Объект обложения страховыми взносами в

2017 год внес множество корректировок в работу российского бухгалтера. Пожалуй, самым важным изменением, по праву, можно считать передачу расчетов по страховым взносам под администрирование инспекции ФНС. По новым правилам во власти соцстраха остались только платежи по несчастным случаям и профзаболеваниям, а Пенсионный фонд занимается с 1 января только персонифицированным учетом.

Каждый специалист, осуществляющий заполнение деклараций в фонды и инспекцию ФНС, знает, что не каждая выплата, перечисленная сотруднику, включается в расчет взносов на страхование. Определим, какие суммы не подлежат обложению страховыми взносами.

Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами

Налоговое законодательство, в частности ст. 422 НК РФ отражает перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами. Именно этот документ полностью раскрывает вопрос о том, какие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами.

В соответствие с налоговым правом, не подлежат обложению страховыми взносами следующие выплаты:

• Пособие по безработице и иные аналогичные государственные выплаты;
• Компенсация за нанесения вреда здоровью;
• Бесплатная выдача продуктов питания, предоставление жилья, топлива, оплата коммунальных услуг;
• Компенсация за увольнение, кроме возмещения неиспользованного отпуска работнику, выходного пособия, более чем в три раза превышающего оклад (для территорий Севера – шестикратного), компенсаций в связи с увольнением руководящим работникам (руководителю, главбуху);
• Затраты на трудоустройство персонала, уволенного по сокращению, по причине реорганизации или в связи с закрытием;
• Единовременная финансовая помощь сотрудникам, перечисленная по причине возникновения стихийных бедствий, смерти близкого родственника, при рождении или усыновлении детей в сумме не превышающей 50 тыс. руб.;
• Взносы на ОМС;
• Взносы на ДМС сроком более года;
• Пенсионные выплаты по договорам, заключенным с негосударственными фондами;
• Допвзносы на накопительную часть пенсии трудящихся, но не более 12 тыс. руб. на одного сотрудника в год;
• Материальная помощь сотрудникам организации, но не более 4 тыс. руб.;
• Приобретение формы, спецодежды, одежды, обеспечивающий должный уровень защиты работников компании;
• Затраты, связанные с проведением обучения сотрудников на основании образовательным программ.

С полным перечнем необлагаемых сумм страховыми взносами в 2017 году можно ознакомиться в ст. 422 Налогового кодекса.

Больничный подлежит обложению страховыми взносами?

Немало споров среди персонала бухгалтерской службы вызывает вопрос о том, подлежит ли больничный обложению страховыми взносами.

Для большей части случаев ответ будет однозначным – нет, расчеты по больничным листам не могут быть объектом обложения взносами на страхование. Однако исключение из данного правила составляет ситуация, когда работодатель принимает решение за счет собственных средств доплатить, временно не способному осуществлять профессиональные функции, работнику сумму, отталкиваясь от среднего размера заработка. В этом случае, сумма превышения в число госпособий не входит, и, соответственно, в расчет взносов на страхование включается.

Следовательно, на вопрос о том, выплаты по больничному подлежат обложению страховыми взносами или нет, специалисты отвечают, что учитывается лишь размер доплаты пособия до величины среднего заработка. На практике такое встречается крайне редко.

Дивиденды не подлежат обложению страховыми взносами?

Еще одним важным моментом, относительно которого могут возникнуть разногласия, является вопрос о том, подлежат ли обложению страховыми взносами дивиденды. Причиной всему является отсутствие прямого разъяснения в налоговом праве. Тем не менее, дивиденды не должны облагаться взносами по той причине, что данные перечисления осуществляются не в рамках заключенного трудового договора, вследствие чего, оснований для уплаты взносов не возникает. Аналогичной позиции придерживается соцстрах в своем письме № 14-03-11/08-13985 от 17.11.2011г.

