Новые счета фактуры с 1.10. Заполняем бланк счета-фактуры правильно

Требования к адресу в счете-фактуре были ужесточены. Из этой статьи вы узнаете все нюансы про новый адрес в счете-фактуре с 1 октября 2017 года, а также в накладных, и прочих документах. Эта информация позволит избежать ошибок при их заполнении.

Адрес в счете-фактуре, если комната в офисе не имеет номера

Для заполнения адреса покупателя (продавца) в счете-фактуре, его следует брать:

• из ЕГРИП - для ИП;
• из ЕГРЮЛ - для юридических лиц.

Обратите внимание, что следует указывать полный адрес (в том числе - номер офиса и комнаты). Если в ЕГРЮЛ указан исключительно номер дома, то допустимо указывать только его.

Где найти правильный адрес?

До 01.10.2017 года адрес организации следовало брать из устава организации. При этом сведения об адресе из устава содержали только населенный пункт. Полный адрес можно было запросить у ФНС или у контрагента.

С 1 октября 2017 года, на основании Постановления Правительства РФ № 981 от 19.08.2017 года,чиновники требуют указывать полный адрес организации в счетах-фактурах:

• в строке 2а;
• в строке 6а.

Для того чтобы найти полный адрес компании, можно поступить одним из следующих способов на сайте налоговой службы:

1. Ввести название организации в поле «Наименование юридического лица».
2. Ввести ИНН или ОГРН компании в соответствующее поле.

После этого не забудьте ввести цифры с картинки, чтобы подтвердить, что вы не робот и нажать кнопку «Найти».

Указание индекса и слова «Россия» в счетах-фактурах

Индекс в счетах-фактурах следует обязательно указывать, в связи с тем, что он является неотъемлемой частью почтового адреса. Индекс должен быть указан как в ЕГРЮЛ. Что касается слова «Россия», то его не нужно прописывать. Кроме того, не нужно требовать его указания от контрагентов.

Слова: «корпус», «дом»,«улица», «город» в документах

Требование указывать адрес, как прописано в ЕГРЮЛ, не означает, что он не может быть сокращен. Работники налоговой инспекции смогут определить адрес даже в сокращенном виде. Таким образом, допускаются сокращения слов «город», «улица», «корпус», «дом». Это не будет считаться нарушением.

Адрес грузоотправителя (грузополучателя) при отправке (поступлении) груза

С 01.10.2017 года порядок указания адреса грузополучателя или грузоотправителя остался неизменным. Напомним, что на основании пункта 1 подпункты «е» и «ж») Приложения № 1 к Постановлению Правительства РФ № 1137 от 26.12.2011 года, адреса и наименования грузополучателя и грузоотправителя указывают:

• в строке 3;
• в строке 4.

Обратите внимание, что если счет-фактура оформлена на услуги (работы), то в вышеперечисленных строках нужно поставить прочерки.

Адреса в накладных (актах) и счетах-фактурах

Лучше всего, чтобы указанный в накладных и актах адрес совпадал с тем, что был указан в счете-фактуре. Не принципиально, если формат указанного адреса будет несколько другим. По этой причине налоговики не снимут вычеты. Тем не менее, следует обратить внимание на ситуацию, когда в качестве доставщика покупателем был привлечен сторонний перевозчик. В этом случае в качестве грузоотправителя в накладной прописывют перевозчика.

Указание адреса в трудовом договоре

В трудовом договоре нужно указывать адрес организации из ЕГРЮЛ. К примеру, если продавец работает в какой-либо торговой точке компании, то надо указать не только адрес из ЕГРЮЛ, но и место, где эта точка находится.

Если дело касается работника, который находится в разъездах, то в такой ситуации нужно указывать не только адрес офиса из ЕГРЮЛ, но и адрес офиса (если он другой). Здесь необходимо будет добавить, что работа сотрудником осуществляется по адресам, указанным работодателем.

Когда нужно оформлять дополнительное соглашение?

Много вопросов вызывает ситуация, когда в счете-фактуре и ЕГРЮЛ указан один адрес, а в договоре другой. Необходимость оформлять дополнительное соглашение появляется в зависимости от наличия ОГРН или ИНН в договоре. Если таких данных в договоре нет, то проверяющие могут обратить на это внимание. Для безопасности лучше оформить дополнительное соглашение.

