Анализ баланса предприятия

Cтраница 1

Конец отчетного периода далеко не всегда совпадает с датой очередного выставления счетов клиентам. Поэтому необходимо выяснить, имеются ли клиенты, обслуженные в кредит после последнего выставления счетов. Цель записи - отразить правильно все доходы. Эта корректирующая запись фиксирует доход, который на конец отчетного периода уже заработан, но не отражен на счетах. В учете отражается часть выручки, на которую еще не выставлены счета. При этом в западном учете не требуется немедленно выставлять счета клиентам - это можно сделать и позже. Главное, чтобы счет 90 (в части выручки) правильно отражал доход (потенциальную выручку), заработанный в отчетном периоде.  

Конец отчетного периода далеко не всегда совпадает с датой очередного выставления счетов клиентам. Поэтому необходимо выяснить, имеются ли клиенты, обслуженные в кредит после последнего выставления счетов. Цель записи - - отразить правильно все доходы. Эта корректирующая запись фиксирует доход, который на конец отчетного периода уже заработан, но не отражен на счетах. В учете отражается часть выручки, на которую еще не выставлены счета. При этом в западном учете не требуется немедленно выставлять счета клиентам - это можно сделать и позже. Главное, чтобы счет 90 (в части выручки) правильно отражал доход (потенциальную выручку), заработанный в отчетном периоде.  

На конец отчетного периода причитающаяся к уплате сумма процентов присое - 26 08, динена к задолженности по займам 81 и до.  

На конец отчетного периода причитающаяся к уплате сумма процентов присое - 08 26, динена к задолженности по кредиту банка 88-илр.  

На конец отчетного периода предприятие находится в зон риска.  

На конец отчетного периода на счете Строительства и приобретения основных фондов остаются затраты, относящиеся к незаконченным капитальным работам, к невведенному в эксплуатацию оборудованию, а также стоимость законченных объектов до получения застройщиком сообщения от предприятия о принятии их на свой баланс в состав основных средств.  

К концу отчетного периода по дебету счета Скидки с продажи накапливаются расходы, связанные с досрочным получением платежей.  

В конце отчетного периода сохраняется тот же уровень устойчивости или неустойчивости, который имел место в начале периода.  

В конце отчетного периода стоимость реализованной продукции (выручка от реализации) закрывается на счете финансовых результатов вместе с другими расходами и доходами периода. На рис. 3.1 показано движение затрат по производственным счетам.  

В конце отчетного периода определяются конечные сальдо по счетам Общепроизводственные Расходы и Списанные Общепроизводственные Расходы. Эти счета временные, поэтому они закрываются, счет Общепроизводственные Расходы - по фактическим суммам, а счет Списанные Общепроизводственные Расходы - по расчетной величине общепроизводственных расходов в соответствии с коэффициентом списания.  

В конце отчетного периода по всем записям, зарегистрированным в журнале, подсчитывается итоговый оборот по графе Сумма общая, который имеет важное контрольное значение при кол-лации результатов обработки бухгалтерских данных за отчетный период.  

В конце отчетного периода по всем счетам Главной книги подсчитываются обороты (сумма всех показателей по дебетовой или кредитовой стороне) и выводится предварительный показатель конечного сальдо. Бессальдовые счета (временные, переменные или транзитные) закрываются, их обороты по дебету и кредиту обязательно равны, сальдо отсутствует.  

В конце отчетного периода мы должны знать ее фактическую себестоимость. Изучив методы учета издержек производства, мы можем теперь перейти к исчислению фактической себестоимости изготовленной продукции. Но чтобы правильно исчислить фактическую себестоимость произведенной продукции, необходимо определить величину незавершенного производства на конец отчетного периода.  

В конце отчетного периода выполняется окончательный расчет итогов по всем счетам: рассчитываются итоговые обороты и конечное сальдо. Затем реализуются процедуры закрытия месяца и отчетного периода, которые регламентируются действующей нормативной базой, отраслевыми инструкциями и во многом зависят от учетной политики предприятия. Степень автоматизации данных процедур в компьютерных системах очень различается. Однако любая технология при выполнении процедур завершения месяца и отчетного периода предусматривает создание необходимых бухгалтерских записей, регистрируемых в информационной базе учета. Только после этих процедур выполняется окончательный расчет итогов оборотов и сальдо по счетам, а затем формируется заключительный баланс, другие формы бухгалтерской отчетности, регламентированные отчеты для налоговых и статистических органов, а также отчеты во внебюджетные фонды.  

