Данная статья поможет владельцу обычного или специального транспорта правильно определить итоговую сумму налога с него, поскольку размер платежа напрямую зависит от указанного в декларации кода вида транспортного средства в 2019 году.

Откуда брать

Когда бухгалтеры готовят транспортную декларацию, то зачастую встречаются со сложностью в определении кода вида транспортного средства в отчётном году. Всегда есть опасения сделать ошибку.

В первую очередь, установить код транспорта помогает:

• паспорт на него;
• Приложение № 5 к приказу Налоговой службы России от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668.

Имейте в виду: только из указанного Приложения необходимо выбирать код, принадлежащий любому типу транспорта владельца.

Если данных техпаспорта не совсем достаточно для точного определения типа т/с (например: грузовик/тягач/автокран), надо проконсультироваться с соответствующими специалистами-механиками. Их консультации помогут выделить технические особенности т/с и прояснить непонятные моменты.

Когда бухгалтер получил более полную информацию о транспортной единице, находящейся на балансе, ее особенности и характеристики стали известны, тогда он должен опять заглянуть в Приложение № 5 и подобрать код вида этого транспорта.

Имейте в виду: это абсолютно новый перечень кодов, который действует с отчёта за 2017 год.

На практике чаще всего бухгалтеру нужен код вида транспортного средства для легкового автомобиля. Как видно из таблицы, его код вида транспортного средства – 510 00.

Прочие легковые авто показывают с кодом вида транспортного средства 510 04 (кроме мотосаней и снегоходов). То есть делать выбор кода надо по принципу исключения.

Если ваше т/с не мотоцикл, не мотороллер, не мотосани, и не снегоход, тогда код вида транспортного средства – 570 01. Он предназначен для прочих самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу.

Также по принципу исключения надо подходить к коду вида транспортного средства 590 16. Это прочие спецавто, на шасси которых установлено различное оборудование и агрегаты (см. последнюю часть таблицы).

Судя по всему, с 2017 года все грузовики общего назначения имеют код вида транспортного средства 520 01.

Долгое время не было чётко понятно, какой код вида транспортного средства у автопогрузчика. Официальных разъяснений чиновников на этот счёт пока тоже нет. На наш взгляд, больше всего для автопогрузчиков подходит код 590 16.

Где в декларации

В отчёте по налогу на транспорт код вида т/с фигурирует только в одном месте – это Раздел 2, где проводят расчёт по каждому транспортному средству.

Зачем нужен

От того, насколько правильно определен код транспорта, зависит оплату налога за него. Дело в том, что законы субъектов РФ устанавливают сумму налога, опираясь на эти коды. И когда код на транспорт определяют неверно, сумма платежа будет ниже положенной либо, наоборот, окажется завышенной. Это и есть причина скрупулёзного подхода к определению характеристик каждой единицы транспорта и уточнению её кода.

Итак, при определении налогового кода транспорта организации нужно:

• один раз уточнить тип и назначение последнего;
• найти соответствие в таблице, которую мы привели выше;
• сделать соответствующую пометку в декларации.

Такой подход позволит не оставаться в неведении на следующий год. Хотя со временем коды могут быть и пересмотрены, но не так кардинально.

Транспортного средства, и с этим у бухгалтеров часто возникают сложности. Данная статья посвящена этой проблеме: здесь будут приведены пояснения относительно инструкции и всего, чем придётся руководствоваться при определении кода.

Совпадение характеристик

Для определения кода вида транспортного средства нужно прежде всего руководствоваться ПТС, а также Порядком, который был утверждён в 2012 году приказом ФНС РФ (ММВ-7-11-99). Из последнего выбирается соответственный код, который совпадает по характеристикам с тем транспортным средством, которое нужно указать в декларации. Если не удаётся с помощью паспорта выяснить все характеристики, необходимо обратиться за помощью к техникам или механикам и проконсультироваться по всем неясным моментам, которые связаны с особенностями данного автомобиля. Когда прояснятся все вопросы и выяснятся особенности конструкции, нужно подобрать в Приложении № 5 код вида транспортного средства, который ему соответствует.

Это делать обязательно потому, что от правильного выбора напрямую зависит сумма транспортного налога, которая подлежит уплате в государственный бюджет. Если код вида транспортного средства определён неправильно, в расчёт пойдёт неверная ставка налога. В этом случае рассчитанный налог будет завышен или занижен. И то и другое недопустимо. Именно поэтому нужно понимать, что заполнение декларации - дело ответственное, и подходить к нему нужно со всем вниманием и дотошностью. В соответствии с Инструкцией (пункт 5.3 относительно заполнения этого документа), которая была утверждена приказом ФНС РФ в 2012 году, код нужно проставить в разделе 2, в строке 030 (расчёт суммы). Таким образом происходит заполнение декларации по транспортному налогу.

