налоговую декларацию по НДС. В остальном все аналогично 3 группе без НДС.

Упрощенцы 3 группы с НДС обязаны вести книгу учета доходов и расходов.

С 1 января 2017 года всех предпринимателей-единщиков независимо от избранной им группы обязали применять РРО при торговле сложными бытовыми товарами, подлежащими гарантийному ремонту.

Это краткий обзор для предпринимателей, которые планируют работать или уже работают на упрощенной системе налогообложения. Надеемся эта информация будет вам полезна при открытии и развитии своего дела. Хорошего вам старта и плодотворной работы.

Для трудоспособных лиц, действующего на 1 января отчетного года, и в течение года не меняются. Их размер зависит от вида хозяйственной деятельности и устанавливается решениями местных советов в пределах до 10% прожиточного минимума (в 2017 году – до 160,00 грн).

Отметим, что ранее ставки исчислялись исходя из размера минимальной зарплаты, а не прожиточного минимума. Поэтому в решениях местных советов до сих пор используется показатель минзарплаты. Но законодательством предусмотрено, что с 1 января 2017 года до принятия соответствующим органом местного самоуправления решения об установлении ставок налогов в соответствии с новыми требованиями ставка ЕН первой группы применяется с коэффициентом 0,5. Это значит, что единщики первой группы на законных основаниях могут уплачивать налог в размере не более 160 грн.

Уплачивается ЕН ежемесячно не позднее 20-го числа текущего месяца. Если последний день срока уплаты приходится на праздничный или выходной день, уплатить налог необходимо накануне.

Отчетность по ЕН один раз в год – в течение 60 календарных дней после окончания календарного года. Если последний день срока представления налоговой декларации приходится на праздничный или выходной день, последним днем ее представления является первый рабочий день, следующий за выходным или праздничным днем.

(ЕСВ) (независимо от величины полученного дохода) уплачивается в размере минимального страхового взноса за месяц – 22% размера минзарплаты (3200 грн х 22% = 704 грн).

Но с 2017 года для первогруппников сумма ЕСВ должна быть не менее 0,5 . Следовательно, ЕСВ можно уплачивать в половинном размере (352 грн ). Но страховой стаж в этом случае также будет считаться только по полмесяца. Поэтому, если предприниматель хочет, чтобы ему зачли полный страховой стаж, нужно уплачивать не мене 704 грн в месяц.

Уплачивают ЕСВ ежеквартально до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если последний день срока уплаты ЕСВ приходится на праздничный или выходной день, последним днем уплаты считается первый рабочий день, следующий за выходным или праздничным.

От уплаты ЕСВ и отчета по нему освобождены только единщики, которые являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают пенсию или социальную помощь.

В таблице приведены предельные даты уплаты и представления отчетности по ЕН и ЕСВ на 2017год.

Итак, за 2017 год единщик первой группы уплатит 6 144 грн (1 920 грн ЕН и 4 224 грн ЕСВ). Для сравнения: общая сумма ЕСВ и ЕН за 2016 год составляла 5 451,24 грн. Следовательно, налоговая нагрузка в текущем году увеличится на 692,76 грн, или на 12,7%.

Виды отчетов, которые подаются частным предпринимателем (СПД, ФО-П) в 2017 году:

1. Налоговая декларация плательщика единого налога -физического лица-предпринимателя в 2017 году.

а) 1-я группа и 2-я группа. Подает годовой отчет за 2016 год до 01 марта 2017 года включительно. Декларация подается по новой форме .
Пример заполнения декларации для 2-ой группы .
Пример заполнения декларации для 1-ой группы.

б) 3-я группа. Предприниматель, который зарегистрирован как СПД обязан в сроки, которые указаны выше, подать налоговую декларацию плательщика единого налога-физического лица -предпринимателя. Декларация подается по форме . Не забывайте, что размер ежиного налога для 3 группы -5%, но в бланке декларации значится-4%. Не обращаем на это внимание, заполняем декларацию и платим налог из расчета 5%.
Пример заполнения декларации для 3-ей группы за 2016.

2. Налоговая отчетность по форме 1-ДФ.

