В каком документе увидеть удержания по исполнительному. Удержания с зарплаты по исполнительным листам: разъясняет замруководителя Роструда

20.07.2017, 22:44

В компанию устроился новый сотрудник. С его зарплаты должны удерживаться алименты в пользу несовершеннолетней дочери. Кадровому специалисту ясно, что с большинства выплат, осуществляемых в пользу этого сотрудника нужно производить удержания. Однако до конца не понятно, с каких доходов нельзя удерживать по исполнительному листу. Специально для читателей наши специалисты подготовили ответ на этот вопрос.

С большинства выплат нужно удерживать алименты

Действительно, с большей части выплат, производимых в пользу работника, нужно удерживать алименты. В частности, производить удержание нужно со следующих доходов (Перечень, утв. Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 №841):

• оклад;
• надбавки, доплаты к окладам;
• районные коэффициенты и процентные надбавки;
• премии, вознаграждения;
• средний заработок;
• другие выплаты.

К сведению
Алименты – это денежные средства на содержание несовершеннолетних детей или совершеннолетних нетрудоспособных членов семьи. По действующему законодательству алименты нужно удерживать ежемесячно (ст. 109 Семейного кодекса РФ).

К сведению
В исполнительном документе содержатся требование суда или уполномоченного органа, которое должен исполнить работодатель (ст. 12 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ).

Один из видов исполнительных документов – это исполнительный лист, выдаваемый на основании решения суда. В исполнительном листе указаны:

• результативная часть судебного решения;
• наименование и адрес суда, выдавшего документ;
• номер дела;
• дата вынесения решения и дата его вступления в законную силу (указание на немедленное исполнение);
• дата выдачи листа;
• сведения о должнике (ФИО, место жительства, год и место рождения, место работы);
• сведения о взыскателе (ФИО, место жительства).

Некоторые виды доходов трогать нельзя

Существует список доходов, с которых нельзя удерживать алименты и производить удержания по другим основаниям. К таким выплатам, в частности, относятся (ст. 101 Федерального закона от 02.10.2007 № 229–ФЗ, глава VI Методических рекомендаций, утв. ФССП России от 19.06.2012 № 01-16):

• суммы, выплачиваемые в возмещение вреда здоровью;
• выплаты в возмещение вреда в связи со смертью кормильца;
• суммы, выплачиваемые лицам, получившим увечья при исполнении служебных обязанностей, и членам их семей в случае гибели указанных лиц;
• компенсационные бюджетные выплаты лицам, пострадавшим в результате радиационных и других техногенных катастроф;
• компенсационные бюджетные выплаты в связи с уходом за нетрудоспособными гражданами;
• выплаты, начисляемые в соответствии с законодательством РФ, на компенсацию проезда, приобретение лекарств и т.д.;
• алименты и выплаты на содержание детей в период поиска их родителей;
• компенсационные выплаты (в связи с командировкой или переводом на работу в другую местность, износом инструмента работника, в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака);
• пенсии по случаю потери кормильца (федеральные и региональные);
• «детские» пособия;
• материнский (семейный) капитал;
• материальная помощь в связи со стихийным бедствием, террористическим актом, смертью члена семьи;
• гуманитарная помощь и материальная помощь за оказание содействия в предупреждении терактов и иных преступлений;
• компенсация стоимости путевок, кроме туристических;
• установленная законом компенсация стоимости проезда к месту лечения и обратно;
• социальное пособие на погребение;
• доходы от разовых сделок по продаже недвижимости (квартиры, участка и т.п.).

С алиментами лучше не ошибаться

Производя удержания по исполнительным листам, лучше не ошибаться. За неправильное удержание предусмотрена административная ответственность. Кроме того, если в ходе проверки судебный пристав выявит, что неправильное удержание алиментов производилось умышленно, он обратится в прокуратуру чтобы должностных лиц организации привлекли к уголовной ответственности (подробнее об этом см., «

Бухгалтер получил несколько исполнительных листов, выданных на взыскание алиментов с одного и того же работника. Как правильно произвести удержание?

Каждый бухгалтер хоть раз держал в руках исполнительный лист или судебный приказ на удержание с работника сумм алиментов на содержание несовершеннолетних детей и имеет представление о том, как выглядят эти документы и как с ними работать.

Но если на одного и того же работника приходит несколько исполнительных листов? Как в этом случае должен действовать бухгалтер? Давайте разберемся.

Шаг 1. Определить очередность

Если на одного работника поступило одновременно несколько исполнительных листов, бухгалтеру прежде всего нужно определить очередность удовлетворения требований по ним (см. таблицу). При этом нужно руководствоваться статьей 111 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее - Закон № 229-ФЗ).

