Пособия по временной нетрудоспособности предоставляются в случаях:

• заболевания или травмы застрахованного лица;
• ухода за больным членом семьи;
• карантина застрахованного лица, а также карантина ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольное образовательное учреждение, или другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным;
• осуществления протезирования по медицинским показаниям;
• долечивания в установленном порядке в санаторно-курортных учреждениях.

Кроме перечисленных случаев, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается также при наступлении несчастного случая на производстве или профессионального заболевания. Их выплата регламентирована Федеральным законом 125-ФЗ от 24.07.1998 г.

Источник выплаты пособия по временной нетрудоспособности

В случае заболевания или травмы пособие за первые три дня временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств страхователя-работодателя, а за остальной период, начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ (ст. 3, п.2, п.п. 1 255-ФЗ).

Лицам, которые заболели или получили травму, но добровольно вступили в правоотношения по обязательному социальному страхованию, ФСС выплачивает пособие с первого дня. В остальных случаях пособие тоже выплачивается за счет ФСС с первого дня.

Расчет и оплата больничного листа работодателем

Пособие по временной нетрудоспособности назначается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня восстановления трудоспособности (ст.12 п.1 255-ФЗ).

Расчетный период больничного листа — 2 предшествующих года или 730 дней, никакие дни из расчета не исключаются. Для больничных, выданных в 2019 году, это будут 2018 и 2017 год.

Обратите внимание!

• Если сотрудник работает по одному месту работы, расчет пособий идет по этому месту с учетом облагаемых взносами выплат за предыдущие 2 года по всем местам работы с условием, что сумма начислений не может превышать максимум — предельный размер облагаемых сумм за каждый из учитываемых в расчете годов.
• Если сотрудник на момент наступления страхового случая работает в нескольких местах и в двух предшествующих календарных годах работал там же, пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваются по всем местам работы.
• Если сотрудник на момент наступления страхового случая работает у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах работал у других страхователей, все пособия назначаются и выплачиваются ему страхователем по одному из последних мест работы по выбору застрахованного лица (ст.13 п. 2.1 255-ФЗ).
• Если сотрудник на момент наступления страхового случая работает у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах работал как у этих, так и у других страхователей, то пособие по временной нетрудоспособности может быть выплачено как по одному месту работы, исходя из среднего заработка по всем страхователям, так и у всех текущих страхователей, исходя из среднего заработка на текущем месте (ст.13 п. 2.2 255-ФЗ).

Пример:

1. Сотрудник работает в ООО «Альфа» по основному месту работы и в ООО «Бета» по совместительству в течение всего периода, начиная с января 2017 года. Соответственно, больничный ему будет рассчитан отдельно в ООО «Альфа» и отдельно в ООО «Бета»
2. Сотрудник работает в ООО «Альфа» по основному месту работы и в ООО «Бета» по совместительству с января 2019 года. Соответственно больничный ему будет рассчитан в ООО «Альфа» ИЛИ в ООО «Бета» по его выбору, исходя из справок, предоставленных с предыдущих мест работы.
3. Сотрудник работает в ООО «Альфа» по основному месту работы с 2017 года и в ООО «Бета» с 2019, помимо этого в 2018 году он работал и в других организациях. Больничный ему будет рассчитан в ООО «Альфа» ИЛИ в ООО «Бета» по его выбору, исходя из справок, предоставленных с предыдущих мест работы.
4. Сотрудник работает в ООО «Альфа» по основному месту работы и в ООО «Бета» по совместительству с 2018, помимо этого в 2017 году он работал и в других организациях. Больничный может быть и в ООО «Альфа», и в ООО «Бета», но, исходя из среднего заработка в текущих местах работы. Либо больничный может быть рассчитан в одном месте, исходя из среднего заработка по всем организациям, где сотрудник получал доходы.

Средний заработок для расчета больничного листа

Пособия по временной нетрудоспособности исчисляются по среднему заработку застрахованного лица, рассчитанному за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, в том числе за время работы у других страхователей.

Если в этих двух календарных годах, либо в одном из указанных годов застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, соответствующие календарные годы (календарный год) по заявлению сотрудника могут быть заменены предшествующими календарными годами (календарным годом) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия (п. 1 ст.14 255-ФЗ).

Если застрахованное лицо в течение предыдущих двух лет не имело заработка или его средний заработок был меньше минимального размера оплаты труда, то средний заработок для расчета пособия применяется равным МРОТ — 11 280 рублей в 2019 году. При неполном рабочем дне/ неделе средний заработок рассчитывается пропорционально продолжительности рабочего времени.

В средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС (ст.14 п. 2 255-ФЗ). Средний дневной заработок для исчисления пособий определяется путем деления суммы начисленного заработка за два года на 730 (ст.14 п. 3 255-ФЗ).
Средний заработок для расчета пособий по временной нетрудоспособности не может быть меньше среднего заработка, рассчитанного исходя из МРОТ.

Ограничения выплаты пособий по временной нетрудоспособности

1. Максимальная сумма учитываемых начислений. За каждый из расчетных годов заработок учитывается в сумме, не превышающей предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС (ст. 14 п. 3.2 255-ФЗ). Напомним, что эта величина в 2017 году составила 755 тысяч рублей, в 2018 году — 815 тысяч рублей, в 2019 году — 865 тысяч рублей. Значение 2019 года не применяется по больничным листам, выданным в 2019 году, так как расчетный период — 2018-2017 год.

В случае если пособия выплачиваются одному сотруднику несколькими страхователями, каждый из страхователей может учесть за каждый год заработок в сумме, не превышающей указанную предельную величину.

2. Ограничение при нарушении режима. Если в листе нетрудоспособности есть отметка о нарушении режима, то с даты нарушения пособие выплачивается в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц. В местностях, где применяется районный коэффициент, МРОТ берется с учетом этого коэффициента.

3. Влияние страхового стажа на сумму больничного.

Страховой стаж — суммарная продолжительность времени уплаты страховых взносов и (или) налогов. Сюда включается период работы по трудовому договору, государственной службы, военной службы и иной деятельности.
В зависимости от продолжительности страхового стажа пособие выплачивается:

• страховой стаж 8 лет и более — 100%;
• страховой стаж от 5 до 8 лет — 80 %;
• страховой стаж от полугода до 5 лет — 60 %;
• страховой стаж менее полугода — пособие выплачивается в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц. В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, — в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов.

4. Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается сотрудникам, работавшим в организации и уволенным, в случае наступления заболевания или травмы в течение 30 календарных дней после расторжения трудового договора. В этом случае пособие вне зависимости от стажа выплачивается в размере 60% (п.2 ст. 7 255-ФЗ).

Кроме ограничений по количеству оплачиваемых дней, пособие по уходу за больным ребенком при амбулаторном лечении ограничено и по сумме выплаты, начиная с 11 дня нетрудоспособности:

• за первые 10 календарных дней пособие выплачивается в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица;
• за последующие дни — в размере 50 процентов среднего заработка (п. 3 ст. 7 255-ФЗ).

Расчет среднего заработка исходя из МРОТ

В случае если застрахованное лицо в расчетном 2-х летнем периоде не имело заработка, а также если средний дневной заработок, рассчитанный за эти периоды, в расчете за полный календарный месяц ниже МРОТ, расчет пособия выполняется исходя из МРОТ.

Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), средний заработок, рассчитываемый исходя из МРОТ, корректируется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица.

С 2019 года МРОТ установлен в размере 11 280 рублей.

При работе на условиях полного рабочего времени минимальный средний дневной заработок в 2019 году — 11 280 руб. × 24 мес. / 730 дней = 370,85 рубля. В местностях, где применяется районный коэффициент, МРОТ берется с учетом этого коэффициента, т.е. минимальный средний дневной заработок будет больше.

Порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности

1. За каждый из двух календарных годов, взятых для расчета (для страховых случаев, наступивших в 2019 г. обычно это 2017 и 2018 годы), подсчитываем сумму начислений, облагаемых взносами в ФСС.
2. Отдельно сумму за каждый год сравниваем с предельной базой для начисления страховых взносов за этого год. Например, сумму начислений за 2017 год сравниваем с 755 000 рублей, а за 2018 — с 815 000 рублей. За каждый год берем для расчета меньшую из сравниваемых сумм.
3. Складываем учитываемые суммы за 2 года, делим на 730 — получаем средний дневной заработок.
4. Сравниваем получившийся средний дневной заработок с минимальным дневным заработком, рассчитанным исходя из МРОТ (МРОТ * 24 / 730) и берем максимальное значение. В местностях, где применяется районный коэффициент, МРОТ берется с учетом этого коэффициента.
5. Определяем сумму к выплате: средний дневной заработок умножаем на процент в зависимости от стажа и на количество календарных дней нетрудоспособности.

В случае ухода за больным членом семьи учитываем, сколько дней и в каком размере можно оплатить. В случае заболевания или травмы первые 3 дня оплачиваются за счет работодателя, остальные дни — за счет ФСС.

Изменения по оплате больничного листа в 2019 году

Что касается 2019 года, то существенных изменений в расчете и оплате больничного листа , а также в пособиях по временной нетрудоспособности нет. Основные новшества связаны с используемыми показателями:

1. С 1 января 2019 года МРОТ составит 11 280 рублей;
2. Увеличится показатель предельной базы для начисления взносов — 865 000 рублей, он будет актуален для расчета больничного в 2020 году;
3. Изменятся максимальный и минимальный среднедневной заработок: минимум — 370,85 рубля в день, максимум — 2 150,68 рубля.

Больничные в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия рассчитываются легко, быстро и соответствуют законодательству.

Порядок расчета размера пособия и сроки его назначения и выплаты установлен в ст. 14 Закона № 255-ФЗ, индивидуальности порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности.

Пособия по временной нетрудоспособности исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, в том числе за время работы у других страхователей (ст.14 п. 1 255-ФЗ).

В доход включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, учитываемые при определении налоговой базы по единому соц.налогу, зачисляемому в ФСС. К указанным выплатам относятся:

1) зарплата, начисленная работникам по тарифным ставкам (должностным окладам) за отработанное время;

2) зарплата, начисленная работникам за выполненную работу по сдельным расценкам;

3) зарплата, начисленная работникам за выполненную работу в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), или комиссионное вознаграждение;

4) зарплата, выданная в неденежной форме;

5) денежное содержание (вознаграждение), начисленное за отработанное время лицам, замещающим должности государственной гражданской службы и государственные должности РФ;

6) начисленный в редакциях СМИ и организациях искусства гонорар работников, состоящих в списочном составе данных редакций и организаций, и (или) оплата их труда, осуществляемая по ставкам (ценам) авторского (постановочного) вознаграждения;

7) зарплата, начисленная педагогам учреждений начального и среднего профессионального образования за часы преподавательской работы сверх уменьшенной годовой учебной нагрузки;

8) надбавки и доплаты к тарифным ставкам (должностным окладам) за профессиональное мастерство, классность, квалификационный разряд, выслугу лет (стаж работы), ученую степень, ученое звание, знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими гос. тайну, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, выполнение обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от своей основной работы, руководство бригадой;

9) повышенная оплата труда, связанная с особыми условиями труда (в местностях с особыми климатическими условиями, на тяжелых работах, работах с вредными, опасными и иными особыми условиями труда), повышенная оплата труда за работу в ночное время, оплата работы в выходные и праздничные дни, сверхурочной работы;

10) премии и вознаграждения, включая вознаграждение по результатам работы за год и единовременное вознаграждение за выслугу лет;

11) остальные предусмотренные системой оплаты труда виды выплат.

При определении среднего заработка застрахованного лица для исчисления пособия из расчетного периода исключаются следующие периоды, а также начисленные за эти периоды суммы:

1. Период сохранения за работником среднего заработка в соответствии с законодательством РФ (за исключением случая, когда при наступлении временной нетрудоспособности у беременных женщин или предоставлении им отпуска по беременности и родам в период выполнения ими более легкой работы с сохранением среднего заработка по прежнему месту работы в средний заработок для исчисления пособия включается средний заработок, сохраняемый на время перевода на эту работу);

2. Период временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;

3. Период простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;

4. Период, когда работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;

5. Дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами;

6. Период, в течение которого работнику предоставлялись дни отдыха (отгулов) в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ и в остальных случаях согласно законодательству РФ;

7. Остальные периоды, когда работник освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ.

