Какой доход у ип. Доход индивидуального предпринимателя это объект налогообложения

Доходом принято считать полученные материальные или денежные ценности от реализации товаров или выполнения услуг. Доходом является некая величина в денежном эквиваленте, на которую вырастает капитал предпринимателя или организации. Доход ИП или юридического лица возможно получить только в результате коммерческой деятельности, хотя уставной капитал ООО или ЗАО может увеличиться ещё и за счёт внесения вкладов учредителями.

Доход индивидуального предпринимателя это полученные средства от реализации им продукции или произведения неких услуг. Доход, полученный предпринимателем в результате осуществления хозяйственно деятельности, служит ему в выполнении обязательств, приобретение сырья или продукции, расширения бизнеса. Главной же целью индивидуального предпринимательства является отнюдь не доходы, а чистая прибыль, то есть разница между полученными доходами и осуществлёнными расходами.

Формирование дохода происходит по следующим статьям:

1. Выполнение работы или услуги; прибыль, полученная от товарооборота.
2. Продажа активов, ценных бумаг или имущества ИП, подтверждённое документом права собственности.
3. Внереализационная прибыль.

Доход индивидуального предпринимателя это ещё и объект налогообложения. За всех наёмных работников ИП уплачивает налог на доходы физлиц в размере 13%, то есть и доходы сотрудников подлежат налогообложению. Упрощённая система налогообложения, если таковая выбрана ИП, предусматривает взимание 6% с дохода, который предприниматель получит от своей деятельности. Ставка в такой ситуации является фиксированной и не подлежит корректировке. Такую систему отчисления налогов обычно выбирают те ИП, которые предоставляют услуги бытовые, консультационные и прочие, когда расходы не боле 60% от уровня доходов. Учёт, как доходов, так и расходов ИП, находящийся на общей системе налогообложения в обязательном порядке должен найти отражение в Книге учёта. Помимо этого предприниматель ведёт книгу покупок и продаж, а также журнал счетов-фактур. Это является необходимым, поскольку ИП в такой ситуации платит налог на добавленную стоимость.

Доход индивидуального предпринимателя это объект налогообложения и в случае, когда ИП пользуется ЕСХН. Но для исчисления суммы налоговых платежей за основу берётся прибыль, то есть доход за минусом расхода. Налоговая ставка при такой системе составляет, как и при УСН, 6%. А при упрощённой системе возможно при начислении налоговых платежей применять систему «доход минус расход». В такой ситуации налоговая ставка будет колебаться в границах от 5 до 15%, в зависимости от региона, в котором ИП осуществляет хозяйствование.

Существует также такое понятие, как ЕНВД - единый налог на вмененный доход. Под таким вмененным доходом принято считать ожидаемый доход от деятельности ИП в денежном эквиваленте. При начислении налоговых сумм реальный размер полученного предпринимателем дохода в принципе не имеет значения, поскольку при переходе на такой вид налогообложения для ИП устанавливается размер ожидаемого дохода и он, по сути, и имеется в виду под объектом налогообложения. Доход плательщики ЕНВД, как правило, извлекают из осуществления розничной торговли, услуг по предоставлению аренды торговых точек и земельных участков, перевозке грузов и пассажиров, ветеринарных и прочих услуг, обычно бытового характера.

ИП при выполнении некоторых видов деятельности могут также считать при налогообложении патентную систему. Патентная система существует не во всех регионах РФ, и ведение её возможно только в том случае, если предприниматель проживает в таком районе, где система разрешена. В ПСН денежный эквивалент дохода ИП играет важную роль. Перейти на такой вид начисления налогов может лишь тот субъект хозяйствования, доходы которого составляют менее 60 млн рублей, а количество наёмных сотрудников не превышает 15 лиц. Патентная система очень удобна при осуществлении хозяйственной деятельности, поскольку освобождает ИП от многих видов налоговых отчислений, действует выданный предпринимателю патент от одного месяца до года, но в границах одного года календарного. То есть, когда ИП решил перейти на патентную систему, сделать это целесообразнее в начале года.

Многие индивидуальные предприниматели зачастую с удивлением узнают о том, что они должны были еще исчислять и платить НДФЛ.

В каких же случаях ИП должны исчислять и платить данный налог? И есть ли льготы по его расчету?

Индивидуальный предприниматель, выбравший систему налогообложения УСН или ЕНВД, и не имеющий работников, освобождается от уплаты НДФЛ. А вот если ИП принимает на работу людей, то он обязан рассчитать и уплатить подоходный налог с сумм выплаченной работникам зарплаты и премий независимо от того, какую систему налогообложения он использует.

Индивидуальный предприниматель, выбравший ОСНО (общую систему налогообложения) исчисляет и уплачивает НДФЛ по итогам отчетного года и за себя.

Порядок исчисления налога ИП (с 2012 года) ИП с начала года должен рассчитать доход, который предположительно получит, на текущий год и подсчитать сумму налога, рассчитанную к уплате в течение года по частям.

Уплату налога можно производить как помесячно, так и поквартально. А в конце года делается перерасчет налога, исходя уже из реального заработка от предпринимательской деятельности. Ставка налога на доходы ИП составляет 13% от суммы дохода (пункт 1 статья 224 НК РФ).

