Заявление 26.2. Как подается заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения

Любому человеку, который планирует заниматься бизнесом, важно знать о нюансах системы налогообложения. Налогообложение – это система уплаты налогов и сборов. Сюда входят виды, суммы и порядок уплаты налогов. В РФ такая процедура регулируется законом о налогах и сборах.

Упрощённая система налогообложения (далее УСН) – это особый налоговый режим, который направлен на снижение налоговых тарифов, упрощение налогового и бухгалтерского учёта для малого и среднего бизнеса в России. Система позволяет заменять несколько видов налога единым. УСН имеет преимущества и недостатки.

К достоинствам относятся:

• не платится НДС;
• предприятие не платит налог на прибыль (ставка 20%);
• предприятие не уплачивает налог на имущество (ставка до 2,2%);
• частный предприниматель не платит налог на доходы физ. лиц и на имущество физ. лиц;
• сдача налогового отчёта происходит в минимальном объёме;
• налоговая декларация предоставляется раз в год;
• прекратить применение УСН можно по собственному желанию;
• происходит сокращение налоговых проверок;
• предприятия официально могут более быстро списывать расходы на стоимость средств.

Недостатки:

• опасность дробления структуры предприятия (для сохранения статуса плательщика УСН при возможном превышении предприятием максимального лимита по выручке в календарном году. Согласно последним изменениям в законодательстве, предел для предприятий установлен на уровне 68,82 млн. рублей (с учётом повышающих коэффициентов));
• усложнение управления при дроблении;
• усложнение процесса получения кредита;
• рост издержек управления;
• дополнительные налоговые риски (при предъявлении претензий о нецелесообразности УСН);
• не все расходы могут учитываться;
• ограничение видов деятельности;
• ограничение по субъектам, которые могут переходить на УСН;
• предприятиям, начиная с 2014 года, необходимо вести полный бухгалтерский учёт.

Кто может перейти

На переход на УСН имеют право:

• организации, численность сотрудников которых не превышает 100 человек;
• компаний с максимальным объёмом 9-тимесячного дохода – 45 миллионов руб. (а чтобы остаться на упрощённой системе в течение года – 68,82 миллионов рублей);
• организации, не имеющие филиалов и представительств (с начала 2016 года представительства будут позволены);
• предприятия, общая стоимость всех активов которых не превышает 100 млн. рублей;

Право предоставления УСН теряется в случае, если:

• превышены рамки ограничений по доходности, количеству сотрудников, при открытии филиалов;
• если предприятие перестало заниматься деятельностью, которая подпадала под УСН или задекларировала окончание подобной деятельности до конца отчётного периода (года).

УСН не может применяться: банками, страховыми компаниями, нотариусами, ломбардами, страховщиками, инвестиционными фондами, иностранными компаниями, микро-финансовыми компаниями, адвокатами и государственными организациями.

Исключительный перечень приведён в статье 346.12 НК Российской Федерации.

Подача заявления о переходе

При переходе на упрощённую систему, подаётся уведомление в налоговую по месту регистрации. Создаваемые предприятия могут его подавать вместе с документами на регистрацию предприятия. Для этого к регистрационным бумагам прилагается бланк по форме № 26.2-1.

Чтобы правильно заполнить заявление, вам нужно:

• получить официальный бланк уведомления;
• ознакомиться с порядком и примером его заполнения;
• безошибочно заполнить бланк и скрепить его печатью предприятия и подписью директора.

Нюансы заполнения:

• уведомление – это бланк формата А4;
• одностороннее заполнение;
• в графах, которые не заполнены, проставляются прочерки;
• вверху указывается ИИН, ОГРН организации;
• указывается код налогового органа;
• в графе «Признак плательщика» пишутся цифры 1, 2 или 3;
• в главном поле: Ф.И.О. ИП/название фирмы полностью;
• выбирается субъект налогообложения, проставляется цифра 1/2;
• указывается год подачи;
• информация о доходах (для действующих ИП);
• информация о директоре предприятия/представителе;
• внизу проставляются номер телефона, дата, подпись заявителя.

