Бухгалтерский учет банковских операций с юридическими лицами. Организация и бухгалтерский учет банковских операций - Банк В.Р

Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БАНКЕ
1.1. Предмет, задачи, принципы и особенности бухгалтерского учета, баланс и операции банков

• 1.1.1. Бухгалтерский учет в банке, его объекты, предметл основные задачи, принципы
• 1.1.2. Метод бухгалтерского учета и его элементы
• 1.1.3. Баланс банка и принципы его построения
• 1.1.4. Особенности бухгалтерского учета в кредитной организации
• 1.1.5. Операции банков
• 1.1.6. План счетов бухгалтерского учета банков

• 1.3.1. Первичная документация банков, документооборот и учетные регистры
• 1.3.2. Общая характеристика учетно-операционной работы в банках
• 1.3.3. Организация бухгалтерской работы и документооборота
• 1.3.4. Цель и задачи аналитического и синтетического учета
• 1.3.5. Организация аналитического учета
• 1.3.6. Организация синтетического учета
• 1.3.7. Внутрибанковский контроль

• 2.1.1. Организация кассовой работы на предприятиях и в банках
• 2.1.2. Порядок совершения операций с наличными деньгами
• 2.1.3. Заключение операционной кассы
• 2.1.4. Упаковка банкнот и монеты
• 2.1.5. Кассовое обслуживание банков расчетно-кассовыми центрами ЦБ РФ
• 2.1.6. Доставка и инкассация денежной наличности и других ценностей
• 2.1.7. Хранение денег и других ценностей
• 2.1.8. Ревизия ценностей и проверка организации кассовой работы

• 2.2.1. Оформление открытия расчетных, текущих и бюджетных счетов и их закрытие
• 2.2.2. О формах безналичных расчетов и порядке их применения
• 2.2.3. Расчеты платежными поручениями
• 2.2.4. Расчеты по аккредитивам
• 2.2.5. Расчеты чеками
• 2.2.6. Расчеты по инкассо

• 2.3.1. О корреспондентских отношениях банков
• 2.3.2. Расчеты через Банк России
• 2.3.3. Представление банком расчетных документов
• 2.3.4. Расчетные операции по корсчету банка
• 2.3.5. Отзыв расчетных документов из картотеки неоплаченных расчетных документов в учреждении ЦБ РФ
• 2.3.6. Открытие и закрытие корсчетов банков в ЦБ РФ
• 2.3.7. Расчетные операции по корсчетам банков, открытым в других банках, и по счетам межфилиальных оборотов

• 2.4.1. Общие вопросы организации депозитных операций
• 2.4.2. Бухгалтерский учет операций по депозитам
• 2.4.3. Общие вопросы организации операций с депозитными и сберегательными сертификатами
• 2.4.4. Выпуск сертификатов
• 2.4.5. Отражение в бухгалтерском учете начисленных по сертификатам процентов
• 2.4.6. Окончание срока сертификата и предъявление его к оплате
• 2.4.7. Учет и хранение бланков сертификатов

• 2.5.1. Общие положения о кредитовании. Предоставление денежных средств клиентам банка
• 2.5.2. Возврат ссуды клиентом-заемщиком и уплата по ней процентов
• 2.5.3. Бухгалтерский учет кредитования клиента-заемщика в балансе банка-кредитора
• 2.5.4. Бухгалтерский учет начисленных и полученных банком-кредитором процентов
• 2.5.5. Бухгалтерский учет предоставленных денежных средств в балансе банка-заемщика
• 2.5.6. Особенности кредитования в иностранных валютах
• 2.5.7. Резерв на возможные потери по ссудам
• 2.5.8. Граница кредитования и ее отражение в банковском учете