Указание адреса в счетах на оплату

Как правило, ФНС не занимается проверкой счетов и поэтому можно не указывать адрес совсем. Тем не менее, чтобы чувствовать себя спокойно, следует указать адрес из ЕГРЮЛ. Так будет более удобно работать с контрагентами. Кроме того, если договор с покупателем отсутствует, то его вполне может заменить счет с реквизитами (включая адрес).

Новая форма счета-фактуры начинает действовать с 01.10.2017. Изменения коснулись некоторых формулировок граф и строк формы. Также добавлены две графы в табличную часть. В статье рассмотрим, что нового появилось в счете-фактуре с 1 октября 2017 года, как его нужно заполнять. Также предлагаем бесплатно скачать в excel бланк и образец заполнения.

Предшествующая редакция счета-фактуры произошла совсем недавно – 01.07.2017. С начала июля в действующий с 2011 года бланк была добавлена одна строка над таблицей, которая получила номер 8. В этой строке нужно заполнять идентификатор договора, соглашения или контракта государственного типа, а также бюджетного инвестирования и субсидирования. По остальным операциям ставится прочерк в данной строке. Также прочерк нужно поставить, если идентификатор указанному типу соглашения не присвоен.

С 01.10.2017 Правительство РФ вновь обновило форму счета-фактуры, действующего с 01.07.2017. На этот раз изменений было больше, но, тем не менее, радикально бланк они не изменили.

Изменения с 01.10.2017 в счете-фактуре:

• в названии строки 8, которая была добавлена еще в обновленный бланк от 01.07.2017, добавлено “при наличии”, то есть пояснено, что если идентификатор договору не присвоен, то и заполнять поле не нужно;
• в таблицу добавлена графа 1а, куда нужно вписывать код из таможенного классификатора в отношении товаров, вывозимых из РФ в страны ЕАЭС, по прочим операциям в графе ставится прочерк;
• в название графы 11 таблицы счета-фактуры добавлено к номеру таможенной декларации слово “регистрационный”, что позволяет указывать номер декларации не только по импортным операциям, но и при выпуске товаров Калининградской таможней для внутреннего потребления;
• внизу бланка счета-фактуры в наименовании строки, где ставится подпись ИП, пояснено, что заполненный образец может подписывать не только индивидуальный предприниматель, но и его доверенное лицо. Раньше такой конкретизации не было, поэтому возникали сложности с правомерностью заверения бумаги представителями ИП.

В остальном бланк счета-фактуры с 01.10.2017 не изменился.

Пошаговое заполнение счета-фактуры с 01.10.2017 – образец заполнения

Выписывается счет-фактура в двух случаях:

1. если происходит отгрузка товаров, работ услуг;
2. если продавец получает аванс – скачать образец заполнения .

В обоих случаях счет-фактура выставляется покупателю в срок не позднее 5-ти дней со дня отгрузки или получения на счет предоплаты. Для заполнения авансового счета-фактуры нужно использовать стандартный бланк, утвержденный с 01.10.2017 Постановлением №981 от 19.08.2017.

Ниже представлен заполненный образец счета-фактуры, выставленного при отгрузке товаров покупателю.

В новый бланк нужно внести в верхнюю его часть следующие реквизиты:

• номер – согласно правилам заполнения, для счетов-фактур применяется сквозная нумерация, причем авансовые и отгрузочные документы нумеруются вместе, разделять нумерацию или применять дополнительные префиксы не нужно;
• дата оформления – день выставления счета-фактуры, этот день должен попадать в пятидневный срок, отведенный по НК РФ. Если крайний срок приходится на выходной, то срок сдвигается на следующий рабочий день;
• в строке 1а нужно указать сведения об исправлении – это поле заполняется только по тем случаям, когда такие исправления имеются. То есть изначально выписан счет-фактура с ошибкой, причем эта ошибка не значительна, для которого позволено совершать именно исправление, а не выписывать корректировочный документ;
• в следующих трех строках (2, 2а и 2б) заполняются реквизиты компании продавца, которая выписывает счет-фактуру;
• следующие строки (3 и 4) заполняются данными о грузоотправителе и грузополучателе, достаточно указать их наименование и адрес;
• строка 5 счета-фактуры заполняется только при получении аванса, причем при выставлении авансового документа заполнение данного поля является обязательным, в противном случае полученным бланком покупатель воспользоваться не сможет, не будет подтверждения права на возмещение НДС. При отгрузке без предварительной оплаты поле не заполняется;
• в следующих трех строках (6, 6а и 6б) заполняются реквизиты компании покупателя, которой адресуется данный образец;
• в строку 7 вписывается кодовое обозначение и наименование валюты, в которой выражены суммы в счете-фактуре, если это рос.рубль, то код 643;
• строка 8 – это новое поле, внесенное в форму с 01.07.2017 и отредактированное с 01.10.2017, его заполнение рассмотрено в статье выше. Если операция связана с перечисленными соглашениями и при этом им присвоен идентификатор, то его нужно внести в данное поле. В противном случае строка не заполняется.

