Обязан сдавать 6 ндфл. Свежие письма ФНС России по заполнению формы

Выплаты, получаемые работником в рамках трудовых отношений с юридическим лицом или ИП, облагаются НДФЛ. Согласно НК РФ этот налог с доходов наемного физического лица удерживает и платит в бюджет работодатель, выступая налоговым агентом по НДФЛ.

До 2016 года по суммам удержанного и уплаченного в казну подоходного налога за работников работодатель отчитывался один раз в год. Это отчет 2-НДФЛ по каждому работнику, который надо сдать в ИФНС до 1 апреля года, следующего за отчетным. Работодатель мог не платить зарплату или нарушать свои обязанности налогового агента - инспекторы ФНС не имели достаточно сведений, чтобы отслеживать нарушения в течение года.

С целью контроля перечисления налога введена новая форма - 6-НДФЛ, которую придется сдавать ежеквартально всем юрлицам и предпринимателям с наемными работниками (п. 2 ст. 230 НК РФ). Бланк формы утвержден приказом ФНС от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450.

6-НДФЛ включает в себя сведения о работодателе, суммах доходов и налоговых вычетов, датах реального получения доходов, удержаниях налога и перечисления в бюджет. Отчет 6-НДФЛ состоит из 3 частей: титульного листа, раздела 1 и раздела 2.

Общие правила заполнения формы 6-НДФЛ

Рассмотрим порядок заполнения 6-НДФЛ. Если вы сдаете отчет не через ТКС, то использовать для рукописного заполнения можно только ручку с черными, синими, фиолетовыми чернилами. Запрещается исправлять ошибки корректором.

В строки отчета сведения вносятся слева направо, начиная с крайней левой клетки, в пустых клетках должен стоять прочерк. Суммы доходов заполняются в рублях и копейках, а размер налога - только в рублях, копейки округляются. Заполнение 6-НДФЛ-2016 происходит отдельно по каждому ОКТМО. Листы нумеруются сквозной нумерацией, начиная с первого.

Как заполнить 6-НДФЛ: титульный лист

Юрлица указывают ИНН и КПП, предприниматели - только ИНН, а в поле «КПП» проставляют прочерки. Если вы сдаете 6-НДФЛ впервые в данном периоде, то «Номер корректировки» - 000. Если сдается уточненная декларация, то поле соответствует порядковому номеру корректировки (001, 002 и т.д.).

Период представления содержит цифровой код:

• для отчета за I квартал - 21;
• за полугодие - 31;
• - 33;
• за год - 34.

Налоговый период - год заполнения формы 6-НДФЛ. В поле «Представляется в налоговый орган» надо указать код налоговой инспекции. Поле «По месту нахождения (учета) (код)» включает в себя одно из указанных в перечне ниже:

• 120 - по месту жительства ИП;
• 320 - по месту ведения деятельности ИП (при использовании ПСН и ЕНВД);
• 212 - по месту учета российского юрлица;
• 212 - по месту учета крупнейшего налогоплательщика;
• 220 - по месту нахождения обособленного подразделения российского юрлица.

Налоговый агент в одноименном поле указывает сокращенное название в соответствии с уставом. Физлицо, являющееся налоговым агентом, вписывает свое ФИО полностью согласно паспортным данным. На первом листе также надо прописать ОКТМО предприятия, его номер телефона и количество страниц, содержащихся в расчете 6-НФДЛ.

• 1 - сам налоговый агент;
• 2 - представитель налогового агента (в случае сдачи отчета представителем, надо указать реквизиты подтверждающего полномочия документа).

В графе «Дата и подпись» расписывается тот, кто подтверждает сведения отчета. Правая нижняя четверть титульного листа предназначена только для отметок налогового инспектора.

Как правильно заполнить 6-НДФЛ: раздел 1

Суммы в разделе 1 указывают с начала года нарастающим итогом.

• В стр. 010 бухгалтер фиксирует ставку подоходного налога. Если работодатель выплачивает доходы по разным ставкам НДФЛ, для каждой ставки нужен отдельный раздел 1;
• Стр. 020 содержит сумму начисленного дохода, учитывая выплаты в рамках трудовых отношений, дивиденды и пособия по болезни;
• В стр. 025 дивиденды показывают отдельной суммой;
• Стр. 030 - сумма налоговых вычетов;
• Стр. 040 - сумма исчисленного налога (то есть, 13% от разницы между начисленным доходом и налоговыми вычетами);
• Стр. 045 - ;
• Стр. 050 содержит сведения о фиксированном авансе, который платит фирма за работника-иностранца на патенте;
• Число работников нужно указать в стр. 060 - учитывать нужно всех лиц, которые получали за отчетный период от работодателя выплаты;
• В стр. 070 бухгалтер укажет сумму удержанного налога, а те деньги, которые налоговый агент не удержал с работника указать нужно в стр. 080;
• Для суммы налога, которую работодатель вернул работнику, предназначена стр. 090.

Какие могут быть вопросы при заполнении 6-НДФЛ в разделе 1? Некоторые бухгалтеры считают, что суммы полученного работником имущественного вычета у работодателя, нужно указать в стр. 090. ФНС в письме от 18.03.2016 г. № БС-4-11/4538 пояснила, что данная строка предназначена для возврата излишне удержанных сумм согласно ст. 231 НК РФ. Налоговый вычет уже засчитан в показателях стр. 040 и стр. 070, повторно считать его по стр. 090 нельзя.