В случае если исчисленное пособие в расчете за целый календарный месяц превышает МРОТ (в установленных случаях - с учетом районных коэффициентов), размер дневного пособия определяется путем деления МРОТ на число календарных дней в календарном месяце, на который приходится временная нетрудоспособность, а размер пособия, подлежащего выплате, исчисляется методом умножения размера дневного пособия на количество календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности в каждом календарном месяце.

Федеральное законодательство предусматривает основания для понижения размера пособия по временной нетрудоспособности. Так согласно ст. 8 ФЗ № 255-ФЗ такими основаниями являются:

Нарушение застрахованным лицом в отсутствии уважительных причин в период временной нетрудоспособности режима, предписанного лечащим врачом;

Неявка застрахованного лица без уважительных причин в назначенный срок на врачебный осмотр либо на проведение МСЭ;

Заболевание или травма, которые наступили вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения либо деяний, связанных с таким опьянением.

При наличии одного или нескольких причин для снижения пособия по временной нетрудоспособности пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованному лицу в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, в размере, не превышающем МРОТ с учетом этих коэффициентов:

1) при наличии оснований, указанных в пунктах 1 и 2 части 1 статьи 8, - со дня, когда было допущено нарушение;

2) при наличии оснований, указанных в пункте 3 части 1 статьи 8, - за весь период нетрудоспособности.

Кроме того, ст. 9. ФЗ № 255-ФЗ устанавливает периоды, за которые пособие по временной нетрудоспособности не назначается:

1) за период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ, за исключением случаев утраты трудоспособности работником вследствие заболевания или травмы в период ежегодного оплачиваемого отпуска;

2) за период отстранения от работы в соответствии с законодательством Российской Федерации, если за этот период не начисляется заработная плата;

3) за период заключения под стражу или административного ареста;

4) за период проведения судебно-медицинской экспертизы;

5) за период простоя, за исключением случаев, предусмотренных частью 7 статьи 7 ФЗ № 255-ФЗ.

Основаниями для отказа в назначении застрахованному лицу пособия по временной нетрудоспособности являются согласно ст. 9 ФЗ № 255-ФЗ: наступление временной нетрудоспособности в результате установленного судом умышленного причинения застрахованным лицом вреда своему здоровью или попытки самоубийства; наступление временной нетрудоспособности вследствие совершения застрахованным лицом умышленного преступления.

Работодатель назначает пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам в течение 10 календарных дней со дня обращения застрахованного лица за его получением с необходимыми документами. Выплата пособий осуществляется работодателем в ближайший день после назначения пособий, установленный для выплаты зарплаты.

Назначенное, но не полученное застрахованным лицом вовремя пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за все прошедшее время, но не более чем за три года, предшествующих обращению за ним. Пособие, не полученное застрахованным лицом полностью или частично по вине работодателя или территориального органа ФСС РФ, выплачивается за все прошедшее время без ограничения каким-либо сроком.

Какие трудовые доходы нужно включать бухгалтеру в расчеты по больничному листу с момента наступления 2017 года?

Какие правила следует учитывать, чтобы верно были назначены , и на что особенно нужно обратить внимание при этом?

Ответы на эти вопросы вы найдете, прочитав всю информацию до конца.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

(Москва)

(Санкт-Петербург)

Это быстро и бесплатно !

Законодательная база

Для того, чтобы работающие граждане смогли в период нетрудоспособности позаботиться о своем здоровье и при этом не потерять денежные средства, законодательно утвержден порядок назначения и выплаты им пособия.

Основным законом, Конституцией РФ, гарантируется каждому социальное обеспечение на случай болезни его или членов семьи. В других действующих нормативных актах описаны условия и обстоятельства, при которых сотрудник имеет право и получить за это материальную компенсацию.

Основные положения о назначении социальных выплаты работникам за время их лечения от болезни изложены в таких нормативных актах :

Последний из актов описывает, как установить размер суммы, какие есть требования к условиям ее назначения, и другие правила осуществления выплат. Но его действие не распространяется на назначение материальной помощи при утрате на время трудоспособности из-за несчастного случая на работе или появлении у работника . При таких обстоятельствах актом регулируются только сроки и порядок обращения заболевшего работника. Однако положения не противоречат закону № 125-ФЗ от 24.07.98г., где описан порядок при несчастном случае или возникновении у них профзаболеваний.

В действующем законодательстве указано, что право получать пособие из-за временной потери работоспособности гарантируется всем лицам, учтенным как плательщики взносов в системе социального страхования. К ним не относятся работники, не имеющие официального оформления, оговоренного в ТК РФ.

Условия для начисления и выплаты

Условия назначения компенсации и оплата больничного листа производится в соответствии с Законом от 29.12.06 № 255-ФЗ . В нем указано, что к числу застрахованных лиц принадлежат россияне, а также временно или постоянно поселившиеся на территории РФ иностранцы, в том числе не имеющие гражданства.

Для них в законе указаны обязательные условия участия в системе социального страхования , которые дают право для назначения выплаты:

Однако нужно упомянуть, что этот круг людей может быть расширен согласно иных действующих федеральных законов.

Обязательное условие для назначения компенсации за период нетрудоспособности – это уплата за данные персоны взносов в ФСС, поступающие по результатам доходов от их трудовой деятельности. Денежный сбор за каждую личность направляются в Фонд от работодателей, нанявших людей, или самих граждан в добровольном порядке. Для участия в страховании ИП или прочим гражданам, которые по своей инициативе хотят вступить в отношения с ФСС РФ и регулярно уплачивать за себя взносы на основании закона № 190-ФЗ от 31.12.02г., необходимо обратиться в отделение Фонда социального страхования по месту проживания.

Получение пособия гарантированно застрахованной категории лиц в таких случаях:

• потеря трудоспособности при болезни или последствиях травмы (в т.ч. из-за осуществления экстракорпорального оплодотворения или операционного вмешательства при искусственном прерывании беременности);
• беременным женщинам при возникновении угрозы ее здоровью или ребенку, а также ;
• при установлении карантинного режима для гражданина или его ребенка возрастом до 7 лет, который ходит в детсад;
• когда у наступила болезнь или он травмировался на протяжении 30 суток с момента расчета;
• при наличии ;
• для ;
• при протезировании в условиях стационара по медицинским показаниям;
• направлении на долечивание в санаторно-курортное учреждение в пределах России или после курса лечения в стационаре.