Табличная часть нового бланк с 01.10.2017 заполняется так:

• 1 – наименование товаров, причем счет-фактура выставляется в связи с получением аванса, то здесь достаточно указать обобщенное наименование товаров, работ или услуг, за которые перечислены деньги. Если же счет-фактура выписывается в связи с отгрузкой. то нужно указывать конкретное наименование;
• 1а – если компания не экспортирует ТМЦ за пределы РФ в страны ЕАЭС, то заполнять эту графу не нужно. Все прочие должны указать код товара по таможенному классификатору ЕАЭС;
• 2 и 2а – заполняются данные об единице измерения указанного наименования (код и сокращенное название по ОКЕИ);
• 3 – количество, объем;
• 4 и 5 – цена и стоимость без добавленного налога;
• 6 – акциз или его отсутствие, если товар не подакцизный, то указывается “без акциза”;
• 7 – налоговая ставка, если счет-фактура выписывается в связи с отгрузкой, о ставка может быть 10 или 18%, если в связи с авансом, то 10/110 или 18/118. По этой графе новой формы счета-фактуры, применяемой с 01.10.2017, можно установить причину выставления бланка.
• 8 – величина НДС, для отгрузочного бланка рассчитывается как ставка из гр.7 умножить на сумму из гр.5, для авансового бланка – как ставка из гр.7 на сумму аванса, которая показывается в следующей графе 9;
• 9 – вписывается общая стоимость, включающая НДС (либо сумма аванса);
• 10 и 10а – сведения о стране производителя, заполняется только для иностранных товаров;
• 11 – регистрационный номер таможенной декларации, также заполняется по импорту – .

Бюджетные учреждения освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость только по основной деятельности, финансируемой за счет госзадания. Поэтому если организация ведет любую предпринимательскую деятельность, возникает прямая обязанность уплачивать налог в бюджет. Документом, подтверждающим размер налоговой базы для расчета обязательств, а также право на получение льготы, является счет-фактура. В статье вы сможете скачать бланк (счет-фактура 2019) бесплатно, а также узнать, как правильно его заполнить.

Для чего нужен счет-фактура

По ст. 169 НК РФ, образец счета-фактуры с 01.01.2019 является основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров, работ или услуг, имущественных прав, подтверждающих суммы налога к вычету в установленном законодательством порядке.

Форма счета-фактуры 2019 унифицирована и утверждена Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137. Последние изменения в действующую форму бланка внесены Постановлением Правительства от 19.08.2017 № 981 и действуют с 01.10.2017. Поэтому счет-фактура (бланк 2019 скачать бесплатно вы сможете ниже) должен содержать измененные данные. Наглядно изменения показывает таблица.

Приведем образцы бланков счетов-фактур 2019 в разных форматах, например, вы можете бесплатно скачать бланк счет-фактуры в word 2019 года.

Выписывать счет-фактуру следует только в случаях, подлежащих налогообложению НДС (реализация товаров, работ, услуг или получение предоплаты на реализацию), и только в установленной форме. В противном случае сотрудники ФНС не примут документацию в качестве подтверждения.

Бланк счета-фактуры в Word-формате

Бланк счет-фактура на оплату 2019: скачать бесплатно в Excel

Составляем счет-фактуру правильно

Подробный порядок заполнения счетов-фактур представлен в Постановлении Правительства от 26.12.2011 № 1137, а также в ст. 169 НК РФ. Установлен перечень обязательных к заполнению реквизитов: для отгрузочного счета-фактуры — п. 5 ст. 169 НК, для счета-фактуры на аванс, когда выписывается бланк на предоплату, — п. 5.1 ст. 169 НК.