Должно ли соблюдаться равенство между стр. 040 и стр. 070? Нет, если у вас есть переходящие доходы: к примеру, мартовская зарплата, выданная в апреле. Поскольку начислена зарплата в марте, то налог с нее включен в стр. 040. А удержит его с работников и перечислит компания только в апреле. Показатель стр. 070 будет меньше показателя стр. 040, налоговики не будут считать это ошибкой (письмо ФНС от 15.03.2016 г. № БС-4-11/4222). Аналогичная ситуация происходит и с июльской, сентябрьской и декабрьской оплатой работникам.

Как заполнять форму 6-НДФЛ: раздел 2

Во втором разделе приводят сведения по суммам, которые работодатель перечислял сотрудникам за последние 3 месяца. Доходы нужно указать в соответствие с датами получения в соответствии с НК РФ:

	Дата получения дохода	Дата удержания налога	Крайняя дата перечисления НДФЛ
Зарплата	Последний день месяца	Выплата з/п по итогам месяца	Следующий рабочий день после выплаты з/п по итогам месяца
Отпускные	День выплаты	День выплаты
Больничные	День выплаты	День выплаты (стр. 100 и стр. 110 совпадают)	Последний день месяца, в котором начислили
Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении	День выплаты	День выплаты (стр. 100 и стр. 110 совпадают)	Следующий рабочий день после выплаты

• Стр. 100 - день получения дохода. Зарплату в данном случае делить на аванс и окончательную выплату не нужно - указывается полностью месячная оплата
• Стр. 110 - дата удержания налога
• Стр. 120 - дата, не позднее которой НДФЛ должен быть перечислен в бюджет
• Стр. 130 - содержит сумму фактически полученного дохода
• Стр. 140 - показывает размер удержанного НДФЛ.

Каждый тип выплат нужно отражать в отдельных строках 100-140 в хронологическом порядке. Если их не хватает, то добавьте еще один лист 6-НДФЛ - раздел 1 в нем дублировать не нужно.

Порядок сдачи 6-НДФЛ

Отчет 6-НДФЛ налогоплательщики должны сдавать ежеквартально. Для подготовки дается весь следующий календарный месяц после окончания отчетного периода. За отчетный год 6-НДФЛ нужно сдать не позднее 1 апреля следующего года.

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2016 году:

Налогоплательщик сдает 6-НДФЛ в бумажном виде почтой России, лично или через представителя - если число сотрудников меньше 25 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если работников больше, то отчет предоставляется в инспекцию только в электронном виде.

Сдавать 6-НДФЛ юрлица и ИП должны в ИФНС по месту постановки на учета. Важно: если у организации есть обособленные подразделения, то 6-НДФЛ надо сдавать отдельно в налоговую по месту нахождения материнской компании, и по месту нахождения ОП.

При нарушении сроков сдачи компанию ждет штраф в размере 1000 руб. за каждый месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). А уже после 10 рабочего дня опозданий налогоплательщик рискует получить блокировку расчетного счета (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). За недостоверные сведения в 6-НДФЛ штраф составляет 500 руб. (ст. 126.1 НК РФ). Если компания сама заметит ошибки в расчете и предоставит уточненку до того, как это сделает налоговый инспектор - штрафа не будет. Еще один штраф ждет юрлицо или ИП, у которого больше 25 сотрудников, но отчет предоставлен на бумаге - 200 руб. по ст. 119.1 НК РФ.

С порядком сдачи 6-НДФЛ связан еще один вопрос: нужно ли сдавать 6-НДФЛ с нулевыми показателями - если налогоплательщик не производил выплаты сотрудникам или у предпринимателя нет наемных работников? ФНС в письме от 04.05.2016 г. № БС-4-11/7928 подтвердила, что передавать в инспекцию расчет 6-НДФЛ обязаны только налоговые агенты. Если предприятие никому ничего не платило в отчетном периоде, то она налоговым агентом не является. Значит, сдавать нулевую форму 6-НДФЛ не нужно.

Контрольные соотношения отчетности 6-НДФЛ

Для проверки правильности налоговых деклараций ФНС публикует специальные контрольные соотношения - как для сопоставления данных внутри одного отчета, так и для междокументного контроля. Контрольные соотношения для проверки 6-НДФЛ приводятся в письме ФНС от 10.03.2016 г. № БС-4-11/3852.

Ниже в таблице мы укажем соотношения для проверки показателей внутри самой формы 6-НДФЛ и вероятные причины несоблюдения соотношений:

Контрольное соотношение	Пояснение	В чем ошибка?
Стр. 020 => стр. 030	Сумма предоставленных налоговых вычетов (указывается по стр. 030) не может быть больше налогооблагаемого дохода с учетом НДФЛ (стр. 020)	Завышена сумма налоговых вычетов
Стр. 040 => стр. 050	Сумма фиксированного аванса (для иностранцев на патенте, указана по стр. 050) не может быть больше суммы исчисленного НДФЛ (стр. 040)	Ошибка в сумме авансового платежа
(стр. 020 - стр. 030)/100 * стр. 010 = стр. 040	Сумма исчисленного налога (стр. 040) должна быть равна сумме налога, рассчитанного исходя из дохода сотрудников, вычетов и ставки налога	Ошибка в расчете начисленного НДФЛ

Налоговые сотрудники не требуют, чтобы сумма всех строк 140 из раздела 2 была равна стр. 070 раздела 1: неравенство получается из-за переходящих доходов. Раздел 1 заполняется нарастающим итогом за год, а раздел 2 показывает сведения только за последние три месяца. Зарплата за последний месяц квартала (март, июнь, сентябрь и декабрь) попадает как начисленная в раздел 1, а удержание налога с нее отражается уже в расчете 6-НДФЛ за последующий отчетный период.