• 2.6.1. Общие положения организации учета ценных бумаг
• 2.6.2. Учет вложений в ценные бумаги, стоимости ценных бумаг, операций по их приобретению-выбытию и финансовых результатов
• 2.6.3. Операции с ценными бумагами, учитываемыми по цене приобретения
• 2.6.4. Операции с ценными бумагами торгового порт феля, учитываемыми по рыночной цене
• 2.6.5. Операции с ценными бумагами, учитываемые банками - профессиональными участниками рынка ценных бумаг
• 2.6.6. Учет отдельных операций с ценными бумагами
• 2.6.7. Вексель и деньги
• 2.6.8. Бухгалтерский учет операций по формированию уставного капитала
• 2.6.9. О порядке создания резервов на возможные потери по операциям с ценными бумагами

• 2.7.1. Общие положения организации траста
• 2.7.2. Объект и условия доверительного управления
• 2.7.3. Бухгалтерский учет операций по доверительному управлению
• 2.7.4. Регулирование конфликтов интересов
• 2.7.5. Общие условия создания ОФБУ
• 2.7.6. Порядок внесения изменений в оргдокументы ОФБУ
• 2.7.7. Отчетность кредитных организаций- доверительных управляющих

• 2.8.1. Общие положения
• 2.8.2. Понятие валютной позиции
• 2.8.3. Отдельные операции с иностранной валютой
• 2.8.4. Валютно-обменные операции
• 2.8.5. Экспортно-импортные операции

• 3.1.1. Общие положения
• 3.1.2. Учет основных средств и нематериальных активов
• 3.1.3. Учет поступлений основных средств и нематериальных активов
• 3.1.4. Учет материальных запасов
• 3.1.5. Амортизация основных средств и нематериальных активов
• 3.1.6. Учет аренды основных средств
• 3.1.7. Учет лизинга
• 3.1.8. Выбытие имущества

• 3.2.1. Счета финансовых результатов и их характеристика
• 3.2.2. Особенности учета доходов и расходов, результатов деятельности в банке
• 3.2.3. Порядок заключительных оборотов, связанных с определением финансовых результатов

• 3.3.1. Общие положения
• 3.3.2. О международных стандартах финансовой отчетности
• 3.3.3. О принципах составления отчетности банков
• 3.3.4. Особенности банковской отчетности
• 3.3.5. Отчетность по итогам месяца и квартала
• 3.3.6. Годовая отчетность
• 3.3.7. Подготовка к составлению годового отчета

Пассивные операции – это операции, посредством которых формируются банковские ресурсы .

Пассивные операции кредитной организации характеризуют источники средств и природу ее связей. Именно они в значительной степени предопределяют условия, формы и направления использования банковских ресурсов, т.е. состав и структуру активных операций.

Под депозитными операциями понимают операции, связанные с привлечением средств юридических и физических лиц для хранения в банке, а также операции, связанные с размещением свободных денежных средств банка на счетах в других финансово-кредитных учреждениях.

Таким образом, депозитные операции могут быть активными, когда банк размещает свои средства на счетах в других учреждениях, и пассивными, когда сам привлекает средства клиентов на счета.

………………………………….

Таким образом, депозиты среди привлеченных средств банка являются важным источником ресурсов. Однако такому источнику формирования банковских ресурсов как депозиты присущи и не­которые недостатки. Речь идет прежде всего о значительных материальных и денежных затратах банка при привлечении средств во вклады, ограниченности свободных денежных средств в рамках отдельного региона. И, тем не менее, конкурентная борьба между банками на рынке кредитных ресурсов заставляет их принимать меры по развитию услуг, способствующих привлечению депозитов.

2 Анализ бухгалтерского учета банковских депозитов оао «Сбербанк России»

2.1 Общая характеристика банка

Сбербанк России – это один из крупнейших банков России и Восточной Европы.

Полное наименование – Акционерный коммерческий Сберегательный банк Российской Федерации (открытое акционерное общество).

Краткое официальное наименование – Сбербанк России ОАО.

Кроме того, в деловой практике, в том числе во внутренних документах и формах, зачастую используется сокращение – СБ РФ (ОСБ – отделение Сбербанка).

Центральный аппарат Сбербанка России находится в Москве.