Средства транспортные и нет

Грузовые автомобили, например, проходят по коду 52001, а легковые (кроме мотосаней, автомобилей медицинской помощи и снегоходов) по коду 51004. Легковым авто медслужбы присвоен особый код - 51003. Долгое время шли споры о характеристиках автопогрузчика, является он транспортным средством или относится к машинам и оборудованию. В 2016 году принимают в расчёт новую таблицу кодов, где автопогрузчик относят к иным автотранспортным средствам и ему присвоен код 59000.

Следовательно, транспортным средством автопогрузчик не является, а потому и не попадает в группу отдельного подраздела, где они перечислены. Справочник ОК 013-94В включает автопогрузчики в подраздел "Машины и оборудование". Именно потому, что существуют разночтения, не разъяснённые до сей поры официально, в классификаторе кода вида транспортного средства нужно выбрать код 59000 ("Иные транспортные средства"), для того чтобы правильно рассчитать ставку налога.

Пневматический и гусеничный ход

Погрузчики бывают и на гусеничном ходу, а потому и код у них другой. Они относятся к разделу, где перечислены другие транспортные средства - самоходные, а также механизмы и машины на гусеничном и пневматическом ходу.

В таблице кодов этот код - 57001, и он включает в себя очень многое. В первую очередь, оборудование подвижное подъёмно-транспортное (краны на гусеничном, пневмоколёсном и автомобильном ходу); машины и оборудование самоходные (экскаваторы, бульдозеры, грейдеры и скреперы, каналоочистители и каналокопатели, мелиоративные машины, автомобили специальные для строительства дорог, дорожные катки и снегоочистители).

Сюда же относятся автомобили для бурового оборудования (для перевозки труб бурильных, а также большие транспортировочные комплексы для перевозки оборудования). Включённые в другие группировки самоходные механизмы и машины на гусеничном и пневматическом ходу тоже отмечены кодом 57001.

Налогоплательщики

Транспортный налог должны оплачивать лица, на которых зарегистрированы те или иные транспортные средства соответственно законодательства РФ (Налоговый кодекс, статья 357), а также получившие эти транспортные средства согласно доверенности (до 2002 года), срок которой превышать трёх лет не должен (после трёх лет право распоряжения транспортным средством переходит к лицу, на которое оно зарегистрировано). Сведения о владельцах налоговые службы получают от органов, которые осуществили регистрацию

Объектами налогообложения признаны не только автомобили, но и мототранспортные средства (мотоциклы, мотороллеры), автобусы и прочие самоходные механизмы и машины. В классификатор кодов внесены вертолёты, самолёты, яхты, теплоходы, катера, парусные суда. Подлежат налогообложению мотосани, снегоходы, гидроциклы, моторные лодки, а также суда несамоходные (буксируемые) и другие водные и воздушные транспортные средства, так же как транспортные средства наземные.

Налогом не облагаются

Владельцы вёсельных лодок, а также и моторных, если их двигатели не превышают мощность пяти лошадиных сил, специальных автомобилей для инвалидов, а также легковых - до ста лошадиных сил, которые приобретены с помощью органов социальной защиты, транспортный налог платить не будут. Также освобождены от налогообложения промысловые речные и морские суда, суда грузовые и пассажирские (воздушные, речные и морские), которые находятся в собственности индивидуальных предпринимателей, организаций на праве оперативного управления или хозяйственного ведения, если их основной деятельностью являются грузовые или пассажирские перевозки.

Не облагаются налогом комбайны и тракторы всех марок, специальные автомобили (скотовозы, молоковозы, для перевозки птицы, для внесения и перевозки минеральных удобрений, технического обслуживания, ветеринарной помощи), которые зарегистрированы на товаропроизводителей сельскохозяйственной продукции и используются для её производства. Освобождены от транспортного налога все транспортные средства, которые принадлежат исполнительной власти федерального значения, где предусмотрена законодательно военная или приравненная к военной служба. Владельцы транспортных средств, находящихся в угоне, освобождаются от налога, если угон подтверждён документально. Не подлежат налогообложению самолёты и вертолёты медслужбы и санавиации, суда, которые зарегистрированы в международном реестре, морские плавучие и стационарные платформы, передвижные морские буровые суда и установки.

Изменения в Налоговом кодексе

С 2017 года введена новая декларация, а потому очень важно разобраться, на каком бланке нужно отчитываться теперь. Образец заполнения декларации по транспортному налогу находится в иллюстрациях к статье. Однако на многих нюансах заполнения этого документа нужно остановиться подробно. Для компаний: в 2017 году не важно, сколько времени находится в пользовании данный автомобиль или другое транспортное средство, транспортный налог от этого фактора теперь не зависит. Именно поэтому не стихают в стране разговоры об отмене транспортного налога, и законопроекты по этому поводу поступают в Госдуму постоянно.

