Близиться срок сдачи расчетов по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев. В 2016 году этот срок - до 31 октября. При этом в расчете следует проставить код отчетного периода - 33. Самое время освежить память по вопросам заполнения данной формы.

Сервис онлайн бухгалтерии Бухсофт позволяет заполнить форму 6-НДФЛ корректно и быстро, а также обеспечивает оперативную отправку данных проверяющим в электронном формате.

Куда сдавать?

Отчет по форме 6-НДФЛ сдается в ИФНС, при этом:

• организации и обособленные подразделения сдают расчеты по месту своего учета;
• ИП - по месту жительства. Важно уточнить, что предприниматели «с работниками», применяющие налоговые спецрежимы ЕНВД и/или ПСН и состоящие на учете в Налоговой по месту ведения своей деятельности, обязаны представить расчет в отношении своих наемных сотрудников в те инспекции ФНС, где зарегистрированы по своей деятельности, а не по месту жительства работников.

Из чего состоит форма 6-НДФЛ

В расчете по данной форме всего два раздела:

• Раздел 1 включает в себя обобщенные показатели, а именно ставку подоходного налога, суммы удержанных и неудержанных налогов и начисленных доходов, количество физических лиц, являющихся получателями доходов в конкретной организации;
• Раздел 2 содержит сведения о размере доходов, полученных физлицами, а также удержанных из этих доходов налогов, показатели в разделе отражаются с разбивкой по датам.

Важно отметить, что данные в разделе 1 формы 6-НДФЛ подаются с нарастающим итогом с начала текущего календарного года. Получается, что за 9 месяцев 2016 года нужно отразить суммы доходов, налогов и вычетов за период с января по сентябрь включительно.

Внимание, если в текущем году была выплачена заработная плата за предшествующий год, то в раздел 1 ее включать не нужно!

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ указываются данные только за 3 последних месяца, а это значит, что в расчете за 9 месяцев нужно отразить показатели с июля по сентябрь 2016 года включительно.

В каком виде представлять расчеты по 6-НДФЛ в Налоговую?

Расчет по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года представляются в электронном или бумажном виде, причем формат представления зависит от того, какому количеству человек были выплачены доходы за расчетный период. Так:

• если за отчетный период доходы были выплачены 25-ти и более физическим лицам, то форму в обязательном порядке нужно направлять налоговикам в электронном формате посредством телекоммуникационной связи и в утвержденной ФНС РФ форме;
• если за отчетный период доходы были выплачены 24 и менее физлицам, то расчет можно сдать на бумаге также в утвержденной налоговиками форме.

В чем сложности заполнения 6-НДФЛ?

Форма 6-НДФЛ сдается с нарастающим итогом показателей за первый квартал, полугодие, девять месяцев и по итогам года.

Если показатели в разделах невозможно уместить на одной странице, то заполнять следует необходимое количество страниц.

В расчете на бумажном носителе, если для суммовых показателей отсутствуют значения, следует проставить «0» (ноль).

Отчет следует составлять для каждого ОКТМО в отдельном виде. Если компания признана налоговым агентом, она должна проставить код по ОКТМО того муниципального образования, на территории которого располагается, эти же требования относятся и к ее обособленным подразделениям. А вот ИП, адвокаты, нотариусы и иные лица с частной практикой, которые также признаны налоговыми агентами, должны указать код по ОКТМО по месту своего жительства.

Штрафы и санкции

Штраф за несвоевременную сдачу расчетов 6-НДФЛ для налоговых агентов составляет 1 000 рублей за каждый просроченный полный или неполный месяц. Руководитель компании, просрочившей сдачу отчета, тоже может поплатиться административным штрафом в размере от 300 до 500 рублей. Такие требования предъявляет статья 15.6 КоАП РФ. Если произошла задержка сдачи формы сроком на 10 и более рабочих дней, налоговики могут заблокировать расчетный счет организации на основании пункта 3.2 статьи 76 НК РФ.

Новые разъяснения ФНС по заполнению 6-НДФЛ

Налоговая служба РФ относительно недавно выпустила письмо ФНС РФ от 09.08.2016 № ГД-3-11/3605@, которое имеет довольно важное значение для всех налоговых агентов, отчитывающихся по форме 6-НДФЛ.

В нем приведены практические ситуации, когда заполнение расчета может вызвать сложности.

