Кто должен платить ндфл по договору подряда. Договор подряда, налоги

Как отразить в учете организации-заказчика расчеты с подрядчиком - физическим лицом (не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя) за выполнение работ по договору подряда?

Организация заключила договор подряда с физическим лицом (не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя) на выполнение косметического ремонта в помещении офиса. В соответствии с договором стоимость работ составляет 70 000 руб. Оплата выполненных работ производится после подписания сторонами акта приемки-сдачи выполненных работ наличными денежными средствами из кассы организации.

Для целей налогового учета доходов и расходов организация применяет метод начисления.

Гражданско-правовые отношения

Бухгалтерский учет

Стоимость выполненных работ признается в учете организации расходом по обычным видам деятельности на дату подписания сторонами акта приемки- сдачи выполненных работ (п. п. 5, 6, 6.1, 7, 16, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Затраты на ремонт помещения офиса отражаются по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" (44 "Расходы на продажу" - для торговых организаций) в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов с подрядчиком (60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами") ( , утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Страховые взносы, начисленные на сумму выплаченного подрядчику вознаграждения, также относятся к расходам по обычным видам деятельности организации на дату их начисления (п. п. 5, 6, 18 ПБУ 10/99). При этом в учете производится запись по дебету счета 26 (44) и кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" (Инструкция по применению Плана счетов).

Налог на прибыль организаций

Затраты организации, связанные с выплатой вознаграждения физическому лицу, не состоящему в штате организации, за выполнение им работ по договору подряда учитываются в составе расходов на оплату труда на основании п. 21 ст. 255 .

При методе начисления расходы на оплату труда признаются ежемесячно исходя из начисленной суммы (п. 4 ст. 272 НК РФ).

Страховые взносы, начисленные организацией на указанную выплату подрядчику, признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией, на дату их начисления (пп. 1, 45 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Организация, в результате отношений с которой физическое лицо получает доход, признается налоговым агентом по НДФЛ. В этом случае организация обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате (п. п. 1, 4 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.04.2011 N 03-04-05/3-292). Дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме (п. 1 ст. 223 НК РФ) <*>.

Величина налога определяется исходя из полученной физическим лицом суммы вознаграждения с применением ставки 13% (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 210, п. 2 ст. 226, п. 1 ст. 224 НК РФ).

Обозначения аналитических счетов, используемые в таблице проводок

К балансовому счету 69:

69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению";

69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".

500 стоимость
вопроса

вопрос решён

Свернуть

Ответы юристов (7)

получен
гонорар 33%

Юрист, г. Москва

Общаться в чате
• 8,2 рейтинг

Здравствуйте.

да вы можете заключить договор оказания услуг

Статья 779. Договор возмездного оказания услуг
[Гражданский кодекс РФ] [Глава 39] [Статья 779]
1. По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.
2. Правила настоящей главы применяются к договорам оказания услуг связи, медицинских, ветеринарных, аудиторских, консультационных, информационных услуг, услуг по обучению, туристическому обслуживанию и иных, за исключением услуг, оказываемых по договорам, предусмотренным главами 37, 38, 40, 41, 44, 45, 46, 47, 49, 51, 53 настоящего Кодекса.

Ответ юриста был полезен? + 0 - 0

Свернуть

Адвокат, г. Москва

Общаться в чате
• 8,2 рейтинг
• эксперт

Михаил, здравствуйте!

Заключайте разовые договоры гражданско-правового характера (например, договор возмездного оказания услуг - ст. 779 ГК РФ). Данные договоры должны носить не периодический характер, они не являются трудовыми, и вы не должны уплачивать за фотографа взносы как за работника.

При этом при заключении договора ГПХ необходимо избегать формулировок, косвенно подтверждающих признаки трудовых отношений (ст.57 ТК РФ)

Ответ юриста был полезен? + 0 - 0

Свернуть

Общаться в чате

Здравствуйте!

Но при этом важно чтобы не нарушались нормы ТК РФ Статья 15. Трудовые отношения Трудовые отношения - отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

Заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается.

Статья 19.1. Трудовые отношения, возникающие на основании трудового договора в результате признания отношений, связанных с использованием личного труда и возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми отношениями

[Трудовой кодекс РФ] [Глава 2] [Статья 19.1]
Признание отношений, возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми отношениями может осуществляться:
лицом, использующим личный труд и являющимся заказчиком по указанному договору, на основании письменного заявления физического лица, являющегося исполнителем по указанному договору, и (или) не обжалованного в суд в установленном порядке предписания государственного инспектора труда об устранении нарушения части второй статьи 15 настоящего Кодекса;
судом в случае, если физическое лицо, являющееся исполнителем по указанному договору, обратилось непосредственно в суд, или по материалам (документам), направленным государственной инспекцией труда, иными органами и лицами, обладающими необходимыми для этого полномочиями в соответствии с федеральными законами.

Таким образом договор должен быть заключен в такой форме, что бы его не возможно было отнести договору который фактически регулирует трудовые отношения.