Допускается несколько видов заполнения бланка счета-фактуры:

• полностью от руки;
• частично от руки и частично на компьютере;
• полностью печатный вариант;
• электронно (без бумажного носителя).

Образец счета-фактуры 2019 год должен быть подписан руководителем бюджетной организации и главным бухгалтером или иными уполномоченными лицами. Для электронных форм используют усиленную квалифицированную электронную подпись уполномоченного лица.

Дата и нумерация выписанной документации должны иметь строгий хронологический порядок. Сведения в новую графу счета-фактуры № 1а «Код вида товара» проставляются в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС. Заполняют эту графу только организации-экспортеры, которые ввозят товар на территорию ЕАЭС. Если вид товара по Товарной номенклатуре определить невозможно, в графе следует поставить прочерк.

Формируется счет-фактура онлайн также легко. Существуют много бесплатных интернет-сервисов или специализированных бухгалтерских программ. Большинство из них потребуют зарегистрировать организацию на сайте, а затем можно будет скачать и распечатать уже заполненный вашими данными образец.

Образец счета-фактуры с 01.01.2019

Рассмотрим, как заполнить форму, на конкретном примере: бюджетная организация «АЛЛЮР» реализует услуги аренды бассейна. 09.01.2019 заключен договор на оказание услуг с ООО «Покупатель услуг» на 200 часов. Формируем готовый образец. Скачать бесплатно образец (новый бланк счета-фактура 2019) можно при помощи кнопки.

Основные ошибки в составлении счета-фактуры

Все возможные неточности и ошибки в документе можно разделить на два вида: незначительные, которые не влияют на размер вычета по НДС, и значительные, при наличии которых налоговики не примут документ-подтверждение.

Ошибки, при которых налоговики не примут счет-фактуру:

1. Неверная информация о покупателе или продавце, не позволяющая идентифицировать субъект. Помарки не вызовут вопросов. Но если ИНН и наименование указаны неверно, например, в ИНН лишняя цифра, то такую бумагу не примут.
2. Сведения, не позволяющие определить, какая продукция реализована или приобретена. К ошибкам такого вида налоговики относятся с особым сомнением. Опечатки и сокращения допустимы. Не принимаются документы, в которых указан другой товар. Например, организация заключила договор на поставку футбольных мячей, а в счете-фактуре указала баскетбольные.
3. Невозможно определить сумму продукции или предоплаты. Часто допускают ошибки в указании валюты, в которой производятся расчеты между организациями, или определении ее кода. Арифметические ошибки в общем расчете стоимости тоже недопустимы.
4. Ошибки в определении ставки и суммы налога. Такие неточности возникают при неверном указании процентной ставки к конкретному виду товара. Например, продукция, облагаемая нулевой ставкой, в счете-фактуре указана под ставкой в 10 %. Соответственно, и сумма НДС будет рассчитана в документе неверно.

С 2019 года основная ставка НДС — 20 % или 20/120. Обратите особое внимание при формировании документов на оплату.

Чтобы исправить ошибки, сформируйте новый документ — корректировочный счет-фактуру.

Счет-фактура 2019 скачать бланк бесплатно в excel

07.06.2019

Форма счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры и журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур утверждена Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (в редакции Постановлений Правительства РФ от 28.05.2013 № 446, от 24.10.2013 № 952, от 30.07.2014 № 735, от 29.11.2014 № 1279, от 25.05.2017 № 625, от 19.08.2017 № 981, от 01.02.2018 № 98 и от 19.01.2019 № 15).
Начало действия последней редакции: 01.04.2019.

19.01.2019 № 15 :

Формы счета-фактуры и книги покупок (+доп.лист) не изменились.

Обновлены формы книги продаж и дополнительного листа книги продаж: Новые графы 14а и 17а предназначены для НДС со ставкой 18%. Прежние графы 14 и 17 теперь предназначены для действующей ставки НДС - 20%.

