Как продать машину оформленную на юр лицо. Оформление первичных документов

Транспортный налог при продаже автомобиля имеет свои особенности уплаты. При этом необходимо разграничивать налоговые последствия, которые возникают для юридического и физического лица.

Юридические лица: каковы налоги при продаже автомобиля?

Реализация автомобиля, как правило, сопровождается получением бывшим владельцем определенной денежной выгоды. При этом порядок ее учета различается в зависимости от того, кто участвует в сделке в качестве продавца - организация или гражданин-собственник. Начать рассмотрение вопроса следует с компаний.

Для фирмы автомобиль - внеоборотный актив, соответственно его реализация имеет те же последствия, что и для любого другого основного средства. Предприятия, которые применяют обычный режим уплаты налогов, получают прибыль, которая учитывается при начислении бюджетных платежей с финансового результата. Входящее поступление средств от продажи может быть уменьшено на следующие затраты:

• Стоимость объекта, оставшаяся после списания всей амортизации.
• Затраты, необходимые для осуществления продажи. Это могут быть оценка, оплата стоянки, перегона.

Возможно, что размер указанных расходов окажется больше цены реализации. В этом случае образуется убыток, для которого кодексом установлен особый режим списания. Согласно ему прибыль будущих периодов может уменьшаться ежегодно на одинаковые суммы в течение периода, рассчитываемого как разница между фактическими годами использования и расчетным сроком эксплуатации. Этот алгоритм содержится в п. 3 ст. 268 НК РФ.

Кроме налога на прибыль следует упомянуть еще НДС, который уплачивается с суммы реализации. Если компания находится на каком-либо спецрежиме, порядок отражения продажи будет иным. Здесь в расходы попадает сумма амортизации, начисленной до даты продажи, а вот покупная стоимость, напротив, должна восстанавливаться и уменьшать сумму затрат на реализацию объекта основных средств.

Какой налог с продажи транспортного средства платить частному лицу?

Если частное лицо приняло решение продать свой автомобиль, то поступления от указанной операции формируют базу по подоходному налогу. Свои обязательства перед бюджетом гражданин должен выполнить сам. База обложения будет сформирована исходя из цены реализации транспортного средства. В то же время из нее могут вычитаться указанные ниже суммы:

• Имущественный вычет по НДФЛ, но не выше 250 000 руб.
• Подтвержденная документами сумма денежных средств, уплаченная ранее при покупке автомобиля.

По итогам отчетного периода по НДФЛ (год), в котором произошла смена собственника транспортного средства, продавцу необходимо сдать отчетность, указав в ней поступления от реализации автомобиля. В данном случае речь идет о форме 3-НДФЛ, предельный срок представления которой заканчивается 30 апреля года, идущего за отчетным. Помимо входящей суммы денежных средств, в форме отражаются и уменьшающие ее затраты. Рассчитаться с казначейством нужно не позднее, чем 15 июля следующего за годом продажи налогового периода.

Немаловажный момент, который должен порадовать собственников машин: налог не нужно будет уплачивать с объектов, бывших в собственности дольше 3 лет. Декларацию оформлять также не требуется, об этом четко было сказано в письмах Минфина России от 26.08.2013 № 03-04-05/34878 и ФНС России от 06.04.2012 № ЕД-3-3/1166@.

Методика исчисления транспортного налога при реализации транспортного средства

Транспортный налог на проданный автомобиль рассчитывается в общем порядке исходя из мощности двигателя реализуемого объекта, но вместе с тем есть и определенные тонкости в его определении. Минимальный размер, взимаемый с единицы базы, указан в ст. 361 НК РФ. Местным органам власти разрешено изменять его в большую или меньшую сторону, но не более чем в десятикратном размере.

Если в собственности находится машина с двигателем мощностью менее 150 л. с., она решением местных властей может быть вообще освобождена от налогообложения. Кроме того, возможно создание многоуровневой системы ставок, размер которых будет зависеть от срока эксплуатации автомобиля, его класса, соответствия экологическим требованиям.

В случае, когда региональная законодательная база по транспортному налогу отсутствует, на всей территории действуют ставки, указанные в НК. Собственники автомобилей элитного и премиум-класса применяют при начислении налога повышающие индексы.

Последовательность действий по начислению и переводу в бюджет транспортного налога также зависит от категории плательщика. Компании исполняют свои обязанности в следующем порядке:

1. Определяют сумму налога исходя из количества транспортных средств и мощности их двигателей.
2. Вносят предварительные платежи в течение отчетного периода.
3. После завершения года передают в инспекцию декларацию.

Гражданам можно быть более пассивными, за них размер платежа определяют органы ФНС на основании базы данных ГИБДД. Составлять налоговую отчетность им также не нужно, им приходят уже готовые квитанции, с которыми достаточно дойти до ближайшего банка и просто заплатить налог.

Однако основной принцип уплаты, который действует для всех, - оплата только за время нахождения объекта в собственности владельца. На основании этого транспортный налог при продаже автомобиля уплачивается строго за месяцы, прошедшие с момента регистрации машины до снятия ее с учета. Для компаний с этой целью высчитывается специальная пропорция: отношение количества полных месяцев нахождения в собственности к общему числу месяцев в отчетном году. Аналогичный подход применяется налоговиками и в отношении граждан. Данный коэффициент имеет вид дроби, в числителе которой указывается число месяцев, в течение которых авто состояло на учете у владельца, а в знаменателе - общие месяцы года. Например, если автомобиль продан 10 апреля, коэффициент будет равен 3/12, если 6 ноября, то 10/12. Следует быть внимательными при получении квитанции об оплате и обязательно обращать внимание на описанный коэффициент, сопоставляя его с фактическим сроком владения.

