Обособленные подразделения: учет и отчетность. Бухгалтерский и налоговый учет в организации, имеющей филиал Сдают отчетность филиалы

Порядок и сроки представления бухгалтерской отчетности филиалами

Некоторые организации в силу специфики своей деятельности, сложившихся технологических и хозяйственных связей в организационной структуре имеют филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения.

Филиал – это обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, но осуществляющее все его функции или их часть, в том числе и представительства.

Представительство – это обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, представляющее интересы юридического лица и осуществляющее их защиту.

Иные структурные подразделения – это обособленные подразделения юридического лица, расположенные вне места его нахождения, выполняющие определенные функции юридического лица, но не попадающие под определение филиала или представительства.

Действие существующих нормативных актов, регулирующих состав, содержание и порядок представления бухгалтерской отчетности, распространяется только на юридические лица. Согласно Гражданскому кодексу РФ (ст. 55) филиалы1 юридическими лицами не являются. Однако филиалы могут быть выделены на отдельные балансы, в этом случае они ведут бухгалтерский учет и составляют бухгалтерскую отчетность.

Под отдельным балансом понимается формируемая подразделением организации система показателей, отражающая его имущественное и финансовое положение на отчетную дату для управленческих нужд.

Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» ПБУ 4/99 определено, что оно не применяется при формировании отчетности, разрабатываемой организацией для внутренних целей. Следовательно, бухгалтерская отчетность филиалов может составляться по правилам, несоответствующим нормативным актам, регулирующим порядок составления и представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами.

Вместе с тем, положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» ПБУ 4/99 определено, что бухгалтерская отчетность организации, имеющей филиалы, помимо показателей собственной деятельности (деятельности головной организации) должна включать показатели деятельности всех филиалов, в том числе выделенных на отдельные балансы.

Для свода данных головной организации и филиалов в бухгалтерскую отчетность необходимо, чтобы они были сформированы по единым правилам. Следовательно, филиалам целесообразнее вести учет и составлять бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями нормативных актов, регулирующих бухгалтерский учет и отчетность юридических лиц.

Необходимость составления филиалами бухгалтерской отчетности по законодательно установленным правилам определяется еще одной причиной. Налоговым законодательством они определены в качестве самостоятельных налогоплательщиков. Являясь налогоплательщиками, филиалы обязаны представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения. То есть они должны отчитываться перед налоговыми инспекциями по месту своего нахождения в общеустановленном порядке а, следовательно, представлять бухгалтерскую отчетность по объему и содержанию такому же, как и юридические лица.

Таким образом, филиалы, выделенные на отдельные балансы, как правило, ведут бухгалтерский учет и составляют бухгалтерскую отчетность в общем порядке, но с некоторыми особенностями.

Филиалы представляют бухгалтерскую отчетность прежде всего головной организации в целях управления и контроля, а также составления отчетности по организации в целом.

Порядок и сроки представления бухгалтерской отчетности филиалами головной организации устанавливаются головной организацией. Ею же определяется и объем форм бухгалтерской отчетности филиала, представляемой головной организации. Он может совпадать с объемом форм сводной бухгалтерской отчетности, а может включать дополнительные формы, содержащие данные, необходимые головной организации в управленческих целях. Эти вопросы, как правило, оговариваются в учредительных документах организации или они могут быть предметом учетной политики организации, имеющей филиалы.

Объем и сроки представления бухгалтерской отчетности филиалом в адрес налогового органа соответствуют законодательно определенным объему и срокам представления бухгалтерской отчетности организацией. Годовая бухгалтерская отчетность должна быть представлена в течение 90 дней по окончании года, а квартальная – в течение 30 дней по окончании квартала.

Филиалы, не являясь юридическими лицами, не могут рассматриваться как организации, то есть как субъекты, самостоятельно составляющие и представляющие в обязательном порядке бухгалтерскую отчетность. Поэтому они не представляют свою бухгалтерскую отчетность в адреса учредителей и участников юридического лица – организации, создавшей филиал (если иное не предусмотрено учредительными документами), и могут не представлять ее территориальному органу государственной статистики РФ.

Для того чтобы обеспечить единообразие и сопоставимость учетных данных, адекватность отражения хозяйственных операций на отдельных балансах филиалов и на балансе организации в целом, необходимо учитывать некоторые особенности при составлении форм бухгалтерской отчетности филиалов.

В балансе филиала целесообразно показывать лишь те нематериальные активы, которые приобретаются филиалом в процессе его деятельности и используются на территории нахождения филиала.

В составе долгосрочных финансовых вложений не могут быть показаны инвестиции в уставные (складочные) капиталы других организаций, так как филиалы, не являясь юридическими лицами, не могут осуществлять их самостоятельно.

Инвестиции (долгосрочные и краткосрочные) в доходные активы (ценные бумаги) других организаций, государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), а также предоставленные займы другим организациям могут быть показаны в балансе филиала, если они произведены строго в соответствии с полномочиями, которыми наделен филиал.

В соответствии с предоставленными филиалу полномочиями он также может осуществлять сделки по выкупу у акционеров собственных акций организации, создавшей этот филиал.

В составе дебиторской задолженности филиала не может быть показана задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал. Обязанности по задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал организации возникают перед самой организацией, а не перед созданным этой организацией филиалом.

В составе дебиторской задолженности не может быть показана дебиторская задолженность дочерних и зависимых обществ в связи с тем, что филиал, не являясь юридическим лицом, не может иметь дочерние и зависимые общества.

По этой же причине в составе кредиторской задолженности не может быть показана в балансе филиала задолженность перед дочерними и зависимыми обществами.