Выплачивать пособие будут лишь тогда, когда предоставлен официальный больничный и работник был освобожден от своих обязанностей по месту работы. Начисление производить нельзя одновременно с заработной платой за период болезни. Такие же требования относятся к пособию по случаю беременности и родов. Женщина не имеет права получать его до момента ухода с работы, пока не оформит декретный отпуск.

Если застрахованное лицо получило больничный лист в связи с вышеперечисленными обстоятельствами, то ему назначается выплата пособия. Размер выплаты рассчитывается при соблюдении определенного порядка.

Порядок и алгоритм вычисления суммы

Для выплаты средств по больничному листу работника в 2017г. необходимо использовать формулу, приведенную в ФЗ №255 (статьи 1 и 14) .

Она выглядит так:

ВПВНТ = СДТД х ПТС х КДБ,

• ВПВНТ – величина пособия по временной нетрудоспособности;
• СДТД – среднедневной трудовой доход работника;
• ПТС – проценты по трудовому стажу;
• КДБ – количество дней болезни.

Теперь нужно определить необходимые параметры для того, чтобы рассчитать необходимую сумму.

Рабочий стаж

На размер суммы пособия очень сильно влияет стаж.

Он состоит из тех периодов работы гражданина, когда он выполнял производственные задачи по трудовому договору, состоял на государственной службе, или иное время, в течение которого за него поступали взносы в ФСС. К этому стажу нужно добавлять периоды военной службы сотрудника.

Помимо стажа на сумму выплаты по больничному листу может повлиять и то, какой именно уход осуществлял работник за приболевшим членом семьи.

Третий параметр, который учитывается при начислении компенсации за время болезни гражданина – это величина средневного заработка за его последние 2 года работы. Но об этом необходимо рассказать более подробно…

Средний заработок

Есть несколько моментов, которые нужно учитывать при расчете среднедневной зарплаты работника:

В расчет среднедневного заработка включают только доходы, из которых уплачены взносы в ФСС РФ.

В их числе могут быть следующие выплаты :

• заработная плата;
• командировочные;
• премиальные вознаграждения;
• отпускные.

После получения результата доходной части работника за 2 календарных года вычисляют усредненное значение зарплаты в день .

Для определения данной суммы в 2017 году это выполняют следующим образом:

Средний заработок для оплаты рабочих дней больничного листа в 2017г. = (трудовые выплаты 2016 года (максимальный параметр еще не установлен) + доходы за труд 2015 года (макс. 670000 р.)) / 730 дней.

Такой порядок расчета установлен ст. №14 (п. 1) ФЗ №255 и Положением РФ №375, утвержденным постановлением Правительства.

Число дней , указанное в формуле, не корректируется в зависимости от високосного года или иных обстоятельств. Оно постоянное.

Полученный результат нужно сравнить с минимумом по МРОТ , который утверждается законом ежегодно.

В 2017 года это значение составит:

7500 руб. х 24 мес. / 730 дней=246,57 руб.

Из двух значений среднедневного дохода, гарантированного государством и полученного при расчете для сотрудника, выбирается большая величина.

Дни болезни

Период лечения всегда отмечается врачом в больничном листе двумя датами. Этот срок зависит от конкретных параметров, но он не может быть более 30 суток.

Последовательность лечения и оформления документа может быть такая:

Есть и другие ограничения максимального количества дней для оформления больничного листа в зависимости от разных причин:

• при установлении инвалидности – 5 месяцев;
• для беременных женщин – 140 дней;
• осуществление ухода за заболевшим ребенком – 30-60 дней.

Во время расчетов размера страховой выплаты в формулу входят только рабочие дни из периода, указанного в больничном листке.

Порядок оформления бланка

Основным документом для назначения компенсации за период болезни (беременности и родов) сотрудника является его больничный лист.

Документ работник передает в бухгалтерию для начисления суммы. Бухгалтер должен не только правильно записать результаты расчетов пособия в самом больничном листке, а еще и оформить их на отдельной бумаге для выплаты средств и возмещения расходов компании из ФСС.

Именно лист сотрудника о его нетрудоспособности и отдельно приложенное к нему описание расчета пособия являются подтверждающими документами о правомерности расхода средств от ФСС РФ, направленных на выплату.

При заполнении второго раздела в бланке о нетрудоспособности у бухгалтера в отличие от медиков имеется право на исправления. Причем, их количество не ограничивается, но они должны быть сделаны аккуратно.

Во время исправления ошибочных данных нужно соблюсти следующие нюансы:

• зачеркнуть одной линией корректируемую запись и вписать правильную;
• обязательно возле исправления и с обратной стороны поставить пометку «исправленному верить» и заверить их оттисками печати и визами руководителя организации;
• корректирующие или другие средства не допускается применять для исправления ошибок.

В ячейках строк, где указывается за чей счет выплачены средства (ФСС РФ или работодателя), указывают суммы до вычета . Тоже касается и ячейки «Итого начислено».

Заполнение приложения

Для начисления страхового пособия бухгалтер оформляет отдельную форму , которая должна быть приложена к листу нетрудоспособности. Но единого унифицированного бланка для всех предприятий нет, поэтому она составляется произвольно.

Однако при оформлении расчета пособия в отдельном листе нужно учесть следующие моменты:

• ему необходимо присвоить номер и указать дату составления;
• обязательно нужно выписать реквизиты из листа нетрудоспособности, по которому производят расчет материальной компенсации;
• необходимо написать данные о доходах сотрудника, из которых рассчитан среднедневной заработок;
• описать общее количество календарных дней, исключенных из двухлетнего периода или о замене лет с указанием года;
• подробно изложить расчет суммы страхового пособия.

Если сведения об исключаемых периодах поступили бухгалтеру на основании справок от других работодателей, то в приложении указывается начальные и конечные их даты, чтобы они не были учтены дважды. При замене лет нужно написать дату из заявления гражданина.

Продолжительность

В общем порядке страховые выплаты сотрудникам назначаются за весь срок , который указан в больничном листе, т.е. пока он не выздоровеет или ему не будет присвоена группа инвалидности, ограничивающая трудоспособность.

Однако есть и некоторые ограничения, когда продолжительность получения компенсации за дни болезни уменьшается . Этому способствуют следующие условия:

Нужно также указать, что законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ были приняты существенные ограничения по срокам оплаты тем, кому его выписали по причине ухода при болезни близкого родственника.