Таблица. Очередность удовлетворения требований взыскателей

Номер очереди	Взыскиваемые суммы	Норма Закона № 229-ФЗ
	Алименты, возмещение вреда, причиненного здоровью, возмещение вреда в связи со смертью кормильца, возмещение ущерба, причиненного преступлением, требования о компенсации морального вреда	Пункт 1 части 1 статьи 111
	Выходные пособия и оплата труда лиц, работающих (работавших) по трудовому договору, выплата вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности	Пункт 2 части 1 статьи 111
	Обязательные платежи в бюджет и во внебюджетные фонды	Пункт 3 части 1 статьи 111
Четвертая	Другие требования	Пункт 4 части 1 статьи 111

Как видно из таблицы, требования о взыскании алиментов (как на несовершеннолетних детей, так и на других лиц) удовлетворяются в первую очередь

После того как бухгалтер определил, в какой последовательности гасить долги работника по исполнительным листам, он может приступать к расчету удержаний. При этом нужно помнить о допустимых размерах удержаний из дохода работника.

Общее правило. Согласно статье 138 Трудового кодекса размер удержаний по одному или нескольким исполнительным документам при каждой выплате заработной платы не может превышать 50% заработной платы, причитающейся работнику, и приравненных к ней платежей и выдач вплоть до полного погашения взыскиваемых сумм.

При этом правилами Семейного кодекса предусмотрено, что в случае, когда нет соглашения об уплате алиментов, они взыскиваются в долевом отношении к заработку (доходам) плательщика: на одного ребенка - 1/4 (25%), на двух детей - 1/3 (33%), на троих и более детей - 1/2 (50%) заработка и (иного) дохода родителя (п. 1 ст. 81 СК РФ). Размер алиментов в долях от заработка в большей степени гарантирует интересы детей. Но если доход родителя носит нерегулярный характер, то суд определяет размер алиментов с родителя на содержание несовершеннолетних детей в твердой денежной сумме (ст. 83 СК РФ).

Исключение. Больше 50% из заработной платы сотрудника можно удерживать, если:

• удержания производятся одновременно по нотариально удостоверенному соглашению об уплате алиментов и по другим исполнительным документам (ст. 110 СК РФ);
• взыскиваются алименты на несовершеннолетних детей, возмещается вред, причиненный здоровью другого лица, вред лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, или ущерб, причиненный преступлением (ч. 3 ст. 138 ТК РФ).

В этих случаях предельный размер удержаний из заработной платы увеличивается до 70%.

НДФЛ. Во всех случаях размер удержаний исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налога на доходы физических лиц (ч. 1 ст. 99 Закона № 229-ФЗ).

Ситуация 1. Если денег на всех не хватает

При недостаточности подлежащей удержанию денежной суммы для полного удовлетворения всех требований внутри одной очереди они удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме (ч. 3 ст. 111 Закона № 229-ФЗ).

Пример 1. Бухгалтер получил два исполнительных листа на И.И. Степина. Согласно этим документам нужно направить:

• 17 000 руб. гражданке Е.В. Рудневой (матери его первого ребенка);
• 34 000 руб. гражданке И.Я. Лариной (матери его двух других детей).

Из зарплаты работника за апрель 2013 года можно удержать только 21 000 руб. Как бухгалтеру произвести выплату?

Решение. Бухгалтер должен сам распределить удержанную из доходов работника сумму между всеми его долгами первой очереди (пропорционально сумме долга) (ч. 3 ст. 111 Закона № 229-ФЗ). В этой ситуации бухгалтер определил, что:

• гражданке Е.В. Рудневой нужно направить 7000 руб. ;
• гражданке И.Я. Лариной - 14 000 руб. (21 000 руб. – 7000 руб.).

Ситуация 2. Если возникла задолженность по алиментам

Алименты присуждаются взыскателю с момента обращения в суд (п. 2 ст. 107 СК РФ). Но исполнительный лист, выданный на основании решения суда, не всегда можно сразу предъявить к взысканию. В результате может возникнуть задолженность по алиментам. Она может также возникнуть как по вине плательщика (уклонение от уплаты алиментов, несообщение о месте жительства и т. д.), так и при отсутствии его вины (задержка выплаты заработной платы, временная нетрудоспособность и т. д.).

Период взыскания задолженности. Наличие или отсутствие вины оказывает влияние на период, за который может быть взыскана задолженность по алиментам. Так, если плательщик невиновен в образовании задолженности, то она взыскивается в пределах трехлетнего срока (п. 1 ст. 113 СК РФ), если же он виноват - за весь период, в течение которого не уплачивались алименты (п. 2 ст. 113 СК РФ).

Порядок удержания. Задолженность по алиментам взыскивается одновременно с суммами алиментов за текущие периоды. Удержания задолженности производятся в размере до 50% дохода, но с таким расчетом, чтобы общая сумма удержаний с текущими суммами алиментов не превышала 70% дохода.

Пример 2. В бухгалтерии ООО «Контроль» на С.А. Убегайкина есть два исполнительных листа:

• на взыскание материального ущерба, причиненного работником, в размере 10 000 руб.;
• на возмещение вреда, причиненного им, здоровью гражданина в сумме 11 250 руб.

Судебный пристав принес в бухгалтерию на работника еще два исполнительных листа:

• на взыскание алиментов на несовершеннолетнего ребенка в размере 1/4 всех доходов. Удержание предписано производить регулярно до погашения суммы 16 170 руб. (задолженность), после чего удерживать согласно исполнительному листу;
• на удержание алиментов на содержание жены в размере МРОТ (5205 руб.) до достижения ребенком трехлетнего возраста (до 10 октября 2014 года).