Между филиалом и головной организацией могут возникать различного вида расчеты: расчеты по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции (работ, услуг), по передаче расходов по общеуправленческой деятельности и т. п. Для обобщения информации о всех видах таких расчетов предназначен счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты». К нему могут быть открыты субсчета 79-1 «Расчеты выделенному имуществу», 79-2 «Расчеты по текущим операциям». В зависимости от состояния расчетов по каждому из субсчетов по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» могут иметься остатки, как по дебету, так и по кредиту. Дебетовое сальдо по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» должно быть показано в балансе филиала в составе дебиторской задолженности как задолженность головной организации, кредитовое сальдо по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» - в составе кредиторской задолженности филиала перед создавшей его организацией.

Следует учитывать, что в сводном балансе организации внутрихозяйственные расчеты не отражаются, то есть счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» должен закрыться.

По причине того, что дебиторская задолженность по внутрихозяйственным расчетам возникает в пределах одного юридического лица, при отражении данных по такой задолженности не следует учитывать сроки исковой давности. По таким задолженностям не может создаваться резерв по сомнительным долгам.

В пассиве отчетного баланса филиала по статье «Уставный капитал» не может быть данных. Филиал не наделяется уставным капиталом.

В составе добавочного капитала не может быть эмиссионного дохода, так как указанный доход может иметь место только при формировании уставного капитала, которого филиал никогда не имеет, как уже отмечено ранее.

Начисление дивидендов осуществляется в установленном порядке самой организацией. Однако обязанность осуществлять фактическую выплату на определенной территории может быть возложена на филиал. Поэтому в балансе филиала могут быть отражены суммы задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам.

Нераспределенная прибыль или непокрытый убыток отчетного года в балансах филиалов показываются в суммах, полученных филиалами. Однако при рассмотрении итогов деятельности головное предприятие может производить перераспределение этих сумм. Покрытие убытков одних филиалов может осуществляться за счет прибыли других. Филиалам это следует учитывать при реформации своих балансов.

В отчете о прибылях и убытках в составе управленческих расходов филиалы могут показывать переданные головной организацией расходы по общеуправленческой деятельности.

В составе прочих внереализационных доходов и внереализационных расходов филиалами не могут быть отражены кредиторская и дебиторская задолженности по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» с истекшим сроком исковой давности, так как указанные расчеты учитываются в пределах одного юридического лица.

В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, составленных филиалом, должны быть учтены все рассмотренные ранее особенности, относящиеся к формированию показателей баланса и отчета о прибылях и убытках.

Кроме того, филиалу при расшифровке произведенных затрат целесообразно отражать отдельной строкой затраты, относящиеся к внутрихозяйственному обороту. Организация, имеющая филиалы, при заполнении форм бухгалтерской отчетности должна учитывать показатели деятельности филиалов, производя соответствующий зачет по внутрихозяйственному обороту.

Пояснительная записка филиалами составляется в общеустановленном порядке. Дополнительно в ней следует приводить подробную информацию по всем видам внутрихозяйственных расчетов.

Дополнительные специализированные формы бухгалтерской отчетности, устанавливаемые министерствами и ведомствами Российской Федерации для организаций, составляются филиалами с таким расчетом, что указанные в них данные будут включены головной организацией в отчетность организации в целом.

Расширение бизнеса и открытие новых обособленных подразделений - в целом явление позитивное. Однако для бухгалтера это может стать сплошной головной болью. И в частности, из-за вопросов, куда и какую отчетность представлять при наличии «обособленцев». Как оказалось, все зависит от конкретного вида налога, который декларирует фирма.

Многие успешные предприятия в процессе своей деятельности открывают различные объекты как в регионе, где зарегистрированы сами, так и в иных субъектах. При этом такое расширение называют по-разному: филиалы, подразделения или представительства. Зачастую данные понятия смешиваются. По этой причине при открытии нового офиса необходимо четко представлять, какие функции будет выполнять вновь открытый объект. И уже после того, как будут определены функции, стоит размышлять о статусе. Для этого необходимо отметить следующее.

В соответствии с действующим гражданским законодательством филиалом является обособленное подразделение организации, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе как представительства.

Представительством в свою очередь признается также обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, но с более узкими полномочиями, чем филиал. В частности, представительство имеет право исключительно представлять интересы создавшего его юридического лица и осуществляет их защиту.

Порядок ведения деятельности филиалов и представительств определяется в положениях по организации. Факт существования обособленного подразделения в любой из форм (филиал, представительство) подлежит государственной регистрации в ЕГРЮЛ путем внесения записи о создании в учредительные документы.

Таким образом, законодательством дано разграничение между филиалом и представительством. Оно сводится к объему возложенных функций и задач.

Вместе с тем отметим, что законодательство о налогах и сборах не делает различий между филиалом и представительством. Оно содержит только понятие «обособленное подразделение».

Так, Налоговым кодексом установлено, что обособленным подразделением организации является любое территориально обособленное от нее подразделение, где оборудованы стационарные рабочие места (п. 2 ст. 11 НК РФ). При этом рабочее место признается стационарным, если создано на срок более одного месяца.

К сведению

Рабочее место - это место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя (ст. 209 ТК РФ).

Кроме того, отражение информации о создании обособленного подразделения в учредительных документах «материнской» компании не является обязательным для признания факта существования обособленного подразделения с точки зрения прав и обязанностей по уплате налогов и сдаче отчетности.

Таким образом, для организации, осуществляющей предпринимательскую деятельность по месту регистрации и складское помещение, находящееся в ином районе в ведении другой налоговой инспекции, будет обособленным подразделением при условии оборудования там хотя бы одного стационарного рабочего места. Наличие или отсутствие записи в учредительных документах в данном случае роли не играет.

В целях применения налогового законодательства в части ведения деятельности с использованием территориально удаленных друг от друга хозяйствующих единиц необходимо использовать термин «обособленное подразделение». При этом необходимо принимать во внимание признаки, которыми оно должно обладать, чтобы наступили определенные налоговые последствия.