Источник выплаты

На протяжении 2017 года финансирование средств на выплату пособий будет производиться из 2 источников:

1. Работодатель обязан выделить деньги на оплату первых 3 дней;
2. Дальнейшая оплата, начиная с 4 суток, выполняется из Фонда Социального Страхования.

Однако за период, который указан в больничном листе по причине ухода за малышом , вся сумма выделяется только из страхового фонда без участия работодателя.

Правила осуществления расчета данного пособия изложены в следующем видеоуроке:

Законом предусмотрено возмещать часть или всю сумму заработка за то время, что работник не может трудиться из-за болезни. Право на пособие по временной нетрудоспособности в 2019 году имеет каждый работающий, если им оплачивались страховые взносы в Фонд социального страхования.

Какие случаи являются страховыми

Пособие представляет материальное возмещение, компенсацию лицу, которое какое-то время не может зарабатывать средства на свое обеспечение. Законодатель детально регламентирует те условия, при которых получение такого возмещения возможно.

Каждый работающий обязан выплачивать страховые взносы. Это дает право в будущем при наступлении нетрудоспособности получить возмещение потери заработка в размере, тем большем, чем больше выплачено страховых взносов.

Понятие пособия по временной нетрудоспособности разъясняется ФЗ-№255 «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» .

Все возможные причины утраты трудоспособности, так называемые страховые случаи , предусмотрены законом (ФЗ-№255). Пособие по временной нетрудоспособности полагается застрахованному при наступлении любого из них:

• заболевание, травма, прерывание беременности, проведение ЭКО;
• необходимость ухода за больным ребенком или другим членом семьи;
• реабилитация после болезни;
• протезирование по направлению врача в специализированном стационаре;
• объявление карантина;
• иные случаи.

Временная нетрудоспособность без назначения пособия возможна в следующих случаях (ст. 9 ФЗ-№255):

• работник находится в отпуске без содержания;
• освобожден от работы с сохранением заработка;
• установлено намеренное членовредительство, суицид;
• заболевание или травма получены в состоянии алкогольного или наркотического опьянения;
• заболевание, наступившее в заключении;
• при прохождении судмедэкспертизы.

В случае заболевания или травмы, наступивших вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения или действий, связанных с таким опьянением, пособие по нетрудоспособности может быть выплачено, но в сниженном размере (п.1 ст.8 ФЗ-№255).

Какие социальные пособия бывают

Социальным пособием называется единовременная или постоянная выплата за счет госбюджета или Фонда социального страхования, выплачиваемая с целью возместить утраченный заработок или дополнить его при возникновении повышенных трат.

Социальных пособий существует несколько видов, каждое выплачивается при определенных условиях, закрепленных законодательно.

Виды пособий в зависимости от основания для их получения бывают:

1. Пособие по временной нетрудоспособности.
2. Пособие по безработице.
3. Детские пособия.
4. Пособие на погребение.

Пособия классифицируются также по цели их назначения, продолжительности, источнику финансирования, категории получателя.

Некоторые категории работающих получают «скрытые пособия». Например, женщинам-военнослужащим не предусмотрено пособие по беременности и родам. Им просто выплачивается в полном объеме положенное денежное довольствие за все время отсутствия на работе по законному поводу.

Социальное пособие выплачивается по месту работы, учебы, службы, в органах социальной защиты, центрах занятости, ФСС. Его вправе получить граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства, в том числе беженцы, проживающие на российской территории.

Размер социального пособия зависит от среднего заработка лица, претендующего на выплату, либо установлен специальным нормативным актом, исходя из финансовых возможностей субъекта и госбюджета. Как правило, зависит от прожиточного минимума, МРОТ и др.

Как подсчитывается размер пособия по нетрудоспособности

Не путать с трудовым стажем, когда работающий трудился, но не отчислял страховые взносы. Страховой стаж и общий трудовой могут не совпадать. Стопроцентная оплата больничного положена лицам, чей страховой стаж составляет 8 и более лет.

Величина больничной выплаты зависит от числа дней нетрудоспособности. При расчете больничного применяется формула:

Сумма пособия = СЗ х Д х К, где СЗ — среднедневной заработок, Д — число дней нетрудоспособности, К – корректирующий коэффициент, зависит от размера страхового стажа.

Обязанность оплатить застрахованному бюллетень лежит на ФСС, за исключением случаев, когда болен или травмировался сам застрахованный. В этом случае за первые 3 дня болезни выплатить по больничному обязан работодатель из своих средств (ст.3 ФЗ-№255).

Работодатель отражает в отчетах операции по начислению больничных пособий, в том числе, сколько оплачивает работодатель и ФСС, в каком размере начислено пособие по временной нетрудоспособности. Проводка составляется бухгалтером с учетом того, является ли регион, в котором зарегистрирован работодатель, участником пилотного проекта ФСС.

От этого зависит порядок отражения финансовых операций по начислению больничной выплаты. Если начисление производится в пилотном регионе, бухгалтер покажет в документации на одну проводку меньше. В пилотных регионах часть больничной выплаты, закрепленная за ФСС, выплачивается им сразу на карту застрахованного.

О порядке расчетов по листку временной нетрудоспособности смотрите видео ниже:

Должны ли с больничной выплаты удерживаться налог на прибыль и страховые взносы

Пособие по временной нетрудоспособности облагается НДФЛ, если оно назначено в связи с болезнью, травмой, необходимостью ухода за больным родственником. Пособие, назначенное по больничному в связи с беременностью и родами, НДФЛ не облагается (ст. 217 НК РФ).

Пособия по временной нетрудоспособности, в том числе и пособия по беременности и родам, страховыми взносами также не облагают.

Что-то непонятно? Задайте вопрос и получите комментарий специалиста

"Советник бухгалтера в здравоохранении", 2007, N 2

НОВЫЙ ПОРЯДОК РАСЧЕТА ПОСОБИЙ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ

Порядок оплаты больничных кардинальным образом изменился с 1 января 2007 г. Именно с этой даты вступил в силу Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию" (далее - Закон N 255-ФЗ). В этой статье мы расскажем, как правильно начислить пособия работникам в связи утратой трудоспособности вследствие заболевания или травмы.

Кто имеет право на пособие?

В соответствии с требованиями ст. 2 Закона N 255-ФЗ право на пособия по временной нетрудоспособности имеют граждане, подлежащие обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности (застрахованные лица), при соблюдении определенных условий, предусмотренных данным и иными федеральными законами.