Лучше делать заявление в двух экземплярах, чтобы один, с отметкой налоговой, сохранился у налогоплательщика (во избежание утери документов).

Когда подавать заявление на переход на УСН

Если заявление о переходе не было подано одновременной с регистрационными документами, вы можете подать его в течение 30 дней с момента постановки предприятия на учёт (такой срок законодательно установлен с начала 2013 года). Подробнее об этом и других важных аспектах рассказано в видео:

Уведомление вы подаёте по месту регистрации налогоплательщика, не позднее 31 декабря (для вновь зарегистрированных предприятий – 30 дней, без привязки к фискальному периоду).

Документ содержит такие реквизиты:

• название предприятия;
• ОГРН (ОГРНИП);
• ИНН организации;
• Основания для предоставления УСН.

Документ подписывается директором предприятия и скрепляется печатью предприятия.

В том случае, если вы не успели подать уведомление в 30-тидневный срок, у вас есть варианты:

• подать уведомление с опозданием и настаивать на принятии (при судебном разбирательстве суд часто принимает сторону налогоплательщика);
• закрыть предприятие, открыть его снова и снова подать документы на переход на УСН.

Указанные варианты не единственно возможные. Кроме этого, вы можете открыть новое предприятие, а по бухгалтерии прошлого не проводить никаких оборотов вплоть до начала следующего фискального периода (01.01 – 31.12).

Как подать заявление

Переход на подобную систему сбора налогов доступен предпринимателям и предприятиям с 01.01.2013. Любая организация может подать заявление о переходе с начала налогового периода (начала года).

Для этого законодательно предусмотрено обязательное уведомление налогового органа по месту проживания/регистрации налогоплательщика.

Налоговая не выдаёт вам никакого уведомления или разрешения на начало вами деятельности с применением УСН. Следовательно, с первого дня следующего отчётного периода (1 января), вы на законных основаниях можете начинать работать на выбранной системе налогообложения.

Перед подачей, вам стоит определить базу налогообложения – либо это будет доход, либо прибыль. При первом варианте, размер оплачиваемых налогов будет равен 6% от дохода. При втором – 15% от прибыли.

Если у вас отказываются принимать заявление на УСН, вы можете обратиться в арбитражный суд.

При применении УСН в новом налоговом периоде, если вами соблюдаются условия его применения, не нужно повторно уведомлять налоговые орган ы. Как мы видим из описания, УСН лучше всего подходит предприятиям малого и среднего бизнеса из-за своей простоты и экономии на налогах. Это позволяет развиваться более успешно.

Однако если организация начинает стремительно развиваться или вы запланировали рост своего предприятия в ближайшем будущем, тогда данная система налогообложения может стать подводным камнем. В этом случае предприятие придётся дробить, что усложнит бухгалтерию и понизит управляемость предприятия в целом.

Приказом ФНС России № ММВ-7-3/829@ от 02.11.2012 года утверждены новые формы документов для применения плательщиками УСН, в том числе уведомление о переходе на УСН. У вас есть возможность скачать бланк заявления о переходе на УСН, ознакомиться с образцом заполнения, а также получить информацию о сроке и порядке перехода на упрощенную систему налогообложения.

Полный перечень форм для плательщиков УСН

• «Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения»
• «Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения»
• «Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения»
• «Сообщение о несоответствии требованиям применения упрощенной системы налогообложения»
• «Сообщение о нарушении сроков уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения»
• «Уведомление об изменении объекта налогообложения»
• «Информационное письмо»
• «Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения»

Уведомление (заявление) о переходе на УСН

Уведомление подается организациями и индивидуальными предпринимателями в налоговый орган при переходе с других систем налогообложения или .

Подача заявления на УСН | Cроки

После регистрации фирмы или ИП необходимо представить уведомление ф.№ 26.2-1 в течение 30 календарных дней . А при переходе с других систем налогообложения - до 31 декабря текущего года .