Если вы заполняете 6-НДФЛ в бухгалтерской программе, то она сама проверит контрольные соотношения. Аналогичным функционалом наделены и системы сдачи электронной отчетности. Бухгалтеру важно знать формулы соотношений, чтобы быстро найти ошибку в 6-НДФЛ.

Пример заполнения 6-НДФЛ 2016

Давайте разберемся на примере, как заполнить 6-НДФЛ в 2016 году. Приведем пример заполнения 6-НДФЛ за 6 месяцев 2016 года.

ООО «Фантазия» в первом полугодии 2016 г. производило следующие выплаты работникам:

Вид выплаты		Сумма выплаты в руб.
Зарплата за декабрь 2015 г.
Зарплата за январь 2016 г.
Зарплата за февраль 2016 г.
Зарплата за март 2016 г.
Отпускные инженеру Васякину А.Г.
Зарплата за апрель 2016 г.
Больничный лист бухгалтера Федосеевой Л.В.
Зарплата за май 2016 г.
Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении инженера Столецкого И.В.
Зарплата за июнь 2016 г.

Зарплату по итогам календарного месяца «Фантазия» выплачивает 5 числа каждого следующего месяца. Доходы в 1 разделе 6-НДФЛ бухгалтер «Фантазии» отразил нарастающим итогом за все 6 месяцев, а во 2 разделе зафиксированы данные только за апрель-июнь 2016 г., учитывая зарплату за март 2016 г., которую «Фантазия» выплатила в апреле.

Обратите внимание: для выплат за апрель-июнь 2016 г. бухгалтеру «Фантазии» не хватило строк 100-140 в разделе 2, поэтому он составил дополнительный лист 003.

Ее для обсуждения. Также они разработали новый формат 6-НДФЛ для сдачи отчетов в электронной форме.

Есть ли надежда на то, что в новой форме 6-НДФЛ налоговики учли все замечания бухгалтерского сообщества? Правда ли, что отчет станет заполнять проще? Решилась ли, наконец, проблема с датами отражения полученных доходов?

Срок сдачи 6-НДФЛ по новой форме

Сразу скажем, что сдавать отчитаться за 2017 год нужно уже с применением новой формы. Это предусмотрено проектом приказа ФНС о внесении изменений в бланк 6-НДФЛ.

Сдать 6-НДФЛ в 2018 году по новой форме (за 2017 год) надо будет не позднее 2 апреля 2018 года.

Поэтому рекомендуем отнестись с изменения в форму 6-НДФЛ с 2018 года довольно серьезно.

Итак, переходим в самой новой форме 6-НДФЛ.

Состав формы - без изменений

Состав формы 6-НДФЛ с 2018 года никак не изменился. Расчет включает в себя:

• титульный лист;
• раздел 1 «Обобщенные показатели»;
• раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

В целом форму составляют нарастающим итогом: за I квартал, за полугодие, за 9 месяцев и за календарный год. Сведения для заполнения расчета берите из регистров налогового учета по НДФЛ (п. 2.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450).

Изменение 1: новый штрих-код

Одно из изменений - на листе 2 формы 6-НДФЛ в шрих-коде место кода «1520 1027» будет код «1520 2024».

Изменение 2: новые графы и коды на титульном листе

На титульном листе новой 6-НДФЛ появятся две новые графы, в которых надо будет указывать: код формы реорганизации; ИНН/КПП реорганизованной компании. Новые коды форм реорганизации и ликвидации для заполнения 6-НДФЛ с 2018 года смотрите ниже:

Изменение 3: новый порядок заполнения при реорганизации

Как заполнять 6-НДФЛ при реорганизации?

В порядке заполнения новой формы 6-НДФЛ появился четкая последовательность действий, а именно:

• Компании - крупнейшие налогоплательщики указывают в расчете 6-НДФЛ ИНН и КПП по месту нахождения согласно свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения (5 и 6 разряд КПП - «01»).
• Организация-правопреемник представляет в инспекцию по месту нахождения 6-НДФЛ за последний период и уточненные отчеты за реорганизованную организацию, указывая на титульном листе в строке «по месту нахождения (учета) (код)» код «21», а в верхней его части - ИНН и КПП организации-правопреемника.
• В строке «налоговый агент» надо указать наименование реорганизованной организации или ее «обособки».
• В строке «ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)» необходимо указать ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации.
• Если 6-НДФЛ не является расчетом за реорганизованную организацию, то в строке ИНН/КПП реорганизованной организации ставят прочерки.

