Заявление о снижении пени налогового органа. Основания для снижения суммы штрафа

Правоотношения физических и юридических лиц с ФНС представляют собой довольно сложную и запутанную отрасль. Граждане имеют перед этой государственной структурой ряд обязанностей. За несоблюдение этих требований их ждет ответственность. Наиболее распространенным наказанием со стороны Налоговой службы РФ являются штрафы. Суммы взысканий зависят от ряда факторов и обстоятельств, характера правонарушения. Чтобы защитить свои права, россияне вынуждены предпринимать различные меры. Одним из эффективных инструментов можно назвать ходатайство о снижении штрафа.

Как и куда подается такой документ, знает не каждый гражданин РФ. Чтобы разобраться в представленной правовой сфере, необходимо хорошо знать российские законы и нормы Налогового кодекса страны. Альтернативным вариантом станет проведение своевременной консультации с компетентным правовым экспертом. Юрист знает все особенности и подробности действующего законодательства, поэтому легко сможет оказать правовую помощь при оформлении ходатайства об отмене или уменьшении штрафа в ФНС.

Тратиться на услуги коммерческих адвокатов сегодня не нужно. Чтобы получить практичные советы и эффективные рекомендации юристов, достаточно располагать выходом в интернет. На нашем сайте круглосуточно работают высококвалифицированные эксперты в сфере юриспруденции, которые всегда компетентно подходят к решению проблем соискателей. Дистанционные консультации в режиме онлайн позволяют россиянам разработать индивидуальный алгоритм действий по снижению или отмене налоговых штрафов, предоставят пример ходатайства, сэкономив при этом свои силы, время и личные ресурсы.

Основания для снижения размера налоговых штрафов в 2017 году

Налоговые санкции в отношении физических и юридических лиц всегда характеризуются крупными размерами и строгим подходом к их погашению. Однако действующее законодательство предусматривает возможность не полной отмены, но снижения размера взыскания. Чтобы рассчитывать на льготы, необходимо располагать вескими основаниями, которые бы смягчили налоговую ответственность.

Когда гражданин нарушил свои обязательства перед налоговой службой, ФНС подает дело в суд. Подобные вопросы решаются в обычном или арбитражном суде. Именно сюда и следует готовить образец ходатайства об уменьшении штрафных санкций.

Многих интересует, на сколько можно уменьшить размер взыскания через суд? Законодательство устанавливает минимальный порог - 50%. Это значит, что скидка может быть предоставлена на сумму более половины, но аннулировать штраф не получится.

Налоговая и судебная практика показывает, что граждане с каждым днем все активнее прибегают к возможности снизить суммы налогового взыскания. Чтобы добиться скидки, следует располагать аргументированной причиной, к таковым можно отнести:

• отсутствие умысла при совершении правонарушения;
• отсутствие материального вреда и экономических последствий для государства;
• незначительный характер противоправного деяния;
• минимальный срок просрочки оплаты налога;
• первое правонарушения со стороны конкретного лица;
• тяжелое финансовое положение граждан;
• технические ошибки системы и т. д.

Важно понимать, что каждый случай индивидуален, и требует квалифицированного подхода. Суд внимательно изучит обстоятельства дела, и примет обоснованное законное решение. Если граждан не устроит суть определения, они вправе обжаловать его в судебном порядке.

Как написать и подать образец ходатайства об уменьшении суммы налоговых штрафов

Обращаясь в суд с прошением об уменьшении налогового штрафа, необходимо делать это грамотно и правильно с правовой точки зрения. Каждый документ уникален, но существуют общие принципы оформления. Пример такого заявления должен иметь вводную, описательную, мотивировочную и резолютивную части. Единый бланк ходатайства отсутствует, но необходимо придерживаться ряда правил и законодательных требований. Основными реквизитами заявления можно назвать:

• наименование инстанции, куда подается заявление;
• сведения о налогоплательщике;
• информацию по делу, по которому ведется производство;
• основания для снижения суммы взыскания;
• требования уменьшить размер штрафа до определенной суммы;
• дата и подпись.