Целями и предметом деятельности банка является:

привлечение денежных средств от юридических и физических лиц (клиентов) и размещение их на условиях возвратности, платности, срочности;

осуществление расчетно-кассового обслуживания клиентов;

осуществление операций с иностранной валютой и ценными бумагами, иных банковских операций;

обеспечение сохранности денежных средств, вверенных банку.

Структура управления ОАО «Сбербанк», существующая в настоящее время, утверждена решением Совета банка и Правления банка и выглядит следующим образом (Приложение 1).

2.2 Бухгалтерский учет вкладных операций банка

Учет вкладов физических лиц.

Учет вкладов физических лиц ведется на пассивных счетах:

№ 423 – «Депозиты физических лиц-резидентов»;

№ 426 – «Депозиты физических лиц-нерезидентов».

Банк России разрешает ведение учета вкладов физических лиц на отдельных программных комплексах с отражением операций на соответствующих балансовых счетах итоговыми суммами. Банк может привлекать средства граждан во вклады по истечении двух лет работы с момента образования.

При привлечение средств во вклад от физического лица с ним заключается депозитный договор, а так же оформляется лицевой счет вкладчика.

Взнос вклада наличными в кассу банка оформляется следующей бухгалтерской проводкой:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»;

Кт 423(02-07) «Депозиты физических лиц».

Приходные кассовые операции совершаются с применением бланка приходного кассового ордера. Иногда ордер делают двусторонним: с оборота одной стороны – приходный, с оборота второй стороны – расходный. Правилами разрешается оформлять документы и делать записи по счету до фактического внесения денежных средств в кассу банка. Ордера подписываются сотрудниками банка, отвечающими за работу с вкладами, и передаются кассиру совершения приходных кассовых операций.

Если вклад образуется посредством перевода со счета до востребования то проводки имеют вид:

Дт 42301 «Депозиты физических лиц до востребования»;

При безналичных переводах средств с вклада вкладчик заполняет бланк поручения на перевод. Бланк поручения состоит из двух частей: поручения вкладчика и извещения, которые заполняются вкладчиком.

Поступление суммы вклада из другого кредитного учреждения отражается как:

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»;

Кт 423 (02-07) «Депозиты физических лиц».

Проценты, начисляемые по вкладам, относятся на операционные расходы банка в момент их выплаты или причисления ко вкладу. В первом случае эта операция отражается следующим образом:

Дт 70606 «Расходы»;

Кт 423, 426 «Депозиты физических лиц», 20202 «Касса кредитной организации».

Если проценты не причисляются ко вкладам, то их начисление отражается проводкой:

Дт 70606 «Расходы»;

Кт 47411 «Начисленные проценты по вкладам».

При выплате процентов вкладчику делают запись:

1.через кассу.

Кт 20202 «Касса кредитной организации».

2. в безналичном порядке путем перевода процентов на счет в других банках.

Дт 47411 «Начисленные проценты по вкладам»;

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Причисление процентов во вклад:

Дт 47411 «Начисленные проценты по вкладам»;

Кт 423, 426 «Депозиты физических лиц».

Проценты начисляются от начала срока вклада или от дня последнего начисления процентов до последней даты месяца. Также необходимо отметить, что по депозитам граждан начисленные проценты подлежат обложению подоходным налогом в том случае, если процентная ставка превышает ставку рефинансирования Банка России.

………………………………..

Активные операции ведутся при приобретении банком ценных бумаг. Это осуществляется как от своего имени(инвестиционные ли торговые операции) так и по поручению(брокерские операции).

Для осуществления денежных расчетов по операциям на секторах ОРЦБ банкам-дилерам открываются счета в расчетном центре ОРЦБ. Для отражения их в учете используется активный балансовый счет 30402 «Счета участников РЦ ОРЦБ».

Учет собственных операций банка-дилера. При покупке перечисление средств банком-дилером в расчетный центр ОРЦБ отражается в учете проводкой:

Д-т сч. 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами», субсчет «Денежные средства, перечисленные для заключения сделок на покупку ценных бумаг» - по лицевому счету биржи

К-т сч. 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» - на сумму переводимых денежных средств (по выписке с корсчета банка).