Застрахованными лицами являются граждане РФ, а также постоянно или временно проживающие на территории РФ иностранные граждане и лица без гражданства:

1). лица, работающие по трудовым договорам;

2). государственные гражданские служащие, муниципальные служащие;

3). адвокаты, индивидуальные предприниматели, в том числе члены крестьянских (фермерских) хозяйств, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, члены родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, добровольно вступившие в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и осуществляющие за себя уплату страховых взносов в Фонд социального страхования РФ в соответствии с Федеральным законом от 31.12.2002 N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан" (далее - Закон N 190-ФЗ);

4). иные категории лиц, которые подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности в соответствии с иными федеральными законами при условии уплаты ими или за них налогов и (или) страховых взносов в Фонд социального страхования РФ.

Изменение периода оплаты временной нетрудоспособности

До 1 января 2007 г. пособие выплачивалось за рабочие дни, пропущенные за время болезни.

Теперь же согласно п. 5 ст. 14 Закона N 255-ФЗ оплате подлежат календарные дни, приходящиеся на период временной нетрудоспособности. Соответственно, и при расчете среднего заработка следует учитывать не рабочие дни, приходящиеся на расчетный период, а календарные дни, приходящиеся на период, за который учитывается заработная плата.

В случае если причиной назначения пособия является заболевание или травма работника, пособие выплачивается за весь период временной нетрудоспособности до дня восстановления трудоспособности или установления инвалидности с ограничением способности к трудовой деятельности.

Исключение из этого правила согласно ст. 6 Закона N 255-ФЗ составляют следующие случаи:

1). работнику, признанному инвалидом и имеющему ограничение способности к трудовой деятельности, пособие выплачивается не более четырех месяцев подряд или пяти месяцев в календарном году; если же такой работник болеет туберкулезом, пособие выплачивается до дня восстановления трудоспособности или до дня увеличения степени ограничения способности к трудовой деятельности вследствие заболевания туберкулезом;

2). работникам, заключившим срочный трудовой договор на срок до шести месяцев, а также работникам, заболевание или травма у которых наступили в период со дня заключения трудового договора до дня его аннулирования, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается не более чем за 75 календарных дней по такому договору; если же такие работники болеют туберкулезом, пособие выплачивается до дня восстановления трудоспособности или установления инвалидности с ограничением способности к трудовой деятельности.

Заработок, учитываемый для расчета пособия

Следующим важным нововведением является отказ от применения порядка исчисления среднего заработка, установленного Трудовым кодексом РФ. Если в прошлые годы при расчете суммы заработка для оплаты больничных бухгалтер руководствовался требованиями ст. 139 ТК РФ и нормами Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 N 213, то теперь ему нужно придерживаться только положений ст. 14 Закона N 255-ФЗ.

Как и раньше, пособие исчисляется исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности.

Однако теперь в заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, учитываемые при определении налоговой базы по ЕСН, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ, в соответствии с гл. 24 НК РФ. А при оплате пособий застрахованным лицам, добровольно вступившим в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности, в заработок включаются полученные ими доходы, с которых уплачены страховые взносы в Фонд социального страхования РФ в соответствии с Законом N 190-ФЗ.

Иными словами, теперь в расчет пособия включаются все суммы, с которых был начислен ЕСН в части, зачисляемой в ФСС РФ.

Поэтому, например, в случае, если работникам начислялась премия за счет чистой прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, которая в соответствии с нормами гл. 25 НК РФ не включалась в состав расходов при налогообложении прибыли, а потому согласно п. 3 ст. 236 НК РФ с этой премии не начислялся ЕСН, данную сумму премии при расчете пособия по временной нетрудоспособности учитывать нельзя.

Кроме того, не будут учитываться при начислении пособия по временной нетрудоспособности суммы, выплаченные по договорам гражданско-правового характера, а также по авторским договорам (например, за создание научных разработок, литературных произведений и т.д.), поскольку в соответствии с п. 3 ст. 238 НК РФ данные суммы не включаются в налоговую базу по ЕСН в части суммы налога, подлежащей уплате в ФСС РФ.

Также не включаются в расчет среднего заработка суммы выплаченных за последние 12 месяцев пособий по временной нетрудоспособности, по уходу за больным ребенком, по беременности и родам, так как данные выплаты не облагаются ЕСН на основании пп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ.

А вот, например, суммы отпускных, ранее исключавшиеся из расчета среднего заработка для начисления больничных, теперь исключать не нужно, ведь с отпускных начисляется ЕСН в общеустановленном порядке.

Таким образом, средний дневной заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности определяется путем деления суммы начисленного заработка, с которого уплачивался ЕСН в части, подлежащей зачислению в ФСС РФ, за 12 месяцев, предшествовавших наступлению нетрудоспособности, на число календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается заработная плата.

Стаж, учитываемый при начислении пособия

Как и в прошлые годы, средний дневной заработок для выплаты пособий по временной нетрудоспособности может быть скорректирован с учетом стажа работника. Однако если раньше речь шла о непрерывном трудовом стаже, то теперь Закон N 255-ФЗ ввел новое понятие - страховой стаж.

Порядок его исчисления установлен в ст. 16 Закона N 255-ФЗ, согласно которой в страховой стаж для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности включаются периоды работы застрахованного лица по трудовому договору, государственной гражданской или муниципальной службы, а также периоды иной деятельности, в течение которой гражданин подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Исчисление страхового стажа производится в календарном порядке. В случае совпадения по времени нескольких периодов, засчитываемых в страховой стаж, учитывается один из таких периодов по выбору застрахованного лица.

Таким образом, теперь не важно, прерывался стаж или нет. При расчете страхового стажа будут суммироваться все периоды работы, даже если между ними были значительные промежутки времени.

Правда, уже сейчас возникают вопросы о том, как нужно будет производить эти расчеты на практике. Ведь в трудовой книжке не говорится о том, подлежал ли работник обязательному социальному страхованию в период работы на том или ином предприятии. Например, если фирма, где раньше работал данный работник, применяла упрощенную систему налогообложения или если данный работник был занят в деятельности, подпадающей под действие системы налогообложения в виде ЕНВД, и руководство фирмы не уплачивало добровольных взносов в ФСС РФ, данный работник подлежал только обязательному пенсионному страхованию. Однако сведений о том, какой налоговый режим применял работодатель, ни в трудовой книжке, ни в трудовом договоре с работником не содержится.