Ответ юриста был полезен? + 0 - 0

Свернуть

• получен
  гонорар 33%

  Юрист, г. Москва

  Общаться в чате

  Михаил, здравствуйте,

  Обращаю Ваше внимание, что вознаграждение по договору об отчуждении исключительных прав на результат интеллектуальной деятельности (ст. 1234 ГК РФ) будет являться объектом обложения страховыми взносами на основании Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

  Статья 7. Объект обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

  1. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона). Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте «а» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
  2. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте «в» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона).
  3. Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
  

Возникновение правоотношений, связанных выполнением определённого аспекта работы по договору подряда, которые касаются как юридических, так и физ.лиц и ИП, регламентирует Гражданское Законодательство РФ . Попробуем разобраться, какими налогами облагается договор подряда .

Большинство таких договорных отношений оканчиваются разовым выполнением работ. Их результатом часто является возникновение спора по поводу того, кто же должен уплачивать налог с дохода, полученного исполнителем по договору.

Какими налогами облагается договор подряда. Понятие и специфика.

Понятие договора подряда установлено положениями, прописанными ст. 702 ГК. По общим правилам законодательства в рамках такого договора одна сторона, являющаяся подрядчиком, берет на себя обязанность исполнения определенного вида услуг (работ) по отношению к своему заказчику по договору. Заказчик же обязан в случае надлежащего исполнения услуги принять такую работу и оплатить ее.

Контрагентами в данной категории договорных отношений могут выступать как юридические лица и ИП, так и физ.лица. Положения главы 37 ГК полностью и достаточно подробно регламентируют правоотношения, возникающие в рамках договора подряда. Однако остается немало открытых вопросов, которые касаются проблемы налогообложения по этому виду договора.

В этом случае необходимо обращаться к правилам, которые устанавливает налоговое законодательство .

Возникновение проблемных ситуаций, чаще всего связано с вопросами уплаты налогов по договору и происходит в основном в результате попыток самостоятельного применения правил налогообложения. Дело в том, что налоговые нормы достаточно чётко устанавливают субъектов правоотношения, которые несут налоговое бремя по договору подряда. И соблюдение указанных норм позволяет избежать возможных проблем, связанных с определением стороны, у которой возникают налоговые обязательства.

Какими налогами облагается договор подряда? Правила уплаты налога

Нормами законодательства определяется уплата налога по договору подряда в зависимости от состава его участников. Обычной является ситуация когда заказчик - юр.лицо, а подрядчиком выступает физ.лицо, ИП или какая-либо компания. В этом случае налоговое бремя будет возникать исходя из состава и правового положения участников договорных отношений.

Если подрядчиком по договору будет физ.лицо, при том что заказчиком выступает компания, по общим правилам законодательства обязанностью юр.лица, как налогового агента будет начисление и удержание, а также перечисление в бюджет НДФЛ, при выплате вознаграждения физ.лицу за проделанную работу. Ставка налога в этом случае будет 13%.

Заказчику - юр.лицу, не следует забывать, что при наличии правовых оснований подрядчик может получить налоговый вычет. В этом случае компания — заказчик должна потребовать у физ.лица все подтверждающие такое право документы. При этом юр.лицо за неисполнение обязанности, в качестве налогового агента несет установленную законодательством ответственность. Это значит, что физ.лицо - подрядчик получит сумму вознаграждения уменьшенную на размер НДФЛ.

Также юр.лицо заказчик должно учитывать при заключении договора подряда с физ.лицом обязанность уплаты взносов, связанных с соцстрахом от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Если такие условия прописаны договором, а также взносов в ПФР, фонд обязательного медстрахования и взносов, которые уплачиваются в фонд соцстрахования. Последние два платежа уплачиваются, если об этом упоминается в договоре подряда.

Если работу по договору подряда выполняет ИП, то налоговое обязательство с полученного дохода ИП несёт самостоятельно. Расчёт и порядок уплаты налога зависит от выбранной системы налогообложения.

Если участниками подрядного договора становятся юридические лица, то по аналогии с предыдущей, обязанность уплачивать налог ложится на плечи подрядчика.

Вывод

Исходя из анализа вышеизложенного наиболее проблемные моменты возникают в случае, когда договорные отношения оформлены между юр.лицом - заказчиком и физ.лицом исполнителем услуги (подрядчиком). В этом случае как было указано, будучи налоговым агентом, юр.лицо обязано удерживать из вознаграждения подрядчика - физ.лица налог (НДФЛ).

При этом, если физ.лицо предоставит заказчику документы на право реализации налогового вычета, компания — заказчик обязана этот факт учесть во взаиморасчетах. Аналогичная правовая ситуация возникает в том случае, когда заказчиком является ИП, а исполнителем физ.лицо.

Распространенными являются также случаи, когда заказчиком является физ.лицо. И независимо от ОПФ подрядчика налоговое бремя будет возложено на исполнителя услуги. Обобщая правовые ситуации, описанные в данной публикации, особое внимание при возникновении правоотношений по договору подряда необходимо уделять составу участников соглашения и их правовому статусу по договору.

При этом необходимо учитывать, что гражданское законодательство предполагает свободу договорных отношений и возможность самостоятельного определения между участниками договора их прав и обязанностей. Если это не противоречит правилам действующего законодательства и основам гражданских правоотношений , в соответствии с которыми условия договора должны отвечать принципам разумности, добросовестности и справедливости.