Включение в расчеты на страхование суточных персоналу

Нововведения коснулись порядка включения суточных командированным сотрудникам в базу для начисления взносов на страхование. Если в предшествующие годы превышение размера суточных становилось объектом обложения налога на прибыль, но взносами при этом не облагалось, то начиная с этого года, все сверхнормативные выдачи суточных работникам становятся объектом обложения взносами. Сами нормативы в новом году остались без изменений: 700,00 рублей для поездок по стране и 2500,00 рублей в отношении командировок за рубеж.

Таким образом, превышая установленные значения, бухгалтер должен начислить взносы на величину разницы.

Как отражать суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, в расчете

В новую форму расчета следует включить необлагаемые суммы страховыми взносами в 2017 году, несмотря на то, что фактического влияния на расчет по страховым взносам необлагаемые суммы оказать не могут. Для этой цели документ содержит отдельную строку.

В настоящее время актуален бланк отчета, который утвержден приказом ФНС № ММВ-7-11/551 от 10.10.2016г. Сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами (040 строка документа) отражается не только в целом за квартал, но и с разбивкой по месяцам.

Первоначально все перечисления должны быть показаны в стр. 030 Расчета. Из общей суммы, отраженной в 030 стр. выделяется сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами, и указывается в стр. 040.

Подводя итоги вышесказанному, отметим главное:

1. В 2017 году список не облагаемых взносами на страхование сумм остался прежним и в полном объеме представлен в ст. 422 НК РФ;
2. Изменения затронули правила обложения суточных для сотрудников организаций: с 1 января в случае превышения сумм, установленных налоговиками, с величины разницы придется перечислить взносы в инспекцию.

Облагается ли премия страховыми взносами ? Если да, то в каких случаях? Из данной статьи вы узнаете, облагаются ли премии страховыми взносами , а также о том, какие изменения в начислении взносов произошли в 2017 году.

Страховые взносы: кем и в каких случаях они уплачиваются

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, взносы на травматизм осуществляются лицами, которые производят выплаты физическим лицам (ст. 419 НК РФ). Аналогичное правило установлено в отношении взносов на травматизм (ст. 3, 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Страховые взносы начисляют на заработную плату, премии, отпускные, компенсации и т. п. Начисления страховых взносов не производят на выплаты, перечисленные в ст. 422 НК РФ. Еще один перечень (выплат, не облагаемых взносами в ФСС РФ на страхование от несчастных случаев на производстве) содержит ст. 20.2 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Облагается ли премия страховыми взносами

С премий, начисленных работнику для мотивации труда, начисляют страховые взносы и НДФЛ. В ст. 420 НК РФ определено, что вознаграждения, выплаченные в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предусматривающих выполнение работ, оказание услуг, включаются в расчет базы для исчисления страховых взносов.

Какой датой начислить взносы на премию, узнайте .

Премии к праздничным датам также облагаются страховыми взносами, ведь они не указаны в перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (ст.422 НК РФ, письмо Минфина России от 07.02.2017 № 03-15-05/6368).

Если работодатель поощряет работника путем дарения денежного подарка, то взносы со стоимости такого подарка не будут уплачиваться только в том случае, если дарение осуществляется по гражданско-правовому договору, который предусматривает переход права собственности на имущество (п. 4 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Что изменилось во взимании страховых взносов в 2017 году

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 2017 года администрирует налоговый орган. Это означает, что их уплату производят не в фонды, а в ИФНС. Взносы на травматизм по-прежнему уплачиваются в ФСС.

Что же касается максимальной величины налоговой базы для их взимания (постановление

Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255), в 2017 году она следующая:

• в ПФР — 876 000 руб.;
• ФСС — 755 000 руб.

Предельная величина базы для взносов на медицинское страхование и травматизм не установлена.

При превышении базы по сумме начислений на пенсионное страхование ставка снижается до 10% (п. 1 ст. 426 НК РФ). При исчислении взносов на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и связи с материнством превышение базы позволяет их не взимать (п. 2 ст. 426 НК РФ). Взносы в ФФОМС и на травматизм должны быть уплачены со всей заработной платы.

Пониженные тарифы применяют организации, указанные в ст. 427 НК РФ.

При исчислении и уплате взносов в 2017 году в полученных суммах указывают рубли и копейки. Это позволяет получить одинаковый результат при их начислении и уплате.

