Ставки налогов по зп. Социальное выплаты, учитываемые в ФОТ

Налог на доходы рассчитывается от фактических доходов сотрудников за месяц и составляет 13% для резидентов РФ и 30% для нерезидентов РФ. Доходы физического лица для расчета налога на доходы могут выражаться в любом виде: в денежном, материальном и нематериальном.

Роль налоговых агентов

Налоговые агенты — это любые организации или предприниматели, которые производят выплату заработной платы и иные вознаграждения физическим лицам. Налоговый агент, выплачивая заработную плату сотрудникам, обязан рассчитать сумму налога, удержать его и перечислить в бюджет.

Если удержать налог не предоставляется возможности, то в течение месяца с окончания налогового года налоговый агент обязан сообщить данную информацию в ИФНС и уведомить физлицо о необходимости предстоящей уплаты. В случае непредоставления информации своевременно налоговому агенту грозит штраф.

Необходимо помнить, что НДФЛ уплачивается в день выплаты зарплаты сотрудникам, установленном на предприятии. Но в момент выплаты аванса налог на доходы не уплачивается.

Уменьшение налога

Для этой цели в Налоговом кодексе прописаны специально применяемые вычеты:

• стандартный (применяется при наличии детей определенного возраста);
• социальный (применяется в случае предоставления документов на лечение или образование);
• имущественный (применяется при приобретении жилья).

Вышеуказанные вычеты оформляются в ИФНС или у работодателя на основании уведомления, выданного налоговым органом. Вычет на детей предоставляется по заявлению работодателя с приложением необходимых документов.

По истечении года сдаются отчеты 2-НДФЛ, 3-НДФЛ.

Взносы в фонды

Страховые агенты ежемесячно начисляют на ФОТ своих сотрудников взносы во внебюджетные фонды. Это обеспечивает застрахованным лицам права на получение пенсий, медобслуживания, пособия по листку нетрудоспособности, декретные.

Компании и предприниматели уплачивают взносы из собственных средств, не за счет средств работников. Отчетность по взносам во внебюджетные фонды сдается поквартально и за год.

Налоги с ФОТ сотрудников

НДФЛ по тарифу 13% уплачивают налогоплательщики-резиденты, 30% - нерезиденты.

Страховые взносы во внебюджетные фонды начисляются и перечисляются по следующим тарифам:

• в ПФР — 22%
• в ФСС — 2,9%
• в ФФОМС — 5,1%
• на травматизм — от 0,2 до 8,5%

На работах с тяжелыми условиями труда, на подземных работах, в горячих цехах женщинам трактористкам-машинисткам, водителям локомотивных бригад предусмотрены дополнительные тарифы по страховым взносам.

Уплата взносов

Необходимо помнить, что с этого года взносы в фонды с ФОТ перечисляются в ИФНС, к тому же по новым КБК. Также с 2017 года увеличилось количество необходимой отчетности, изменились сроки сдачи отчетов.

Обязательные отчисления по ИП в 2017 году

При любом режиме налогообложения ИП обязаны производить систематические отчисления за самого себя. Зачастую у ИП не бывает работодателя и не производится начисление заработной платы, в таком случае фиксированные платежи рассчитываются от доходов. Именно от величины полученного дохода и зависит сумма взносов в фонды.

Размер уплаты напрямую завит от МРОТ: в ПФР — это 26 %, в ФФОМС — 5,1%. В 2017 году МРОТ установлен в сумме 7500 руб. Учитывая эти данные, рассчитаем обязательные отчисления.

Если уровень дохода ИП менее 300 000 руб., то фиксированные платежи перечисляются в суммах: в ПФР — 23 400 руб., в ФСС — 4590 руб.

Если уровень дохода более 300 000 руб., то фиксированные платежи перечисляются в суммах: в ПФР — 23 400 руб., в ФСС — 4590 руб., + 1% от дохода, превышающего 300 000 руб. Итак, итоговая сумма фиксированных взносов для ИП за самого себя составляет 27 990 руб., а в случае если его доходы превышают 300 000 руб. в год, то к этой сумме добавляется 1% от получившейся разницы.

Помимо этого, ИП может добровольно уплачивать взносы в ФСС. При сумме платежа в год в размере 2610 руб., бизнесмен вправе получать пособие в случае заболевания или травматизма.

Сроки платежей

Каждому предпринимателю необходимо уплачивать налоги и взносы в строго установленные сроки: до 15 числа месяца, следующего за текущим. Просрочки платежей влекут за собой штрафы и пени.

К тому же, по начисленным и уплаченным взносам необходимо предоставлять отчетность:

• в ФСС — до 15 числа месяца, следующего за отчетным;
• в ПФР — до 15 числа месяца, следующего за кварталом.

При совпадении срока уплаты с выходным или праздничным днем он переносится на следующий рабочий день.

Отчетность в ПФР:

• это расчет по начисленным и уплаченным взносам: сдается за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год. В отчете указывается информация о начисленных и уплаченных взносах по предприятию за налоговый период.
• это отчет СЗВ-М (сведения о застрахованных лицах). В отчете указывается информация о начислениях и уплате взносов по каждому сотруднику.