Оклад С.А. Убегайкина составляет 50 000 руб. в месяц. Как правильно произвести удержание по всем четырем исполнительным листам?

Решение. За апрель работнику начислена заработная плата в сумме 50 000 руб., совокупный налогооблагаемый доход работника с начала года не превысил 200 000 руб. Ему предоставлен стандартный налоговый вычет на его несовершеннолетнего ребенка. Удержан НДФЛ - 6318 руб. [(50 000 руб. − 1400 руб.) × 13%]. Следовательно, общий размер удержаний из заработка сотрудника не может превысить 30 577,4 руб. [(50 000 руб. − 6318 руб.) × 70%].

Исполнительные листы содержат требования о взысканиях разной очередности, поэтому сначала нужно удержать суммы по листам, выданным на взыскание алиментов (вместе с задолженностью) и возмещение вреда, причиненного здоровью гражданина, а потом - сумму на взыскание материального ущерба.

Удержания по исполнительным листам в апреле

Определим размер алиментов на ребенка за апрель. Он равен 10 920,5 руб. [(50 000 руб. − 6318 руб.) × 1/4].

Общая сумма алиментов, взысканий и задолженности равна 53 545,5 руб. (10 000 руб. + 11 250 руб. + 10 920,5 руб. + 16 170 руб. + 5205 руб.).

Так как общий размер задолженности по всем исполнительным листам превышает допустимую сумму удержания (53 545,5 руб. > 30 577,4 руб.), удовлетворить сразу все требования взыскателей не удастся.

Определим сумму удержаний по взысканиям первой очереди. Она равна 43 545,5 руб. (10 920,5 руб. + 16 170 руб. + 5205 руб. + 11 250 руб.), что снова превышает допустимый размер удержания (43 545,5 руб. > 30 577,4 руб.). Придется рассчитать суммы удержаний пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме.

Сумма алиментов на несовершеннолетнего ребенка (с учетом задолженности), которую можно удержать по исполнительному листу в апреле, равна 19 022,79 руб. [(10 920,5 руб. + 16 170 руб.) × 30 577,4 руб. : 43 545,5 руб.].

Сумма алиментов на жену равна 3654,92 руб. (5205 руб. × 30 577,4 руб. : 43 545,5 руб.).

Сумма удержаний по возмещению вреда, причиненного здоровью, равна 7899,69 руб. (11 250 руб. × 30 577,4 руб. : 43 545,5 руб.).

Итого с заработка за апрель будет удержано 30 577,4 руб.(19 022,79 руб. + 3654,92 руб. + 7899,69 руб.).

С заработка сотрудника по трем исполнительным листам уже взыскивается сумма в размере 70% заработка, поэтому взыскание по четвертому документу в апреле не производится.

Задолженность по алиментам, не удержанным в апреле, составила 12 968,1 руб. (43 545,5 руб. − 30 577,4 руб.), из них:

• 8067,71 руб. (10 920,5 руб. + 16 170 руб. − 19 022,79 руб.) - по алиментам на несовершеннолетнего ребенка;
• 1550,08 руб. (5205 руб. − 3654,92 руб.) - по алиментам на жену;
• 3350,31 руб. (11 250 руб. − 7899,69 руб.) - по суммам на возмещение вреда, причинного здоровью.

Удержания по исполнительным листам в мае

В мае нужно погасить задолженность по взысканиям за апрель (12 968,1 руб.) и произвести удержания по исполнительным листам за май. После определения размера общей задолженности по взысканиям за май будет видно, позволит ли предельный размер удержать 10 000 руб. на взыскание материального ущерба.

Размер алиментов на ребенка за апрель не изменился. Он равен 10 920,5 руб. [(50 000 руб. − 6318 руб.) × 1/4].

Сумма алиментов на жену - 5205 руб.

Общая сумма алиментов, взысканий и задолженности равна 39 090,6 руб. (10 000 руб. + 10 920,5 руб. + 5205 руб. + 12 968,1 руб.).

Предельный размер удержаний в мае - 30 577,4 руб. [(50 000 руб. − 6318 руб.) × 70%].

Общая сумма взысканий по исполнительным листам превышает предельную сумму удержаний (39 090,6 руб. > 30 577,4 руб.).

Определим сумму удержаний по взысканиям первой очереди. Она равна 29 093,6 руб. (10 920,5 руб. + 5205 руб. + 12 968,1 руб.). Удержание взысканий первой очереди можно погасить в мае полностью, так как их сумма не превышает предельную сумму удержаний (29 093,6 руб. < 30 577,4 руб.).

Что касается суммы возмещения причиненного ущерба в размере 10 000 руб., то в мае удержать ее нет возможности.

Удержания по исполнительным листам в июне

В июне доход С.А. Убегайкина превысил 280 000 руб., стандартный вычет не применяется.

Из заработка работника бухгалтеру нужно взыскать:

• алименты на ребенка в сумме 10 875 руб. [(50 000 руб. − 6500 руб.) × 1/4]) и на жену в размере 5205 руб. Всего сумма алиментов составит 16 080 руб. (10 875 руб. + 5205 руб.);
• сумму причиненного работником материального ущерба в размере 10 000 руб.