Необходимо понимать, что недостаточно просто иметь причины просить о льготах, следует располагать документальными доказательствами того, что вы нарушили правопорядок при смягчающих обстоятельствах. Очень важно грамотно подготовить документ. Наличие ошибок, исправлений, неточностей и правовых изъянов станет причиной отказа в приеме, рассмотрении и удовлетворении ходатайства. Чтобы избежать негативных последствий, следует заранее заняться оформлением заявления. Для этого можно предварительно скачать образец ходатайства в интернете, и оформить свой вариант по аналогии. Также удобным решением станет обращение за советом к компетентному юристу.

Взаимодействие с налоговой службой происходит в соответствии с правилами, установленными законодательством РФ. А это значит, что и штрафование должно происходить в соответствии с официальными постановлениями. Если вас оштрафовали необоснованно, вы имеете право на снижение штрафа по НДФЛ. Чтобы уменьшить или полностью оспорить штраф, необходимо знать некоторые положения законодательства. С этими знаниями можно избежать начисления штрафа заранее или оспорить его, если он несправедлив и не обоснован.

Основные правила, в соответствии с которыми и рассчитывается пеня, прописаны в ст. 70 НК РФ. Здесь вы найдете информацию, которая касается сроков уведомления налогоплательщика о выставлении штрафа. Если налоговая инспекция требования не выполняет, можно сделать вывод о нарушении предписаний законодательства. В дальнейшем этот факт может сыграть на руку налогоплательщику, так же, как и другие смягчающие обстоятельства, наличие которых позволяет направить ходатайство по штрафу НДФЛ на его снижение или отмену.

Смягчающие обстоятельства

Чтобы избежать штрафа за несвоевременную уплату налога либо за другие нарушения НДФЛ, необходимо знать о смягчающих обстоятельствах, которые могут помочь вам. Но учтите, отношение разных налоговиков и представителей суда к подобным «поблажкам» неодинаково. Если такие обстоятельства обнаруживает налоговая инспекция, от нее очень сложно добиться отмены решения. На практике, налоговики снижают штрафы сами в 5% случаев и менее, тогда как суды, напротив, более внимательно рассматривают обстоятельства дела и урезают штрафы в несколько раз и с большей частотой. Впрочем, панацеей обращение в суд тоже не является.

Обстоятельства бывают классическими (традиционными) и нетипичными.

Классические смягчающие обстоятельства

Это обстоятельства, которые встречаются наиболее часто. К ним относится следующее:

• Ранее предприниматель не привлекался к налоговой ответственности. Вот пример прецедента по отмене судом решения налоговой по этой причине. Впрочем, прецедентным российское право не является, поэтому решение вопроса на этом основании ложится на суд.
• Отсутствие злого умысла или невозможность его доказать.
• Раскаяние за содеянное, признание собственной вины, понимание всей серьезности ситуации.
• Добросовестность владельца компании в отношении уплаты других налоговых взносов (данное обстоятельство может выступить как смягчающее, но не будет являться гарантией того, что наказание смягчат или отменят, поскольку данная добросовестность должна быть нормой).
• Признание компании .
• Плохое финансовое состояние предпринимателя, наличие других долгов, угроза банкротства.
• Отсутствие в компании штатного сотрудника, ответственного за бухгалтерскую работу. Обстоятельство смягчает вину не в том случае, если в компании просто не позаботились о его наличии, а по более веской причине. Например, сотрудник находится в отпуске, на больничном или уволился, а на его место еще не найдена замена. Это обстоятельство тоже нельзя считать в полной мере оправданием, но снизить размер штрафа суд может.
• Статус бюджетного учреждения.
• Статус градообразующего предприятия.
• Ведение социальной или благотворительной деятельности, поставка продуктов питания и других видов материальных благ государственным учреждениям (школам-интернатам, детским домам и прочим).