В Порядке заполнения книги продаж отменено правило, обязывающее покупателя выставлять продавцу счет-фактуру в случае возврата товаров (даже принятых на учет). Все возвраты теперь оформляются через выставление продавцом корректировочного счета-фактуры.

Внесены поправки в правила ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Это связано с повышением ставки НДС до 20% с 1 января 2019 года.

Об основных изменениях согласно Постановлению Правительства РФ от 01.02.2018 № 98 :

Книга покупок (изменения только в порядке заполнения):

- В графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» указываются порядковый номер и дата составления документа (чека) для компенсации суммы НДС иностранному покупателю.

- В графе 7 «Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога» указываются порядковый номер и дата кассового чека, выданного организацией розничной торговли иностранцу для компенсации НДС. При одновременном отражении нескольких кассовых чеков в этой графе они указываются через разделительный знак «;».

- В графу 13 «Регистрационный номер таможенной декларации» вносятся сведения об отметке таможенного органа, подтверждающей вывоз товаров иностранным гражданином за пределы ЕАЭС.

- В графе 15 указывается стоимость реализованных товаров с учетом НДС, указанная в чеке для компенсации налога.

- В графу 16 вносится сумма НДС, рассчитанная организацией розничной торговли, для компенсации налога.

- Также внесены изменения в порядок заполнения граф дополнительных листов книг покупок и продаж.

Книга продаж (изменения только в порядке заполнения):

В графе 11 указывается порядковый номер и дата составления документа (чека), выданного для компенсации суммы НДС иностранному покупателю.

В графу 13б вносится стоимость реализованных товаров с учетом НДС, указанная в чеке для компенсации налога.

Об основных изменениях согласно Постановлению Правительства РФ от 19.08.2017 № 981 :

Счет-фактура:

Н овая графа 1а: «Код вида товара».

Графа 11 счета-фактуры будет называться «Регистрационный номер таможенной декларации»

В поле подписей «Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо» вместо «Индивидуальный предприниматель » .

Корректировочный счет-фактура:

Н овая графа 1б: «Код вида товара». В этой графе надо будет ставить код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) ЕАЭС. Показатель указывается в отношении товаров, вывезенных за пределы территории России в страны Евразийского экономического союза. При отсутствии показателя ставится прочерк.

Изменения в порядках заполнения:

Также вносятся поправки в порядок заполнения счетов-фактур экспедиторами, комиссионерами и застройщиками, а также дополнения в правила хранения счетов-фактур и иных документов по НДС.
- Порядок заполнения корректировочного счета-фактуры будет предусматривать, что налогоплательщик вправе указывать в дополнительных строках и графах дополнительную информацию, в том числе реквизиты первичного документа, при условии сохранения формы корректировочного счета-фактуры.

Об основных изменениях согласно Постановлению Правительства РФ от 25.05.2017 № 625:
"О внесении изменений в приложения № 1 и 2 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137".

С 01.07.2017 форма счета-фактуры дополнена строкой 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)».

Корректировочный счет-фактура пополнится строкой 5 с таким же наименованием.

В данной строке указывается идентификатор государственного контракта на поставку товара (выполнение работ, оказание услуг), договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета юридическому лицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал.

Изменения связаны с подписанием Федерального закона от 03.04.2017 № 56-ФЗ. В нем был дополнен перечень сведений, которые должны быть указаны в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав.

Выдержка из постановления от 25.05.2017 № 625 :

1. В приложении N 1 к указанному постановлению:

"Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)

_____________________________________________________________________ (8)";

б) пункт 1 раздела II дополнить подпунктом "н" следующего содержания:

"н) в строке 8 - идентификатор государственного контракта на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета юридическому лицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал (при наличии).".

2. В приложении N 2 к указанному постановлению:

а) раздел I после строки, касающейся валюты, дополнить строкой следующего содержания:

"Идентификатор государственного контракта, договора

(соглашения) ______________________________________________ (5)";

б) пункт 1 раздела II дополнить подпунктом "л" следующего содержания:

"л) в строке 5 - идентификатор государственного контракта на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета юридическому лицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал (при наличии)."

Универсальный передаточный и корректировочный документ

В письме ФНС России от 17.10.2014 № ММВ-20-15/86@ приведена рекомендуемая Форма универсального корректировочного документа, а также Порядок ее заполнения и Перечень случаев, для оформления которых может быть использована данная форма.