Изменение 4: новые коды места представления

С 2018 года вводятся новые коды места представления расчета 6-НДФЛ, которые указываются на титульном листе. Приведем новые коды в таблице:

Код	Наименование
120	По месту жительства индивидуального предпринимателя
124	По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства
125	По месту жительства адвоката
126	По месту жительства нотариуса
213	По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика
214	По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком
215	По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком
216	По месту учета правопреемника, являющимся крупнейшим налогоплательщиком
220	По месту нахождения обособленного подразделения российской организации
320	По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя
335	По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации

Перечисленные коды нужно указывать в поле «По месту нахождения (учета) (код)».

Вводится новый формат 6-НДФЛ с 2018 года

С 2018 года передавать в ИФНС в электронном виде 6-НДФЛ нужно с применением нового формата. Он необходим, чтобы заполненный отчет принимающая сторона могла прочитать. Вот какие поправки чиновники из ФНС предусмотрели для нового бланка 6-НДФЛ.

Вывод

Новая форма 6-НДФЛ с 2018 года, по большому счету, не решила основных вопросов, которые возникали у бухгалтеров. Форму изменили незначительно. Можно сказать, что ФНС просто внесла небольшие корректировки в действующий бланк.

В прошлом году законодатели ввели новую форму налоговой отчетности, которая должна представляться всеми работодателями с существующими трудовыми контрактами с физлицами. Этот отчет является дополняющей формой, которую нужно заполнить дополнительно к существующему отчету 2-НДФЛ. Законом регулируется порядок составления 6-НДФЛ инструкция по заполнению.

Налоговое законодательство в части 6-НДФЛ инструкция по заполнению устанавливает, что его необходимо формировать налоговым агентам в отношении сумм начисленных доходов физлицам.

К данной категории относятся компании, предприниматели, которые привлекают наемный труд по трудовым и гражданским контрактам. Также должны передавать 6-НДФЛ лица, которые выступают источником дохода в отношении операций с ценными бумагами, другими инструментами финрынка и т. д.

Обязанность по сдаче 6-НДФЛ инструкция по заполнению распространяется как на хозяйствующих субъектов внутри страны, так и на иностранные компании, представительства, обособленные подразделения, у которых деятельность ведется на территории нашего государства.

Сдавать отчет также надо нотариусам, юристам, врачам, ведущих частную практику с привлечением физлиц, для которых они выступают источником дохода.

Внимание! Обязанность по сдаче 6 НДФЛ распространяется также на физлиц, имеющих договоры с другими физлицами, в результате которых у последних появляется доход.

Сдавать ли нулевой 6-НДФЛ

Передавать в ИФНС пустой отчет согласно 6-НДФЛ инструкция по заполнению нет необходимости:

• Когда в рассматриваемом отчетном периоде, даже при наличии работников, им не осуществлялось начисление и выплата дохода.
• В случае если у ИП или организации нет наемных сотрудников.
• За отчетный период хозяйствующий субъект не осуществлял деятельность.

Этот момент упоминается в нескольких поясняющихся письмах, подготовленных налоговыми органами. Однако, в подобных ситуациях желательно в ИФНС все же направлять пояснительные письма, в которых обосновывается причина несдачи отчета.

Для компаний, у которых руководитель является единственным работником, необходимо подавать отчетность по установленной форме. Если проигнорировать данный момент, то к организации могут быть применены меры административной ответственности.

Освобождается фирма от представления 6НДФЛ только если директору никакие выплаты не начислялись и не производились.

6-НДФЛ инструкция по заполнению устанавливает, что нулевая отчетность по данной форме существует. В нее нужно включить:

• Титульный лист.
• Раздел 1, где все показатели равняются 0.
• Раздел 2 - его можно вообще не оформлять, либо прочеркивать все предусмотренные графы.

6-НДФЛ сроки сдачи в 2017- 2018 году

Нормы налогового права определяют, что данный отчет оформляется поквартально, поэтому его отчетными периодами являются: первый квартал, первое полугодие, за девять месяцев, год.

По отчету 6-НДФЛ сроки сдачи в 2017 году остались такими же, как и были в предшествующем периоде. Эту форму надо направить в налоговую не позже окончательного дня месяца, идущего за отчетным, а по итогу за год - до первого апреля года, идущего за отчетным. Если сроки сдачи попадают на выходной или праздничные дни, то окончательной датой является дата следующего за ним рабочего дня.

6-НДФЛ в 2017 году сроки сдачи, таблица:

Даты подачи 6 НДФЛ в 2018 году будут следующими, таблица:

Куда предоставляется отчетность

6-НДФЛ инструкция по заполнению следует субъектам представлять:

• Юрлица - направляют отчеты по формату 6 НДФЛ по месту своего нахождения.
• Филиалы и представительства по месту своего нахождения. Исключение составляют крупные налогоплательщики, которые имеют право выбирать отправлять отчет по месту расположения головного предприятия, или же отдельного подразделения.
• Предприниматели - сдают отчеты по месту постановки на учет, то есть по своей прописке.
• Нотариусы, юристы, граждане - по месту своего жительства.

Способы сдачи отчетности

Нормы закона устанавливают следующие способы сдачи отчетности:

• Представление отчета 6-НДФЛ на бумаге - инспектору в руки передается две копии отчета, после чего он его проверяет и на одном из них ставит отметку о приеме и передает его представителю налогового агента. Этот способ доступен только в том случае для субъекта бизнеса, если численность работников у него не больше 25 человек.
• Сдача бланка 6-НДФЛ осуществляется через электронный канал связи. Для этого необходимо наличие , договора со спецоператором связи, специализированной программы.