Предлагаются разные варианты замены, например, с повышением акцизов. Однако пока нет предпосылок к тому, что отмена транспортного налога произойдёт. Некоторые изменения, касающиеся налогообложения, всё-таки внесены. В основном они направлены на льготы. Например, владельцев автомобилей, выпущенных после 1 января 2013 года (то есть почти новых), от налога на это имущество освободили, причём независимо от того, каким способом автомобили были приобретены.

Форма декларации

Форма самой декларации тоже была изменена, однако настолько поздно, что отчитываться новым способом придётся только за 2017 год, а декларацию за 2016-й все оформили на старом бланке. Заполнить нужно титульный лист и поля двух разделов. В новой декларации появились строки, в которых указываются даты регистрации и снятия с учёта данного транспортного средства, а также там учтены изменения, касающиеся большегрузов и системы "Платон".

Компании отчитываются по оплате транспортного налога единожды в год, до 1 февраля каждого наступившего года. В новом варианте декларации владельцы транспортных средств найдут титульный лист и два раздела. В первом - всё относительно суммы транспортного налога, которая подлежит уплате в бюджет, во втором - собственно расчёт этой суммы. Там появилось пять незнакомых строк, а потому заполнять следует внимательно, потому что привычная нумерация нарушена. Для организаций, в которых трудоустроено более ста человек, декларация может подаваться в электронном виде.

Титульный лист

На титульном листе в декларации следует указать ИНН и КПП данной организации, номер корректировки, далее, согласно Порядку (Приложение 1), код, относящийся к налоговому периоду, указать отчётный год, затем код той налоговой инспекции, куда направляется декларация, и код места её представления, далее наименование организации, код классификатора ОКВЭД по виду экономической деятельности, телефон организации, количество страниц налоговой декларации, количество приложенных к ней листов копий подтверждающих документов.

Внизу - дата заполнения, подпись лица, которое заверяет полноту и достоверность сведений в декларации; имя, отчество и фамилия руководителя организации, его личная подпись, печать организации и дата подписания.

Первый раздел

В первом разделе указывается: КБК транспортного налога, код ОКАТО (если в нём менее одиннадцати цифр, последними проставляются нули), сумма налога за отчётный год, суммы авансов по налогу поквартально, сумма налога в бюджет, сумма транспортного налога. Если у организации во владении находятся транспортные средства, которые зарегистрированы в разных местах, но под ведомством той же самой налоговой инспекции, то в первом разделе показатели строк приводят отдельно по каждому коду.

Если данное транспортное средство было зарегистрировано по месту подразделения главного налогоплательщика, тогда код ОКАТО в декларации указывается по месту подразделения. Остальные разъяснения приведены в письме от 2012 года (БС-4-11/16504).

Второй раздел

Второй раздел нужно заполнять по каждому из имеющихся транспортных средств. Следует обратить внимание, что в данном порядке имеется новая запись. Если организация поменяла местонахождение (это касается и представительств иностранных организаций), а транспортное средство с учёта было снято в течение данного налогового периода, налоговая декларация направляется в орган налоговой инспекции по новому местонахождению, где данная организация зарегистрировала своё транспортное средство.

Код вида транспортного средства нужно внести в строку 030. Нужно иметь в виду, что вид транспортного средства имеет основополагающее значение. Например, грузовые и легковые автомобили одной и той же мощности будут иметь разную ставку налога.

Прошу определить код вида транспортного средства (для уплаты транспортного налога) УАЗ-396259, мощность 84 л.с., категория ТС -В; разрешенная максимальная масса 2720 кг; наименование (тип ТС) -специальный а/м.

Возможно использовать код 510 00 «Автомобили легковые» или код 510 04 «Прочие автомобили легковые», поскольку он является специальным.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

Заполнение раздела 2

Если тип транспортного средства («грузовой», «легковой», «автобус» и т. п.) определить невозможно, обратитесь к Сравнительной таблице категорий транспортных средств по классификации КВТ ЕЭК ООК и по классификации Конвенции. В Сравнительной таблице автобусы относятся к категории «D». Следовательно, если в ПТС санитарного фургона указана категория «B», то он не является автобусом. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, в которых признается, что категория «В», указанная в ПТС автомобилей УАЗ-3962, УАЗ-2206, подтверждает классификацию этого транспортного средства как легкового автомобиля (см., например, определение ВАС РФ от 20 февраля 2007 г. № 1369/07 , постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 18 октября 2006 г. № Ф04-6867/2006(27536-А81-15) ,Восточно-Сибирского округа от 12 марта 2009 г. № А58-3798/08-Ф02-869/09 , Северо-Западного округа от 17 июля 2006 г. № А05-1765/2006-13).*

Следует отметить, что в тех случаях, когда данные о категории (типе) транспортного средства, указанные в ПТС, не позволяют однозначно определить налоговую ставку, ФНС России рекомендует налоговым инспекциям решать этот вопрос в пользу организаций (письмо от 1 декабря 2009 г. № 3-3-06/1769).*

С.В. Разгулин

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

«Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронном виде и Порядка ее заполнения»

«Коды видов транспортных средств