Упрощенная система налогообложения какие налоги. Как взимается налог на прибыль для ИП на УСН

УСН не предусматривает выплаты налога на прибыль организации или предпринимателей. Однако законом регламентированы случаи, для которых данное правило не действует. В статье расскажем про налог на прибыль при УСН, рассмотрим ошибки при расчетах и дадим примеры начисления.

В каких случаях уплачивается налог на прибыль при УСН

Всего таких случаев три:

• Получение дивидендов,
• Получение прибыли от сделок с акциями или с другими ценными бумагами,
• Выплата процентов учредителю, который является юридическим лицом.

Как уплачивать налог на прибыль при УСН

1) Если источник прибыли — проценты от обладания долей в сторонней зарубежной организации:

Сумма налогов = (сумма дивидендов) х (налоговая ставка)

2) Когда источник дохода — сделки с акциями:

Если компания, выплачивающая деньги, не заплатила налоги самостоятельно, нужно будет заполнять декларацию по налогу на прибыль и выплатить налог в бюджет. Ставки: 0%, 9%, 15% зависят от каждого конкретного случая.

Если же налог уже был уплачен, и выгодополучателю досталась «чистая» от обложения налогами прибыль, необходимо сохранить копию платежки со всеми реквизитами об отчислении налогов (или другой подтверждающий оплату документ), на случай налоговой проверки.

3) При выплате процентов юр.лицу:

а) Если проценты перечисляются гражданину другой страны, являющемуся физическим лицом, удерживается НДФЛ по ставке 15%.

б) Если отчисление процентов происходит зарубежному юр.лицу, налог рассчитывается так: (сумма дивидендов) х 15%.

В налоговый орган нужно переслать форму налогового расчета об отчисленных процентах и уплаченных с них налогах. Форма документа утверждена МНС РФ.

в) Если проценты предназначены российской фирме, налог следующий:

Сумма удерживаемого налога = A х (Налоговая ставка) х (B — C),

• где A — Отношение причитающихся данному участнику процентов к общей сумме поделенных на всех участников дивидендов;
• B — Все распределяемые между участниками проценты;
• C — Прибыль, полученная самой компанией в нынешнем и прошедшем ОП.

Значение «С» может быть нулевым, когда:

• налоговый агент сам не имел прибыли от долевого участия в сторонних компаниях в прошедшем и настоящем НП;
• налоговые агенты имели определенную прибыль, но уже учтенную при пересчете налогов с тех процентов, которые выдаваемых российским компаниям-участникам.

Налог на прибыль выплачивается до даты, след. после дня отчисления процентов. Декларация по нему сдается до 28 числа месяца, идущего за прошедшим налоговый период.

Нулевая ставка налога на прибыль УСН

Ставка 0% может быть установлена для налогообложения некоторых дивидендов:

1. Полученных российской фирмой (неважно, от отечественной или зарубежной компании). Вообще, ставка налога на прибыль в данном случае равна 13%, но при выполнении одного условия можно понизить ее до нулевой. Этим условием является постоянное обладание в течение полного календарного года не менее чем 1/2 уставного капитала компании, приносящей проценты, или депозитарными гарантиями на выдачу минимум 50% всех выдаваемых дивидендов. Обязательно предоставление в налоговую документальных доказательств соблюдения требования.
2. Выплаченных зарубежной компанией. Условие: Компания находится в стране, не внесенной в список государств и территорий, которые представляют льготный режим обложения налогами и/или не раскрывающие сведений при осуществлении денежных операций. Список стран принимается Минфином РФ. Читайте также статью: → « .

Пример получения дивидендов от зарубежной компании

Условия: ООО «Пример» на УСН «Д-Р» 25.02.2015 получило от зарубежного предприятия дивиденды в размере 10 тыс.евро (допустим, курс на тот день равнялся 40,7138 руб/евро). Каков налог с прибыли?