Нестандартные смягчающие обстоятельства

Данный список довольно условен, поскольку нестандартные обстоятельства потому и нестандартны. Эта информация была собрана на основе реальных судебных дел, по итогам которых произошло смягчение приговора.

• Если налогоплательщику выставлен слишком большой штраф относительно суммы неуплаты, это может служить смягчающим обстоятельством, поскольку он несоразмерен тяжести нарушения, которая вменяется налогоплательщику. Но говорить о несоразмерности имеет смысл, если к моменту судебного заседания налог был уплачен.
• Важно обратить внимание на время просрочки. Если срок пропуска выплаты налога незначителен (от 1 до 10 дней), можно рассчитывать на лояльность.
• Если налогоплательщик самостоятельно нашел и скорректировал ошибки, это может служить смягчающим обстоятельством. В этой ситуации обычно оценивается общая ответственность и исполнительность налогоплательщика. Если по остальным налоговым взносам у него наблюдается переплата, это может служить смягчающим обстоятельством.
• Если налогоплательщик не представил в инспекцию документы по запросу, специалисты обращают внимание на дополнительные факторы. Например, не был ли объем затребованных документов избыточен? Также выясняются причины утраты документов: если они были утеряны в результате технического сбоя, пожара или иной форс-мажорной причины, это будет квалифицировано как смягчающее обстоятельство.

Кроме того, есть и индивидуальные причины, среди которых наличие у налогоплательщика инвалидности, серьезной болезни или его нахождение в преклонном возрасте.

Ходатайство об отмене или снижении штрафа

Налоговая инспекция должна рассмотреть каждую ситуацию подробно и выявить смягчающие обстоятельства самостоятельно. Но надеяться на это не приходится. На практике это бывает редко. Лучше всего найти все факты, которые могут сыграть на руку, и составить официальное ходатайство.

В ходатайстве необходимо указать, что оно направляется для учета смягчающих обстоятельств, и перечислить их списком. Если ходатайство отклонено или проигнорировано, необходимо сделать повторный шаг и направить запрос в УФНС. В том случае, если высший налоговый орган не отвечает на вашу просьбу или отказывает в ее рассмотрении, необходимо обратиться в суд. Обращение в суд не обязательно должно являться третьим шагом. Вы можете подать прошение сразу, миновав обращение в инспекцию.

В подавляющем большинстве случаев штрафы, выписанные налоговой службой предприятиям, организациям или индивидуальным предприятиям, являются совершенно справедливыми. Иными словами, фискалами было зафиксировано реальное нарушение, за которое предусмотрено наказание. Однако при этом нередки случаи, когда у нарушителей есть смягчающие обстоятельства. При их наличии следует попытаться снизить размер выписанного штрафа.

Как можно смягчить наказание

Здесь стоит подчеркнуть один важный момент. Российское законодательство предусматривает уменьшение штрафа, даже минимального, выписываемого за несвоевременно поданную декларацию, как минимум в 2 раза при наличии хотя бы одного объективного смягчающего обстоятельства. Между тем фискалы на практике не очень охотно идут навстречу налогоплательщику. Как правило, они стараются игнорировать смягчающие обстоятельства. Возможен и вариант с уменьшением штрафа строго на 50 процентов.

Предпринимателям, оказавшимся в такой ситуации, стоит посоветовать обратиться в суд. Все дело в том, что здесь штраф могут уменьшить размер штрафа, выписанного фискалами, более существенно – иногда в сотни раз. При этом для суда не имеет никакого значения, учли налоговые органы факт наличия смягчающих обстоятельств или нет. То есть в спорной ситуации данный вариант действительно будет более эффективным.

Теперь давайте поговорим непосредственно о смягчающих обстоятельствах, наличие которых дает основание ходатайствовать о снижении штрафа. В НК РФ приводится далеко не полный перечень. Между тем на практике смягчающим обстоятельством может стать все, что способно вызвать у фискалов или судей ощущения несоразмерности наказания и допущенного нарушения.