Предельный размер взысканий по требованиям первой очереди равен 30 450 руб. [(50 000 руб. − 6500 руб.) × 70%]. Следовательно, бухгалтер полностью погасит задолженность по алиментам за июнь (16 080 руб. < 30 450 руб.).

Предельный размер взысканий по требованиям четвертой очереди равен 21 750 руб. [(50 000 руб. − 6500 руб.) × 50%]. Сумма материального ущерба меньше этого лимита (10 000 руб. < 21 750 руб.), поэтому в июне она будет полностью погашена.

С августа бухгалтер будет удерживать из дохода работника суммы на содержание несовершеннолетнего ребенка и жены.

Лица, выплачивающие должнику заработную плату или иные периодические платежи, со дня получения исполнительного документа от взыскателя обязаны удерживать денежные средства из заработной платы и иных доходов должника в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе (ч. 3 ст. 98 ).

Размер удержаний из заработной платы исчисляется из суммы, оставшейся после удержания НДФЛ. Выплата или перевод удержанных денежных средств взыскателю осуществляется в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы. Перевод и перечисление денежных средств осуществляются за счет средств должника.

__________________________________

Пример 1

Работнику начислена заработная плата в размере 20 000 руб. Он имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 2 800 руб. Согласно двум исполнительным листам в уплату алиментов подлежит удержанию с работника сумма в размере 30% от его дохода.

При этом алименты отправляются взыскателю почтовым переводом, комиссия за который составляет 2% от пересылаемой суммы.

Размер НДФЛ, удержанного из заработной платы, составляет 2 236 руб. ((20 000 руб. - 2 800 руб.) х 13%).

Удержанная из заработной платы сотрудника сумма по двум исполнительным листам равна 5 329,20 руб. ((20 000 руб. - 2 236 руб.) х 30%).

Расходы на пересылку алиментов составляют в сумме 106,58 руб. (5 329,20 руб. х 2%).

Сумма алиментов, подлежащая пересылке взыскателю, равна 5 222,62 руб. (5 329,20 руб. - 106,58 руб.).

После всех удержаний работник получит заработную плату в размере 12 434,80 руб. (20 000 руб. - 2 236 руб. - 5 329,20 руб.).

_________________________________

Размер удержаний по исполнительным документам (нескольким исполнительным документам) не может превышать 50% заработной платы, причитающейся работнику (ст. 138 ТК РФ, ч. 2 ст. 99 Закона № 229-ФЗ).

В случае, когда взысканная с должника денежная сумма недостаточна для удовлетворения в полном объеме требований, содержащихся в исполнительных документах, указанная сумма распределяется между взыскателями, предъявившими на день распределения соответствующей денежной суммы исполнительные документы, в очередности, предусмотренной ч. 1 ст. 111 Закона № 229-ФЗ:

Очередь	Требования по взысканию
Первая	Алименты
	Возмещение вреда, причиненного здоровью
	Возмещение вреда в связи со смертью кормильца
	Возмещение ущерба, причиненного преступлением
	Компенсация морального вреда
Вторая	Выплата выходных пособий и оплата труда лиц, работающих (работавших) по трудовому договору
	Выплата вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности
Третья	Обязательные платежи в бюджет и во внебюджетные фонды
Четвертая	Другие требования, в том числе банков в части погашения задолженности по кредитам и оплате процентов

Пример 2

С заработной платы работника взыскиваются алименты по судебному приказу в размере 25%. На него поступил второй исполнительный лист, согласно которому с него подлежат взысканию обязательства по кредитному договору, а также оплата госпошлины за обращение в суд.

Поскольку второй исполнительный лист не является обязательством первой очереди, то сначала работодатель взыскивает с заработной платы работника алименты в размере 25%, затем сумму госпошлины (третья очередь), а затем - сумму в уплату кредитного договора.

При этом взыскание осуществляется с тем расчетом, что общая сумма удержаний не должна превышать 50% его заработной платы.

Алименты не удерживаются с таких выплат, как (п. 1, 8, 9 ч. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ):

Денежные суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью;

Компенсационные выплаты, установленные ТК РФ, в связи со служебными командировками, использованием личного имущества работников, а также денежные суммы, выплачиваемые организацией в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака;

Страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию, за исключением пенсии по старости, пенсии по инвалидности и пособия по временной нетрудоспособности.

Виды доходов, на которые не может быть обращено взыскание, перечислены в ст. 101 Закона № 229-ФЗ.

Следует отметить, что с пособия по временной нетрудоспособности удержание алиментов производится только по решению суда и судебному приказу о взыскании алиментов либо нотариально удостоверенному соглашению об уплате алиментов (пп. «в» п. 2 Перечня № 841). Это означает, что в случае, если удержание алиментов производится на основании письменного заявления самого работника об их добровольном перечислении, сумма пособия по временной нетрудоспособности из расчета суммы доходов для расчета удержания алиментов, исключается.

_________________________________________

Пример 3

За месяц работнику были начислены следующие суммы: заработная плата в размере 15 000 руб., пособие по временной нетрудоспособности в сумме 7 000 руб. и материальная помощь в связи с рождением ребенка в сумме 10 000 руб. Стандартные вычеты по НДФЛ не производятся. Алименты в размере 30% его доходов удерживаются на основании судебного приказа.