Новости по теме

Новое от 07.06.2019: Минфин РФ в письме от 15.05.2019 № 07-01-09/34738 уточнил, можно ли принимать к вычету НДС по счету-фактуре, в котором наименование покупателя указано с ошибкой в организационно-правовой форме.

Новое от 27.04.2019: Минфин РФ в письме от 10.04.2019 № 03-07-09/25256 разъяснил, когда поставщик может не составлять корректировочный счет-фактуру при установленном расхождении в количестве поставленного товара и сразу выписывать первичный счет-фактуру.

Новое от 10.04.2019: Минфин в письме от 02.04.2019 № 03-07-10/22587 предупреждает когда подрядчик должен выставить корректировочный счет-фактуру (при изменении стоимости строительно-монтажных работ, принятых заказчиком).

Новое от 05.04.2019: ФНС РФ в письме от 25.03.2019 № СД-4-3/5268@ уточняет, что делать поставщику, если он не указал в счете-фактуре ИНН покупателя.

Новое от 11.03.2019: Минфин РФ в письме от 20.02.2019 № 03-07-11/10765 разъяснил, можно ли принять к вычету НДС при наличии ошибок в строке 4 «Грузополучатель и его адрес» счета-фактуры.

Новое от 25.01.2019: ФНС РФ приказом от 19.12.2018 № ММВ-7-18/820@ утвердила новые электронные форматы счета-фактуры и документов об отгрузке.

Новое от 22.01.2019: ФНС РФ ввела новые формы реестра счетов-фактур, выставленных поставщиками средних дистиллятов и нефтяного сырья. Приказ от 18.12.2018 № ММВ-7-3/818@.

Новое от 07.12.2018: ФНС РФ в письме от 23.11.2018 № 03-07-11/84720 уточняет, можно ли в счетах-фактурах указывать адреса продавца в иной последовательности слов, чем предусмотрено ЕГРЮЛ или ЕГРИП.

Новое от 25.10.2018: ФНС РФ в письме от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ разъяснила, какие ставки НДС применять и как оформлять счета-фактуры на рубеже 2018 и 2019 годов.

Новое от 12.10.2018: ФНС РФ в письме от 25.07.2018 № СД-4-3/14384@ сообщает о разрешении указывать в графе 11 счета-фактуры регистрационный номер заявления о выпуске товаров.

Новое от 10.09.2018: ФНС РФ письме от 22.08.2018 N АС-4-15/16298@ уточнила статус универсального передаточного документа и разъяснила, можно ли применять УПД только в качестве счета-фактуры.

Выдержки:

Форма УПД предложена ФНС для оформления первичных учетных документов, в том числе с возможностью одновременного исполнения требований, установленных для счетов-фактур. При этом статуса для использования УПД только в качестве «счет-фактура» не предусмотрено.

Новое от 05 .07 .2018: ФНС

России в письме от 07.06.2018 № СД-3-3/3806@ пояснила, как надо вносить исправления в счет-фактуру в случае изменения формы указанного документа .

Новое от 25.08.2016: ФНС РФ в письме от 17.08.2016 № СД-4-3/15094@ отмечает, что налогоплательщик вправе указывать в дополнительных строках и графах счета-фактуры дополнительную информацию (между строкой 7 «Валюта: наименование, код» и табличной частью счета-фактуры, а также в табличной части счета-фактуры), в том числе реквизиты первичного документа, при условии сохранения формы счета-фактуры и последовательности граф, утвержденной постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Это предусмотрено пунктом 9 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС.

Новое от 14.06.2016: В письме Минфина РФ от 20.05.2016 № 03-07-09/29055 уточняется порядок заполнения строки 1б корректировочного счета-фактуры при изменении стоимости отгруженных товаров.

Новое от 12.06.2016: ФНС приказом от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@ утвердило новый перечень кодов видов операций, которые указываются в книгах покупок, продаж и в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Приказ вступает в силу с 01.07.2016. Изменения связаны с многочисленным изменениями в законодательстве по НДС. Новый перечень видов операций содержит 24 кода.

Новое от 11.04.2016: Согласно разъяснениям Минфина России в Письме от 26.02.2016 № 03-07-09/10933 в счет-фактуре дополнительную информацию нужно указывать в дополнительных строках и графах после подписей руководителя и главного бухгалтера организации.