Итог по активу баланса на начало года и конец отчетного периода равен соответственно итогу его пассива. Это равенство, как уже указывалось, определяет сущность баланса: в нем отражается имущество экономического субъекта в двух плоскостях, а именно в левой стороне – активе баланса – по видам, составу и размещению, а в правой – пассиве – по источникам формирования данного имущества.

Далее. В активе имущество приведено с учетом степени ликвидности. Наименее ликвидные статьи (« Нематериальные активы» , «Основные средства») размещены в начале, а легко реализуемые активы («Касса» , «Расчетный счет») – в конце баланса.

Во многих странах с развитой рыночной экономикой содержание бухгалтерского баланса строится в обратной степени ликвидности, т.е. в начале показываются легкореализуемые виды имущества, а в конце баланса – наименее ликвидные активы.

В любом случае имущество предприятия – актив (А) должен соответствовать его обязательствам (П) и собственному капиталу (К) : А=П+К.

Разложение правой стороны баланса на две составляющие в указанной последовательности имеет глубокий экономический смысл. В случае ликвидации экономического субъекта ввиду несостоятельности (банкротства) действующее законодательство в первую очередь предусматривает удовлетворение обязательств кредиторов(П) в строго установленной очередности. Причем требования кредиторов каждой очереди подлежат удовлетворению только после полного погашения обязательств перед кредиторами предыдущей очереди. В то же время инвесторы на вложенный капитал (К) получают только ту часть, которая остается после платежей по обязательствам. Статьи баланса в зависимости от их экономической сущности распределены на шесть разделов

Актив баланса включает три раздела, представленные по экономической однородности с точки зрения ликвидности имущества следующими основными группами.

Первый раздел «Внеоборотные активы» содержит информацию о нематериальных активах, движимом и недвижимом имуществе, представленными в составе основных средств, а также долгосрочными инвестициями.

Второй раздел «Оборотные активы» представляет три блока наиболее ликвидных активов. Это мобильные средства организации, так как в короткое время могут быть обращены в наиболее ликвидную их часть – денежные средства.

Третий раздел «Убытки» показывает сумму потерь, понесенных организацией за отчетный период, как результат неэффективного использования имущества. Здесь представлены две статьи «Непокрытые убытки прошлых лет» и «Непокрытый убыток отчетного года».

Правая сторона баланса (пассив) раскрывает содержание собственного капитала и обязательств как долгосрочного, так и краткосрочного характера.

Собственный капитал отражен в четвертом разделе пассива «Капитал и резервы».

Заемный капитал, исходя из сроков заимствования организацией, содержится в пятом разделе бухгалтерского баланса «Долгосрочные пассивы» и в шестом разделе «Краткосрочные пассивы».

Такова принципиальная схема и содержание бухгалтерского баланса.

1.2 Порядок заполнения бухгалтерского баланса.

готов к чтению. Для этого проводят предварительную его проверку: наличие подписей; соблюдение сроков сдачи по отметке налогового органа; соблюдение требуемой размерности единиц измерения; правильность арифметических расчетов (валюты баланса, промежуточных итогов, прямых и косвенных контрольных соотношений) , а также соблюдение Инструкции о порядке заполнения форм отчетности.

Порядок заполнения бухгалтерского баланса следующий.

1.1. В графе 3 показываются данные на начало года

(вступительный баланс), которые должны соответствовать данным графы 4 бухгалтерского баланса годового отчета за предыдущий год (заключительный баланс) с учетом произведенной реорганизации, а также изменений, связанных с применением Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации и Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия».

До составления заключительного баланса обязательна сверка

оборотов по аналитическим счетам Главной книги либо другого аналогичного регистра бухгалтерского учета на конец отчетного года.