Правила заполнения отчетности

При заполнении отчета нужно соблюдать некоторые правила:

• Суммы налога всегда указываются только целыми числами, без копеек. Если налог имеет дробную часть больше 50 копеек, то происходит увеличение на 1 рубль, если меньше - отбрасывается.
• Доходы и расходы, которые были получены в валюте, указываются на основании определенного Центробанком курса на даты получения и расходования;
• Если допущена ошибка, то применять средство типа «Штрих» либо аналогичные для ее исправления нельзя. Нужно этот лист заполнить еще раз;
• Распечатка отчета производится только на одной стороне листа. Двухсторонняя распечатка не допускается;
• Если отчет скрепляется степлером, то это нужно сделать аккуратно в самом углу документа, без порчи листов.
• Если в графу записывается цифровое значение, то вносить цифры нужно начиная с самой левой клетки. Все оставшиеся пустыми нужно в конце прочеркнуть;
• Если заполнение отчета производится от руки на чистом бланке, то делать это необходимо ручкой с черными, фиолетовыми либо синими чернилами.

Бланк и образец заполнения формы

6-НДФЛ инструкция по заполнению

Рассмотрим 6-НДФЛ пример заполнения, чтобы знать, как правильно оформить декларацию.

Образец заполнения титульного листа

Сначала на лист необходимо занести коды ИНН и КПП. Если отчет подает предприниматель, то у него код КПП отсутствует - в этом случае поле нужно полностью прочеркнуть. Затем записывается номер листа в общей пачке отчета. Обычно это 001.

В поле «Период представления» заносится шифр, соответствующий периоду, за который подается отчет. Это могут быть:

• 21 - сдается за первый квартал;
• 31 - сдается за полугодие;
• 33 - сдается за девять месяцев;
• 34 - сдается годовой отчет.

В следующее поле записывается номер года, за который составляется документ.

Следующим этапом записывается код ФНС, а также место нахождения налогоплательщика. Здесь могут быть значения:

• 120 - сдается по месту проживания предпринимателя;
• 212 - сдается по нахождению компании.

В большое поле записывается без сокращения полное название компании либо Ф.И.О. предпринимателя. Если вносятся данные ИП, то каждая часть записывается с новой строки. Все клетки, которые оказались незаполненными, необходимо прочеркнуть.

Следующим этапом указывается и номер телефона.

Рядом находятся графы, в которые нужно внести общее число листов в отчете, а также сколько документов идут как приложения.

В нижней части титульного листа информация записывается слева:

• Если отчет подается лично налогоплательщиком, ставим «1». Далее указываем ФИО директора.
• Если подается представителем - то ставим «1», а в пустое поле записываются сведения о выданной доверенности. Копия же доверенности прикладывается к отчетности.

Внимание! Если форма заполняется предпринимателем, то в поле ФИО ставим прочерки, так как эти данные уже указаны выше.

Образец заполнения Раздел №1

бухпроффи

Важно! В этот раздел заносятся сведения нарастающим итогом с начала текущего года и по конец отчетного периода.

На странице указываются суммы начисленного с начала года дохода по всем сотрудникам, а также определенный и удержанный налог. Если у какого-то работника в течение года производилось удержание налога по нескольким ставкам сразу, то для каждой из них нужно оформить отдельный лист с разделом 1.

Внимание! В той ситуации, когда составляется несколько листов с разделом 1, то итоговые показатели по строкам 060-090 проставляются только на первом, а на всех остальных их необходимо оставить пустыми.

6-НДФЛ инструкция по заполнению раздела 1:

• 010 - ставка, по которой удерживался налог;
• 020 - общая сумма дохода, который облагается указанной ставкой, с начала года;
• 025 - сумма дохода по дивидендам с начала указанного года;
• 030 - сумма предоставленных работникам налоговых вычетов с начала года;
• 040 - сумма налога, которая рассчитана по указанной ставке с начала года;
• 045 - сумма налога, рассчитанных с дивидендов, с начала года;
• 050 - размер перечисленного авансового фиксированного платежа по налогу;
• 060 - общее число работников, у которых за текущий период есть доход, облагаемый указанной ставкой;
• 070 - общая сумма налога с начала года;
• 080 - размер доходов, по которым не удалось удержать налог;
• 090 - размер налогов, возвращенных назад.

Образец заполнения Раздел №2

В этот раздел вносятся суммы, относящиеся только к текущему периоду. Здесь необходимо указать даты:

• Когда работник получил доход;
• Когда с него удержали налог;
• Когда он был перечислен.

Также на каждую группу дат записываются сумма дохода и размер налога.

Формацию в строки необходимо вносить следующим образом:

• 100 - записывается дата, когда был получен доход из строки 130;
• 110 - дата, когда с этого дохода был удержан налог;
• 120 - дата, когда было произведено перечисление налога;
• 130 - сумма дохода за эту дату;
• 140 - размер налога, который был удержан с суммы в дату, записанную в строке 110.

бухпроффи

Важно! Если в один и тот же день работниками было получено несколько видов доходов, у которых различаются дни удержания либо отправления налога, то каждый такой доход необходимо показывать отдельной строкой. Иначе можно произвести объединение.

