Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения?

Штраф за невыдачу кассового чека

Законодательство РФ предусматривает ответственность в виде штрафа за невыдачу кассового чека (в т.ч. в 2017 году). Рассмотрим нормативные положения, устанавливающие обязанность по выдаче чека и соответствующую ответственность за его невыдачу.

Обязанность выдачи кассового чека

Понятие "кассовый чек" в смысле, придаваемом ему Правительством РФ, подразумевает бумажный документ учета, полученный с использованием ККТ и являющийся подтверждением расчета наличными денежными средствами.

Обязанность продавца при получении наличных денег за покупку осуществлять выдачу чека ККТ следует из пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ «О применении ККТ».

Из утвержденных Минфином России Типовых правил эксплуатации ККМ (от 30.08.1993 N 104) следует, что кассир, получив деньги за товар (услугу), должен:

• во-первых, назвать полученную сумму;
• во-вторых, отпечатать кассовый чек на ККТ;
• в-третьих, назвать сумму сдачи (при необходимости) и отдать ее покупателю с приложением кассового чека.

Невыдача кассового чека нарушает вышеуказанную обязанность.

Контроль за выдачей кассового чека

Мероприятия по контролю за выполнением субъектами предпринимательства обязанности по выдаче кассовых чеков проводятся налоговыми органами ( , ).

В этих целях налоговыми органами проводятся контрольные закупки.

При покупке инспектор предъявляет продавцу поручение налогового органа о проведении проверки и удостоверение. После покупки инспектор производит оформление результатов проведенной проверки (Письмо Налоговой службы от 28.03.2006 N ММ-6-06/332@ ).

Документ, составленный по результатам закупки, является подтверждением факта продажи товаров и может использоваться для доказывания допущенного продавцом нарушения в части неисполнения обязанности по выдаче кассового чека (

Административный кодекс содержит две статьи, предусматривающие штрафные санкции за нарушение кассовой дисциплины: санкции за ошибки ККТ и санкции по кассовой дисциплине . До 2012 года предпринимателей наказывали только за ККМ, за нарушения кассовой дисциплины, судебными органами, санкции чаще всего отменялись.

Работа без кассового аппарата - что является нарушением

Нарушением считается работа без кассового аппарата :

• при отсутствии зарегистрированного аппарата;
• при не пробитии кассового чека;
• при невыдаче кассового чека (даже если он был пробит);
• при использовании незарегистрированного кассового аппарата;
• при использовании кассового аппарата не включенного в государственный реестр.

Штрафная санкция для ИП составляет от 3 до 4 тысяч рублей, для ООО, ЗАО и так далее - от 30000 до 40000 рублей.

При отсутствии на кассовом аппарате соответствующих голограмм и наклеек (голограмма ежегодного сервисного обслуживания, голограмма завода изготовителя, четыре марки-пломбы, идентификационный знак, шильдик завода-изготовителя) штрафные санкции аналогичны санкциям при работе без кассового аппарата.

В настоящее время сотрудниками Министерства финансов проводится работа над проектом закона по увеличению штрафных санкций за работу без ККТ. Для физических лиц штраф будет в размере от 1500 до 3000 рублей, для должностных лиц - до 10000 рублей, для юридических - от 30000 до 100000 рублей. Одновременно планируется увеличить ответственности за работу без ККМ с двух месяцев до одного года.

Применение ККМ является обязательным условием деятельности всех предприятий,производящих расчеты с помощью наличных денег. Однако, как и во многих других правилах, в правилах использования кассовых аппаратов, существуют исключения.

Исключения из правил

Одним из них, является деятельность ИП и ООО по оказанию услуг населению . Вне зависимости от системы налогообложения, главное - выдача клиентам бланков строгой отчетности (товарных чеков).

Другим исключением является использование Единого налога на вмененный доход . Это правило действует на ООО и ИП, осуществляющих торговую деятельность. Хотя, при торговле алкогольной и спиртосодержащей продукции, ЕНВД не освобождает от обязанности использовать кассовые аппараты.

ККТ могут не использоваться при :

• при реализации журналов и газет;
• продаже ценных бумаг;
• распространении лотерейных билетов;
• продаже талонов и проездных билетов для проезда в общественном транспорте;
• при обеспечении питанием работников и учащихся общеобразовательных школ;
• при осуществлении торговли на ярмарках, рынках (за исключением находящихся там магазинов, палаток, киосков) и т.д.