1.2. Для сопоставимости данных баланса на начало и

конец года номенклатура статей утвержденного бухгалтерского баланса за предыдущий отчетный год должна быть приведена в соответствие с номенклатурой и группировкой разделов и статей в них, установленных для бухгалтерского баланса на конец года.

1.3. В подразделе «Нематериальные активы» (строки 110

112) показывается наличие нематериальных активов.

Нематериальные активы могут внесены учредителями (собственниками) организации в счет их вкладов в уставный капитал организации, получены безвозмездно приобретены организацией в процессе ее деятельности.

Данные по соответствующим строкам подраздела приводятся по остаточной стоимости нематериальных активов (за исключением объектов жилого фонда и нематериальных активов, по которым в соответствии с установленным порядком погашение стоимости не проводится).

Расшифровка состава нематериальных активов приводится в Приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

1.4. В подразделе « Основные средства» (строки 120-122) показываются данные по основным средствам, как действующим, так и находящимся на консервации или в запасе, по остаточной стоимости (за исключением объектов основных средств по которым в соответствии с установленным порядком погашение стоимости не проводится). При начислении износа основных средств следует руководствоваться едиными нормами амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР, утвержденными Постановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990 г. № 1072, Положением о порядке начисления амортизационных отчислений по основным фондам в народном хозяйстве, утвержденным Госпланом СССР, Минфином СССР, Госбанком СССР, Госкомцен СССР, Госкомстатом СССР и Госстроем СССР 29 декабря 1990 г. № ВГ-21-Д.

В этом подразделе также отражаются капитальные вложения на улучшение земель (мелиоративные, осушительные, ирригационные и другие работы) и в арендованные здания, сооружения, оборудование и другие объекты, относящиеся к основным средствам. В размере фактических затрат на приобретение показываются земельные участки, объекты природопользования, приобретенные организацией в собственность в соответствие с законодательством.

Средства труда, приобретенные (оприходованные) в 1996 г. учитываются в составе основных средств или малоценных и быстроизнашивающихся предметов в зависимости от соблюдения введенного с 01 января 1996г. предела стоимости предметов для их учета в составе средств в обороте (не более пятидесятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда) на дату приобретения.

Задание 1. Составить баланс предприятия, использую ф. №1 «Баланс». Заполнить графу «На начало отчетного периода».

Задание 2.На основании ниже приведенных данных определить изменение в балансе, указать тип изменений. Заполнить графу баланса «На конец отчетного периода».

Харьковская Национальная Академия городского хозяйства

Министерство Науки и Образования Украины

Кафедра бухучета

Составление баланса предприятия

Выполнила:

Студентка

2-го курса

Форму федерального статистического наблюдения N П-6 "Сведения о финансовых вложениях и обязательствах" при наличии финансовых вложений предоставляют все юридические лица, являющиеся коммерческими организациями, а также некоммерческие, микрофинансовые организации всех форм собственности, включая организации со средней численностью работников до 15 человек (кроме субъектов малого предпринимательства, государственных и муниципальных учреждений, банков, страховых организаций и негосударственных пенсионных фондов).

Титульный лист

В адресной части указывается полное наименование отчитывающейся организации в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке, а затем в скобках - краткое наименование.

По строке "Почтовый адрес" указывается наименование субъекта Российской Федерации, юридический адрес с почтовым индексом; если фактический адрес не совпадает с юридическим, то указывается также фактический почтовый адрес.

Юридическое лицо проставляет в кодовой части формы код Общероссийского классификатора предприятий и организаций (ОКПО) на основании Уведомления о присвоении кода ОКПО, направляемого (выдаваемого) организациям территориальными органами Росстата.

Внимание!
Чтобы выбрать направление сдачи отчета (ТОГС), следуйте данному порядку:

Внимание!
Если в списке из предложенных ТОГСов отсутствует нужный, то его можно выбрать, нажав на кнопку «Показать все» . Далее выбрать соответствующий регион и ТОГС в этом регионе.

Раздел 1. Финансовые вложения, денежные средства

В графе 1 по строкам 010 - 435 приводятся накопленные юридическим лицом финансовые вложения на начало отчетного года: общий объем финансовых вложений, произведенных организацией с начала их вложения (с учетом погашения в предыдущие годы). Данные на начало отчетного года приводятся с учетом переоценки и прочих изменений активов и обязательств предыдущего года.