При получении выписки со своего счета участника, на который поступили денежные средства для исполнения сделки на покупку ценных бумаг, выполняется проводка:

Д-т сч. 30402 «Счета участников РЦ ОРЦБ» - по лицевому счету участника

К-т сч. 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами», субсчет «Денежные средства, перечисленные для заключения сделок на покупку ценных бумаг» - по лицевому счету биржи - на сумму средств, переведенных на счет участника.

Факт заключения сделки на приобретение ценной бумаги отражается следующей проводкой:

Д-т сч. 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам», субсчет «Требования по получению ценной бумаги»

К-т сч. 47407 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам», субсчет «Кредиторы по операциям с ценными бумагами»

В учете операции текущей переоценки отражаются в соответствии с п. 6.4.1 Приложения 11 к Правилам на парных балансовых счетах 50120 «Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы», 50121 «Переоценка ценных бумаг - положительные разницы», на которых открываются парные лицевые счета. Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому выпуску ценных бумаг.

Порядок налогообложения результатов переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости определен гл. 25 НК РФ. Согласно п. 24 ст. 251, доходы в виде положительной разницы, полученной при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости, не увеличивают налоговую базу по налогу на прибыль, а расходы в виде отрицательной разницы - не уменьшают эту базу (п. 46 ст. 270), т. е. результаты переоценки не учитываются в целях налогообложения и в регистры налогового учета не включаются.

Приобретение ценных бумаг отражается в бухгалтерском учете так:

Д-т 50104-10,50116К-т 30102,40702,30110 и д.р

50305-11 и д.р

Если право на ценные бумаги переходит не сразу(участники ОРЦБ):

Д-т 50104-10,50116К-т 47407/47408

50305-11 и д.р

Если через посредников:

Д-т 50104-10,50116К-т 30602

50305-11 и д.р

Затраты на приобретение ценных бумаг отражаются так:

Д-т 50104-10,50116К-т 50905,47422

50305-11 и д.р

В Налоговом кодексе РФ (п. 2 ст. 280 гл. 25) доходы налогоплательщика от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной покупателем налогоплательщику, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом. При этом в доход налогоплательщика от реализации или иного выбытия ценных бумаг не включаются суммы процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении. Расходы при реализации (или ином выбытии) ценных бумаг определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги, затрат на реализацию, суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги. При этом в расход не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.

Доходы от реализации (погашения) ценных бумаг включаются в сводный регистр налогового учета «Доходы от реализации кредитной организации, признанные в отчетном (налоговом) периоде» по стр. 15 «Доходы от реализации ценных бумаг, всего» и 15.1 «в том числе обращающихся на организованном рынке ценных бумаг».

Расходы при реализации ценных бумаг включаются в сводный регистр налогового учета «Расходы кредитной организации, признанные в отчетном (налоговом) периоде» по стр. 20 «Расходы, связанные с реализацией ценных бумаг, всего» и стр. 20.1 «в том числе обращающихся на организованном рынке ценных бумаг».

Для налогоплательщиков (включая банки), осуществляющих дилерскую деятельность на рынке ценных бумаг, допускается согласно п. 11 ст. 280 при определении налоговой базы и переносе убытков на будущее формировать налоговую базу и определять сумму убытка, подлежащего переносу на будущее, с учетом всех доходов (расходов), которые получены от осуществления предпринимательской деятельности.

Согласно п. 7.2.3 Приложения 11 к Правилам банки - профессиональные участники рынка ценных бумаг могут списывать затраты по реализации ценных бумаг, произведенные в течение месяца, на расходы банка в целом по торговому портфелю. Дебетовое сальдо, образовавшееся в течение отчетного периода на балансовом счете 50905, субсчет «Затраты на реализацию в отчетном месяце», подлежит списанию на расходы банка следующей проводкой:

Д-т сч. 70606 «Расходы»,

Д-т сч. 50905 «Затраты, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг», - на полную сумму затрат, произведенных в отчетном месяце.

Затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, списываются на расходы отчетного периода пропорционально количеству реализованных ценных бумаг (согласно п. 7.2.3 Приложения 11 к Правилам), что отражается в учете проводкой, аналогичной приведенной выше.

Сумма комиссии в пользу расчетного центра ОРЦБ списывается им непосредственно со счета участника проводкой:

Д-т сч. 70606 «Расходы

К-т сч. 30402 «Средства участников РЦ ОРЦБ» - по лицевому счету участника в РЦ - на сумму комиссионного вознаграждения в пользу расчетного центра ОРЦБ.

Остаток средств на счете участника в РЦ ОРЦБ переводится на счет расчетов с биржами следующей проводкой:

Д-т сч. 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами», субсчет «Денежные средства, поступившие во исполнение требований по сделкам»

К-т сч. 30402 «Средства участников РЦ ОРЦБ» - по лицевому счету участника в РЦ - на сумму переводимых средств.

Кроме доходов и расходов по операциям с ценными бумагами, осуществляемыми банками - профессиональными участниками рынка ценных бумаг от своего имени и за свой счет, такие банки имеют еще ряд доходов и расходов, связанный с их профессиональной деятельностью. Для банков - профессиональных участников рынка ценных бумаг Налоговым кодексом РФ установлены особенности в части определения ими доходов и расходов, связанных с осуществлением их профессиональной деятельности (ст. 288, 289 гл. 25 Налогового кодекса РФ).

Учет вложений в долговые обязательства инвестиционного портфеля (не котируемые ценные бумаги), а также операций с этими бумагами, совершаемых банками не в качестве профессиональных участников рынка ценных бумаг (внебиржевые сделки), осуществляется ими в общеустановленном порядке.

Начисление процентного дохода отражается так:

Д-т 50104-10,50116К-т 70601,50407

50305-11 и д.р

Отнесение на доходы банка ранее начисленного процентного дохода при признании неопределенности в получении дохода:

Д-т 50407- К-т 70601

Переоценка первых ценных бумаг, «имеющихся в наличии для продажи», соответствующего выпуска отражается так:

1) положительная - Д-т 50221,50721-К-т 10603;

2) отрицательная - Д-т 10605 - К-т 50220,50720.

Суммы положительной и отрицательной переоценки списываются соответственно на доходы(70602) или расходы(70607) банка.

Выбытие ценных бумаг отражается так:

1) Учтена стоимость

Д-т 61210К-т 50104-10,50116

50305-11 и д.р

2) Учтены затраты

Д-т 61210К-т 30102,40702 и д.п.

3) Учтены положительные разницы переоценки

Д-т 61210К-т 50205-11,50214

4) Учтены отрицательные разницы переоценки

Д-т 50205-11,50214К-т 61210

5) Финансовый результат от выбытия ценных бумаг:

При реализации ценных бумаг на ОРЦБ, порядок отражения операций несколько иной:

1) Учтена стоимость реализованных по договорам ценных бумаг:

Д-т 47404/47403 -К-т 61210

2) Списана стоимость:

Д-т 61210К-т 50104-10,50116

50305-11 и д.р

3) Финансовый результат от выбытия ценных бумаг:

Положительный Д-т 61210 - К-т 70601

Отрицательный Д-т 70606 - К-т 61210

Банк-инвестор, получив от эмитента выписку со своего счета депо, которая подтверждает переход к нему права собственности на акции, выполняет в депозитарном учете следующую проводку:

Д-т сч. 98010 «Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии («НОСТРО» депо базовый)»

К-т сч. 98050 «Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию» - по лицевому счету «Акции, не обремененные обязательствами» - на количество принадлежащих банку акций.

Ситуационная задача 1

Составьте сокращенный баланс банка на основе следующих исходных данных.

Таблица - Остатки по счетам коммерческого банка

Таблица - Сокращенный баланс банка

Ситуационная задача 2

Отразите следующие операции на счетах бухгалтерского учета. Поясните порядок документооборота по этим операциям.