Согласно п. 3 ст. 16 Закона N 255-ФЗ правила подсчета и подтверждения страхового стажа должны быть установлены федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере обязательного социального страхования. Однако на момент подготовки этой статьи данные правила еще не установлены.

В соответствии с п. 1 ст. 7 Закона N 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности в случае заболевания или травмы работника оплачивается в следующих размерах:

100% среднего заработка - если страховой стаж работника составляет 8 и более лет;

80% среднего заработка - если страховой стаж составляет от 5 до 8 лет;

60% среднего заработка - если страховой стаж составляет до 5 лет.

В случае если страховой стаж работника меньше шести месяцев, пособие будет начисляться в размере, не превышающем минимальный размер оплаты труда с учетом районного коэффициента, за полный календарный месяц.

Ограничение размера пособия

Как и в прошлые годы, законодательство ограничивает максимальный размер пособия, которое может быть выплачено работнику. В соответствии с п. 5 ст. 7 Закона N 255-ФЗ размер пособия по временной нетрудоспособности не может превышать максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности, установленный федеральным законом о бюджете Фонда социального страхования РФ на очередной финансовый год.

В частности, в 2007 г. согласно ст. 13 Федерального закона от 19.12.2006 N 234-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования РФ на 2007 год" максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности составляет 16125 руб. Причем, как и раньше, в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, максимальный размер пособия определяется с учетом этих районных коэффициентов.

Закон N 255-ФЗ также устанавливает основания для снижения размера пособия по временной нетрудоспособности и отказа в назначении пособия. Они приведены в ст.ст. 8 и 9 Закона.

Кроме того, пособие по временной нетрудоспособности не назначается за периоды:

1). освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ, за исключением случаев утраты трудоспособности работником вследствие заболевания или травмы в период ежегодного оплачиваемого отпуска;

2). отстранения от работы в соответствии с законодательством РФ, если за этот период не начисляется заработная плата;

3). заключения под стражу или административного ареста;

4). проведения судебно-медицинской экспертизы.

За чей счет оплачивается пособие?

В случае если больничный был выдан работнику в связи с его заболеванием или травмой (включая операции по искусственному прерыванию беременности и осуществление экстракорпорального оплодотворения), пособие за первые два календарных дня нетрудоспособности оплачивается за счет средств работодателя, а начиная с третьего дня болезни - за счет средств Фонда социального страхования РФ.

В остальных случаях - например, при осуществлении ухода за больным членом семьи, при долечивании в санаторно-курортных учреждениях после стационарного лечения, при осуществлении протезирования в стационарном специализированном учреждении, при карантине и т.д. - вся сумма пособия выплачивается за счет средств Фонда социального страхования РФ.

Обратите внимание на то, что, поскольку теперь оплате подлежат календарные дни, при начислении пособия в связи с болезнью или травмой работника работодатель в любом случае должен будет произвести часть выплаты за свой счет. А в прошлые годы - поскольку оплате подлежали рабочие дни, приходящиеся на период нетрудоспособности, - в случае, если нетрудоспособность наступала в выходной день, работодатель мог фактически оплачивать только один день либо вообще не оплачивать ни одного дня за свой счет.

Если работники заняты в деятельности, подпадающей под действие системы налогообложения в виде ЕНВД, финансирование выплаты пособия осуществляется как и раньше - в соответствии с Законом N 190-ФЗ.

В соответствии с п. 1 ст. 15 Закона N 255-ФЗ работодатель обязан назначить пособие в течение 10 дней со дня обращения работника за его получением с необходимыми документами (листком нетрудоспособности, выданным лечебным учреждением) и выплатить его в ближайший после назначения пособий день, установленный для выплаты заработной платы.

При этом следует учесть, что согласно п. 1 ст. 217 НК РФ суммы пособий по временной нетрудоспособности включаются в состав доходов работника, облагаемых налогом на доходы физических лиц.

Пример. Инспектор отдела кадров Центральной районной больницы Максимова О.П. находилась на больничном в связи с бытовой травмой с 3 февраля 2007 г. (суббота) по 15 февраля 2007 г. (четверг) включительно. Листок нетрудоспособности Максимова О.П. предъявила в день выхода на работу - 16 февраля 2007 г.

Предположим, что за период с 1 февраля 2006 г. по 31 января 2007 г. ей было начислено 75000 руб., в том числе пособие по временной нетрудоспособности за период с 4 по 18 декабря 2006 г. включительно в размере 3300 руб.

В соответствии с записями в трудовой книжке Максимовой О.П. с 3 июля 1995 г. по 23 марта 1998 г. она работала секретарем-референтом в ЗАО "Рубин", затем с 24 марта 1998 г. по 9 апреля 2000 г. не работала вообще, а с 10 апреля 2000 г. приступила к работе в ЦРБ.

Предположим, что ЦРБ осуществляет деятельность в местности, где применяется районный коэффициент 15%.

При расчете пособия бухгалтер сделает следующие вычисления.

1. Из суммы заработка, принимаемого в расчет пособия, необходимо исключить сумму пособия по временной нетрудоспособности, начисленную в декабре 2006 г. в размере 3300 руб., поэтому в расчет среднего заработка будет принято:

75000 - 3300 = 71700 руб.

2. Из общего числа календарных дней в расчетном периоде с 1 февраля 2006 г. по 31 января 2007 г., составляющем 365 дней, следует исключить период временной нетрудоспособности, то есть 15 календарных дней, с 4 по 18 декабря 2006 г. включительно, в результате чего при расчете среднего заработка будет учитываться число календарных дней, равное:

365 - 15 = 350 календарных дней.

3. Сумма среднего заработка за один календарный день составит:

71700 руб.: 350 дней = 204,857 руб.

4. Страховой стаж Максимовой О.П. будет определяться путем суммирования стажа работы в Центральной районной больнице (6 лет 9 месяцев и 18 дней, с 10 апреля 2000 г. по 3 февраля 2007 г.) и в ЗАО "Рубин" (2 года 8 месяцев и 21 день, с 3 июля 1995 г. по 23 марта 1998 г.). Таким образом, страховой стаж составит более 9 лет и 6 месяцев, а потому пособие будет начисляться в размере 100% среднего заработка, то есть в размере 204,857 руб. за каждый календарный день временной нетрудоспособности.