ООО «Пример» перечисляет налог сама, потому что дивиденды пришли от иностр. компании. Курс берется актуальный на день прихода денег на р/счет ООО. Дивиденды на 25.02.2015 составят:

• (40,7138 руб/евро х 10000 евро) = 407138 руб.
• Налог с дивидендов = 407138 руб х 9% = 36642 руб
• Доход был получен в I кв. отчетного года, значит отчетность и налог необходимо переслать до 28.04.2015.

Пример выплаты дивидендов российским и иностранным участникам

Условия: ООО «Образец» на УСН 01.03.2015 получило проценты — 100000 рублей.

Дивиденды по завершении общего собрания:

• LLC Example (зарубежная фирма) — 135 тыс.руб;
• ООО «Выгода» (отечественная фирма) — 110500 руб.

Чистая прибыль получается участниками соразмерно долям в устав. капитале каждого из них, значит ставка 0% невозможна.

• Налог с дивидендов LLC Example:

135 тыс. х 15% = 20250 руб

• Дивиденды для LLC Example за минусом уплаченных налогов:

135 тыс. — 20250 = 114750 руб

• Налог с дивидендов ООО «Выгода»:

• Дивиденды для ООО «Выгода»:

110500 — 945 = 109555 рублей

Нормативные акты по теме

Типовые ошибки при расчете и начислении налога

Ошибка №1. Фирма после годичного обладания долей в уставном фонде платит налог с процентов от участия в др. компании по ставке 0%. Затем она покупает доп. долю в той же компании, и налог на проценты со второй доли платит по ставке 15%.

Минфин РФ дало пояснение по данной ситуации, а именно позволило облагать налогом по 0% ставке доп. долю, в независимости от времени владения ею.

Ошибка №2. Невыплата налогов на прибыль с получения дивидендов, т.к. имеется право 0-вой ставки.

НК РФ предусматривает выплату налога с дивидендов по обычной ставке, а затем подачу заявления в налоговую о возврате этих денег.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1. Моя компания (УСН) находится в России и имеет дивиденды от долевого участия в др. фирме. Соблюдены условия для учета ставки 0% по налогу на прибыль. Смогу ли я и дальше платить налог по 0-вой ставке, если преобразую ООО в АО?

Вопрос№2. Предприятие (УСН) владело долей в уст. капитале др. компании больше года и начало применять 0 ставку по налогу на прибыль. Потом произошла реорганизация в форме выделения, сохранится ли право на ставку 0%?

Нет. Выделившиеся предприятия обязаны начать исчислять время владения заново.

Вопрос №3. Две фирмы (на УСН) имеют долю в уст. капитале сторонней организации. Произошло слияние этих двух компаний, как вычислять время владения долей, когда будет возможно применять ставку 0% по налогу на прибыль?

Вам нужно будет задать этот вопрос в вашей налоговой инспекции, так как не существует единого мнения по этому вопросу. Либо вам позволят складывать сроки владения до и после слияния, либо (если ни одна из двух компаний не владела долей минимум 365 календарных дней) начинать отсчет сроков заново.

Вопрос №4. К компании, с которой моя фирма имела дивиденды на протяжении 2 лет, присоединилась другая организация. Можно ли продолжать применять ставку 0% при уплате налога на прибыль от дивидендов?

Да, срок владения долей в этом случае не прервется.

Вопрос №5. Дочерняя организация выплачивала компаниям-участникам дивиденды несколько лет подряд, затем она изменила свою организационно-правовую форму. Могут ли фирмы-участники продолжать применять 0% ставку при расчете налогов на прибыль?

Нет, в вашем случае придется начать отсчет времени владения долей в этой фирме заново, с момента реорганизации.

Специальный режим УСН призван упростить жизнь представителям малого бизнеса и снизить нагрузку. И надо сказать, что с этой задачей успешно справляется. Разберем подробно налоги на упрощенной системе налогообложения: что нужно платить предпринимателям и организациям, а что нет.

Начнем с главного – единый налог. Его платят и предприниматели, и организации, которые перешли на УСН.

Ставка зависит от выбранного объекта налогообложения:

1) по итогам трех месяцев до 25 апреля;
2) по итогам полугодия до 25 июля;
3) по итогам 9 месяцев до 25 октября.