Одним из нюансов заполнения отчета является соблюдение фактических сроков получения дохода и удержания. Так, если доход был получен в последнем месяце одного отчетного периода, а налог перечислен в первый месяц следующего, то в первой декларации он показывается только в Разделе 1, а во второй - только в Разделе 2.

Часто задаваемые вопросы при заполнении формы

Порядок отражения компенсации при увольнении

Порядок отражения в отчете компенсации при увольнении сход с отражением расчета по зарплате, однако эти выплаты должны показываться разными строками.

Порядок заполнения раздела 2 такой:

• В строку 100 и 110 заносится дата выдачи компенсации;
• В строку 120 - последующий день работы;
• В строках 130 и 140 - размеры компенсации и удержанного налога.

Как отразить премии

При отражении премии необходимо ориентироваться на приказ, которым она была установлена. Завершающий день месяца, когда было издано такое распоряжение, является днем когда получен доход.

Раздел 2 оформляется следующим образом:

• В строку 100 записывается завершающий день месяца, когда был составлен приказ;
• Строка 110 - дата выдачи премии сотруднику;
• Строка 120 - дата отправки налога (обычно последующий день после выплаты).
• Строки 130 и 140 - сумма премии и удержанного с нее налога.

Порядок отражения больничных

В документе отражаются только те больничные, на которые нужно начислять НДФЛ. В противном случае, не сойдутся контрольные соотношения в Разделе 1. Пособие по беременности и родам в отчет не включается!

• В строки 100 и 110 записывается дата отправки больничных;
• В строке 120 - завершающий день месяца, когда выполнялась выплата. Если последний день попал на выходной, то заносится ближайший далее рабочий день.
• В строке 130 - сумма больничных вместе с налогом;
• В строке 140 - сумма налога.

Как в 6-НДФЛ отразить отпускные

Отпускные выплаты в отчет необходимо включать в том месяце, когда они были выданы работнику. Если отпускные были начислены, но не выданы - то в документ они не вносятся.

В разделе 1 в строку 020 заносятся все суммы отпускных, которые были выданы в этом месяце вместе с НДФЛ. В строках 040 и 070 - сумму налога.

Раздел 2 нужно оформлять следующим образом:

• В строках 100 и 110 записывается дата отправки отпускных;
• В строке 120 - завершающий день месяца, когда производилась выплата. Если последний день попал на выходной, то проставляется следующий рабочий день.
• В строке 130 - сумма отпускных вместе с налогом;
• В строке 140 - сумма налога.

Все отпускные, выплаченные в один день, можно объединить в одну запись.

бухпроффи

Важно! Если отпускные выплачиваются в последний месяц квартала, и завершающий день месяца (день отправки налога) выпадает на выходной, то такие выплаты нужно включать в документ уже в следующем квартале.

Как учесть зарплату выданную в следующем месяце

Организация обязана выплатить зарплату двумя частями - аванс и оставшаяся часть. Аванс выдается в тот же месяце, за которой начисляется. Поскольку НК не признает его доходом (если только он не выплачен в завершающий день месяца), то и показывать его в отчете не нужно.

Сумма заработка вносится по дате его выдачи. Отражать это необходимо следующим образом:

• В строку 100 заносится завершающий день месяца, за который рассчитана зарплата;
• В строке 110 - дата выдачи зарплаты и снятия налога;
• В строке 120 - последующий рабочий день, когда происходит перечисление налога.
• В строке 130 - полный размер зарплаты с учетом аванса;
• В строке 140 - сумма налога.

Как учесть зарплату выданную в тот же месяц

Поскольку ТК определяет, что организация не имеет права задерживать выдачу зарплаты, а выплата заранее никак не нарушает установленные права сотрудников, допускается выдать всю зарплату в месяце начисления. Особенно это актуально для конца года, когда некоторые компании стараются рассчитаться с работниками до новогодних каникул.

Отражается такая выдача таким образом:

• В строке 100 записывается завершающий день месяца;
• В строке 110 - день выплаты зарплаты;
• В строке 120 - последующий рабочий день (уплата НДФЛ);
• В строки 130 и 140 - размеры зарплаты и налога.

Штраф за не предоставления отчетности по 6-НДФЛ

Как и для других отчетов, предусмотренных законодательством, для этого также предусмотрена ответственность при срыве сроков подачи, или если был нарушен порядок заполнение 6-НДФЛ.

Если бланк так и не был подан в налоговую службу, то взимается штраф в сумме 1000 руб. по каждому месяцу просроченного срока. При этом он назначается даже за неполный месяц.

Еще один вид ответственности - несоблюдение формы, в которой нужно сдавать отчет. Если налогоплательщик отправил в инспекцию 6-НДФЛ в недействующем формате, то ему грозит штраф в 200 руб. по каждому сданному неверно таким образом отчету.

НК включает в себя наказание за сдачу отчета, в котором умышленно или случайно были указаны неверные или искаженные сведения. Размер наказания за такой проступок составляет 500 руб. по каждому документу, в котором была допущена ошибка.

Чтобы избежать подобного рода нарушений, желательно при оформлении отчета применять 6-НДФЛ инструкция по заполнению, а непосредственно документ подготавливать с использованием специальных компьютерных программ, которые позволяют избежать большинства ошибок.