К таким налоговым последствиям можно отнести, в частности, представление соответствующей налоговой отчетности организациями, имеющими обособленные подразделения.

Налог на добавленную стоимость

Как известно, НДС является федеральным налогом. Данный налог подлежит зачислению в федеральный бюджет только по месту нахождения головной организации. Следовательно, декларация по НДС составляется в целом по организации и представляется в налоговый орган по месту нахождения головной организации.

Таким образом, фирмы, имеющие обособленные подразделения, не обязаны представлять налоговую декларацию по НДС по месту нахождения своих подразделений.

Налог на доходы физических лиц

Как следует из норм законодательства о налогах и сборах, российские организации, производящие выплаты физическим лицам, должны исчислить, удержать и уплатить сумму налогов на доходы физических лиц. В данном случае организации признаются налоговыми агентами.

Налоговые агенты, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Кроме того, на налоговых агентов возложена обязанность представлять в налоговый орган по месту учета сведения о доходах физических лиц. Данная отчетность представляется ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611@).

Стоит отметить, что обязанность по уплате НДФЛ по месту нахождения обособленного подразделения может исполнять само подразделение, но только если оно имеет отдельный баланс и расчетный счет.

Если обособленное подразделение на отдельный баланс не выделено и расчетного счета не имеет, то обязанность по уплате налога исполняет головная организация. В данном случае подача сведений о доходах работников такого обособленного подразделения по месту его учета может быть произведена головной организацией (письмо Минфина России от 28 августа 2009 г. № 03-04-06-01/224).

Однако может сложиться ситуация, при которой работник организации в течение месяца работает и в обособленном подразделении, и в головной организации. В таком случае НДФЛ с доходов такого работника должен уплачиваться как по месту нахождения обособленного подразделения, так и по месту нахождения головной организации с учетом отработанного времени.

Сведения о доходах такого работника должны быть представлены и в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, и в налоговый орган по месту нахождения головной организации (письмо Минфина России от 29 марта 2010 г. № 03-04-06/55).

Также возможен и такой вариант: несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании, но относятся к разным налоговым органам. В данной ситуации постановка организации на учет может быть осуществлена по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, определяемого организацией самостоятельно. Перечисление НДФЛ производится в налоговый орган по месту нахождения одного из обособленных подразделений, в котором организация встала на учет. Соответственно представление сведений производится в аналогичном порядке.

Налог на прибыль

Организации, имеющие обособленные подразделения, уплачивают налог на прибыль (авансовые платежи) в федеральный бюджет по итогам налогового (отчетного) периода по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.

Уплата суммы налога (авансовых платежей) в доходную часть бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований производится налогоплательщиками по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений.

Таким образом, налог на прибыль организаций условно состоит из двух частей. Одна часть зачисляется в федеральный бюджет. Данная часть уплачивается головной организацией в налоговый орган по месту ее учета. Другая зачисляется в бюджет субъекта РФ и уплачивается как по месту учета головной организации, так и по месту учета каждого из обособленных предприятий.

При этом не имеет значения, выделено обособленное подразделение на отдельный баланс или нет. Также не имеет значения, какой результат получен обособленным подразделением - прибыль или убыток. Основным показателем является налоговая база в целом по юридическому лицу, которая распределяется между головной организацией и обособленными подразделениями.

Если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, то распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться.

При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта. Для этого необходимо уведомить до 31 декабря о принятом решении налоговые органы, в которых обособленные подразделения стоят на налоговом учете.

Если налогоплательщик создает новые или ликвидирует обособленные подразделения, он в течение 10 дней после окончания отчетного периода обязан уведомить налоговые органы соответствующего субъекта РФ о выборе подразделения, через которое будет осуществляться уплата налога.

Формы уведомления № 1 и № 2 утверждены письмом ФНС России от 30 декабря 2008 г. № ШС-6-3/986.

Рассмотрим порядок представления уведомлений № 1 и № 2 в таблицах 1 и 2.

Таблица 1. Направление уведомлений при изменении порядка уплаты налога на прибыль

Таблица 2. Направление уведомлений при изменении количества структурных подразделений

Кроме того, организации должны представлять по итогам каждого отчетного и налогового периодов налоговую декларацию по налогу на прибыль как по месту нахождения самой организации, так и по месту нахождения каждого из обособленных подразделений. При этом головная организация представляет декларацию, составленную в целом по организации с распределением прибыли по обособленным подразделениям.

По месту нахождения обособленного подразделения организации представляют декларацию, включающую в себя титульный лист (лист 01), подраздел 1.1 раздела 1 и подраздел 1.2 раздела 1 (при уплате в течение отчетных (налогового) периодов ежемесячных авансовых платежей), а также расчет суммы налога (Приложение № 5 к листу 02), подлежащей уплате по месту нахождения данного обособленного подразделения.

Транспортный налог

Транспортный налог является региональным налогом. Налогоплательщиками признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Порядок и правила регистрации транспортных средств утверждены приказом МВД России от 24 ноября 2008 г. № 1001 «О порядке регистрации транспортных средств».

Согласно пункту 20 Правил, транспортные средства регистрируются только за их собственниками - организациями или физическими лицами, указанными в паспортах транспортных средств.

Причем регистрация транспортных средств за юридическими лицами производится по месту нахождения организаций, определяемому местом их государственной регистрации, либо по месту нахождения их обособленных подразделений.

Законодательством о налогах и сборах предусмотрено, что уплата транспортного налога и авансовых платежей по нему производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, установленные региональными законами.