Годовой платеж делают в те же сроки, которые предусмотрены для сдачи декларации: ООО до 31 марта следующего года, ИП до 30 апреля.

Сумму, рассчитанную с объекта «Доходы» можно уменьшать на фиксированные страховые взносы за себя, дополнительные взносы и платежи за наемных работников.

Если у ИП или ООО есть наемные работники, то упрощенный налог можно уменьшить не более, чем на 50%.

При варианте УСН 15% все взносы включаются в расходы для уменьшения налогооблагаемой базы.

1) На прибыль (организации).
2) НДФЛ (индивидуальные предприниматели).
3) НДС.
4) На имущество.

Все это заменяет один единый налог. Но имейте в виду, что по всем перечисленным налогам есть исключения, когда их должны платить даже упрощенцы.

Налог на прибыль при УСН в 2017 году

Его упрощенцы должны перечислять:

С доходов контролируемых иностранных компаний (п. 1.6 ст. 284 НК РФ);
- с дивидендов (п. 3 той же статьи);
- с операций с отдельными видами долговых обязательств (п.4 той же статьи).

НДФЛ

Освобождение от НДФЛ касается только доходов от предпринимательской деятельности. Другие поступления ИП, которые он получил как физлицо, облагаются в обычном порядке.

Кроме того, в соответствии с п.3ст. 346.11 НК РФ, ИП-упрощенцы платят со следующих доходов:

Дивиденды;
- выигрыши;
- доходы по облигациям с ипотечным покрытием.

На имущество

Освобождение не касается тех объектов, которые оцениваются по кадастровой стоимости и включены в перечень, составленный и опубликованный местными властями.

НДС

Освобождение от НДС не действует при импорте товаров и при операциях по договору простого товарищества, договору инвестиционного товарищества или доверительного управления имуществом.

Минимальный налог при УСН «Доходы минус расходы» в 2017 году

Если у фирмы или ИП были большие расходы, которые почти равны или даже больше выручки, у них возникает обязанность заплатить минимальный налог.

Нужно сделать два расчета:
(Выручка – затраты) х 15%
и
Выручка х 1%

Какая из этих двух сумм окажется больше, ту и нужно перечислить в бюджет в обычные сроки. Этот расчет делается только по итогам года, авансов он не касается.

Какие налоги платят на УСН при отсутствии деятельности

Если работа стояла и не было никаких поступлений, то обязанности по платежам в бюджет на этом спецрежиме не возникает. Этим он выгодно отличается от ЕНВД и ПСН, когда платеж не зависит от фактической прибыли.

А вот обязанность отчитываться остается. Даже если совсем не было движений по счету, нужно сдать нулевую декларацию в установленные сроки. Иначе грозит штраф и блокировка расчетного счета, отсутствие деятельности не будет оправданием.

Страховые взносы

Упрощенный режим освобождает только от вышеперечисленных налогов. Все остальное платится на общих условиях, в том числе страховые взносы.

Взносы ИП за себя

Фиксированная часть зависит от МРОТ.

В 2017 году это:

23 400 рублей на пенсионное страхование;
- 4 590 – на медицинское.

Итого 27 990 рублей, которые нужно перечислить в течение года одним или несколькими платежами не позднее 31 декабря.

Удобно это делать - поквартально, чтобы уменьшать на взносы авансовые платежи. Дополнительная часть – это 1% от суммы выручки, превышающей 300 тысяч рублей. Этот платеж делается по итогам прошедшего года до 1 апреля.

Эти суммы тоже могут уменьшать платеж или увеличивать расходы.

Взносы ООО и ИП за работников

Здесь все как обычно – от начисленной заработной платы за каждого работника нужно ежемесячно платить за пенсионное, социальное, медицинское страхование, и от несчастных случаев.

22% - пенсионный взнос;
5,1% - медстрахование;
2,9% - по временной нетрудоспособности и материнству.