В расчете для определения размера алиментов не учитывается сумма материальной помощи в связи с рождением ребенка.

Поэтому алименты будут удержаны из дохода работника после удержания НДФЛ, который составляет 19 140 руб. (15 000 руб. + 7 000 руб. - 22 000 руб. х 13%).

Размер алиментов составит 5 742 руб. (19 140 руб. х 30%) без расходов на пересылку.

Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утв. Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 № 841.

Как правильно удерживать суммы по нескольким исполнительным листам одной очереди - пропорционально по каждому листу или в порядке их поступления?

Установленное в ч. 1 ст. 138 ТК РФ ограничение размера удержания из заработной платы и иных доходов должника-гражданина в размере 50% не применяется в следующих случаях:

• при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей;
• при возмещении вреда, причиненного здоровью;
• при возмещении вреда в связи со смертью кормильца;
• при возмещении ущерба, причиненного преступлением.

Размер удержания из заработной платы и иных доходов должника-гражданина в указанных случаях не может превышать 70%.

Удержания производятся до исполнения в полном объеме содержащихся в исполнительном документе требований.

В соответствии с ч. 5 ст. 102 и ч. 4, 5 ст. 112 Закона № 229-ФЗ за неуплату алиментов исчисляется и взыскивается исполнительский сбор в размере 7% от подлежащей взысканию суммы каждой задолженности в отдельности, но не менее 1 000 руб. с должника-гражданина и подлежит зачислению в федеральный бюджет.

______________________________________________

Пример 4

Заработная плата работника составляет 30 000 руб. Ему предоставляются стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в сумме 3 600 руб. На работника поступил второй исполнительный лист на удержание алиментов.

Размер удержания по первому исполнительному листу составляет 70%, при этом 1/3 - текущие платежи, остальная часть - погашение задолженности; по второму - 25%.

Заработная плата работника после удержания НДФЛ составляет 26 568 руб. (30 000 руб. - (30 000 руб. - 3 600 руб.) х 13%.).

Максимальная сумма удержания из заработной платы при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей составляет 70% и в данном случае будет равна 18 597,60 руб. (26 568 руб. х 70%).

Указанную сумму удержания следует распределить таким образом (без расходов на пересылку):

- 1/3 - на уплату алиментов по первому исполнительному листу (текущие платежи) в размере 6 199,20 руб. (18 567,60 руб. х 1/3);

- 25% - на уплату алиментов по второму исполнительному листу (текущие платежи) в размере 4 641,90 руб. (18 567,60 руб. х 25%);

- оставшаяся часть подлежит удержанию в погашение задолженности по алиментам по первому исполнительному листу. Эта сумма составит 7 726,50 руб. (18 567,60 руб. - 6 199,20 руб. - 4 641,90 руб.).

В нашем случае исполнительский сбор рассчитывается с суммы 7 726,50 руб., поэтому составит минимальный размер - 1 000 руб.

__________________________________________________

В соответствии с ч. 3 ст. 111 Закона № 229-ФЗ если взысканная с должника денежная сумма недостаточна для удовлетворения требований одной очереди в полном объеме, то они удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме, указанной в исполнительном документе.

Для определения суммы удержания можно применять следующую формулу:

Пример 5

Заработная плата работника учреждения составляет 23 000 руб. в месяц. У него уже имеется один исполнительный лист, по которому удерживается 50% заработной платы по неоплаченному кредиту в размере 20 000 руб. На его имя поступил еще один исполнительный лист об удержании суммы по другому неоплаченному кредиту в размере 30 000 руб. Следовательно, общая сумма удержаний составит 50 000 руб.

Расчет размера удержаний производится из заработной платы, причитающейся работнику, в размере 20 010 руб. (23 000 руб. - (23 000 руб. x 13%)).

Максимальный размер удержаний составляет 10 005 руб. (20 010 руб. x 50%).

Общий размер удержаний по двум исполнительным листам одной очереди - в размере 50% по каждому - составляет 100% заработка. В этом случае с работника нужно удержать 10 005 руб. и разделить эту сумму между исполнительными листами.

Сумму взыскания в пользу каждого банка можно рассчитать пропорционально размеру, указанному в исполнительных листах. Размер удержания составит:

- по первому исполнительному листу 4 002 руб. ((20 000 руб. / 50 000 руб.) х 10 005 руб.);

- по второму исполнительному листу 6 003 руб. ((30 000 руб. / 50 000 руб.) х 10 005 руб.).

Непогашенная сумма будет удерживаться при каждой следующей выплате заработной платы работнику.

_______________________________________________

Таким образом, при удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником в любом случае должно быть сохранено 50% причитающейся ему после уплаты налогов заработной платы. Исключением являются установленные законом случаи, в частности, при взыскании алиментов, когда удержанию подлежит до 70% доходов работника. В соответствии с ч. 2 ст. 111 Закона № 229-ФЗ требования каждой последующей очереди должны удовлетворяться только после полного погашения требований предыдущей очереди.