Кроме вышеперечисленных видов деятельности, ККТ можно не применять при торговле в труднодоступных или отдаленных районах и местностях .

Самое главное, помнить, что соблюдение всех правил по ведению кассовых операций, требований существующего законодательства, позволит вам избежать конфликтных ситуаций с контролирующими органами и больших штрафов.

Раздумывая об открытии предпринимательства, у нас возникает ряд вопросов, один из них об кассовом аппарате. Этот инструмент фиксации денег существует достаточно давно и в этой статье мы раскроим вопросы необходимости кассового аппарата, когда он нужен, в каких случаях возникает обязательство перед законом его иметь, а в каких можно вести свою деятельность и без него.

ККМ — что это

Для начала разберем понятия и аббревиатуры. ККМ что это такое? В расшифровке означает — контрольно-кассовая машина или техника (ККТ), в простонародье называется, как кассовый аппарат. Применяется для индивидуальных предпринимателей и организаций в обязательном порядке (ФЗ № 54 о применении ККТ) для фиксации полученных наличных денег по взаиморасчетам с клиентами с последующим отражении в кассовой книге.

Даже если применение ККМ не является обязательным, вы можете применять ее в своих целях учета сами, к примеру для проверки ваших продавцов или кассиров, ставить на учет ее не потребуется.

Факт получения наличных денег в кассу должен быть зафиксирован независимо от источника получения этих денег, а, как правило, вы получаете наличные деньги за продажу товаров, выполнение услуг или по взаиморасчетам с другими предпринимателями (организациями).

Наряду с кассовыми аппаратами существует альтернативный вариант фиксации наличных денег, исключающий применение ККТ, при взаиморасчетах с покупателям (только физ. лица, расчет с организациями сюда не входит) – применение в работе бланков строгой отчетности, сокращенное название БСО. Порядок применения описан в п.2 ст.2 ФЗ-54.

Важно! В случае расчетов с организациями наличными деньгами, учитывайте, что по закону, по одному договору (тут ключевое слово по одному) не может проходить более 100 тыс. рублей, но можно сделать 2, 3 договора и т.д.

Когда можно не применять ККМ

Без применения кассового аппарата могут работать ООО и ИП, применяющие любую систему налогообложения, при осуществлении следующие видов деятельности (п.3, ст.2 закона о использовании ККМ):

• Продажа журналов и газет в киоске, их доля должна быть не менее 50% от продаж газетного киоска.
• В случае продажи ценных бумаг.
• Лотерейных билетов.
• Продажа талонов, в том числе проездных билетов для проезда в общественных видах транспорта.
• Общепит в школах и заведениях приравненных к ним для учащихся и работников.
• Торговля на ярмарках, выставках, рынках и в других отведенных местах, за исключением находящихся в местах торговли киосков, магазинов, павильонов, автомагазинов, автолавок, палаток, автофургонов, контейнеров и других аналогичный, которые обеспечивают сохранность и показ товара, прилавков открытого типа, находящихся внутри крытых рынков, при осуществлении торговли непродовольственными видами товаров.
• Мелкорозничная и разносная торговля продовольствия и не продуктовыми товарами (исключение, продуктовые товары, которые требуют определенные условия для хранения, технически сложные виды товаров) с корзин, ручных тележек, лотков (могут быть защищены каркасами, полиэтиленом, брезентом, парусиной от непогоды).
• Продажа в поездах чайной продукции.
• Торговля мороженным и безалкогольными видами напитков, на розлив в киосках.
• Продажа из цистерн молоком, квасом, пивом, растительным маслом, керосином, живой рыбой, а так же бахчевыми культурами и овощами в развал.
• Прием утильсырья и стеклотары от населения, кроме металлолома.
• Реализация религиозной литературы, а так же предметов культа, проведение обрядов, церемоний в культовых сооружениях, зданиях, а так же на принадлежащих территориях или же иных местах, которые были предоставлены для проведения мероприятия, на предприятиях таких религиозных организаций, который должны быть зарегистрированы согласно законодательству.
• Продажа гос. знаков почтовой оплаты (марки и прочее) по номинальной стоимости, которые подтверждают оплату услуг почты.
• ООО и ИП, которые находятся в удаленных или труднодоступных местах (за исключением нахождения в городах, районах, поселках городского типа), перечень утверждены органами гос. власти РФ.
• Аптечные организации, которые находятся в фельдшерских, в том числе в фельдшерско-акушерских пунктах, находящиеся в сельских поселениях, в том числе обособленные подразделения мед. организаций, которые имеют лицензию для ведения фармацевтической деятельности(фельдшерские, в том числе в фельдшерско-акушерские пункты, амбулатории, отделения или центры общей(семейной) практики), располагающиеся в сельских поселениях при отсутствии в них аптечных организаций, могут работать без применения ККМ при продаже лекарств и лекарственных препаратов.