Очень важные изменения в порядке расчета налога произошли в 2016 году. До этого сумма налога начислялась с включением месяца снятия с учета, даже если автомобиль был зарегистрирован на владельца всего 2 дня из 30. Об этом говорилось в письмах Минфина России от 24.12.2014 № 03-05-06-04/66762, от 29.07.2013 № 03-05-06-04/30032 и от 05.07.2013 № 03-05-06-04/26030.

Лишь в текущем году эта «несправедливость» была отменена, и порядок расчета стал отражать реальную картину владения транспортным средством. На данный момент полным считается только тот месяц, в котором собственник владел объектом от 15 и более дней. В случае если автомобиль был снят с учета до 15 числа, продавец не учитывает этот месяц при расчете транспортного налога.

Кроме того, с 2016 года одним из критериев, учитываемых при расчете налога на транспорт, стала его средняя стоимость. Если автомобиль оценивается более чем в 3 000 000 руб., придется применять повышающий коэффициент при расчете, поскольку машина начинает считаться предметом роскоши. В этом случае алгоритм расчета претерпит некоторые изменения и примет следующий вид:

Налог = База обложения х Ставка х Индекс времени владения х Коэффициент надбавки на роскошь

Перечень машин, относящихся к классу особо дорогих, приведен на ресурсе Минпромторга. Чтобы ознакомиться с ним, в поисковую строку необходимо ввести текст следующего содержания: «Список автомобилей средней стоимостью от 3 000 000 руб. для налогового периода (указать год) года».

Гражданин продал машину, а транспортный налог приходит от инспекции

Теоретически извещения о необходимости уплатить транспортный налог по результатам продажи должны попадать в почтовый ящик бывшего собственника машины на следующий год после совершения сделки. Хотя об этом уже упоминалось, следует еще раз повторить, что инспекция должна рассчитать налог исходя из количества полных месяцев владения до дня снятия транспортного средства с регистрации. В то же время не такими редкими бывают ситуации, когда квитанции продолжают приходить и в несколько последующих после года продажи лет. Подобные факты имеют место только в ситуации, когда органы ГИБДД не подали в инспекцию информацию о снятии автомобиля с учета.

В таком случае бывшему владельцу автомобиля в обязательном порядке нужно сообщить в инспекцию, что он более не владеет объектом, подпадающим под взимание транспортного налога. Для этого необходимо составить заявление в свободной форме и самостоятельно либо по почте передать его в инспекцию. В качестве доказательства к обращению нужно прикрепить бумаги, подтверждающие факт реализации: договор купли-продажи, копию паспорта транспортного средства с соответствующими отметками.

Некоторые дополнительные привилегии при этом есть у тех, кто зарегистрировал аккаунт на сайте ФНС. Прежде всего там можно уточнить, владельцем каких автомобилей до сих пор числится гражданин. После чего, используя имеющиеся на ресурсе программные средства, нужно сформировать соответствующее уведомление и вложить необходимые электронные копии подтверждающих документов.

После получения соответствующего уведомления органы ФНС должны самостоятельно связаться с ГИБДД, проверить указанные данные и устранить возникшую ошибку. По окончании этой процедуры квитанции с большой долей вероятности приходить больше не будут.

***

Транспортный налог уплачивают все собственники автомобилей независимо от их правового статуса. Для организаций при этом установлен отличный от физических лиц порядок расчета, отчетности и уплаты налога. Если компаниям нужно уплачивать авансы, самостоятельно рассчитывать налог и отчитываться по нему, то физические лица просто перечисляют налог на основе полученного от ФНС уведомления.

Особое внимание при осуществлении расчетов по транспортному налогу при реализации автомобилей следует уделить периоду владения ими. В качестве способа оценки указанного срока при расчете применяются так называемые коэффициенты владения. Чтобы избежать ошибок и переплат, необходимо контролировать правильность его расчета.

Если после продажи гражданину продолжают приходить квитанции об уплате налога в течение последующих лет после реализации, ему необходимо известить об ошибке инспекцию. Для этого придется подать соответствующее заявление в письменном виде или через интернет-ресурсы, не забыв приложить подтверждающие документы. С указанного момента налоговые органы должны обновить данные по объекту обложения и устранить ошибку.

В организации (общая система налогообложения) автомобиль был учтен в составе основных средств и продан физическому лицу за наличный расчет.
Каков порядок отражения данной операции в бухгалтерском (в том числе проводки) и налоговом учете (оформление первичных документов при продаже автомобиля, возникновение доходов при продаже автомобиля и возможность признания в расходах его остаточной стоимости, возникновение объекта обложения НДС)? Необходимо ли применение контрольно-кассовой техники?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При осуществлении наличных денежных расчетов при продаже автомобиля организация обязана применять контрольно-кассовую технику и выдать в момент оплаты автомобиля покупателю отпечатанный контрольно-кассовой техникой кассовый чек.
Форму первичного учетного документа для оформления операции по передаче автомобиля (основного средства) физическому лицу по договору купли-продажи (акт приемки-передачи) организация определяет самостоятельно (за основу может быть взята унифицированная форма N ОС-1).
При продаже автомобиля в бухгалтерском и налоговом учете возникают доходы и расходы в виде остаточной стоимости автомобиля (порядок их отражения изложен ниже).
Операция по передаче права собственности на автомобиль, находящийся на территории РФ, является объектом налогообложения НДС.

Обоснование вывода:
По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену) ( ГК РФ).

Применение контрольно-кассовой техники