В графах 2 - 5 отражаются изменения финансовых вложений за отчетный период.

В графе 2 по строкам 010 - 435 приводятся произведенные юридическим лицом финансовые вложения за период с начала отчетного года без учета погашения кредитов, долговых ценных бумаг и изъятия иных финансовых вложений. Акции и облигации отражаются по покупной стоимости.

Графа 3 – Выбыло (погашено) с начала отчетного года

В графе 3 указывается возврат предоставленных займов, погашение и продажа ценных бумаг, изъятие иных финансовых вложений.

Графа 4 – Переоценка

В графе 4 указываются изменения финансовых вложений за счет курсовой или котировочной переоценки (например, курсовые разницы от переоценки в российские рубли активов, выраженных в иностранной валюте, переоценка акций в результате изменения рыночных цен).

Графа 5 – Прочие изменения активов

В графе 5 указываются изменения финансовых вложений за счет прочих изменений активов, которые не нашли отражение в графах 2, 3 и 4 (например, изменения вследствие неожиданного прекращения существования финансового актива (обязательства) из-за форс-мажорных обстоятельств или банкротства кредитора (заемщика).

В графе 6 отражается объем накопленных на конец отчетного периода финансовых вложений, произведенных юридическим лицом с начала их вложения, с учетом их изъятия, выбытия, переоценки и других изменений в отчетном периоде. Накопление на конец отчетного периода определяется как накопление на начало отчетного года плюс поступление за отчетный период минус погашение (изъятие) за отчетный период, с учетом изменений за счет переоценки и прочих изменений.

Графа 7 – Доход за период с начала отчетного года

В графе 7 отражается доход, полученный организацией за отчетный период от владения акциями, паями и др. ценными бумагами, от своей доли в уставном (складочном) капитале, от предоставленных займов (проценты) и пр.

Строка 010 – Финансовые вложения

По строке 010 показывается общая сумма финансовых вложений - вложений организаций в ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, созданных на территории Российской Федерации или за ее пределами, государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства) и т.п., а также предоставленные организацией другим организациям займы и пр.

стр. с 010 по 435 (гр. 1, 2, 3, 6, 7) ≥ 0

строка 010 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7) = сумме строк 020 + 030 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7)

строка 010 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7) = сумме строк 040 + 140 + 250 + 325 + 330 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7)

гр. 1 + гр. 2 - гр. 3 + гр. 4 + гр. 5 = гр. 6 по стр. с 010 по 600

Строка 020 – Долгосрочные финансовые вложения

По строке 020 показываются долгосрочные (на срок более года) финансовые вложения.

строка 020 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7) = сумме строк 050 + 150 + 260 + 328 + 340 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7)

Строка 030 – Краткосрочные финансовые вложения

По строке 030 показываются краткосрочные (на срок не более одного года) финансовые вложения.

строка 030 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7) = сумме строк 060 + 160 + 270 + 326 + 350 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7)

Строка 040 – Паи и акции

Из строки 010 выделяется строка 040 "в паи, акции и другие формы участия в капитале".

По строке 040 показываются долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения организаций в паи, акции и другие формы участия в капитале акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций (включая дочерние и зависимые).

строка 040 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7) = сумме строк 050 + 060 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7)

строка 040 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7) = сумме строк 070 + 080 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7)

Строки 050, 060 – Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения в паи и акции

Из строки 040 выделяются строки 050 - долгосрочные финансовые вложения в паи, акции и другие формы участия в капитале, 060 - краткосрочные (с намерением владеть активом не более одного года).

Акциями являются эмиссионные ценные бумаги, закрепляющие права их владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, остающегося после его ликвидации.

Депозитарные расписки на акции представляют собой именные эмиссионные ценные бумаги, не имеющие номинальной стоимости, удостоверяющие право собственности на определенное количество акций иностранного эмитента и закрепляющие право ее владельца требовать от эмитента депозитарных расписок получения взамен депозитарной расписки соответствующего количества представляемых ценных бумаг и оказания услуг, связанных с осуществлением владельцем депозитарной расписки прав, закрепленных представляемыми ценными бумагами. Отнесение депозитарных расписок к сектору экономики производится на основе данных об эмитенте ценных бумаг, лежащих в основе расписок.