Если в отчете была допущена ошибка, но организация ее обнаруживает сама, до момента проверки инспектором, и сдает корректирующий отчет, то она освобождается от такого рода наказания.

бухпроффи

Важно! Если с определенной даты подачи декларации прошло 10 дней, а она так и не была сдана, инспекция наделена правом в этом случае приостанавливать операции по расчетному счету.

С недавнего времени законодателем была введена справка 6-НДФЛ. Уже больше года необходимость ее сдачи предусмотрена для налоговых агентов. В данной статье мы попытаемся раскрыть наиболее необходимую для субъектов налогообложения информацию касательно данной формы, которая поможет Вам грамотно ее заполнить и сдать в срок.

Данная форма была разработана специально для налоговых агентов, для контроля суммы налогов, которые они исчисляют. Кто является налоговыми агентами, будет разъяснено в следующем пункте.

Кому необходимо сдавать отчетность по форме 6-НДФЛ?

Как уже было упомянуто, субъектами налогового контроля в данном случае являются налоговые агенты. Кто же это такие? Во-первых, это организации и предприниматели, зарегистрированные в России. Кроме того, это российские нотариусы, ведущие частную практику, а также адвокаты, у которых есть свои адвокатские кабинеты. Наконец, налоговыми агентами являются иностранные обособленные подразделения, находящиеся на территории России.

Однако не все субъекты, перечисленные выше, подпадают под категорию налоговых агентов. Только те их них, которые имеют работников и платят им заработную плату, обязаны сдавать форму 6-НДФЛ.

В какой форме представляется справка 6-НДФЛ?

Развитие технологий не обошли стороной и предоставление отчетности. По общему правилу форма должна предоставляться в электронной форме. Есть, однако, и возможность отступления от этого правила в случае, если в компании трудится до 25 человек. У таких организаций есть возможность подачи отчетности в бумажном виде .

Какие сроки сдачи отчетности предусмотрены для справки 6-НДФЛ?

Отчетность в виде представления справки 6-НДФЛ сдается ежеквартально. Ее необходимо сдать до последнего числа того месяца, который является следующим за отчетным периодом. Однако здесь предусмотрено исключение в случае, если последним таким днем является нерабочий день. Тогда крайним сроком будет являться первый рабочий день, следующий за нерабочим.

Какие же крайние сроки сдачи предусмотрены в новом году?

За четвертый квартал 2016 г. – третье апреля 2017 г.

За первый квартал 2017 г. – второе мая 2017 г.

За второй квартал 2017 г. – тридцать первое июля 2017 г.

За третий квартал 2017 г. – тридцать первое октября 2017 г.

Справка 6-НДФЛ: какая ответственность предусмотрена за нарушение сроков сдачи?

Думается, не нужно лишний раз говорить о том, что такой серьезный вид документации, как налоговая отчетность, нужно сдавать вовремя. За просрочку предоставления формы 6-НДФЛ предусмотрен штраф в размере тысячи рублей за каждый месяц. При этом если будут обнаружены еще и недостоверные сведения в отчетности, грозит также штраф и 500 рублей за каждый документ, в котором содержатся неправильные сведения.

Как заполнить форму 6-НДФЛ?

Процедура заполнения справки достаточно проста. Форма состоит из нескольких частей: во-первых, необходим титульный лист; затем нужно заполнить еще два раздела – первый с обобщенными показателями, а второй – с размерами и датой доходов и удержанным НДФЛ.

Обращаем Ваше внимание на некоторые тонкости заполнения справки. Так, для заполнения должны использоваться чернила синего, фиолетового или черного цвета; если ячейки не заполнены, в них необходимо ставить прочерки. Если же для заполнения формы используется компьютер, прочерки ставить не обязательно, но необходимо обратить внимание на используемый шрифт – Courier New (16-18). Также не применяется двусторонняя печать Расчета, если форма заполняется в бумажном виде.

Чтобы не попасть под налоговые санкции, нужно соблюдать установленные сроки сдачи 6-НДФЛ в 2018 году. Кем сдается этот отчет? Как не допустить ошибки при заполнении формы и порядке представления документа в ФНС РФ? Какие меры принимает налоговая служба, если затянуть со сдачей декларации? Об этом читайте в нашей статье.

В дополнение к отчету в утвержденной форме 2-НДФЛ, подающегося ежегодно, в 2016 ввели новый бланк 6-НДФЛ. Его внедрение в бухгалтерскую систему было обусловлено тем, что ИП и юрлица недостаточно точно отражали сведения о размере уплаченного налога на прибыль с заработной платы своих сотрудников. Новая разновидность отчетности введена ч. 2 ст. 230 НК РФ. А форма для заполнения, актуальная в 2018 году, закрепляется в Приказе налоговой службы № ММВ-7-11/450@, утвержденном 14 октября 2015 года.

Срок сдачи 6-НДФЛ за 2018 год определяется концом каждого квартала, но годовой результат сдается до 1 апреля последующего года. Срок может быть перенесен из-за праздничных или выходных дней.

Кто подает данные по форме 6-НДФЛ в ФНС?