Иными словами, налогоплательщик просит войти в его положение, указывая объективные причины, не позволившие ему, например, своевременно подать декларацию.

Хотелось бы обратить ваше внимание еще на один момент. Налоговые органы или судьи вовсе не обязаны признавать смягчающими обстоятельства, не указанные в НК РФ. Тем не менее такое право у них есть. Получается, что главной задачей налогоплательщика в такой ситуации является убедить судей или фискалов, что данные причины действительно помешали ему выполнить требования налогового законодательства. При этом никаких других вариантов, чтобы выйти из сложившейся ситуации, не было. Вместе с тем наряду со смягчающими сотрудники налоговой вполне могут выявить и отягчающие обстоятельства. Нужно знать, что наличие последних вовсе не является помехой для принятия решения о снижении размера выписанного штрафа. Поэтому налогоплательщику можно посоветовать не опускать руки, и пытаться смягчить наказание, если, конечно, у него есть для этого объективные причины.

Если говорить в целом, то смягчающие обстоятельства делятся на 3 группы:

• индивидуальные;
• специфические;
• универсальные.

Давайте рассмотрим их немного детальнее. Индивидуальные смягчающие обстоятельства в качестве аргументов могут приводить лишь предприниматели, являющиеся физлицами. Они, например, могут сослаться на серьезную болезнь, как у себя, так и у близких родственников, преклонный возраст, инвалидность, нахождение на иждивении членов семьи, непростое финансовое положение, в том числе и наличие кредитных обязательств.

Специфические смягчающие обстоятельства могут быть приведены в качестве весомых аргументов только лишь при определенных видах нарушений норм НК РФ. Например, при неуплате, в том числе и неполной, впору сослаться, например, на имеющуюся переплату по другим видам платежей. Также смягчающими обстоятельствами в данном случае будут самостоятельное выявление ошибок и их исправление. Еще один вариант – уплатить налог и пеню до того, как будет вынесено решение о привлечении к ответственности.

Специфические смягчающие обстоятельства приводят также при несвоевременно сданной декларации или непредставлении фискалам сведений и документов, необходимых для налогового контроля, либо затребованных в ходе встречной проверки. Вариантов здесь достаточно много. Например, большой объем затребованных документов, незначительный период просрочки и так далее.

Универсальные смягчающие обстоятельства – здесь название говорит само за себя. Сослаться на них могут, вне зависимости от вида нарушения, и индивидуальные предприниматели, и организации. К универсальным смягчающим обстоятельствам относятся, в частности, полное признание своей вины и раскаяние, отсутствие умысла, то есть непреднамеренность действий, тот факт, что к ответственности налогоплательщик привлекается впервые, добросовестная уплата всех платежей и своевременная подача отчетности.

Также можно сослаться на непростое финансовое положение, отсутствие на момент нарушения бухгалтера, например, по причине болезни, статус градообразующего предприятия или бюджетного учреждения. Весомым аргументом является ведение социально значимой деятельности в таких сферах, как финансирование общественно-культурных мероприятий, оказание благотворительной и спонсорской помощи, производство сельскохозяйственной продукции, строительство социальных объектов и их ремонт, ЖКХ, НИОКР.

Ходатайство в налоговую инспекцию о снижении размера штрафа – образец

Для того чтобы смягчить наказание, налогоплательщику следует, как уже говорилось выше, обратиться к фискалам с соответствующим заявлением. В документе при этом нужно указать все смягчающие обстоятельства, объяснив причины допущенного нарушения. Давайте рассмотрим один из примеров такого заявления. В верхней части справа традиционно указываются данные самого заявителя (ИНН адрес регистрации, телефон и так далее) и того, к кому он обращается.

Далее идет сам текст ходатайства с просьбой учесть смягчающие обстоятельства. В первую очередь следует указать, кем и когда проводилась проверка налогоплательщика, номер акта, и дату его составления. Также нужно объяснить, на основании какой статьи НК РФ вас привлекают к ответственности, и дать расшифровку.