В частности, в письме можно найти разъяснения по таким вопросам расчета 6-НДФЛ как:

• зарплата начислена в одном квартале, а выдана в другом;
• досрочная выплата зарплаты;
• задержка выплаты заработной платы на целый квартал;
• увольнение сотрудника сразу после выхода из отпуска;
• иностранный сотрудник получил статут резидента во втором квартале текущего года;
• уплаченный иностранным сотрудником фиксированный аванс по патенту превысил сумму НДФЛ, исчисленного с его зарплаты;
• представление НДФЛ-вычетов сотруднику работодателем;
• выплата работодателем премий своим сотрудникам.

Расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года состоит из двух разделов и титульного листа. Показатели разделов 1 и 2 в форме 6-НДФЛ за 9 месяцев совпадать не будут. Покажем на примерах.

На титульном листе вы укажете название вашей организации и прочие реквизиты. По строке «Отчетный период (код)» укажите код отчетного периода в соответствии с приложением № 1 к Порядку заполнения. При сдаче расчета за 9 месяцев код отчетного периода будет 33. Напомним, что срок сдачи отчета за 9 месяцев — не позднее 31 октября 2016 года.

В разделе 1 отразите общие суммы доходов, вычетов, рассчитанного, удержанного и неудержанного налога. И записывайте показатели по всем сотрудникам вашей организации нарастающим итогом с начала календарного года (п. 3.1 Порядка заполнения). Так что в разделе 1 отчета за 9 месяцев вы запишете суммы доходов, вычетов и налога за январь — сентябрь включительно. Если же вы выдали в 2016 году прошлогоднюю зарплату, в разделе 1 ее не отражайте (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@).

В разделе 2 отчета 6-НДФЛ вы отражаете в отдельных блоках выплаты, удержанный налог. Также указываете даты начисления и выплаты дохода и крайние сроки уплаты НДФЛ. Причем показатели в разделе 2 вы записываете только за три последних месяца (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@). И в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев будут выплаты с июля по сентябрь включительно.

Таким образом, показатели разделов 1 и 2 в форме 6-НДФЛ за 9 месяцев совпадать не будут. А определять эти показатели вы будете по-разному в зависимости от того, в каком месяце вы выдаете заработную плату. Поэтому далее рассмотрим отдельно две ситуации.

В разделе 1 отразите выплаты, начисленные с января по сентябрь включительно, вычеты и НДФЛ за этот период. Если доходы ваших сотрудников облагаются НДФЛ по разным ставкам, по каждой налоговой ставке составьте отдельный раздел 1. Строки 060—090 в такой ситуации заполняйте только в первом разделе 1. Укажите в них данные по всей фирме.

В строке 010 поставьте налоговую ставку — 13% или иную. В строке 020 запишите вознаграждения работникам, которые облагаются НДФЛ полностью или частично. Сюда относятся подарки и материальная помощь в размере менее 4000 руб., с которых вы не начислили НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ). Если вы выплачивали участникам или акционерам дивиденды, поставьте их сумму в строке 025.

В строке 030 запишите сумму предоставленных с января по сентябрь налоговых вычетов. Сюда относятся стандартные, имущественные, социальные вычеты, а также необлагаемые суммы подарков, материальной помощи и т. п.

В строке 040 отразите начисленный со всех доходов налог. Если вы все правильно заполнили и рассчитали, должно выполняться такое соотношение:

В строке 045 запишите НДФЛ с дивидендов, если вы их начисляли.

Если у вас работают иностранцы по патенту, в строке 050 укажите сумму фиксированных авансовых платежей, которые зачтены в счет НДФЛ с их доходов. Эта сумма не должна превышать общую величину исчисленного налога (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852).

В строке 060 укажите общее количество получателей дохода. В строке 070 — удержанный налог. Поскольку вы выдаете зарплату в том же месяце, когда начислили, показатели строк 040 и 070 в идеале должны совпадать. Расхождения возможны, если вы выплатили какой-то доход, но налог с него не удержали. Например, в сентябре выдали подарок, а денег до конца месяца сотруднику не выплачивали. Тогда сумму неудержанного налога с облагаемой стоимости подарка запишите в строке 080.

НДФЛ с начисленных, но не выплаченных доходов в строке 080 не ставьте (письмо ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9194). В строке 090 запишите сумму налога, которую вы вернули работникам с января по сентябрь включительно.