Штраф за неприменение ККМ для ИП в 2015 году

Если вы попали в те условия, при которых необходимо применять кассовый аппарат, а вы этого не делаете, согласно кодексу административных правонарушений за неприменение ККМ или применение техники не соответствующим требованиям может быть наложены следующие штрафы (ст. Статья 14.5 КоАП):

• Не предоставлении информации об исполнителе/продавце/изготовителе либо иной информации, которую обязаны предоставлять, при продаже или оказании услуг населению, влечет либо предупреждение либо наложение на гражданина штрафа, размер которого составляет 1,5-2 тыс. руб., на ООО штраф в размере 30-40 тыс. руб.
• Не применение кассового аппарата, ровно как применение техники, не соответствующей требованиям, условиям и правил эксплуатации или же не предоставление чека клиентам, влечет за собой штрафа, на гражданина – 1,5-2 тысячи рублей, на должностных лиц (предприниматель) – 3-4тыс.руб., на ООО в размере 30-40 тыс. руб.

Внимание! Как правило проверки по применению ККМ осуществляются без предупреждения, в качестве подтверждения проводится контрольная закупка! описан в этой статье.

БСО или же бланки строгой отчетности

Как уже сказали, БСО – это альтернативный способ фиксации денег, при котором вы можете работать БЕЗ ККМ, но для этого вы должны находиться на специальных налоговых режимах, ЕНВД, патенте (введено с 2013 года) и оказывать услуги населению или же попадать под необходимые условия, описанные выше.

Использование БСО весьма интересней и менее затратное, по сравнению с ККМ, ведь их не требуется обслуживать и ставить на учет в налоговой, они так же не выходят из строя и не требуется ежегодная замена «мозгов», конечно учитывая эти моменты, лучше найти возможность работать без применения ККМ, а при взаиморасчетах с организациями использовать платежи через расчетный счет.

БСО можно приобрести в специальных типографиях. Бланки должны содержать порядковые номера и для удобства само копирующим листом. При работе с бланками строгой отчетности необходимо вести журнал регистрации бланков, в котором должна быть отображена дата покупки, дата ввода в эксплуатацию с указанием номеров пачки бланков. Пачка с бланками, должна быть прошнуровано, пронумерована сшита и на сшиве необходимо прописать «Прошнуровано, прошито 50 листов» и стоять подпись ответственного лица.

Бланки строгой отчетности, требования к заполнению

Требования к бланкам строгой отчетности прописаны в постановлении правительства №359 БСО, от 06.05.2008, согласно него, бланки должны содержать следующие данные:

• Номер из 6 знаков и серию документа.
• Наименование.
• Наименование, правовая форма (ООО, ИП), в случае предпринимателя – ФИО.
• Место нахождение (юр. адрес).
• Вид услуги.
• Стоимость оказанной услуги в денежном эквиваленте, ее размер, дата расчета и дата документа, по которому принимаются деньги.
• Печать организации или ИП.
• Вправе указать иные реквизиты, характеризующие специфику услуг.
• При заполнении документа необходимо делать минимум 1 копию документа (копирка, самокопировальный лист) либо должен быть отрывной лист. Исправления в документе не допускаются.
• Формирование бланков может производиться с помощью техники.

В случает допущения ошибок, помарок и прочего, необходимо оставить все листы бланков в пачке, в том числе вернуть ошибочно выданный лист бланка клиенту. Ибо потом могут возникнуть вопросы у налоговой, что вы приняли денег, выдав квиток, а в учете не отобразили!