Правила / порядок заполнения (Из Приложения № 1 к

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, (в ред. Постановлений Правительства РФ от 28.05.2013 № 446, от 24.10.2013 № 952, от 30.07.2014 № 735, от 29.11.2014 № 1279, от 25.05.2017 № 625, от 19.08.2017 № 981 )):

Форма счета-фактуры с октября 2017 года снова поменялась. Из нашего материала вы узнаете об изменениях и нюансах оформления обновленного счета-фактуры.

Обо всех новшествах в оформлении и хранении счетов-фактур вы можете узнать из наших видео материалов.

Изменения в счетах-фактурах с 1 октября

Законодатели снова скорректировали структуру счета-фактуры (постановление Правительства РФ от 19.08.2017 № 981). Изменения в счетах-фактурах с октября 2017 года таковы:

• добавлена новая графа 1а «Код вида товаров» (1б — для корректировочных счетов-фактур);
• скорректировано содержание строки 2а об адресе продавца;
• отредактировано название графы 11, посвященной реквизитам таможенной декларации (ТД);
• уточнена схема работы со строкой 8, предназначенной для отражения идентификатора госконтракта;
• дополнен порядок заполнения счета-фактуры для отдельных случаев (при его оформлении экспедиторами, заказчиками или застройщиками, приобретающими от своего имени имущественные права и др.).

Вам нет необходимости тратить время на поиски измененной постановлением № 981 формы — счет-фактура с 01 октября 2017 года выглядит .

В следующих разделах мы остановимся подробнее на нюансах заполнения обновленных строк и граф счета-фактуры.

Технология оформления «закодированной» графы 1а

• поставьте в ней прочерк, если вы из России не транспортируете товары на территорию государства — члена ЕАЭС;
• укажите код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) ЕАЭС, если вы вывозите товары.

Чтобы избежать ошибок в заполнении этой графы, расшифруем отдельные термины:

	Детализация
ТН ВЭД ЕАЭС	Это спецклассификатор, используемый при оформлении таможенных операций. Устанавливает соответствие между ставкой таможенной пошлины и кодом вида товара
Товарный код	Это 10-значный шифр, отражающий: в первых 2 знаках — товарную группу (например, 48 — «Бумага и картон»); в остальных знаках — к товарной группе прибавляется подгруппа, субпозиция и подсубпозиция (например: 4802589000 — немелованная бумага для графических целей)

Как заполнить графу 1 трудовой книжки, узнайте .

Обновленная графа 11: на что обратить внимание?

На первый взгляд эта графа счета-фактуры с 1 октября коренным образом не меняется — формулировку «Номер таможенной декларации» заменили на «Регистрационный номер таможенной декларации».

Обратите внимание, что № ТД и регистрационный № ТД — это не идентичные понятия. Существует несколько аналогичных терминов:

• регистрационный № ТД — располагается в 1-й строке графы А основного и добавочного листов ТД (подп. 1 п. 43 Инструкции о порядке заполнения декларации на товары, утв. Решением комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 257) и формируется должностным лицом таможенного органа по схеме 8/6/7/3 (расшифровка — в следующем разделе);
• № ТД (порядковый) — под этим номером декларацию фиксирует специалист таможни в регистрационном журнале (он является составной частью регистрационного № ТД);
• № ТД в формате 8/6/7/3 — для заполнения графы 11 счета-фактуры.

Подробности формирования регистрационного номера ТД для графы 11 счета-фактуры узнайте из следующего раздела.

Как формируется номер в разнообразных хозяйственных ситуациях, расскажут материалы:

Регистрационный номер таможенной декларации — новый реквизит или корректировка названия?