Суммы на страхование от несчастных случаев зависят от класса опасности работ, который присваивается в ФСС.

Минимальный размер 0,2%, максимальный 8,5%.

Льготы по взносам для упрощенки

Некоторые упрощенцы могут отчислять за своих работников меньше. Льготы действуют для определенных видов деятельности. Это производство пищевых продуктов и определенных видов товаров, образование, здравоохранение, строительство и т.д.

Если ИП или ООО занимаются деятельностью из списка в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Налогового Кодекса, и доход от нее не меньше 70% в общей сумме поступлений, то ставка по пенсионному страхованию работников составляет всего 20%, а по временной нетрудоспособности и медицинскому – 0%.

Льгота сохраняется только до тех пор, пока доходы фирмы или предпринимателя не превысят 79 млн. руб. за год.

Какие еще налоги платят на упрощенке

Остальные платежи возникают тогда, когда есть объект налогообложения. Так же, как и остальные, упрощенцы могут платить транспортный налог, земельный, водный, на добычу полезных ископаемых, за загрязнение окружающей среды и т.д.

Как и когда можно перейти на УСН

Вновь открывающиеся фирмы или ИП подают заявление по форме 26.2-1 вместе с регистрационными документами или в течение 30 дней после регистрации. Подготовить пакет регистрационных документов, в том числе и заявление, вам поможет наш .

Порядок перехода на упрощённый режим для уже работающих бизнесменов зависит от режима, который они применяли:

1) При ОСНО сменить систему на упрощенку можно только с начала календарного года при соблюдении ограничений по доходам, количеству сотрудников и остаточной стоимости основных средств.

2) При ЕНВД можно перейти на УСН, написав заявление в течение 30 дней после снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Отказаться от УСН можно только с начала следующего календарного года, написав заявление до 15 января.

И работа на любом режиме станет намного проще.

Вам не придется:

1) Заполнять отчеты вручную. Вы будете делать это с помощью электронного мастера, который большинство значений самостоятельно подставит в нужные поля. Готовые отчеты можно сохранить, распечатать или сразу отправить в ИФНС.

3) Отслеживать изменения в законодательстве. Сервис работает с учетом современных требований и постоянно обновляется. Вам мы будем присылать новостные рассылки, из которых вы узнаете обо всех изменениях.

4) Заполнять первичные документы: акты, накладные, счета. Эти документы формируются автоматически. Их можно распечатывать или отправлять контрагентам прямо из личного кабинета.

5) Тратиться на консультации по налогообложению и учету. Пользователи сервиса могут обращаться к нашим экспертам и получать бесплатные консультации.

Это далеко не все.

Вы сможете проводить платежи в один клик, сверяться с ИФНС и с контрагентами, вести кадровый учет, получать выписки из ЕГРЮЛ и ЕГРИП.

Сервис заменяет целый штат из бухгалтера, кадровика и юриста.

При этом плата за эти удобства существенно ниже зарплаты одного рядового бухгалтера.

Первые три дня сервисом можно пользоваться бесплатно.

• Налог на прибыль для ИП на УСН
• Как выполняют расчет налоговых выплат

Как взимается налог на прибыль для ИП на УСН? Многих начинающих бизнесменов интересует такой вопрос. При первых шагах в становлении своего бизнеса индивидуальный предприниматель основные усилия должен направить на дело, которое будет приносить прибыль. Вопросы отчетности необходимо при этом упростить до уровня знаний средней школы. С этой целью налоговыми органами была предложена (УСН).

При применении этого инструмента предпринимателю не нужно нанимать бухгалтера и самому изучать бухгалтерский учет. Систематизация данных о доходах и расходах, которую всегда применяет любой бизнесмен и оформляет в виде обычной тетради, является достаточным источником для отчетности перед ФНС.

УСН заменяет отчетность по нескольким видам налогов на одну форму: предприниматель не отчитывается по НДФЛ, налогу на прибыль, имущество, НДС (кроме таможенного).

Дополнительно к расчету по УСН ежегодно платится взнос в Пенсионный фонд и Фонд медицинского страхования в виде фиксированной суммы, если предприниматель работает без привлечения наемной рабочей силы.