Если частный предприниматель (СПД, ЧП, ФО-П) осуществлял оплату в пользу другого физического лица, в том числе предпринимателя на едином налоге, или выплачивал зарплату наемным сотрудникам, то он обязан подать Налоговый расчет сум дохода, начисленного (оплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога по форме 1 ДФ .
Расчет подается 1 раз в квартал. Сроки подачи отчетсности по форме 1-ДФ:

за І квартал 2017 – до 09 мая 2017
за II квартал 2017 – до 09 августа 2017 (включительно)
за ІІІ квартал 2017– до 09 ноября 2017 (включительно)
за IV квартал 2017– до 9 февраля 2018 (включительно)

3. Отчетность по единому социальному взносу в 2017 году.

Квартальная отчетность по ЕСВ не подается, только ежегодная. Последний срок подачи отчета по ЕСВ за 2016 год - 09 февраля 2017 года. (Основание п.3.2. Порядка формирования и подачи отчета по ЕСВ)
Предприниматели (СПД, ФОП) - плательщики единого налога (кроме предпринимателей пенсионеров по возрасту или инвалидов, получающих пенсию или социальную помощь) обязаны оплачивать ЕСВ и подать отчет по начисленному в 2017 году ЕСВ.
Отчет по начисленному ЕСВ подается в налоговую инспекцию до 09 февраля 2017 года включительно. В налоговую подается Отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммы начисленного единого налога Форма №Д5. (Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску Форма №Д5.) .
Подается только 1 страница отчета и Таблица № 2.
Образец заполнения отчета по ЕСВ единый социальный взнос 2017 год >>>>

Образцы отчетных документов, которые подаются частным предпринимателем (ЧП, СПД, ФО-П) на едином налоге в 2017 году.

Любая нездоровая экономическая обстановка страны принуждает население искать дополнительных средств для существования. Выезд на работу зарубежье, уход тень от платежей, либо открытие новых частных предприятий. Учитывая последнее, государство не дремлет и поэтому, налоги для предпринимателей в 2017 году в Украине значительно повышаются. Обусловливается это, что с 1 января Кабмин повысил социальные стандарты, частности, поднял планку минимального уровня зарплаты. Предлагаем рассмотреть, как налоговая реформа повлияет на ФОП и единоналожников. Упомянутое обернулось трансформацией правил единого сбора – полетта. Преобразования ратифицированы законотворческим актом № 5132 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины …».

Изменения

Так какие изменения налогов в 2017 году в Украине вылились итоге ратификации упомянутого Налогового акта? Отличительный корректив, появившийся новом упомянутом правиле, гласит, ставка единоналожникам осталась прежней – 10%. И она больше не находится в зависимости от минимального уровня зарплаты, а ориентируется сторону прожиточного минимального уровня, принятого с 1 января. Исходя из этого, предприниматели будут отчислять ежемесячно 154 гривен, противоположность к прежним 320.

Вторая группа сохранилась также на фиксированном тарифе по процентам от величины установленной минимальной зарплаты, но с увеличением самой суммы – 640 гривен. Данное начисление является 20% от минималки.

Отчисления для третьей группы так же остались на прежнем уровне. Их процентные тарифы полностью зависят от полученной прибыли. У налогоплательщиков на добавленную стоимость ставка равна 3%, освобожденные от НДС будут платить 5%.

Новшество

Начиная с нового года тарифы налогообложения будут заметно снижаться. Утвержденный налоговый кодекс новой редакции содержит почти 700 страниц, которые невозможно изучить за короткое время. Правительство страны пошло на уступки бизнесменам и решило ввести сниженную ставку платежа первом квартале 2017. Документ обязывает отчислять новый единый налог с 1 апреля сего года со второго квартала. Подобное дает возможность единщикам за следующие три месяца изучить кодекс совершенстве. Его создатели утверждают, что документ полностью приспособлен к нынешним реалиям дня, и после прочтения каждый физпредприниматель придет к такому выводу. Так что ждет предпринимателей в 2017 году применительно упомянутому документу? Все лица занятые коммерческой функцией на общей концепции обложения налогами, единщики отчисляют фондам соцстрахования полетту с 1 января настоящего года в совокупности 704 грн. в мес.