При расчете сумм, удерживаемых из дохода сотрудника на основании исполнительных документов, работодателю необходимо учитывать положения ст. 99 ФЗ-22, ограничивающие размеры взысканий. В статье разберем, какая максимальная сумма удержания по исполнительным листам возможна в 2018 году, что делать работодателю, если ежемесячный размер взысканий превышает предельно допустимую величину.

Как рассчитать сумму для удержания

При определении суммы взыскания работодателю следует руководствоваться информацией в исполнительном документе, на основании которого производится удержание.

В исполнительном листе, поступившем в адрес организации, может быть указана сумма взыскания в твердой форме либо в виде процента от дохода. Кроме того, следует обращать на период, в течение которого необходимо производить взыскания, а также на общую сумму задолженности (актуально в отношении возмещения материального/морального ущерба).

Рассмотрим пример . На основании исполнительного листа бухгалтеру ООО «Сигма Стар» надлежит взыскать из зарплаты сотрудника Никифорова сумму нанесенного ним материального ущерба в размере 9.300 руб., а также возместить пострадавшему моральный ущерб путем взыскания 15% от зарплаты ежемесячно. Исполнительным листом определен общий период взыскания задолженности – 6 месяцев (июль – декабрь 2018).

Зарплата Никифорова – 17.960 руб./мес. Ежемесячно бухгалтер должен удерживать:

• материальный ущерб – 1.550 руб. (9.300 руб. / 6 мес.);
• моральный ущерб – 2.694 руб. (17.960 руб. * 15%).

Общая сумма взысканий по исполнительному листу составила 4.244 руб./мес. (1.550 руб. + 2.694 руб.).

Максимальная сумма удержания по исполнительным листам

Статьей 99 ФЗ-229 предусмотрен предельный размер взысканий из зарплаты сотрудника, который составляет:

• 70% от суммы ежемесячного дохода – при удержании алиментов на несовершеннолетних детей;
• 50% от зарплаты – в случае, если работодатель производит взыскание по прочим основаниям (возмещение ущерба, погашение задолженности по налогам, займам, т.п.).

Предельная сумма удержания по нескольким основаниям

Если на имя одного сотрудника имеется несколько оснований для удержания по исполнительным документам, то бухгалтер определяет максимальный размер удержаний, исходя из имеющихся оснований (70% – для алиментов на несовершеннолетних детей, 50% – в прочих случаях), после чего производит удержания по очередности, предусмотренной ст. 111 ФЗ-229:

• в первую очередь необходимо удерживать алименты, компенсации ущерба (материального, морального, связанного со смертью кормильца, либо с преступлением, совершенным работником);
• вторая очередь взысканий – плата за пользование работником результатами авторских прав третьего лица (гражданина или организации), а также выплата задолженности работникам (в случае, если сотрудник, с зарплаты которого производится взыскание, зарегистрирован как ИП и имеет долг по оплате труда наемным работникам);
• третья очередь удержаний – оплата сотрудником задолженностей по налогам и сборам;
• в последнюю очередь работодатель производит удержания по прочим основаниям, не входящим в вышеприведенный список.

Отметим, что алименты относятся к первоочередным удержаниями вне зависимости от того, взыскиваются ли они на основании исполнительного листа либо уплачиваются по добровольному соглашению.

Пример

В бухгалтерии ООО «Стандарт» находятся 2 исполнительных листа на имя сотрудника фирмы Голубенко:

• на возмещение материального ущерба – 5.005 руб./мес. в течение 4-х месяцев (январь – апрель 2018);.
• на выплату задолженности по кредиту – 4.303 руб./мес. в течение 5-ти месяцев (январь – май 2018).

Ежемесячный доход Голубенко – 17.006 руб., предельная сумма удержаний – 8.503 руб. (17.006 руб. * 50%).

Возмещение материального ущерба относится к удержаниям первой очереди, в связи с чем бухгалтер «Стандарта» производит взыскания по данному основанию в полном объеме.

При этом долг по кредиту бухгалтер удерживает в размере 3.498 руб. (8.503 руб. – 5.005 руб.), после погашения возмещения ущерба – в полном объеме.

Отчетный период	Начислена зарплата	Удержана сумма возмещение материального ущерба	Удержана задолженность по кредиту	Выплачена зарплата
Январь 2018	17.006 руб.	5.005 руб.	3.498 руб.
Февраль 2018	17.006 руб.	5.005 руб.	3.498 руб.	8.503 руб.
Март 2018	17.006 руб.	5.005 руб.	3.498 руб.
Апрель 2018	17.006 руб.	5.005 руб.	3.498 руб.	8.503 руб.
Май 2018	17.006 руб.	–	4.303 руб.
	17.006 руб.	–	3.220 руб.	13.786 руб.
ИТОГО	85.030 руб.	20.020 руб.	21.515 руб.	34.988 руб.

Сумма удержаний больше максимально допустимого размера

Если сумма взыскания, указанная в исполнительном листе по одному основанию, больше предельно допустимой величины, то работодателю надлежит удерживать максимально возможную сумму задолженности согласно ст. 111 ФЗ-229. После окончания периода взыскания работодатель обязан продолжать удержания до полного погашения задолженности.