Сколько нужно платить за одного сотрудника в месяц?

Изучив все налоги, давайте подсчитаем, сколько необходимо платить за одного сотрудника в месяц.

Если зарплата по трудовому договору составляет 20 000 руб. в месяц, то за год составит 240 000 руб.

На руки сотрудник получает: 17 400 руб. в месяц или за год 208 800 руб.

Расчет НДФЛ: 13% — это 2600 руб. в месяц или за год 31 200 руб.

Отсюда расчет по взносам: (22%+5,1%+2,9%+0,2%) = 30,2%.

В сумме составит: 6 040 руб. в месяц или за год 72 480 руб.

Итого: расходы на одного сотрудника составят 26 040 руб.

Павел Тимохин , руководитель управления бухгалтерского консалтинга «

Как начисляются и отражаются в учете в 2017 г. страховые взносы с заработной платы?

Заработная плата, начисленная в организации за текущий месяц, составила 1 000 000 руб. Доход каждого работника нарастающим итогом с начала года не превышает предельные величины базы для начисления страховых взносов. Для целей налогообложения учет доходов и расходов ведется методом начисления.

Страховые взносы

Страховые взносы, предусмотренные

Заработная плата как выплата, производимая работнику в рамках трудовых отношений, является объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее - ОСС на случай ВНиМ), на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) (пп. 1 п. 1 ).

Датой осуществления выплат в виде заработной платы является день ее начисления (п. 1 ).

Сумма начисленной заработной платы включается в базу для начисления страховых взносов, которая определяется по истечении каждого календарного месяца отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода (календарного года) нарастающим итогом (п. 1 , п. 1 ).

В общем случае исчисление страховых взносов производится исходя из тарифов, установленных , которые составляют:

• на ОПС - 22% (в пределах установленной предельной величины базы для начисления взносов на ОПС);
• на ОСС на случай ВНиМ - 2,9% (в пределах установленной предельной величины базы для начисления взносов на ОСС на случай ВНиМ);
• на ОМС - 5,1%.

Исчисление и уплата страховых взносов производятся по итогам календарного месяца исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (п. 1 ).

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается отдельно в отношении страховых взносов на ОПС, страховых взносов на ОСС на случай ВНиМ, страховых взносов на ОМС (п. 6 ст. 431 НК РФ). Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, исчисляется в рублях и копейках (п. 5 ст. 431 НК РФ).

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ).

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Заработная плата является объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ОСС от НСПиПЗ) и включается в базу для их начисления (п. п. 1, 2 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ " от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ)).

Тариф страховых взносов на ОСС от НСПиПЗ устанавливается с учетом класса профессионального риска, к которому относится экономическая деятельность организации (ст. 21 Закона N 125-ФЗ). Страховые взносы на ОСС от НСПиПЗ уплачиваются исходя из страхового тарифа с учетом скидки или надбавки, устанавливаемых страховщиком (п. 1 ст. 22 ).

В данной консультации исходим из условия, что экономическая деятельность организации отнесена к 1 классу профессионального риска и тариф страховых взносов для нее установлен в размере 0,2%, скидки (надбавки) к страховому тарифу не установлены (ст. 1 Федерального закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ " на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год").

Страховые взносы на ОСС от НСПиПЗ исчисляются по итогам каждого календарного месяца исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода (календарного года) до окончания соответствующего календарного месяца, за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (что следует из п. 9 ст. 22.1, п. 1 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ).

Сумма страховых взносов, исчисленная к уплате за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п. 4 ст. 22 Закона N 125-ФЗ).

Налог на прибыль организаций

Страховые взносы с заработной платы учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на дату их начисления (пп. 1, 45 п. 1 , пп. 1 п. 7 ).

Бухгалтерский учет

Страховые взносы с заработной платы признаются расходами по обычным видам деятельности в том отчетном периоде, за который произведено начисление взносов (п. п. 5, 18 Положения по бухгалтерскому учету , утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в порядке, установленном бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.

Обозначения субсчетов, используемые в таблице проводок

К балансовому счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению":

69-1-1 "Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";

69-1-2 "Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний";

69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению";

69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов устанавливается ежегодно отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и в отношении страховых взносов на ОСС на случай ВНиМ (п. 3 ).

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на ОСС на случай ВНиМ подлежит ежегодной индексации с 1 января соответствующего года исходя из роста средней заработной платы в РФ (п. 4 ст. 421 НК РФ).

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на ОПС устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в РФ, увеличенного в двенадцать раз, и применяемых к нему повышающих коэффициентов на соответствующий календарный год. Этот коэффициент на 2017 г. составляет 1,9 (п. 5 ст. 421 НК РФ).

С 01.01.2017 предельная величина базы для исчисления страховых взносов на ОСС на случай ВНиМ составляет 755 000 руб., для исчисления страховых взносов на ОПС - 876 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 29.11.2016 N 1255 " на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2017 г.").