Новые правила авансовых платежей

Как уже говорилось выше, в течение года ИП исчисляет и уплачивает авансовые платежи, рассчитывающиеся в начале года. Этот расчет предпринимателю предоставит налоговая инспекция; расчет будет выполнен исходя из поданной предпринимателем налоговой декларации (3-НДФЛ) за прошлый год. Общая сумма налога рассчитывается по формуле: сумма полученного годового дохода за минусом профессиональных и стандартных вычетов по налогу умножается на действующую ставку по налогу (т.е. 13%).

Например, ИП Иванченко А.Ю. в 2012 году получил предпринимательский доход в размере 200 тыс. руб. Подтвержденные расходы предпринимателя, связанные с получением дохода, составили 150 тыс. руб. Авансовый платеж по НДФЛ на 2013 год составит: (200 тыс. руб. – 150 тыс. руб.) х 13% = 6,5 тыс. руб.

В случае, если ИП в текущем году получает новые доходы от своей деятельности, то он обязан предоставить в ИФНС декларацию (форма 4-НДФЛ) в течение пяти рабочих дней по истечении месяца, следующего за датой получения дохода. Общая сумма дохода определяется предпринимателем самостоятельно.

К примеру, новый доход ИП Иванченко получил 20 июня 2013 г., соответственно, декларация должна быть сдана в ИФНС не позднее 25 июля 2013 г.

Новая налоговая декларация с суммами дохода, который предполагается получить в текущем году предоставляется в ИФНС и в случае значительного изменения (более 50%) дохода предпринимателя в большую или меньшую сторону. После обработки отчета инспектор пересчитает все авансовые платежи, руководствуясь пунктом 10 статьи 227 Налогового кодекса, и вышлет новое уведомление об уплате налога.

Сроки уплаты налога для ИП Для перечисления налога в бюджет предприниматель должен получить в инспекции уведомление об уплате налога с доходов. Уведомление выдается тремя способами: лично под расписку, заказным письмом по почте или же по электронным каналам. Предприниматель, не получивший такого уведомления, может и не платить авансовые платежи, как разъясняет письмо Минфина РФ № 03-04-05/3-266 от 15.04.2011 г.

Налоговым Кодексом России установлены следующие сроки и суммы уплаты авансовых платежей:

Например, ИП Росин А.П. начислена годовая сумма налога 7500 руб., соответственно, до 15 июля он должен будет перечислить в бюджет авансовый платеж в сумме 3750 руб (7500*50%), до 15 октября – 1875 руб. (7500*25%) и до 15 января – 1875 руб.

Окончательный расчет по налогу за предыдущий год должен быть произведен в срок не позднее 15 июля года, следующего за отчетным. При расчете НДФЛ следует учесть все суммы перечисленных в бюджет авансовых платежей и суммы налога, удержанные с работников и перечисленные в бюджет.

Налогообложение доходов индивидуальных предпринимателей

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, существуют общепринятая система налогообложения, (хотя самого этого термина в НК нет) далее ОСН и специальные налоговые режимы. К специальным налоговым режимам относится:

1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) , далее ЕСХН;
2. Упрощенная система налогообложения , далее УСН;
3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности , далее ЕНВД.
4. Патентная система налогообложения , далее ПСН.

Есть и пятый спецрежим, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, но она касается только иностранных инвесторов.

Ниже будут рассмотрены три наиболее часто встречающиеся системы налогообложения у индивидуальных предпринимателей - ОСН, УСН и ЕНВД.
Системы налогообложения предусматривают уплату следующих налогов:

• ОСН – налог на доходы физических лиц (НДФЛ) , налог на добавленную стоимость (НДС) .
• УСН – налог по упрощенной системе налогообложения, рассчитываемый в двух разных вариантах по ставкам 6% и 15%.
• ЕНВД – единый налог на вмененный доход по определенным видам деятельности . Эта система налогообложения характерна тем, что она не бывает одна, сама по себе. Поскольку применяется только по определенным видам деятельности, причем осуществляемой деятельности, а не просто заявленной в кодах ОКВЭД, как часто пытаются заявить представители налоговых органов.
• ПСН – патентная система налогообложения . Суть системы состоит в том, что покупается патент по определенному виду деятельности (указанному в НК и региональном законе о ПСН) на определенный период (от месяца до года). Это и есть налог с доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Никакой отчетности по этой системе налогообложения не нужно.

Ряд налогов уплачивается предпринимателями независимо от их системы налогообложения. Так, транспортный и земельный налог уплачивается предпринимателями точно так же, как и у других физлиц – его рассчитывают налоговые органы и присылают уведомления.
Налог на имущество физических лиц уплачивается ИП, как и обычными физлицами, только с недвижимости и по уведомлениям, присылаемым из налоговой инспекции. Однако при УСН, ЕНВД и ПСН можно налог на имущество не платить, если ИП докажет налоговой инспекции, что имущество используется в предпринимательской деятельности. Но есть исключение из этого правила – если недвижимость указана в перечне имущества, облагаемого налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости, то платить налог придется. Перечни такого имущества публикуются региональными властями на каждый календарный год.

Многие ошибочно считают, что взносы в Пенсионный фонд тоже являются налогами, однако это не так. Страховые взносы в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования налогами не являются, хотя и регулируются с 2017 года Налоговым кодексом. Ставки взносов, уплачиваемых ИП за самих себя, от системы налогообложения не зависят. Взносы рассчитываются в зависимости от МРОТ. Подробную информацию по этим взносам можно найти здесь