Пример

На основании исполнительного листа ООО «Гамма» обязан удерживать из зарплаты сотрудника Куликова сумму морального ущерба в размере 6.712 руб./мес. в течение 6-ти месяцев, в июля по декабрь 2018 года. Общая сумма обязательств Куликова по исполнительному листу – 40.272 руб.

Зарплата Куликова – 12.006 руб., предельная сумма взысканий – 6.003 руб./мес. Бухгалтер ООО «Гамма» производит взыскание ущерба в следующем порядке:

Отчетный период	Начислена зарплата	Удержана сумма возмещение морального ущерба	Выплачена зарплата
Июль 2018	12.006 руб.	6.003 руб.
Август 2018	12.006 руб.	6.003 руб.	6.003 руб.
Сентябрь 2018	12.006 руб.	6.003 руб.
Октябрь 2018	12.006 руб.	6.003 руб.	6.003 руб.
Ноябрь 2018	12.006 руб.	6.003 руб.
Декабрь 2018	12.006 руб.	6.003 руб.	6.003 руб.
Январь 2019	12.006 руб.	4.254 руб.
ИТОГО	85.030 руб.	40.272 руб.	34.988 руб.

Как учесть доходы, которые не подлежат взысканиям

При расчете базы для взыскания и определения максимального размера удержаний, работодателю следует учитывать доходы, которые на которые не может быть обращено взыскание. К таким доходам относятся:

• возмещение командировочных расходов;
• выплаты в связи с рождением ребенка, бракосочетанием, смертью родственника;
• компенсации стоимости путевок в санаторий;
• выплаты по исполнительным документам, поступающие в пользу сотрудника (алименты, возмещение ущерба, т.п.).

Также удержанию не подлежать доходы, выплаченные из средств федерального и муниципального бюджетов, среди которых:

• материнский капитал;
• государственная материальная помощь;
• выплаты из ФСС.

Полный перечень доходов, в отношении которых не допускается удержание, приведен в ст. 101 ФЗ-229.

Пример

Сотрудник ООО «Галилей» Кушаков ежемесячно выплачивает алименты в размере 25% от суммы дохода.

За май 2018 Кушакову выплачена сумма 20.320 руб., в том числе:

• зарплата – 18.000 руб.;
• премия по итогам месяца – 1.400 руб.;
• компенсация командировочных расходов – 920 руб.

Предельный размер взысканий для Кушакова составляет 9.700 руб. ((18.000 руб. + 1.400 руб.) * 50%).

При расчете алиментов бухгалтер ООО «Галилей» учитывает зарплату и премию:

(18.000 руб. + 1.400 руб.) *25% = 4.850 руб.

Зарплата, предназначенная к выплате за выполнение трудовых функций, принадлежит заработавшему ее сотруднику. Никто не имеет права на ограничение в ее выплате. Но есть особые случаи, оговоренные законодательством, которые предусматривают некоторое удержание средств из причитающейся к выплате суммы. Важным основанием является поступление работодателю исполнительного листа – документа, обязывающего провести удержание.

• Что может послужить причиной для направления исполнительного листа,
• как происходит процедура удержания,
• в каком размере и как все это проводится по бухгалтерским счетам

Анализируем в материале ниже.

Законодательные обоснования

Федеральное и трудовое законодательство регламентирует процесс удержания части трудовых доходов по исполнительным документам.

Ст. 98 Федерального закона от 02 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» говорит об обязанности работодателей или иных лиц, производящих выплату, на основании исполнительных документов вычитать часть денежных средств из причитающейся должнику суммы и перечислять их взыскателю. В этом акте также перечисляются документы, служащие правомерными основаниями для денежных удержаний.

ВАЖНО! Удержание и перевод денег по исполнительным документам никак не зависят от воли плательщика з/п и самого сотрудника, это безусловное обязательство.

Трудовой Кодекс РФ (ст. 138) лимитирует процент возможных удержаний, а также оговаривает случаи, на которые лимит не распространяется.

Бухгалтерские отметки о произведении удержаний производятся в соответствии с инструкциями, изложенными в Письме ФССП России от 25 июня 2012 г. №12/01-15257.

Направление исполнительного листа

Исполнительный лист – документ, переданный судебному приставу (исполнителю), который направляется им для производства удержаний по месту официального трудоустройства человека, признанного должником.

К таким бумагам могут относиться:

• документы, выданные судебными инстанциями на основе принятых решений;
• приказы судов;
• соглашения о выплате алиментов (заверенные у нотариуса);
• бумаги, выданные комиссиями по трудовым спорам;
• акты контролирующих органов, уполномоченных осуществлять взыскания с банковских счетов, в случае, если на этих счетах нет или недостаточно средств;
• исполнительные постановления судебных приставов;
• соглашение о взыскании средств во внесудебном порядке по договору залога (с исполнительной подписью нотариуса);
• другие документы, предусмотренные законом.

СПРАВКА! Наиболее часто в отдел бухгалтерии организаций поступают исполнительные листы, алиментные соглашения, приставские постановления. Должен быть предъявлен подлинник документа или выданный той же инстанцией дубликат.