Единый соцплатеж

Общий принцип отчислений ЕСВ в настоящем году практически сохранился на прежнем уровне. Н алоги для ФОП в 2017 году в Украине составят зафиксированные размеры, но они не станут меньше минимально утвержденного уровня.

Претерпят пертурбацию отчислениях только налогоплательщики-единщики, отнесенные к первому классу. Они станут отчислять ЕВ в размере 50% наименьшего уровня страховой полетты, учтенной остальным категориям плательщиков-единщиков. Подобное обоснование закреплено так же Законом Рады «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины».

Категории плательщиков

В целях систематизирования ФОП, единщики были разделены на три уровня плательщиков системного социального сбора.

1 группа

Упомянутый контингент не обошли стороной самые радикальные изменения. Эта категория отчисляет полетту зафиксированной ставкой, не зависящей от величины минималки, а от степени прожиточного минимума, утвержденного работоспособным лицам на 1 января прошедшего года. Тариф утвержден пунктом 293.1, привязан к прожиточному жизненному минимуму равному 1 600 грн. Процент обусловлен установленным минимумом – 1-10%. Определенная ставка находится зависимости от рода деятельности ФОПа и назначается органами местной власти, согласно пункту 293.2 Кодекса.

Максимальный тариф ЕСВ для данной группы составит 160 грн.

2 группа

Данный контингент изменения, практически, не коснулись. ЕСВ так же отчисляется процентах зафиксированной ставки обусловленной размером минималки, утвержденной на 1 января прошедшего года, и определяется Законом о Государственном бюджете – 3 200 грн.

Процент ставки упомянутой категории исчисляется от 2 до 20% уровня минимальной зарплаты. Соответственно, максимальный тариф социального платежа будет равна 640 грн. Определенная же ставка утверждается, как и предыдущем случае, органами местной власти.

3 группа

Они, как и ранее, отчисляют единый социальный в процентном отношении от суммы полученной общей прибыли. Вот только размер указанной ставки будет находиться во взаимозависимости, является ли данный ФОП налогоплательщиком НДС. Последняя исчисляется 3, 5%, соответственно.

4 группа

Наибольшие налоговые тяжести ощутят единщики относящиеся к 4 категории. Тот самый законопроект 5132 существенно изменил ставки ЕСВ на текущий год, как то:

1. ​ Для земли занятой под пашню, сенокосы, пастбища величина ставки с единицы гектара утверждается на уровне 0,95. В данную группу не входит пашня, сенокосы, пастбища находящиеся в горных ареалах, украинском Полесье, сельскохозяйственные земли, расположенные на закрытом грунте – парники, теплицы.
2. Для земли занятой под пашню, сенокосы, пастбища находящиеся в горных участках, украинском Полесье, величина утверждена на ступени 0,57.
3. ​ Для долговременных зеленых насаждений она так же равна 0,57.
4. ​ Для долговременных зеленых насаждений находящихся в горных ареалах, украинском Полесье равняется 0,19.
5. Земли водного государственного фонда оставлены на прежнем уровне, находится в пределах 2,43.
6. ​ Сельскохозяйственные земли, расположенные в среде закрытого грунта – парники, теплицы, их ставка равна 6,33.

Следует отметить, налог для частных предпринимателей 2017 в Украине пенсионного возраста по-прежнему не взимается.

Примеры расчета единого платежа

Ниже приведем некоторые примеры расчета и узнаем, какой налог платит частный предприниматель в Украине 2017 .

Категория неплательщиков единого платежа

Упомянутые выше группы входят в категорию плательщиков ЕС налога. А что предусмотрено новое для ФОП в 2017 году в Украине , тем, кто не попадает в эту категорию – не платит ЕН. В эту группу входят:

• ​ страховые, перестраховочные посредники;
• ​ граждане, являющиеся подданными других стран;
• ​ ФОП имеющие налоговые долги.