Таким образом, если транспорт зарегистрирован в месте нахождения организации, то налог уплачивается по месту ее нахождения. Если транспортное средство зарегистрировано в месте нахождения обособленного подразделения, то уплата налога будет производиться по месту регистрации «обособленца»

Фактический платеж налога в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения могут осуществить как головная организация, так и само подразделение, которое имеет расчетный счет и соответствующие полномочия.

По истечении налогового периода, которым по транспортному налогу является календарный год, в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств представляется налоговая декларация. Она представляется не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если транспортное средство зарегистрировано по месту нахождения обособленного подразделения, то налоговая декларация представляется в налоговую инспекцию по месту нахождения этого подразделения. При этом в налоговой декларации необходимо указать КПП обособленного подразделения.

Внимание

С 1 января 2011 года расчеты по авансовым платежам по транспортному налогу в налоговый орган не представляются.

Также стоит отметить, что если деятельность через обособленное подразделение по месту нахождения которого были зарегистрированы транспортные средства прекращается, то организацией представляется декларация по транспортному налогу и уплачивается налог по месту нахождения закрываемого подразделения.

Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций, так же как и транспортный налог, является региональным налогом. При этом для данного налога база определяется отдельно в отношении имущества:

• подлежащего налогообложению по местонахождению организации;
• каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;
• находящегося вне местонахождения организации или обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс.

Таким образом, исчисление налога «привязано» к балансу организации и ее обособленных подразделений, то есть обособленные подразделения уплачивают налог в отношении имущества, находящегося на балансе этого подразделения и расположенного по месту учета подразделения.

Организации самостоятельно решают вопрос о выделении обособленного подразделения на отдельный баланс. Но головная организация может передать своему подразделению необходимое имущество без постановки на баланс последнего. В данном случае такое имущество будет учитываться при расчете налога у головной организации. Следовательно, декларацию должна представить именно она.

Стоит отметить, что по налогу на имущество организаций нет сводного расчета (декларации) в целом по юридическому лицу. Следовательно, расчеты и декларации составляются отдельно по головной организации, по каждому обособленному подразделению, выделенному на отдельный баланс, и по каждому объекту недвижимости.

Земельный налог

Земельный налог является местным налогом. Учитывая, что земельный налог уплачивается по месту нахождения земельных участков, особенностей его исчисления и уплаты при наличии обособленных подразделений практически нет.

Стоит только отметить, что организации представляют декларации по налогу по месту нахождения земельного участка. Налоговые декларации представляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В декларации, представляемой в отношении земельного участка, место нахождения которого совпадает с местом нахождения организации, указывается КПП согласно свидетельству о постановке на учет в налоговом органе.

При представлении налоговой декларации по земельному налогу в отношении земельного участка, расположенного по месту нахождения обособленного подразделения, указывается КПП согласно уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения.

К сведению

Также стоит отметить, что организация может наделить обособленное подразделение функциями по уплате налога и представлению отчетности от имени организации. Такой вариант возможен, только если место нахождения земельного участка совпадает с местом нахождения обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс и имеющего свой расчетный счет.

Если же обособленное подразделение не имеет отдельного баланса, то уплата земельного налога и представление отчетности осуществляется организацией на основании сведений обособленного подразделения по месту нахождения земельного участка.

Бухгалтерская отчетность

Бухгалтерская отчетность организаций должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные балансы). При этом обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс, должны формировать внутреннюю бухгалтерскую отчетность. В состав такой отчетности могут входить:

• оборотно-сальдовые ведомости по операциям обособленного подразделения за отчетный период и с начала года;
• форма № 1 (бухгалтерский баланс);
• форма № 2 (отчет о прибылях и убытках).

Законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ представление бухгалтерской отчетности в налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений с отдельным балансом не регулируется. Таким образом, организация представляет бухгалтерскую отчетность, в которую включены показатели внутренней отчетности представительств, только по месту нахождения головной организации.

Страховые взносы

Для организаций, имеющих обособленные представительства, существуют особенности по представлению отчетности в фонды.

Так, обязанности по уплате страховых взносов и представлению отчетности возлагаются на соответствующее обособленное подразделение, если оно отвечает следующим требованиям:

• имеет отдельный баланс;
• имеет расчетный счет;
• начисляет выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Таким образом, данным организациям следует встать на учет во внебюджетных фондах, уплачивать взносы и представлять отчетность в фонды по месту нахождения обособленного подразделения.

Если обособленное подразделение не соответствует хотя бы одному из указанных условий, то страховые взносы должна рассчитывать и уплачивать головная организация по всем работникам в целом. Соответственно сдавать отчетность по ним также следует только по месту нахождения организации.

Филиал – это обособленное подразделение фирмы, которое расположено вне места ее нахождения и осуществляет ее функции. В свою очередь, согласно статье 11 Налогового кодекса, под обособленным подразделением понимается любое территориально обособленное подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Обратите внимание: филиал не является юридическим лицом. Он только получает имущество от создавшей его фирмы и действует на основании утвержденных ею положений.

Постановка на налоговый учет филиала

Итак, филиал – это обособленное подразделение фирмы. Правда, между этими понятиями существует некоторая разница. Филиал должен быть указан в учредительных документах фирмы (ст. 55 ГК). На обособленное подразделение такое требование не распространяется.

Несмотря на это, фирма обязана встать на учет в налоговой инспекции по месту нахождения каждого обособленного подразделения (а следовательно, и филиала). Об этом говорится в пункте 1 статьи 83 Налогового кодекса.

Некоторые руководители задаются вопросом, а если организовано только одно рабочее место вне нахождения организации, нужно ли в этом случае становиться на налоговый учет?

Такая проблема следует из содержания пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса. Здесь говорится, что одним из условий для признания обособленного подразделения таковым является наличие оборудованных стационарных рабочих мест. Складывается впечатление, что если оборудовано только одно место, то вставать на учет не надо.