Об изменениях в начислении взносов с доходов иностранных работников см. в материале .

Отчетность по взносам

С 1-го квартала 2017 года отчетность:

• По взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством сдается в виде расчета по страховым взносам, утвержденного приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Этот отчет принимают налоговые органы.
• По взносам на травматизм представляется по форме 4-ФСС, утвержденной приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381. Эту форму сдают в Фонд социального страхования.

При численности сотрудников за год от 25 и выше работодатели обязаны сдавать отчетность по страховым взносам в электронном виде. При меньшей численности отчеты принимают в бумажном виде.

Срок сдачи отчета в 4-ФСС — до 20-го (на бумажном носителе), а в электронном виде до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Расчет по страховым взносам представляется в налоговые органы не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ), независимо от того, представляется он на бумажном носителе или в электронном виде.

Говоря о налоговой политике, стоит сказать о законодательстве, которое координирует выплаты. Статья 422 НК России регулирует оплату, не облагающуюся страховыми взносами. В ней содержится установленный список позиций. Если же вы не нашли в данном перечне ту, которая вас интересует, следовательно, с этой выплаты обязательно перечисляются взносы. Изменения в действующем законодательстве являются важным моментом, который нельзя упускать из вида. До конца 2016 года список данных доходов был прописан в Федеральном законе «О страховых взносах» № 212.

Переход на новый закон связан с тем, что процесс контроля над взносами перешел от внебюджетных организаций к налоговым службам. Соответственно, с изменением законодательства появились новшества и в процессе выплат. Однако перемены не глобальны. Они практически не отличаются от перечня, представленного в предыдущем законе.

Выплаты, облагаемые страховыми взносами

Прежде, чем говорить о тех выплатах, с которых не нужно вносить данные взносы, необходимо упомянуть о доходах, являющихся предметом налогообложения.

К ним относятся суммы, которые выплачиваются физлицам, а именно платежи, касающиеся авторского заказа или издательской работы, различные премии и бонусы.

Выплаты, не облагаемые на сегодняшний день страховыми взносами

Когда отсутствует объект обложения, страховые взносы не начисляются. Законодательством установлен довольно широкий список тех выплат, из которых вы, будучи работодателем или индивидуальным предпринимателем, не должны дополнительно выплачивать деньги. К ним относятся:

• различные социальные пособия, которые относятся к сфере страхования (например, пособия по безработице);
• государственные компенсационные выплаты. Они могут быть связаны с вредом, который наносится здоровью (травматизм), страхованием работников и договорами на оказание медицинских услуг, бесплатной выдачей продуктов, повышением квалификации персонала по основным или дополнительным программам обучения, трудоустройством уволенных по сокращению в связи с закрытием или реорганизацией компании. Также к государственным компенсационным выплатам относятся те платежи, которые связаны с увольнением. Исключением в данном случае являются компенсации невостребованного отпуска и выходного пособия;
• материальная помощь, которая предоставляется работнику в случае болезни или смерти его родственников. Размер помощи при этом не должен превышать 4 000 рублей. Однако данный вид помощи не облагается налогом только в случае, если он осуществляется один раз. В последующие разы он будет являться объектом обложения;
• нельзя облагать суммы, потраченные на специальную одежду для государственных служащих;
  выплаты от комиссий референдумов;
• деньги, которые даются сотрудникам на оплату процентов по кредитам, оформленным для покупки или строительства жилья;
• обеспечение продуктами и вещами военных, служащих в пограничных войсках, противопожарной службе;
• выплаты по трудовым договорам иностранцам и лицам без гражданства;
• оплата суточных в командировках.

Данный вид выплат был значительно изменен с вступлением в силу нового законодательства. При командировках как по территории России, так и за ее пределами не облагаются налогом такие расходы:

• траты на проезд до пункта назначения и обратно. Они должны быть обязательно подтверждены документами;
• расходы на перевозку багажа, съем жилья, оплату услуг связи;
• издержки на оформление медицинской страховки и визы.