По расчетному счету ЗАО «Импульс» на 04.03 остаток средств составлял 45390 руб. В этот день по указанному счету совершены следующие операции:

1. Выданы по денежному чеку № 317607 наличные на выплату заработной платы - 20340 руб.

2. По платежному поручению № 962 перечислен налог на доходы физических лиц - 1580 руб.

3. По реестру № 5 с приложенными к нему документами на отгруженные товары зачислены средства с аккредитива покупателя - 11120 руб.

4. Оплачено платежное поручение № 16 поставщика за товары - 10400 руб.

5. 3ачислено в оплату платежного поручения № 26 - 19900 руб.

1. Д -Т 40702(П) - К-т 40903(П) - 20340 руб.

С расчетного счета клиента списаны денежные средства для депонирования на чековом счете;

Д-т40903(П) - К-т20202(А) - 20340 руб.

С чекового счета клиента списаны денежные средства в оплату предъявленного чека № 317607

2. Д-т40702(П) -К-т30102(А) 1580 руб.

По платежному поручению № 962 перечислен налог на доходы физических лиц

3. Д-т40901(П) - К-т40702(П) 11120 руб.

По реестру № 5 с приложенными к нему документами на отгруженные товары зачислены средства с аккредитива покупателя - 11120 руб.

4. Д-т40702(П) - К-т30102(А) 10400 руб.

С расчетного счета покупателя для расчетов с аккредитивом списаны денежные средства и перечислены в банк поставщика.

Д-т30102(А) - К-т40901(П)

В банке поставщика поступившая сумма денежных средств зачислена на счет аккредитивов.

5. Д-т30102(А) - К-т40702(П) 19900 руб.

3ачислено в оплату платежного поручения № 26.

Ситуационная задача 3

ЗАО «Тетрис» обратилось в АКБ «Вега» с заявлением на получение кредита на покупку товарно-материальных ценностей в сумме 30000 руб. под гарантию третьего лица сроком на 3 месяца с уплатой 20 % годовых.

Рассчитайте сумму погасительного платежа. Составьте необходимые бухгалтерские проводки, поясните порядок документооборота по операциям.

Выдача кредита клиенту - юридическому лицу. Предоставление (размещение) банком денежных средств клиенту - заемщику осуществляется на основе распоряжения, составляемого специалистами уполномоченного подразделения банка и подписанного уполномоченным должностным лицом банка. В распоряжении указываются номер и дата договора, сумма предоставляемых средств, срок уплаты процентов и размер процентной ставки, сроки погашения средств - общая сумма либо несколько сумм, если погашение будет осуществляться по частям, для кредитных договоров - цифровое обозначение группы кредитного риска, стоимость залога, сумма, на которую получена банковская гарантия или поручительство, опись приложенных к распоряжению документов и другая необходимая информация. Изменение группы кредитного риска ссуды ведется также на основе соответствующего распоряжения классификация кредитов и приравненной к ним задолженности по группам риска - в установленном Банком России порядке. В случае принятия сторонами дополнительных соглашений к договору об изменении сроков погашения (возврата) средств, включая уплату процентов и (или) процентных ставок и других условий составляется распоряжение за подписью уполномоченного должностного лица банка бухгалтерскому подразделению банка.

Сумма погасительного платежа = 30 000*(1+3/12*0,2) = 31 500 руб.

Сумма процентов за 3 месяца = 1 500 руб.

Бухгалтерские проводки:

На расчетный счет ЗАО «Тетрис» зачислена сумма предоставленного кредита: Д-т45204(А) - К-т40702(П) 30 000 руб.

Учтено списание сумм текущей задолженности по основному долгу при ежемесячном поступлении денежных средств, для его погашения:

Д-т40702 (П) - К-т45204 (А) 10 000 руб.

Учет поручительства:

Д-т91315(П) - К-т99999(П) 31 500 руб.

Начисление процентов:

Д-т47427(П) - К-т45204(А) 500 руб.