Отметим, что и суды придерживались такого же мнения. Например, арбитры Федерального арбитражного суда Московского округа (см. постановление от 3 октября 2001 г. № КА-А40/5441-01) признали положения пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса «неясными». Поэтому они поддержали позицию фирмы, которая не встала на налоговый учет по месту нахождения обособленного подразделения, где работал только один человек.

Однако по прошествии времени взгляды судей поменялись. Теперь они полагают, что постановка на учет обязательна и в том случае, если в обособленном подразделении создано только одно рабочее место. Например, к такому выводу пришли арбитры Федерального арбитражного суда Московского округа (см. постановление от 23 января 2003 г. № КА-А41/9052-02).

Отметим, что позиция налоговиков по поводу постановки на учет обособленного подразделения остается неизменной. По их мнению, такая обязанность не зависит от того, одно или несколько рабочих мест оборудовано (см. письмо МНС от 29 апреля 2004 г. № 09-3-02/1912).

В настоящее время порядок регистрации обособленных подразделений регулируется приказом МНС от 3 марта 2004 г. № БГ-3-09/178. Чтобы зарегистрировать филиал, в инспекцию по его местонахождению нужно подать заявление по форме № 09-1-1. Это бланк приведен в приложении 2 к приказу МНС. Сделать это нужно в течение месяца (п. 4 ст. 83 НК) с того момента, когда в филиале будут оборудованы рабочие места и он начнет свою деятельность.

Филиал не является плательщиком налогов в отличие от головной фирмы. Он может только исполнять обязанности своей головной фирмы по уплате некоторых налогов. И в таких случаях филиал должен подавать налоговые декларации в налоговую инспекцию по месту своего нахождения.

налог на прибыль

Общую сумму налога на прибыль по всей фирме вместе с филиалами платит сама головная фирма (ст. 288 НК). При этом суммы, подлежащие уплате в федеральный бюджет, она не распределяет и платит единой платежкой. А налог, приходящийся на региональные и местные бюджеты, она перечисляет отдельно по месту своего учета и по месту учета филиала.

В соответствии с пунктом 1.5 Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль (утв. приказом МНС от 29 декабря 2001 г. № БГ-3-02/585) по месту учета филиала нужно представить декларацию в составе:

– титульного листа;

– подраздела 1.1 и (или) подраздела 1.2 Раздела 1;

– приложения 5а к листу 02 с суммой налога, которая платится по месту нахождения филиала.

Декларацию нужно представить налоговикам не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода, то есть не позднее 28 июля.

Налог на имущество

Если филиал выделен на отдельный баланс и имеет облагаемое налогом имущество, то головная фирма должна платить за него налог по месту нахождения филиала (ст. 384 НК).

В таком случае в налоговую инспекцию по месту нахождения филиала следует подавать расчет по авансовым платежам в составе:

– титульного листа;

– раздела 1;

– раздела 2;

– раздела 4 со стоимостью облагаемого имущества филиала и суммой налога по филиалу;

– раздела 5 в случае наличия у филиала не облагаемого налогом имущества.

Платить НДС и отчитываться по нему должна головная фирма. Она платит всю сумму налога без разбивки по подразделениям по реквизитам своей налоговой инспекции (п. 2 ст. 174 НК).

Представлять консолидированную декларацию фирма также должна по месту своего учета (п. 5 ст. 174 НК). Сдавать отчеты в инспекции филиалов фирма не обязана.

Если филиал выделен на отдельный баланс, имеет свой расчетный счет и выплачивает сотрудникам зарплату, то он исполняет обязанность по уплате ЕСН за свою головную фирму (п. 8 ст. 243 НК). Во всех остальных случаях ЕСН за филиал должна платить головная фирма.

Филиал, который самостоятельно платит ЕСН, должен отчитываться по этому налогу перед налоговой инспекцией по месту своего учета. В расчете по авансовым платежам по ЕСН он должен указать лишь собственную сумму налога. Головная фирма также заполняет расчет только по своим начислениям, но при этом она дополнительно заполняет раздел, где указывает ЕСН по каждому филиалу.

Обратите внимание: независимо от того, как фирма платит ЕСН, рассчитывать условия на право применения регрессивных ставок она должна организации в целом.

Аналогичный порядок отчетности предусмотрен и в отношении взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний.

Взносы в Пенсионный фонд

Порядок уплаты пенсионных взносов установлен в Законе от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». Согласно ему, перечислять взносы по месту нахождения филиала должна головная фирма со своего расчетного счета, даже если филиал имеет баланс, счет и выплачивает зарплату сотрудникам. Это неудобно, поскольку ЕСН в подобных ситуациях филиал платит сам. Чиновники пошли навстречу фирмам и выпустили совместное письмо МНС и ПФР от 11 и 14 июня 2002 г. № БГ-6-05/835. В нем они разрешили филиалам, которые сами платят ЕСН, самостоятельно перечислять и страховые взносы в Пенсионный фонд.

Отчетность по взносам представляется аналогично отчетности по ЕСН. Если филиал платит взносы, то он сдает расчет по авансовым платежам только по своим суммам, а головная фирма – только по суммам, которые платит она. Вместе с этим головная фирма представляет расчет пенсионных взносов по организации в целом и с разбивкой по филиалам.

Подать расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование нужно не позднее 20 июля 2004 года

"Расчет", N 2, 2003

Отчитываться перед налоговиками должны не только головные офисы, но и филиалы организаций. Как сдать филиалу отчетность за 2002 г., читайте в статье.

Филиал - это подразделение фирмы, которое расположено вне места нахождения организации и осуществляет ее функции. Например , филиал может находиться в другом городе и производить продукцию, продавать ее и т.д.