Сюда также относится род коммерческого функционирования, который запрещен ФОП, единщикам, как то:

• ​ создание, проведение гемблинга – азартных игр, розыгрыш лотерей, заключение пари в букмекерских конторах, игра на тотализаторе;
• ​ обмен, работа с зарубежной денежной единицей;
• ​ производство, изготовление, экспорт, реализация, импорт товаров подлежащих косвенному общегосударственному налогу – акцизу;
• ​ добыча, либо разработка, дальнейший сбыт ценных металлов, камней;
• ​ добыча, либо дальнейший сбыт полезных природных ископаемых;
• ​ финансовое, дилерское посредничество, не считая сферу страхования страхагентами;
• ​ администрирование предприятиями;
• ​ реализация экспонатов искусства, старины, антиквариата, публичные торги с их участием;
• ​ гастрольные мероприятия, связанные с концертной деятельностью;
• ​ проведение различных исследовательских разработок, испытаний;
• ​ деятельность по независимому аудиту бухгалтерской, финансовой отчетности организаций, ФОП.

Заканчивает данную категорию рентинг земельных площадей свыше четверти гектара, 100 м 2 жилых помещений, больше 300 м 2 производственного участка.

Повышенные ставки единого соцплатежа

Некоторые категории предпринимательской деятельности подразумевают повышенные ставки до 15% единого социального платежа для ФОП, единщиков. К ним относятся лица, получившие прибыль объемом 360 000 грн., что превысило граничную величину на 60 тыс. грн. К последнему показателю применяются налоги для единщиков в Украине 2017 с повышенной до 15% ставкой. Упомянутый ФОП обязан перейти либо во вторую категорию, либо стать на общую систему налогообложения. В данную группу входят и те предприниматели-единщики, которые получили прибыль кроме денежной, или деятельности, не дающей право упрощенного порядка налогообложения.

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения?

Освобождение от налогов начинающих предпринимателей с 2017

В большинстве регионов РФ физические лица, впервые зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей в 2017 году и выбравшие упрощенную систему налогообложения (УСН) или патентную систему (ПСН), могут рассчитывать на налоговые каникулы. То есть для них региональным законом может быть установлена нулевая налоговая ставка. Это относится к тем предпринимателям, которые (п. 4 ст. 346.20 , п. 3 ст. 346.50 НК РФ):

• зарегистрировались в качестве ИП впервые. Лицам, которые прекратили вести предпринимательскую деятельность, и теперь решили заново встать на учет, как ИП, такие налоговые каникулы не предоставляются;
• зарегистрировались в качестве ИП после вступления в силу закона субъекта РФ, которым установлена ставка 0%;
• ведут предпринимательскую деятельность в производственной, социальной, научной сфере или в сфере оказания бытовых услуг населению. Причем конкретные виды деятельности, которые должен вести ИП, чтобы не платить налог, определяют также региональные власти в соответствии с ОКВЭД. Кстати, предприниматели на ПСН, ведущие одновременно льготный и нельготный виды деятельности, обязаны вести раздельный учет доходов.

ИП на УСН должны соблюдать еще одно условие для применения нулевой ставки: доля доходов от льготного вида деятельности (позволяющего применять ставку 0%) должна составлять не менее 70% всех доходов ИП по итогам налогового периода.

Отметим, что региональные власти вправе вводить дополнительные ограничения в части применения нулевой ставки: по средней численности работников, а также предельному размеру доходов от реализации ИП. При нарушении любого из установленных ограничений ИП считается утратившим право на налоговые каникулы и должен уплатить налог по общеприменимой ставке за тот налоговый период, в котором было утрачено право.

Освобождение от налогов начинающих предпринимателей предоставляется с даты их регистрации в 2017 году в течение 2 налоговых периодов подряд, а для применяющих ПСН - в пределах 2 календарных лет. Например, предприниматель, зарегистрированный 1 марта 2017 года и перешедший на УСН, при соблюдении перечисленных выше условий сможет применять ставку 0% вплоть до конца 2018 года.

В свою очередь ИП на патенте будет иметь право на нулевую ставку в период действия одного патента, к примеру, с 1 марта 2017 года по 31 декабря 2017 года, и еще одного патента, действующего, допустим, с 1 января 2018 года по любую дату 2018 года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). При этом должен соблюдаться принцип непрерывности применения ПСН в течение двух налоговых периодов. То есть если после истечения срока действия первого патента ИП решит применять общий режим, а спустя пару месяцев решит опять перейти на ПСН, то права на применение нулевой ставки в период действия второго патента у него уже не будет (