Согласно все той же ст. 230 НК, документ сдается в ФНС организациями и предпринимателями, имеющими в своем штате хотя бы одного наемного работника. Если, например, ИП работает в одиночку, то «нулевые» декларации сдавать не нужно. Налоговые агенты подают их в соответствующие инспекции:

• по месту фактического нахождения – если агентом выступает юридическое лицо;
• по месту проживания – для агентов-предпринимателей.

С какого периода сдается 6-НДФЛ? Декларации начинают подаваться в период, когда наемному трудящемуся было выплачено первое вознаграждение. Допустим, юридическое лицо приняло в штат работника в августе и перечислило ему аванс по окончанию месяца. Значит, фирма будет подавать бумаги или электронный файл в государственную структуру за III квартал. Если сотрудник будет продолжать трудиться на предприятие, то после будет сдаваться отчет за 365(6) дней по нарастающему итоговому значению.

Сведения, отражающиеся в бланке 6-НДФЛ

ФНС требует, чтобы в документе содержалась информация:

1. О размере начисленного и выплаченного в итоге вознаграждения всем сотрудникам, работающим на фирму или предпринимателя.
2. О сумме налога на прибыль на доходы граждан, которые, согласно бухгалтерским расчетам, удерживаются из зарплаты и перечисляются в федеральный бюджет.
3. О применении льготных вычетов, полагающихся отдельным категориям физических лиц.

Обязательно нужно проверить актуальность заполняемого бланка по форме 6-НДФЛ. В первую очередь стоит обратить внимание на штрих-код. Актуальное значение – 15 20 20 17 (ранее последними цифрами выступали 10 10), а также 15 20 20 24 (в предыдущих периодах последние числа были равны значению 10 27).

Периоды подачи документов в ФНС

Сроки сдачи отчетности 6-НДФЛ определяются кварталами, и потому документы нужно подавать:

• за первые 3 месяца;
• за полгода;
• за прошедшие 9 месяцев;
• за полный календарный год.

В таблице указаны точные даты, когда отчеты 6-НДФЛ должны были быть сданы и когда их еще потребуется сдать в 2018 - 2019 гг:

Даты рассчитаны с учетом нерабочих дней.

Ошибки, часто допускаемые при заполнении 6-НДФЛ

Неправильно внесенная информация в бланк или нарушение порядка его подачи могут стать причиной наложения санкций государственными инспекциями. Чтобы этого не допустить, необходимо учесть, какие ошибки при сдаче отчетности по форме 6-НДФЛ допускать нельзя:

1. У компании есть обособленные подразделения в других населенных пунктах или районах крупного города. Нельзя сдавать бумаги или электронные файлы по всем филиалам в одну инспекцию по месту фактического нахождения центрального офиса. Для каждого подразделения – свой отдел ИФНС, определяемый их местом пребывания.
2. ИП совмещает несколько режимов налогообложения: УСН и ЕНВД. Предоставление единой декларации запрещается. За сотрудников, входящих «в поле зрения» УСН, предприниматель должен сдать отчет по месту своего проживания. За трудящихся, подпадающих в сферу действия ЕНВД, документ направляется в филиал ФНС по месту ведения бизнеса.
3. Штат состоит из 25 или больше сотрудников, заполненный бланк направлен в инспекцию на бумажном носителе. Такой вариант служащие государственных структур не примут. Сведения в данной ситуации нужно направлять только в электронной форме.
4. Компания сменила юридический адрес. За год подали единый документ, в котором прописан лишь новый адрес. Подобный подход является ошибочным. Придется сдать 2 отчета с разными значениями ОКТМО. В первом будут указаны данные до периода смены адреса, а во втором – в течение срока после его смены.

Эти ошибки актуальны для всех деклараций: как квартальных, так и полугодовых и годовых.

Просрочка при подаче сведений: штрафы и блокировка счета

Если нарушить сроки сдачи отчетности 6-НДФЛ за 2018 год, ИП или компанию могут наказать.

Уже на следующий день после нарушения сроков ФНС на основании ч.1 ст. 126 НК имеет право наложить штраф в сумме 200 руб. Размер неустойки будет повышаться каждый месяц. Например, юрлицо не сдало декларацию в конце октября. С 1 ноября придется выплатить налоговым органам 200 руб., с 1 декабря – 400 руб. и далее по нарастающей.

Важно! Если выяснится, что организация должна была подать несколько бумаг или электронных файлов (например, за главный офис и отдельные подразделения), то штраф накладывается на каждый неподанный документ. Если у компании есть главный офис и, допустим, 3 подразделения, то она должна была направить в налоговую службу 4 отчета. Организация этого не сделала. Тогда размер штрафа равен 200*4 = 800 руб. за первый месяц просрочки.

Сославшись на ст. 76 НК служащие федеральных структур, не получивших на протяжении 10 дней после крайней даты подачи декларации соответствующие бланки, могут лишить ИП или предприятие возможности пользоваться расчетным банковским счетом.

Штраф будет наложен также и на бухгалтера, обязанного направить бумаги или электронные файлы. Правда, сумма будет небольшой – от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 НК).

Если вдруг компания или предприниматель распустили штат сотрудников, то лучше уведомить об этом решении налоговые органы. В инспекцию нужно направить письмо в свободной форме, объясняющее, почему агент перестанет отчитываться.

Три месяца бухгалтерского, кадрового учета и юридического сопровождения БЕСПЛАТНО. Торопитесь , предложение ограничено.