Образец заполнения уведомления (заявления) на УСН

Образец уведомления о переходе на УСН 2017 года

Заполняем заявление на УСН правильно:

1. Сначала заполняем ИНН и КПП (для организаций), код налогового органа. Признак налогоплательщика: 1 - при подаче документов вместе с документами на госрегистрацию; 2 - организации и ИП, переходящие с ЕНВД; 3- организации и ИП, переходящие с иных систем налогообложения.
2. Далее наименование организации или ФИО предпринимателя. Переходит на упрощенную систему налогообложения: 1 - переходящие с начала нового года, 2 - с даты постановки на учет, 3 - с даты утраты права на применение УСН.
3. В качестве объекта налогообложения выбираете: 1 - доходы, 2 - доходы минус расходы. Год подачи уведомления - текущий год.
4. Для организаций, переходящих на УСН с начала следующего года, заполняется сумма доходов и остаточная стоимость основных средств за 9 месяцев текущего года. Уведомление подписывается, указывается номер контактного телефона, печать и ФИО руководителя или доверенного лица.

Получайте новые статьи блога прямо к себе на почту:

Как перейти на упрощенку

В соответствии с положениями ст. 346.12 НК РФ решение о переходе на упрощенную систему с целью оптимизировать налогообложение налогоплательщик принимает самостоятельно.

Использование данной системы налогообложения предусмотрено законом «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации…» от 24.07.2002 № 104-ФЗ и имеет для предпринимателей ряд положительных моментов:

• Часть налогов, которые подлежат уплате в бюджет, заменяются единым налогом. Это позволяет сэкономить на их уплате, не допуская при этом нарушений налогового законодательства.
• Значительно упрощается состав отчетности. Налогоплательщики на УСН представляют по окончании налогового периода только декларацию.
• Компании на УСН ведут упрощенный учет и составляют сокращенную бухгалтерскую отчетность.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Ст. 346.12 НК РФ устанавливается ограничение на осуществление определенных видов деятельности предприятиями, применяющими УСН. Их перечень дан в п. 3 этой статьи.

Существуют 2 способа стать плательщиком единого налога:

• осуществить переход на УСН при регистрации ООО;
• перейти на УСН с других систем налогообложения.

Основания для применения УСН

Порядок и условия, которые дают возможность перейти на УСН, регламентирует ст. 346.13 НК РФ. Основным условием является уведомление налогового органа о принятом решении.

Следует учитывать и требования п. 3 ст. 346.12 НК РФ, который позволяет использовать данный налоговый режим только с условием, что об этом уведомлен налоговый орган. В противном случае налогоплательщик лишается права его применять. Налоговый орган направляет плательщику налогов сообщение о нарушении сроков, отведенных на уведомление, по форме 26.2-5.

Если налогоплательщик применял данный спецрежим без уведомления налоговой, ему будет произведено доначисление НДС за весь период применения в порядке, установленном ст. 172 НК РФ, по ставке 18%.

ВАЖНО! Если налогоплательщик осуществлял операции по реализации товаров, по которым предусмотрены пониженные ставки налогообложения (0 или 10%), доначисление налогов все равно будет производиться по ставке 18%. Данная позиция высказана Минфином России в письме от 17.12.2012 № 03-07-11/537

Форма, в которой производится уведомление налогового органа

С этой целью можно использовать рекомендованную форму 26.2-1, утвержденную приказом ФНС России «Об утверждении форматов представления документов для применения упрощенной системы налогообложения в электронной форме» от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

В п. 3 приказа № ММВ-7-3/829@ ФНС отмечает, что данная форма носит рекомендательный характер и, следовательно, не является обязательной для применения налогоплательщиками.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Положения гл. 26.2 НК РФ свидетельствуют о том, что налоговый орган не вправе наложить запрет или выдать разрешение на применение УСН. Заявление на упрощенку при регистрации ООО — это способ уведомления, и решение налоговой не может повлиять на возможность ее применения налогоплательщиком.