Схема формирования регистрационного номера ТД (письма ФНС от 08.06.2006 № 15-12/19773, от 18.07.2006 № 03-1-03/1334@, от 30.08.2013 № АС-4-3/15798) выглядит так:

ХХХХХХХХ/ХХХХХХ/ХХХХХХХ/ХХХ

8 знаков / 6 знаков / 7 знаков / 3 знака

Расшифровка этих 4 групп знаков приведена в таблице:

Количество знаков в группе	Расшифровка
	Код таможенного органа (вы можете ознакомиться с этими кодами на официальном сайте ФТС (ved.customs.ru) в разделе «Базы данных»)
	Дата принятия ТД (день, месяц и 2 последние цифры года)
	Порядковый номер ТД (отсчет ведется с № 0000001 с начала каждого года)
	Порядковый номер товара из графы 32 ТД или из списка товаров (если он применялся при декларировании вместо добавочных листов к ТД) В одной ТД могут быть заявлены сведения о не более чем 999 товарах (п. 3 раздела I Инструкции о порядке заполнения декларации на товары, утв. решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 257)

По п. 1 совместного приказа «О формировании номера грузовой таможенной декларации…» от 23.06.2000 Государственного таможенного комитета РФ № 543 и Министерства по налогам и сборам № БГ-3-11/240 после выпуска таможней конкретного товара (учитывая, что в одной ТД их может быть несколько) под номером ТД понимается регистрационный номер декларации с указанием через знак дроби («/») порядкового № товара (из графы 32 ТД или из списка товаров, если он применялся при декларировании вместо добавочных листов к ТД).

Например, регистрационный номер 10125160/220817/0001682/213 относится к ТД:

• с порядковым номером 1682;
• оформленной в таможенном органе, код которого 10125160;
• принятой сотрудником таможни 22.08.2017;
• номер товара в ТД — 213.

Таким образом, для целей оформления счета-фактуры регистрационный № ТД — это набор цифр из 4 групп, состав которых описан выше. Его и указывают в счетах-фактурах в настоящее время.

На такой структуре номера ТД для заполнения графы 11 счета-фактуры Минфин настаивал и ранее, когда она именовалась «Номер таможенной декларации» (см. письмо от 18.02.2011 № 03-07-09/6).

Будем надеяться, что в ближайшее время чиновники внесут ясность в технологию заполнения обновленной графы 11 — носит ли поправка технический характер или нужно как-то менять существующий порядок заполнения этой графы в связи с изменением ее наименования.

Что поменяется в «адресной» строке с 01 октября?

В строке 2а новых счетов-фактур с октября 2017 года нужно отражать:

• адрес юрлица, указанный в ЕГРЮЛ;
• местожительства индивидуального предпринимателя в соответствии с ЕГРИП.

В настоящее время в этой графе отражается:

• для фирмы — место ее нахождения;
• для ИП — место его жительства.

«Реестровые» адреса должны быть всегда в актуальном виде — при их изменении необходимо своевременно подать сведения налоговикам для внесения изменений в указанные реестры.

О последствиях указания недостоверного адреса в ЕГРЮЛ узнайте .

Отметим, что указанный в ЕГРЮЛ адрес — это ориентир для доставки юридически значимых сообщений (п. 3 ст. 54 ГК РФ):

• требований;
• заявлений;
• извещений;
• уведомлений и пр.

При неправильном указании адреса в реестрах все отправленные по нему сообщения будут считаться доставленными адресату, даже если они никем не получены.

Заполнять ли строку 8 при отсутствии идентификатора?

Строка 8 в счете-фактуре появилась совсем недавно (постановление Правительства РФ от 25.05.2017 № 625). С июля 2017 года в ней нужно отражать идентификатор:

• госконтракта на поставку товара (оказание услуг, выполнение работ);
• договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета инвестиций, субсидий, взносов в уставный капитал.

В постановлении № 981 схема заполнения строки № 8 уточнена:

• Строка должна содержать информацию об идентификаторе госконтракта — при его наличии (он прописывается в самом контракте или указан в Единой информационной системе).
• В ней проставляется прочерк, если идентификатор отсутствует.

С нюансами оформления счетов-фактур вас познакомят материалы:

Итоги

Счет-фактуру с октября 2017 года нужно заполнять по новой форме. В ней появилась графа 1а для отражения кода вида товара, которую нужно заполнять налогоплательщикам, вывозящим товар из России на территорию Казахстана, Киргизии, Белоруссии или Армении.

В название графы 11 «Номер таможенной декларации» добавилось слово «регистрационный», однако пока разъяснения чиновников по поводу ее заполнения отсутствуют.

В строке 2а (посвященной адресу продавца) с октября необходимо указывать адресные данные, идентичные отраженным в ЕГРЮЛ и ЕГРИП.