При этом филиал не является самостоятельной фирмой. А налоги должны платить именно организации. Поэтому филиалы выполняют обязанности головных подразделений по перечислению налогов. А чтобы налоговики могли проконтролировать, правильно ли посчитаны платежи в бюджет, филиалы сдают в свои инспекции налоговые декларации.

Обратите внимание: некоторые налоговые инспекции требуют от филиалов бухгалтерскую отчетность (баланс, Отчет о прибылях и убытках и т.д.). Налоговики полагают, что эти документы помогают контролировать, правильно ли подразделение считает налоги. Поэтому, кроме налоговых деклараций, филиалам приходится сдавать и бухгалтерскую отчетность.

Налог на прибыль

В налоговую инспекцию по месту своего нахождения филиал должен представить такие листы декларации по налогу на прибыль:

• титульный лист. В нем надо указать наименование фирмы, ее адрес и адрес филиала, ИНН, КПП организации и ее филиала и т.д.;
• Приложение 5а к листу 2. В нем рассчитывается налог на прибыль, который должен заплатить филиал. На этом листе должен стоять штамп налоговой инспекции по месту нахождения головной фирмы.

Примечание. Декларация по налогу на прибыль есть в Приказе МНС России от 7 декабря 2001 г. N БГ-3-02/542.

Обратите внимание: Приложение 5а, как правило, заполняет бухгалтер головной организации. Вместе с декларацией по налогу на прибыль это Приложение сдается в инспекцию по местонахождению головного подразделения. На отдельном Приложении 5а инспектор ставит печать. Она подтверждает, что сведения о налоге, который должен заплатить филиал, указаны в общей декларации фирмы.

Сдать титульный лист и Приложение 5а бухгалтер филиала должен до 28 марта 2003 г. включительно.

Налог на пользователей автодорог

Если филиал выделен на отдельный баланс и имеет свой расчетный счет, то надо отчитаться по налогу на пользователей автодорог за 2002 г. Для этого в налоговую инспекцию нужно представить декларацию по налогу. В ней надо указать только те показатели, которые относятся к деятельности филиала.

Примечание. Декларация по налогу на пользователей автодорог есть в Инструкции МНС России от 4 апреля 2000 г. N 59.

Последний день, когда нужно сдать декларацию по налогу на пользователей автодорог, - 31 марта 2003 г.

Налог на имущество

Если у филиала есть свой расчетный счет и отдельный баланс, то подразделение должно платить налог на имущество.

Обратите внимание: налог на имущество, заплаченный филиалом, уменьшает налог, начисленный в целом по организации.

В налоговую инспекцию по местонахождению филиала надо сдать расчет этого налога по форме N 1152002. Она включает в себя:

• титульный лист. В нем указываются реквизиты головной организации и филиала (название, адрес и т.д.);
• лист 2, в котором рассчитывается налог;
• Приложение А1. В нем определяется стоимость имущества обособленного подразделения, с которой надо заплатить налог;
• Приложение Б1. В нем рассчитывается стоимость льготируемого имущества филиала. Если подразделение не имеет права на льготы, этот лист сдавать не нужно.

Примечание. Декларация по налогу на имущество есть в Инструкции Госналогслужбы России от 8 июня 1995 г. N 33.

Последний день, когда надо сдать расчет по налогу на имущество за 2002 г., - 31 марта 2003 г. Однако составить его лучше заранее. Ведь филиал должен сообщить головной организации о том, сколько налога он начислил, с какого имущества он платится и т.д.

Как отчитаться о выплатах работникам

Если в 2002 г. филиал выплачивал своим работникам зарплату, то придется отчитываться по налогу на доходы физлиц, ЕСН, взносам на пенсионное страхование. Кроме того, надо сдать индивидуальные сведения в Пенсионный фонд о доходах работников.

Налог на доходы физлиц

В справках формы N 2-НДФЛ надо указать сумму начисленных работникам доходов, величину удержанного налога и т.д. Подробнее о заполнении этих справок читайте на стр. 92.

ЕСН и взносы на пенсионное страхование

В инспекцию по местонахождению филиала надо также сдать декларации по ЕСН и взносам на обязательное пенсионное страхование. В этих документах нужно отразить только те суммы, которые выплачивались работникам филиала.

Как заполнить эти декларации, написано в этом номере "Расчета" на стр. 102 и 108.

Сдать декларации следует до 30 марта этого года. Этот день выходной. Поэтому принести или отправить отчетность можно и 31 марта 2003 г.

Сведения о работниках в Пенсионный фонд

Ежегодно бухгалтеры филиалов должны отчитываться и перед Пенсионным фондом. Для этого до 1 марта 2003 г. нужно подать индивидуальные сведения о доходах сотрудников филиала за 2002 г. Как их составить и сдать, читайте на стр. 96.

Главный бухгалтер

На территории Российской Федерации предпринимательскую деятельность могут осуществлять как российские, так и иностранные организации. Иностранные компании для работы на российском рынке могут зарегистрировать свое представительство в порядке, предусмотренном законодательством. Основными нормативными актами регулирующими данный вопрос являются ГК РФ и ФЗ от 9 июля 1999г. N 160-ФЗ "Об иностранных инвестициях в Российской Федерации".

Хозяйственная деятельность иностранной организации может осуществляться через представительство или филиал.

Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет его интересы и осуществляет их защиту.

Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства. Важно, что ни представительство, ни филиал не являются юридическими лицами.

Для целей налогообложения филиал или представительство иностранной организации, зарегистрированный на территории РФ, уплачивает налоги в соответствии с налоговым законодательством РФ. Порядок постановки на учет иностранных организаций определяется Приказом Минфина РФ от 30 сентября 2010г. N 117н"Об утверждении Особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения". На основании пункта 4 указанного Приказа, иностранная организация, которая осуществляет деятельность на территории РФ через филиал, представительство, отделение, бюро, контору, агентство, любое другое обособленное подразделение подлежит постановке на учет в налоговом органе по месту осуществления этой деятельности. В силу п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Следовательно, представительства иностранных организаций обязаны представлять все налоговые декларации по каждому налогу, подлежащему уплате данной иностранной организацией.