Из чего именно производится вычитание

Когда необходимо провести уменьшение заработной платы на определенную сумму, может возникнуть вопрос: из каких именно составных частей зарплаты ее следует вычесть. Поскольку денежное вознаграждение за труд состоит из нескольких элементов, законодательством учтены именно те виды доходов, которые подлежат уменьшению на сумму удержания.

Денежная масса, составляющая зарплату, состоит из:

• собственно вознаграждения - оклада или тарифной ставки;
• компенсационные доплаты за стаж, звание, особые условия труда и т.п.;
• стимулирующие надбавки: премии, поощрения и др.

Вся эта сумма в первую очередь уменьшается на размер обязательных налоговых отчислений, и только затем производится расчет требующихся удержаний (ст. 99 ФЗ № 229).

Из каких доходов удерживать нельзя

Существуют выплаты, к которым неприменима процедура удержания: их перечень регламентирован ст. 101 ФЗ № 229. К таким видам доходов относятся:

• помощь, начисляемая в случае смерти члена семьи;
• гуманитарная помощь;
• компенсации, которые предусмотрены ТК России;
• средства, призванные возместить вред, причиненный здоровью.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! У лиц, обязанных выплачивать алименты на детей, не достигших совершеннолетия, эта сумма будет вычтена, в том числе, из компенсационных выплат по здоровью – в этих случаях ограничение снимается.

Сколько можно удержать

Даже произведя законное удержание, нельзя лишить работника слишком значительной части заработанных им средств. Закон защищает должника, ограничивая максимальный размер вычетов из его заработной платы. Однако, при расчете размера удержаний существует несколько законодательных нюансов.

1. По общему правилу, процент всех удержаний не должен превышать пятой части суммы доходов.
2. В отдельных ситуациях, особо оговоренных в законах, нельзя удерживать больше половины средств.
3. Максимальный размер вычетов по исполнительным бумагам - до 70% - возможен по отдельным причинам, строго регламентированным в законодательстве (ст. 138 ТК РФ, ст. 99 ФЗ № 229):
   • алименты на маленьких детей;
   • компенсация причинения ущерба здоровью;
   • выплаты по смерти кормильца;
   • возмещения в результате совершения преступления.

Несколько исполнительных бумаг на одного человека

Когда на одного и того же сотрудника поступает не один, а более исполнительных листов, при начислении удержаний нужно придерживаться приоритета в очередности. Когда листов несколько, за проштрафившимся сотрудником все же должно быть сохранено не менее 50 % его зарплаты (кроме особых случаев, предусматривающих максимальное удержание).

Каждая последующая часть удерживается с суммы, оставшейся после вычитания по требованию более приоритетной очередности. Приоритет удовлетворения требований взыскателя установлен ч. 1 ст. 111 Закона № 229-ФЗ.

Зарплатные уменьшения будут продолжаться, пока взыскатель не получит причитающиеся ему средства, указанные в исполнительном листе, полностью.

Если нельзя одновременно соблюсти обязательства по лимиту удержаний и начислению взысканий одной и той же очереди, то денежные средства, отчисляемые по нескольким исполнительным листам, следует распределить пропорционально.

Действия работодателя, получившего исполнительный лист

Закон диктует обязанность плательщика з/п (налогового агента) по получении исполнительного листа начать производить удержания из зарплаты и других предусмотренных ФЗ рабочих доходов должника. По всем видам исполнительных документов удержание обязано быть выполнено в день получения документа, а перевести удержанные средства взыскателю необходимо в трехдневный срок. Исключение составляет алиментное соглашение – отчисления по нему должны происходить каждый месяц.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Расходы по переводу денег взыскателю также лежат на плечах должника.

Удержания по исполнительным листам и бухучет

Если организация обширна, и такие отчисления нужно производить часто, то целесообразно открытие субсчета специально для учета таких удержаний. В таком случае, такой субсчет надо зарегистрировать в рабочем плане бухгалтерских счетов (п. 4 ПБУ 1/2008, утвержденный приказом Министерства финансов РФ от 06 октября 2008 г. № 106н). Бухгалтерская проводка будет иметь следующий вид:

• дебет 70, кредит 76, субсчет «Удержания по исп. листам»: удержание из з/п сотрудника на основании исполнительного документа (название);
• дебет 76, кредит 50 (51), субсчет «Удержания по исп. листам»: удержанные финансовые средства направлены взыскателю.

Дополнительные расходы, предназначенные на доставку средств по адресу (комиссия банка за перевод, почтовый сбор и т.п.), взыскиваются с должника, и бухгалтеру также нужно их корректно списать. Можно для этого также открыть отдельный субсчет.

Работник может дать согласие на добровольное списание этой суммы либо внести ее наличными в кассу. Если согласия не получено, эти средства будут взысканы принудительно – в организации просто добавится еще один исполнительный лист. Проводка:

• дебет 70, кредит 76, субсчет «Дополнительные расходы по исполнительным листам»: удержание из з/п сотрудника расходов, связанных с удержанием на основании исполнительного документа (название);
• при добровольном внесении средств сотрудником - дебет 50(51), кредит 73, субсчет «Дополнительные расходы по исполнительным листам»: внесена сумма, возмещающая расходы работодателя на выплату средств по исполнительному листу (название).