Для целей настоящей формы к акциям также относятся вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных товариществ и обществ (за исключением акционерных обществ).

Инвестиционный пай является именной ценной бумагой, удостоверяющей долю его владельца в праве собственности на имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд.

Сертификат долевого участия - документ, свидетельствующий факт передачи имущества в доверительное управление и размер доли учредителя в составе общего фонда банковского управления.

Сумма строк 050, 060 должна равняться строке 040.

Строки 070, 080 – В паи и акции нерезидентов и резидентов

Из строки 040 выделяются строки 070 "в паи, акции и другие формы участия в капитале нерезидентов" и 080 "в паи, акции и другие формы участия в капитале резидентов".

строка 080 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7) = сумме строк 090 + 100 + 110 + 120 + 130 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7)

Строки 090 – 130 – В том числе в паи и акции

Из строки 080 выделяются строки 090 "в акции и другие формы участия в капитале нефинансовых организаций", 100 "в акции и другие формы участия в капитале кредитных организаций", 110 "в паи ПИФов и сертификаты долевого участия в общих фондах банковского управления (ОФБУ)", 120 "в акции и другие формы участия в капитале страховщиков и негосударственных пенсионных фондов (НПФ)", 130 "в акции и другие формы участия в капитале других финансовых организаций".

Строка 140 – В долговые ценные бумаги и депозитные сертификаты

По строке 140 указываются финансовые вложения в долговые ценные бумаги и депозитные сертификаты.

строка 140 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7) = сумме строк 150 + 160 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7)

строка 140 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7) = сумме строк 170 + 180 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7)

Строки 150, 160 – Долговые и краткосрочные ценные бумаги и депозитные сертификаты

Из строки 140 выделяются долгосрочные (строка 150) и краткосрочные (строка 160).

К долговым ценным бумагам относятся облигации, депозитарные расписки на облигации, обращающиеся на рынке векселя, депозитарные и сберегательные сертификаты, ипотечные ценные бумаги и другие долговые ценные бумаги. Отнесение депозитарных расписок к сектору экономики производится на основе данных об эмитенте ценных бумаг, лежащих в основе расписок.

Сумма строк 150, 160 должна равняться строке 140.

Строки 170, 180 – В долговые ценные бумаги нерезидентов и резидентов

Из строки 140 выделяются строки 170 "в долговые ценные бумаги нерезидентов" и 180 "в долговые ценные бумаги резидентов".

строка 180 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7) = сумме строк 190 + 200 + 210 + 220 + 230 + 240 + 245 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7)

Строки 190 – 245 – Долговые ценные бумаги резидентов, в том числе

Из строки 180 выделяются строки 190, 200, 210, 220, 230, 240, 245. Сумма строк 190 245 должна равняться строке 180.

Строка 250 - Предоставленные займы

По строке 250 показываются займы, предоставленные другим организациям.

строка 250 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7) = сумме строк 260 + 270 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7)

строка 250 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7) = сумме строк 280 + 290 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7)

Строки 260, 270 – Долгосрочные и краткосрочные предоставленные займы

Из строки 250 выделяются долгосрочные (строка 260) и краткосрочные (строка 270).

Займы включают денежные средства, выданные на основании договора займа, договора РЕПО, договора финансовой аренды (договора лизинга), необращающиеся векселя. Различают краткосрочные (до года) и долгосрочные (более года) займы.

Строка 250 будет равна сумме строк 260 и 270.

Строки 280, 290 – Предоставленные займы нерезидентам и резидентам

Из строки 250 выделяются строки 280 "предоставленные займы нерезидентам" и 290 "предоставленные займы резидентам".

строка 290 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7) = сумме строк 300 + 301 + 310 + 320 + 321 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7)

Строки 300 – 321 – Предоставленные займы резидентам, в том числе

Из строки 290 выделяются строки 300, 301, 310, 320, 321. Строка 290 должна быть равна сумме строк 300 - 321.