Уплата процентов:

Д-т40702(А) - К-т47427(П) 500 руб.

Финансовый результат от получения процентов:

Д-т45204(А) -К-т70601(П) 500 руб.

Ситуационная задача 4

Составьте расходный и приходный кассовый журнал и справки кассиров приходной и расходной кассы. Составьте бухгалтерские проводки.

В течение дня в АКБ «Фотон» совершены следующие кассовые операции:

1. Оплачены денежные чеки ОАО «Богатырь» - 3000 руб.

2. Выдано наличными на хозяйственные нужды ОАО «Елена» - 3800 руб.

3. Поступила наличными невыплаченная заработная плата от ООО «Темп» - 7000 руб.

4. Поступила выручка от реализации товаров для зачисления на расчетный счет ООО «Сфера» - 14500 руб.

5. Погашена задолженность зав. складом Сергеевым И. П. за недостачу материалов - 300 руб.

6. Выданы наличные деньги для выплаты заработной платы ООО «Светлана» - 17000 руб.

7. Выдано на командировочные расходы экономисту банка Светловой И. Е. - 700 руб.

8. Поступила от ОАО «Звезда» плата за открытие расчетного счета - 30 руб.

В бухгалтерском учете расходные кассовые операции отражаются на основе кассового журнала по расходу после сверки его операционным работником и кассиром. Суммы наличных денег списываются с банковских счетов клиентов- получателей средств, что отражается в учете проводкой:

Д-т расчетного (текущего) счета клиента - по лицевому счету клиента-получателя денежной наличности

К-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций» - на сумму, списанную со счета клиента по денежному чеку.

1. Д-т40903(П)-К-т20202(А)

Оплачены денежные чеки ОАО «Богатырь» - 3000 руб.

2. Д-т40903(П)-К-т20202(А)

Выдано наличными на хозяйственные нужды ОАО «Елена» - 3800 руб.

3. Д-т20202(А)-К-т40702(П)

Поступила наличными невыплаченная заработная плата от ООО «Темп» - 7000 руб.

4. Д-т20202(А)- К-т40702(П)

Поступила выручка от реализации товаров для зачисления на расчетный счет ООО «Сфера» - 14500 руб.

5. Д-т20202(А)-К-т61209

Погашена задолженность зав. складом Сергеевым И. П. за недостачу материалов - 300 руб.

6. Д-т40903(П)-К-т20202(А)

Выданы наличные деньги для выплаты заработной платы ООО «Светлана» - 17000 руб.

7. Д-т60308(А)-К-т20202(А)

Выдано на командировочные расходы экономисту банка Светловой И. Е. - 700 руб.

8. Д-т20202(А)-К-т70601(П)

Поступила от ОАО «Звезда» плата за открытие расчетного счета - 30 руб.

Расходный кассовый журнал

Ситуационная задача 5

Коммерческий банк «Кредит» приобрел акции фирмы «Биатлон» по номинальной стоимости 200 руб. Акции имеют рыночную котировку. Через 30 дней рыночная стоимость акций составила 190 руб. Реализованы они по цене 185 руб. через 40 дней.

Составьте бухгалтерские проводки по:

покупке акций;

реализации акций;

созданию и возврату резерва под обесценение ценных бумаг.

Отразите ту же операцию при условии, что рыночная стоимость акций возросла до 220 руб.

Учтена стоимость приобретенных банком акций:

Д-т50605(А)-К-т40702(П) 200 руб.

Резервы на возможные потери:

Д-т70607(А) - К-т50719(П) 15 руб.

Учтена стоимость выбывших акций:

Д-т61210-К-т50605(А) 200 руб.

Учтена сумма денежных средств от продажи акций по цене реализации:

Д-т30102(А) - К-т 61210 185 руб.

Отнесение финансового результата от выбытия акций при цене реализации 185 руб.:

Д-т70606(А)-К-т61210 15 руб.

Отнесение финансового результата от выбытия акций при цене реализации 220 руб.:

Д-т61210 - К-т70602(П) 20 руб.