Рассмотрим порядок представления налоговой отчетности представительства (филиала) иностранной организации.

НДФЛ

Пункт 1 ст. 226 НК РФ определяет, что обособленные подразделения иностранных организаций в РФ также как и российские компании, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить исчисленную сумму НДФЛ. Таким образом, представительство (филиал) иностранной организации исчисляет, удерживает у налогоплательщика и уплачивает в бюджет сумму НДФЛ с суммы заработной платы и иных вознаграждений, начисленных работникам данного представительства (филиала).

Что касается отчетности, то главой 23 НК РФ на представительство (филиал) иностранной организации возложена обязанность и по предоставлению в налоговый орган по месту своего учета сведений о доходах физических лиц, и суммах начисленных и удержанных в налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС от 17 ноября 2010 г. N ММВ-7-3/611@ "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников" (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Налог на имущество

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, признаются плательщиками налога на имущество (п.1 ст. 373 НК РФ).

Объектами налогообложения для иностранных организаций, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, а также имущество, полученное по концессионному соглашению (п.2 ст. 374 НК РФ).

Напомним, что не признаются объектами налогообложения движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Учет объектов необходимо вести в порядке, установленном в РФ для ведения бухгалтерского учета. Частью 1 ст. 6 Закона N 402-ФЗ установлена обязанность ведения бухгалтерского учета всеми экономическими субъектами, за исключением упомянутых в части 2 ст. 6 Закона N 402-ФЗ.

Согласно п. 2 части 2 ст. 6 Закона N 402-ФЗ представительства и филиалы иностранных организаций, имеют право не вести бухгалтерский учет установленным правилам если в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах они ведут учет доходов и расходов в порядке, определенном российском законодательством. Что касается обязанности представительства иностранной организации представлять бухгалтерскую отчетность в налоговые органы РФ по формам и в порядке, установленным для российских организаций, то у представительства иностранной организации она отсутствует.

Порядок представления отчетности по налогу на имущество аналогичен порядку, установленному для российских организаций.

Расчеты по авансовым платежам и налоговая декларация по налогу на имущество представляются налогоплательщиками в налоговые органы:

• по своему местонахождению;
• по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
• по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества, в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога;
• по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено п. 1 ст. 386 НК РФ.

Налоговый расчет по авансовым платежам по налогу подается не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма, формат представления и порядок заполнения налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество утверждены приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895.

Налог на прибыль

Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, объектом налогообложения по налогу на прибыль являются полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (ст. 247 НК РФ). Налог на прибыль исчисляется и уплачивается представительством иностранной организации самостоятельно.

Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять отчетность в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения (п.1 ст. 289 НК РФ).

Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации заполняется и предоставляется по форме, утвержденной приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 05.01.2004г. N БГ-3-23/1. Инструкция по заполнению Налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации утверждена приказом МНС России 07.03.2002г. N БГ-3-23/118. Отметим, что в соответствии с указанной Инструкцией, налоговая декларация заполняется всеми иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации и состоящими на учете в налоговых органах РФ.

Пунктом 8 статьи 307 НК РФ предусмотрено, что иностранные организации, осуществляющие деятельность через постоянное представительство, представляют по итогам налогового (отчетного) периода налоговую декларацию, а также годовой отчет о деятельности в РФ. Форма годового отчета утверждена приказом МНС России от 16.01.2004 N БГ-3-23/19. Годовой отчет предоставляется в налоговый орган по месту нахождения постоянного представительства.

НДС

Организации признаются плательщиками НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ). На основании положений статьи 11 НК РФ для целей налогообложения организациями признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории РФ, следовательно филиалы и представительства иностранных организаций в целях налогообложения признаются самостоятельными налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина РФ от 15 октября 2009г. N 104н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения", в пункте 3 которого указано, что все налогоплательщики (если иное не предусмотрено этим пунктом) представляют в налоговый орган титульный лист и раздел 1 декларации.

Таким образом, налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость, независимо от того, осуществлялись ли им в соответствующем налоговом периоде хозяйственные операции.

С 01 января 2014 года вступил в силу абзац первый пункта 5 статьи 174 НК РФ (п. 3 ст. 24 ФЗ от 28.06.2013 N 134-ФЗ), согласно которому налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Тоже касается и налоговых агентов, не являющиеся налогоплательщиками или являющиеся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, они обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, начиная с налогового периода за 1 квартал 2014 года, филиалы и представительства иностранных организаций, состоящие на учете в налоговых органах, обязаны представлять налоговую декларацию по НДС в электронной форме. Если же декларация по НДС все-таки будет представлена на бумажном носителе, то организацию можно будет привлечь к ответственности и оштрафовать на 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