Строки 325 – 329 – Банковские вклады, в том числе

По строке 325 отражаются банковские вклады (или банковские депозиты). Сумма строк 326 и 328 должна равняться строке 325. По строкам 327 и 329 отражаются данные о вложениях в банки-нерезиденты.

строка 325 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7) = сумме строк 326 + 328 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7)

строка 326 (по гр. 1, 2, 3, 6, 7) ≥ строки 327 (по гр. 1, 2, 3, 6, 7)

строка 328 (по гр. 1, 2, 3, 6, 7) ≥ строки 329 (по гр. 1, 2, 3, 6, 7)

Строка 330 – Прочие финансовые вложения

Строка 330 "прочие финансовые вложения" включает в себя данные о финансовых вложениях, не перечисленных выше: вклады организации-товарища по договору простого товарищества (совместная деятельность без создания для этой цели юридического лица), дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования (цессия).

строка 330 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7) = сумме строк 360 + 370 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7)

Строки 340, 350 – Долгосрочные и краткосрочные прочие финансовые вложения

Из строки 330 выделяются долгосрочные (строка 340) и краткосрочные (строка 350).

Сумма строк 340 и 350 должна равняться строке 330.

Строки 360, 370 - Прочие финансовые вложения нерезидентам и резидентам

Из строки 330 выделяются строки 360 "нерезиденты" и 370 "резиденты".

строка 370 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7) = сумме строк 380 + 390 + 400 + 410 + 420 + 435 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7)

Строки 380 – 435 - Прочие финансовые вложения резидентам, в том числе

Из строки 370 выделяются строки 380, 390, 400, 410, 420, 435. Строка 370 должна быть равна сумме строк 380 - 435.

Строка 440 – Денежные средства в кассе

По строке 440 показывается остаток наличных денежных средств (как в рублях, так и в иностранной валюте) в кассе организации.

строка 440 (по гр. 1, 2, 3, 6) ≥ строки 441 (по гр. 1, 2, 3, 6)

стр. с 440 по 461 (гр. 1, 2, 3, 6) ≥ 0

стр. с 440 по 461 по гр. 7 не заполняются

Строка 441 - Денежные средства в кассе в иностранной валюте

Из строки 440 выделяется строка 441, по которой отражаются наличные средства в кассе организации в иностранной валюте. Стоимость денежных знаков, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли по официальному курсу Банка России.

Строка 450 – Денежные средства на расчетных счетах

По строке 450 учитываются денежные средства на расчетных счетах в банках.

Строки 460 - 461 - Денежные средства на валютных счетах, из них в банках-нерезидентах

По строке 460 - деньги в различных валютах (долларах США, евро и др.), находящиеся на валютных счетах в банках.

Из строки 460 выделяется строка 461, по которой отражаются денежные средства на валютных счетах в банках-нерезидентах.

Пересчет иностранной валюты в рубли осуществляется в соответствии с ПБУ 3/2006 (приказ Минфина России от 27.11.2006 N 154н).

строка 460 (по гр. 1, 2, 3, 6) ≥ строки 461 (по гр. 1, 2, 3, 6)

Раздел 2. Заемные средства

Графа 1 – Остаток на начало отчетного года

В графе 1 приводятся данные об объеме заемных средств на начало отчетного периода.

Графа 2 – Поступило за период с начала отчетного года

В графе 2 приводятся данные о получении отчитывающейся организацией заемных средств.

Графа 3 – Погашено с начала отчетного года

В графе 3 указываются данные о погашении отчитывающейся организацией кредитов, займов, других долговых обязательств.

Графа 4 – Результат от изменения стоимости заемных средств

В графе 4 отражаются данные об изменениях обязательств за счет курсовой или котировочной переоценки (например, курсовой разницы от переоценки в российские рубли активов, выраженных в иностранной валюте, переоценка долговых ценных бумаг в результате изменения рыночных цен).

Графа 5 – Прочие изменения

В графе 5 отражаются данные о прочих изменениях в объеме заемных средств. К прочим изменениям относятся такие изменения, которые не нашли отражение в графах 2, 3 и 4 (изменения вследствие неожиданного прекращения существования финансового актива (обязательства) из-за форс-мажорных обстоятельств или банкротства кредитора (заемщика), а также прощение долга кредитором и др.).