Налог на прибыль у ИП на упрощенке полноценно взимается только при положительном результате деятельности. При убытках предприниматель уплачивает минимальный налог в размере 1% от дохода за год.

Налог на прибыль для ИП на УСН

Для применения упрощенной системы можно подать уведомление об этом в налоговую при регистрации предпринимательства. Если не сделать этого, то автоматически отчетность будет приниматься в формате ОСН (общая система налогообложения). Менять порядок можно только 1 раз в год, для чего необходимо в конце года своевременно заявить об этом в местную налоговую службу.

При упрощенной системе применяется расчет на основании одного из объектов взимания платежей:

• с общей выручки (дохода) — в размере 6%;
• с прибыли до выплаты налогов (доход минус расходы) — в размере 15% (по отдельным территориям от 5% до 15%).

Формат УСН предпринимателем выбирается самостоятельно, меняется не чаще раза в год путем направления уведомления о принятом решении в налоговую инспекцию.

При определении вида УСН нужно решить для себя, что выгоднее: 6% или 15%? Этот вопрос наиболее интересен для принятия решения тем, кто планирует получать прибыль от бизнеса. В случае хронических убытков принципиального отличия нет. Для хорошего бизнеса, если предприниматель работает в сфере торговли или любого посредничества при операциях с товаром, доход значителен по своей сумме, но велик и расход, самая меленькая величина — это их разность.

Поэтому для бизнеса с большими оборотами выгоднее применять «доходы минус расходы», невзирая на значительную ставку в 15%. В сегменте бестоварного ведения бизнеса или при заключении разовых уникальных сделок целесообразнее оплачивать налог с выручки, которая незначительна при малых расходах.

Для сферы услуг, консалтинга это очень выгодный инструмент отчетности. Следует принять во внимание возможность минимизировать налоговый платеж на полную сумму взносов во внебюджетные фонды, если предприниматель — и исполнитель, и руководитель в одном лице. Если присутствуют свидетели успешного бизнеса — наемные сотрудники, то налог может быть уменьшен на 50% за счет выплаченных взносов за сотрудников по социалке при УСН от «доходов» либо учтен в качестве расходов в полном объеме в квартале проведения оплаты.

Вернуться к оглавлению

Как выполняют расчет налоговых выплат

При УСН отчетными периодами являются кварталы, а налоговым периодом — год. Деньги вносятся авансами ежеквартально, расчет ведется нарастающим итогом. В итог включается расчет по возможным переплатам авансовых платежей в течение года, который может уменьшить сумму оплаты по году.

Расчет при оплате УСН «доходы» производится путем умножения выручки за период на ставку 6% за минусом страховых взносов. Если платежи во внебюджетные фонды выплачиваются ежеквартально, то их сумма может пойти в уменьшение авансового налогового платежа за тот же период. Это применяется в случае ведения бизнеса предпринимателем самостоятельно.

В случае использования наемного труда налог уменьшается на 50% от взносов в фонды за сотрудников предпринимателя. При итоговом платеже за год к вычитанию принимаются еще и авансовые платежи за отчетные периоды.

Расчет при оплате УСН «доходы минус расходы» производится путем умножения разности между налогооблагаемой базой и убытками прошлых лет и минимального налога на ставку 15%. Итог уменьшается на сумму авансовых платежей, сделанных за отчетные периоды. Платежи за сотрудников во внебюджетные фонды учитываются в сумме расходов в полном размере и идут в уменьшение налогооблагаемой базы.

Сроки внесения налоговых платежей устанавливаются до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Платежи по налоговому периоду производятся до 30 апреля года, следующего за отчетным.

Фактически оплата налоговых платежей при применении УСН состоит из суммы минимального налога, который платится обязательно при любом итоге деятельности и составляет 1% от дохода. При установленном вычете при налогообложении на величину страховых взносов и платежей в Пенсионный фонд до оплаты налога дело не доходит у многих предпринимателей.