Нынешний год ознаменовался новыми штрафами. Одни уже действуют, другие еще только собираются “заступить на дежурство”. Приведем лишь тройку наиболее “засветившихся” в СМИ. Не успел 2019 год зашагать по стране, как в штрафную копилку инспекторов “звякнул” очередной “подарок” законодателей. Так с января работодателю вменяется в обязанность следить за тем, соблюдает ли приглашенный им иностранный работник порядок пребывания в стране, соответствует ли его трудовая деятельность цели въезда. Также обязанность приглашающей стороны - производить постановку на учет новоприбывшего, организовывать ему аренду жилого помещения с последующим подписанием договора. Более того, если раньше работодатель должен был лишь содействовать выезду такого работника из страны (после истечения его контракта), то сейчас это его прямая обязанность. Так, например, работодатель должен проинформировать своего иностранного работника о том, что его виза истекает, не позднее 10 дней до ее окончания. А в случае потери паспорта последним или отсутствия денег на обратный билет всячески способствовать решению проблемы, с тем, чтобы иностранец покинул территорию РФ в положенные сроки. Нарушение этой обязанности грозит солидным штрафом до 500 тыс. рублей для организации и до 50 тыс. для директора. С 6 августа этого года вступил в действие так называемый закон о “зарплатном рабстве”, который гласит, что воспрепятствование реализации права работника на смену зарплатного банка карается административным штрафом. Для организаций - до 50 тыс. рублей, для директоров - до 20 тыс. С ноября текущего года устанавливается ответственность работодателей за нарушения труда и отдыха водителей. Причем штрафы грозят не только руководству (до 50 тыс. рублей), но и самим водителям (до 2, 5 тыс.). Более того наказание не ограничивается деньгами. 90 дней - именно на такой срок могут приостановить деятельность организации-нарушителя. Также штраф налагается на организацию в случае, если у транспортного сред-ва, выпущенного на маршрут, отсутствует тахограф (устройство для регистрации скорости, режима труда и отдыха). Ранее штрафовали только водителей и должностное лицо. Смягчение штрафных санкций Впрочем, не все так сурово, как кажется на первый взгляд. Еще в 2017 году система штрафных санкций была смягчена. Итогом такого смягчения стали, например, следующие моменты: - после первого нарушения, как правило, вручается лишь предупредительное предписание; - штраф налагается только при повторном нарушении. Штрафы, о которых знают не все... Cмотрите об этом материал, подготовленный Управляющим партнером компании "РосКо - Консалтинг и аудит" Алена Талаш. Читайте: https://сайт Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Канал на YouTube - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco.

Трудовое право. За что штрафуют работодателей? 1 часть

За что штрафуют работодателей, какие курьезы были при проверках, как правильно общаться с инспектором, что может повлиять на решение об отмене или смягчении наказания. Об этом мы расскажем в нашем видео. Как говорится, был бы работодатель, а штрафы для него обязательно найдутся. И они находятся. Зачастую эта вина самого работодателя, который не всегда соблюдает положения трудового законодательства. Если составить условный рейтинг нарушений, то в “лидерах” окажутся: - заключение, изменение и прекращение труд. договора; - оплата труда (особенно при увольнении); - охрана труда; - режим труда и отдыха; - предоставление (или вернее непредоставление) предусмотренных законом гарантий и компенсаций; - труд. дисциплина и применение взысканий; - повышение квалификации; - нарушения при найме на работу иностранца или лица без гражд-ва; - нарушение закона о персональных данных. Мы привели здесь лишь самые “востребованные” по штрафам нарушения. Многие, особенно связанные с применением местных нормативных актов, остались за “бортом” этого видео. Большие штрафы грозят работодателю за непредоставление отпуска, зарплату ниже МРОТ, за нарушение сроков ее выплаты (до 50 тыс. рублей), за оформление гражданско-правового договора с физлицом вместо трудового (до 100 тыс. рублей). А в случаях связанных с нарушением требований охраны труда - до 150 тыс. рублей. Например, за необеспечения работников сред-вами индивид. защиты. Штраф за обработку персональных данных без согласия работника в письменной форме - до 75 тыс. рублей. Деньги придется платить и за серьезные нарушения, и за курьезы, вроде неправильной буквы в написании фамилии работника. Причем при повторном нарушении штраф увеличивается, в некоторых случаях до 2-х раз. По подсчетам специалистов, в среднем небольшая компания (до 100 человек) платит до 200 тыс. рублей штрафов в год. Львиная доля штрафов приходится именно за нарушение требований охраны труда. В частности, за непроведение медосмотров, допуске сотрудника к работе без обучения и т.д. Причем к таким нарушениям трудовые инспектора любят применять так называемую “тактику мультипликации”: штраф умножается на кол-во работников. За что штрафуют работодателей? 2 часть. ШТРАФЫ ДЛЯ РАБОТОДАТЕЛЕЙ "Зима-Лето 2019" смотрите 14.10.2019 в 18.00 Cмотрите об этом материал, подготовленный Управляющим партнером компании "РосКо - Консалтинг и аудит" Алена Талаш. Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Канал на YouTube - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco.

Неналоговые льготы для малого бизнеса

В настоящее время одной из наиболее приоритетных задач государства является содействие малому и среднему бизнесу. Помимо налоговых льгот, у малого бизнеса есть ряд послаблений, который, по мнению, Правительства РФ, должен способствовать росту прибыли компаний. В данном видео рассмотрим такие вопросы: 1. Для субъектов малого и среднего предпринимательства предусмотрены... 2. С 1 июля 2016 г. налоговая служба ведет реестр сведений о субъектах малого и среднего предпринимательства (ст. 4.1 Закона №209-ФЗ). И основанием для формирования записей в реестр будут являться сведения, которые имеются в базе ФНС РФ:... 3. Преференции в части закупок у малого бизнеса. 4. Льготная аренда. 5. Льготы в отношении установления лимита кассы. 6. "Надзорные каникулы" и.... Cмотрите об этом материал, подготовленный Управляющим партнером компании "РосКо - Консалтинг и аудит" Алена Талаш. Читайте:https://сайт/press/nenalogovye_lgoty_dlya_malogo_biznesa/ Все самое интересное о налогах, праве и бухгалтерском учете от ведущей консалтинговой компании в России "РосКо". Будь в курсе последних новостей, смотри и читай нас там, где тебе удобно: Канал на YouTube - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit/ ВКонтакте - https://vk.com/roscoaudit Twitter - https://twitter.com/RosCo_audit Instagram - https://www.instagram.com/rosco.