Графа 6 – Остаток на конец отчетного периода

В графе 6 указываются данные о размере заемных средств на конец отчетного периода.

Строки 500 - 600 – Заемные средства, в том числе

К заемным средствам (строка 500) относятся кредиты, полученные в банках, бюджетные кредиты, займы, полученные от других организаций, а также выпущенные долговые ценные бумаги. Заемные средства отражаются с учетом начисленных процентов, подлежащих уплате.

Строка 500 должна быть равна сумме строк 510, 530, 540 и 600.

По строке 510 отражаются данные о кредитах, полученных в банках. Из строки 510 выделяются данные о кредитах, полученных от банков-нерезидентов (строка 520).

По строке 530 указываются данные о бюджетных кредитах. Под бюджетным кредитом понимается получение на возвратной и возмездной основе денежных средств из бюджета любого уровня бюджетной системы Российской Федерации.

По строке 540 указываются данные о заемных средствах, полученных от других организаций. Из них выделяются кредиты нерезидентов (строка 550) и резидентов (строка 560). Строка 540 должна быть равна сумме строк 550 и 560.

Из строки 560 выделяются данные о займах, полученных от нефинансовых организаций (строка 570), страховщиков и негосударственных пенсионных фондов (НПФ) (строка 580), других финансовых организаций (строка 585), и населения и некоммерческих организаций, обслуживающих население (строка 590).

Строка 560 должна быть равна сумме строк 570 - 590.

По строке 600 указываются данные о выпущенных отчитывающейся организацией долговых ценных бумагах с учетом выплат купонов, начисленных процентов в соответствии с видом долговых ценных бумаг.

стр. 530 по гр. 4 не заполняется

стр. с 500 по 600 (гр. 1, 2, 3, 6) ≥ 0

строка 500 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6) = строка 510 + строка 530 + строка 540 + строка 600 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6)

строка 510 (по гр. 1, 2, 3, 6) ≥ строка 520 (по гр. 1, 2, 3, 6)

строка 540 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6) = сумме строк 550 + 560 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6)

строка 560 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6) = сумме строк 570 + 580 + 585 + 590 (по гр. 1, 2, 3, 4, 5, 6)

Раздел 3. Капитал и резервы

Строка 700 – Капитал и резервы

По строке 700 приводятся данные о капитале и резервах организации в соответствии со строкой 1300 Раздела III Бухгалтерского баланса организации.

Строки 710 - 790 – Уставный капитал, в том числе

Строки 710 - 800 заполняются в отчете за январь - июнь отчетного года, в целом по юридическому лицу.

По строке 710 показываются данные о величине уставного (складочного) капитала, зафиксированной в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, акций, паевых взносов) учредителей (участников) организации, уменьшенные на величину собственных акций, выкупленных у акционеров.

Из строки 710 выделяются данные об участии нерезидентов в уставном капитале (строка 720) и резидентов (строка 730).

Сумма строк 720, 730 должна равняться строке 710.

Из строки 730 выделяются данные об участии в уставном капитале нефинансовых организаций (строка 740), кредитных организаций (строка 750), страховщиков и негосударственных пенсионных фондов (НПФ) (строка 760), других финансовых организаций) (строка 770), органов государственного управления (строка 780), а также населения и некоммерческих организаций, обслуживающих население (строка 790).

строка 710 (по гр. 1, 2) = сумме строк 720 + 730 (по гр. 1, 2)

строка 730 (по гр. 1, 2) = сумме строк 740 + 750 + 760 + 770 + 780 + 790 (по гр. 1, 2)

Строка 800 - Собственные акции, выкупленные у акционеров

По строке 800 отражается стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров.

Собственные акции могут выкупаться как для перепродажи, так и для аннулирования и последующего уменьшения в результате этой операции величины уставного капитала.

Стоимость акций, выкупленных для аннулирования, показывается в круглых скобках.

Акции, выкупленные для последующей перепродажи, здесь не отражаются.