Об этом свидетельствует и многочисленная судебная практика, примерами которой являются:

• постановление 2-го арбитражного апелляционного суда от 22.02.2012 по делу № А82-8226/2011;
• постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 29.12.2008 № КА-А41/12325-08;
• постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 09.11.2004 № А42-5179/04-28;
• постановление 13-го Арбитражного апелляционного суда от 24.08.2012 по делу № А26-3617/2012.

Суды в числе прочего опираются на положения ст. 3 НК РФ, на основании которых все противоречия в нормативных правовых актах должны быть истолкованы в пользу налогоплательщика.

Таким образом, уведомление налогового органа в произвольной форме не может стать основанием для отказа в применении данной формы налогообложения.

Однако на практике налогоплательщики сталкиваются с требованием налоговой подавать уведомление о применении УСН при регистрации ООО именно по рекомендованной форме. Так что с целью избежать судебных разбирательств следует использовать форму из приказа № ММВ-7-3/829@.

Предприятия, которые решат отстаивать свои права, могут обратиться в вышестоящий налоговый орган с жалобой на действия должностных лиц или в арбитражный суд.

Переход на УСН при регистрации ООО

Заявление на УСН должно быть подано в течение 30 календарных дней после постановки компании на учет в налоговом органе.

Если уведомление произведено своевременно, налогоплательщик может применять УСН с момента регистрации.

Уведомить налоговую о выборе системы налогообложении можно и в электронном формате, который определен ФНС России в приказе от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878@.

Помимо этого, уведомление может быть выслано по почте. В этом случае датой его подачи будет считаться дата, проставленная на штемпеле почтового отделения.

Требования к содержанию уведомления устанавливает ст. 346.13 НК РФ. Согласно ее положениям в уведомлении необходимо указать объект налогообложения, который выбрал налогоплательщик.

Сведения об остаточной стоимости основных средств и размере доходов налогоплательщика с 01.01.2015 указывать необязательно.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Налогоплательщики, которые выбрали и применяют упрощенный режим налогообложения, не могут перейти на другую систему, пока не закончится налоговый период.

Переход на упрощенку с других налоговых режимов

Переходить на УСН могут не только вновь зарегистрированные плательщики налога, но и те, кто применял до этого другие режимы налогообложения.

Закон позволяет это сделать компаниям, которые не позже 31 декабря подали в налоговый орган соответствующее заявление, форма которого была рассмотрена выше.

ВАЖНО! Если доходы налогоплательщика в отчетном периоде составят более 60 млн руб., положения п. 4 ст. 346.13 НК РФ запрещают применять УСН с начала того квартала, в котором было зафиксировано превышение.

Данная налоговая норма изменится с 01.01.2017. Право применять УСН приобретут налогоплательщики, объем доходов которых не превышает 120 млн руб. (закон «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Отдельного пояснения требует ситуация с выбором системы налогообложения компанией, у которой изменилась организационно-правовая форма. В ходе хозяйственной деятельности компания, применявшая УСН, может принять решение о реорганизации (слиянии, присоединении, выделении). Прямого ответа на вопрос, сможет ли она после реорганизации продолжить применять УСН, в налоговом законодательстве не содержится:

• по мнению Минфина России, высказанному в письме от 19.08.2016 № 03-11-03/2/48777, в ходе реорганизации образуется новое юридическое лицо, которое в порядке ст. 346.13 НК РФ должно в течение 30 дней с момента регистрации подать соответствующее заявление в налоговый орган и уведомить его о намерении перейти на УСН;
• некоторые суды придерживаются противоположной позиции, считая, что правопреемство в данном случае позволяет вновь образованной компании использовать налоговый режим, который существовал до реорганизации (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.07.2008 № А33-1638/08-Ф02-2803/08 по делу № А33-1638/08).

Таким образом, стать плательщиками единого налога и применять УСН могут как вновь зарегистрированные организации, так и те, кто применял до этого другие налоговые режимы. Заявить о своем желании применять УСН они обязаны в установленные законом сроки. Нарушение данных сроков лишит их возможности применять УСН до конца отчетного периода. Форма уведомления налогового органа о выборе УСН может быть произвольной. Но ФНС рекомендует использовать для этого форму 26.2-1.