В разделе 2 формы 6-НДФЛ отразите выданную зарплату за июль, август и сентябрь, а также прочие выплаты работникам за III квартал 2016 года.

Если вы выдаете заработную плату всем работникам в один и тот же день, в разделе 2 формы 6-НДФЛ заполните по одному блоку на заработную плату за каждый месяц. В самостоятельный блок вы включаете данные о доходах, в отношении которых у вас одинаковые даты, когда (п. 4.1 и 4.2 Порядка заполнения и письмо ФНС России от 11.05.2016 № БС-4-11/8312):

• доход получен физлицом согласно статье 223 НК РФ;
• деньги человеку фактически выплачены и НДФЛ удержан;
• удержанный налог следует перечислить в бюджет.

В строке 100 укажите последнее число месяца, за который начислена зарплата. Считается, что именно в этот день сотрудниками получен доход в виде заработной платы (п. 2 ст. 223 НК РФ).

В строке 110 запишите дату, когда вы фактически выдали сотрудникам вторую часть заработной платы за этот месяц и удержали НДФЛ.

В строке 120 укажите крайний срок уплаты налога по такой выплате, установленный законодательством. Это следующий день после выдачи второй части зарплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

А в строки 130 и 140 занесите общие суммы зарплаты за месяц и удержанный с нее налог. Обратите внимание, что в строках 130 каждого блока вы записываете начисленные суммы дохода, не уменьшая их на НДФЛ (п. 4.2 Порядка заполнения).

Отдельно выданный аванс по зарплате в разделе 2 не показывайте. Ведь на дату аванса доход в виде заработной платы еще не считается полученным. И НДФЛ с аванса вы не удерживали (письмо ФНС России от 29.04.2016 № БС-4-11/7893). А как определить нужные даты для раздела 2, мы указали в таблице далее.

Если вы выдаете зарплату до конца месяца, столкнетесь с такой ситуацией. Дата, когда налог удержан (строка 110), окажется раньше дня, когда доход получен (строка 100). По мнению налоговиков, ошибки в этом нет (письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106).

Как заполнить 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года, если выдали заработную плату в следующем месяце

В разделе 1 укажите данные о начисленных выплатах за январь — сентябрь 2016 года. В строке 020 поставьте сумму выплат, а в строке 030 — предоставленные работникам вычеты. В строке 040 запишите весь начисленный НДФЛ с зарплаты за 9 месяцев 2016 года. А по строке 070 вы покажете только НДФЛ с зарплаты, выданной не позднее 30 сентября. Поэтому налог с сентябрьской зарплаты, выплаченной в октябре, сюда не войдет.

Из-за того, что вы выдаете заработную плату в следующем месяце, показатели строк 040 и 070 у вас будут различаться.

В строку 080 НДФЛ с заработной платы за сентябрь не записывайте (письмо ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9194). 30 сентября вы еще не выдали заработную плату, обязанности удержать налог у вас не возникло. Поэтому в строке 080 укажите только неудержанный НДФЛ с выданной зарплаты и прочих доходов.

В строке 090 поставьте сумму излишне удержанного налога, который вы вернули работникам в этом году.

В разделе 2 запишите выплаты за июль — сентябрь 2016 года. Сюда войдет и заработная плата за июнь, которую вы выдали в июле. В блоке для июньской заработной платы в строке 100 укажите 30.06.2016, то есть последний день месяца, за который начислена зарплата. В строке 110 будет дата фактической выплаты второй части заработка. А в строке 120 — следующий рабочий день после выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). Дата в строке 100 относится ко II кварталу, но никаких ошибок в вашем отчете не будет, поскольку деньги вы выплатили в III квартале.

В таком же порядке отразите зарплату за предыдущие месяцы, если вы оплату труда задержали и выдали деньги только в III квартале. В строке 100 тогда будет последний день месяца, за который начислена зарплата. В строке 110 — даты выплаты.

После этого занесите в раздел 2 остальные суммы, выплаченные в июле, августе и сентябре 2016 года. А вот заработную плату за сентябрь, выданную в октябре, в разделе 2 не показывайте. Эту выплату вы отразите уже в следующем отчете — за весь 2016 год.

Штрафы за нарушение срока сдачи 6-НДФЛ

Смотрите видео-разъяснения Елены Воробьевой — Кандидата экономических наук, налогового консультанта 1 категории, члена Научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов.

Как заполнить 6-НДФЛ за 9 месяцев

В последний день октября налоговые агенты должны отчитаться по форме 6-НДФЛ. С момента утверждения расчета ФНС выпустила ряд разъясняющих писем, но несмотря на это у бухгалтеров до сих пор возникают вопросы по заполнению формы. В данной статье расскажем о типичных проблемах и приведем примеры заполнения расчета 6-НДФЛ.

Зарплата за сентябрь

Заполняя расчет за I квартал, бухгалтеры впервые столкнулись с переходящей зарплатой. У многих возник вопрос, как отразить мартовскую зарплату, которая выплачена в апреле.

Еще в марте налоговая инспекция не давала однозначного ответа относительно отражения переходящей зарплаты во втором разделе 6-НДФЛ (письмо ФНС от 18.03.2016 № БС-4-11/4538).

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. НК РФ).

Таки образом, при выплате больничных в строке 100 нужно указать дату получения денежных средств работником. Строка 110 в этом случае будет равна строке 100.

Отчетность ИП на патенте

Индивидуальный предприниматель может осуществлять свою деятельность на основании патента. Но может возникнуть ситуация, когда патенты получены в разных налоговых инспекциях. Тогда предпринимателю придется сдавать несколько расчетов 6-НДФЛ — по одному в каждую ИФНС. Такое требование содержится в п. 7 ст. 226 и п. 2 ст. НК РФ, где указано, что предприниматели, применяющие ПСН, уплачивают НДФЛ и представляют отчетность по месту учета в связи с осуществлением такой деятельности.

В сегодняшней статье мы расскажем, какие именно данные нужно показать в 6 НДФЛ за 9 месяцев нарастающим итогом, а также покажем образец заполненного бланка. Это поможет вам избежать возможных штрафных санкций и лишних ошибок.

6 НДФЛ за 9 месяцев нарастающим итогом необходимо представить инспекторам не позднее 31.10.2016 года. Если граждан-получателей в 2016 году было меньше двадцати пяти, то инспекторы примут во внимание даже бумажную отчетность. Если же больше 25, то только электронную отчетность. Каким образом же существует возможность оформить подобную отчетность?

В 6 НДФЛ за 9 месяцев нарастающим итогом будет только первый раздел

Как правило, отчетность 6 НДФЛ представляют по результатам трех, шести, девяти и двенадцати месяцев. На этом отмечено в третьем абзаце второго пункта 230 статьи Налогового кодекса Российской Федерации. Бланк, который был утвержден приказом ФНС Российской Федерации под номером ММВ-7-11 / 450 @ от 14.10.2015 года, формируется из 2 разделов и титульного листа.

В 6 НДФЛ за 9 месяцев нарастающим итогом необходимо указать информацию в первой главе. Такой вывод можно сделать на основе 3.3 пункта Порядка заполнения. Он утвержден приказом под номером ММВ-7-11 / 450 @.

Общая денежная сумма всех доходов, которые были начислены с января;

Налоговые отчисления по всем получателям;

Удержанный, исчисленный и не взысканный НДФЛ по всем налогоплательщикам;

Общее количество получателей, в том числе тех, которые были освобождены на конец сентября.

Предположим, что предприятие выплачивало доходы только в первые шесть месяцев, а следующие три месяца гражданам не выдавало ничего. В таком случае в первом разделе формы 6 НДФЛ за девять месяцев нарастающим итогом существует необходимость в повышении показателей по строке «040» - исчисленный налог, а также строчные «020» - начислен доход. Подобный вывод также содержится в письме ФСН Российской Федерации под номером БС-4-11 / 8609 @ от 16.05.2016 года.

А что делать в том случае, если доходы в третьем квартале даже не начислялись? В такой ситуации в первом разделе формы 6 НДФЛ за девять месяцев нарастающим итогом все необходимые цифры будут такими же, как в 6 НДФЛ за 6 месяцев. Об этом говорится в письме ФНС Российской Федерации под номером БС-4-11 / 9194 @ от 24.05.2016 года.

6 НДФЛ за 9 месяцев нарастающим итогом второй раздел не заполняют

Во втором разделе формы 6-НДФЛ - по сотрудникам также значительные цифры. Однако данную информацию необходимо разделить в соответствии с датами. Во втором разделе, а именно в сотой строке, отмечают, когда именно был получен доход. Согласно правилам Налогового кодекса с него нужно удерживать и уплачивать НДФЛ (110 и 120 строки), сумму удержанного налога и дохода (130 и 140 строки).

Совпадают с определенных сумм даты получения дохода и уплаты НДФЛ? Если да, то, согласно письму ФСН России под номером БС-4-11 / 4538 @ от 18.03.2016 года, их можно отметить вместе. Например, возьмем заработную плату всех сотрудников за определенный месяц. Дата получения дохода будет приходиться на последний день этого месяца, за который она начислена. А датой удержания НДФЛ будет следующий рабочий день, когда заработная плата рабочим уже выплачена.

В случае переходной заработной платы, нужно учитывать следующие моменты. Если в конце сентября заработная плата была начислена, но еще не выплачена, то во втором разделе такую сумму отражать не нужно. Данные денежные суммы во втором разделе появятся только тогда, когда все средства сотрудникам будут выплачены, а налог удержан. В данном случае даже не важно, оплатили его уже или нет. Более конкретно и широко об этом говорит законодательство России, а именно - письмо ФНС России под номером БС-4-11 / 9194 @.

Подчеркиваем, что второй раздел в форме 6 НДФЛ за 9 месяцев нарастающим итогом заполнять нет необходимости. Здесь будет отсутствовать информация об операциях, которые произошли в первые 6 месяцев года. Будет достаточно указать данные за третий квартал. На этом также отмечается в письме ФСН Российской Федерации под номером БС-3-11 / 650 @ от 18.02.2016 года. Исключение в этой ситуации составляет лишь так называемая выплачена в третьем квартале переходная заработная плата (выплачена в июле зарплата за июнь).

Во втором разделе формы 6 НДФЛ за девять месяцев ее необходимо показать, поскольку дата уплаты и удержания НДФЛ приходится на третий квартал. Это подтверждает и письмо ФНС России под номером БС-4-11 / 3058 @ от 25.02.2016 года.

ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ

Облагать или не облагать – вопросов больше нет!

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения?

Налоговики против изменения порядка уплаты НДФЛ работодателями

В последние годы неоднократно появлялась информация о разработке законопроектов, авторы которых хотели заставить работодателей платить НДФЛ с доходов своих работников не по месту постановки на учет работодателя-налогового агента, а по месту жительства каждого сотрудника. Недавно ФНС высказалась резко против подобных идей.

Один и тот же счет-фактура может быть одновременно и бумажным, и электронным

Налоговая служба разрешила продавцам, выставившим покупателю счет-фактуру на бумаге, не распечатывать второй экземпляр документа, оставляемый у себя, а хранить его в электронном виде. Но при этом он обязательно должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭП руководителя/главного бухгалтера/уполномоченных лиц.

На основании какого документа выдавать деньги под отчет

Выдача подотчетных сумм может производиться либо на основании письменного заявления подотчетного лица, либо по распорядительному документу самого юрлица.

Будет ли штраф за досрочную выплату зарплаты

Если зарплата выплачивается новым сотрудникам в срок, превышающий полмесяца со дня их приема на работу, это не будет нарушением. Но лишь при условии, что законодательные требования по срокам и периодичности выплат соблюдаются в отношении всех остальных сотрудников фирмы.

6-НДФЛ за 3 квартал 2017

Срок сдачи 6-НДФЛ за 9 месяцев

Расчет по форме 6-НДФЛ сдается не позднее последнего числа месяца, следующего за соответствующим кварталом (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ). Следовательно, по итогам 9 месяцев отчет по общему правилу должен быть сдан не позднее 31 октября.

Если же последний день срока сдачи приходится на выходной или нерабочий праздничный день, сдать Расчет можно в ближайший следующий за таким днем рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

За 9 месяцев 2017 года форму 6-НДФЛ нужно представить в ИФНС не позднее 31.10.2017.

6-НДФЛ за 3 квартал:

Следовательно, между показателями строк 040 «Сумма исчисленного налога» и 070 «Сумма удержанного налога» Раздела 1 в отчете за 9 месяцев 2017 году образовалась разница в размере ХХ, которая сформировалась из:

Удержанного в 2017 году НДФЛ с заработной платы за декабрь 2016 г. в сумме 70 743 рублей;

Исчисленного, но не удержанного на 30.09.2017 НДФЛ в размере 67 418 рублей с зарплаты за сентябрь 2017;

Для проверки правильности заполнения формы 6-НДФЛ можно воспользоваться .