16125 руб. + 16125 руб. x 15% = 18543,75 руб.

В месяце нетрудоспособности (феврале 2007 г.) всего 28 календарных дней. Следовательно, максимальный размер среднедневного пособия составляет:

18543,75 руб.: 28 дней = 662,277 руб.

Фактический размер дневного пособия меньше максимального, поэтому далее расчет пособия производится исходя из фактического размера 204,857 руб.

6. Теперь нужно определить количество дней, подлежащих оплате. На период нетрудоспособности с 3 февраля 2007 г. (суббота) по 15 февраля 2007 г. (четверг) включительно приходится 13 календарных дней, из них первые два дня оплачивает работодатель, и оставшиеся 11 календарных дней оплачиваются за счет средств ФСС РФ.

7. Таким образом, бухгалтер начислит следующие суммы пособия:

За счет средств работодателя:

204,857 руб. x 2 дн. = 409,71 руб.;

За счет средств ФСС РФ:

204,857 руб. x 11 дн. = 2253,43 руб.;

Всего:

204,857 руб. x 13 дн. = 409,71 руб. + 2253,43 руб. = 2663,14 руб.

Выплатить данную сумму следует вместе с заработной платой за февраль 2007 г. При этом следует включить ее в состав доходов Максимовой О.П. для целей исчисления НДФЛ.

Сумма налога на доходы физических лиц с суммы пособия, уплачиваемого за счет средств ФСС РФ, составит:

2253,43 руб. x 13% = 293 руб.;

С суммы пособия, выплачиваемого за счет средств работодателя:

409,71 руб. x 13% = 53 руб.;

Всего:

293 руб. + 53 руб. = 346 руб.

В результате выплатить Максимовой О.П. бухгалтер должен следующую сумму пособия по временной нетрудоспособности:

2663,14 руб. - 346 руб. = 2317 руб.

В том числе:

За счет собственных средств (бюджетного финансирования):

409,71 руб. - 53 руб. = 356,71 руб.;

За счет средств ФСС РФ:

2253,43 - 293 = 1960,43 руб.

В результате начисление и выплату пособия по временной нетрудоспособности Максимовой О.П. бухгалтер Центральной районной больницы отразит следующими записями (таблица 1):

Таблица 1

Бухгалтерские записи по начислению и выплате пособия

по временной нетрудоспособности

Особые случаи

Если работник работает в нескольких местах

В настоящее время нередки случаи, когда медицинские и немедицинские работники работают по совместительству. С 1 января 2007 г. в соответствии с п. 1 ст. 13 Закона N 255-ФЗ такие работники имеют право получать пособие по временной нетрудоспособности от каждого работодателя, у которого они работают. При этом согласно п. 5 ст. 7 Закона N 255-ФЗ размер пособия по временной нетрудоспособности не может превышать максимальный размер пособия по каждому месту работы.

Если нетрудоспособность наступила после увольнения

В соответствии с п. 2 ст. 5 Закона N 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности выплачивается не только в период работы по трудовому договору, но и в случаях, когда заболевание или травма наступили в течение 30 календарных дней со дня прекращения работы. В этом случае пособие будет выплачено в размере 60% среднего заработка.

Для получения пособия такому работнику нужно обратиться либо к бывшему работодателю (по последнему месту работы), либо в территориальный орган Фонда социального страхования РФ. Во втором случае вместе с больничным листом нужно предъявить в ФСС РФ сведения о заработке (доходе), из которого должно быть исчислено пособие, и документы, подтверждающие страховой стаж.

Начисление пособия за период простоя

Новый Закон регулирует также случаи начисления пособия за период простоя. Согласно п. 7 ст. 7 Закона N 255-ФЗ в подобной ситуации пособие выплачивается в том же размере, в каком сохраняется за это время заработная плата, но не выше размера пособия, которое застрахованное лицо получало бы по общим правилам.

Если больничный "на стыке"

На практике возможна и такая ситуация: больничный был открыт еще в 2006 г., а закрыт уже в 2007 г. Например, если работник заболел в декабре 2006 г., а выздоровел только в январе 2007 г.

Порядок действий в подобной ситуации прописан в п. 2 ст. 18 Закона N 255-ФЗ. Там сказано, что по страховым случаям, наступившим до 1 января 2007 г., пособие по временной нетрудоспособности исчисляется по нормам нового Закона за период после 1 января 2007 г., если размер пособия, исчисленного в соответствии с новым Законом, превышает размер пособия, полагающийся по нормам ранее действовавшего законодательства.

Следовательно, порядок действий бухгалтера будет таким:

4. Теперь нужно сравнить сумму пособия за дни, приходящиеся на 2007 г., рассчитанную по старым и новым правилам, и принять к оплате ту, которая окажется больше.

5. В результате общая сумма пособия, причитающегося работнику, определяется путем суммирования результатов расчетов, полученных в п.п. 1 и 4.

Особенности сохранения приобретенных ранее прав

работников

Закон N 255-ФЗ устанавливает четкую зависимость размера пособия от страхового стажа, то есть фактически отменяет все существовавшие ранее льготные условия определения размера пособия. Вместе с тем в ст. 17 Закона N 255-ФЗ предусмотрены некоторые меры по сохранению ранее приобретенных прав при определении размера пособия по временной нетрудоспособности и продолжительности страхового стажа.

В частности, если работник начал работать еще до 1 января 2007 г. и на момент вступления в силу нового Закона уже имел право на получение пособия по временной нетрудоспособности в размере, превышающем полагающийся в соответствии с требованиями нового Закона, ему нужно начислять пособия в прежнем более высоком размере, но не выше максимального размера пособия, установленного законодательством.

Например, в соответствии с пп. "б" п. 30 Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утвержденного Постановлением Президиума ВЦСПС от 12.11.1984 N 13-6, работникам из числа круглых сирот, не достигшим 21 года, имеющим непрерывный трудовой стаж до 5 лет, пособие начислялось исходя из 80% среднего заработка, а не из 60%. На основании же ст. 24 Закона РФ от 19.02.1993 N 4520-1 в случае временной нетрудоспособности лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, пособие выплачивалось в размере полного заработка с учетом районного коэффициента и процентной надбавки (но не выше максимального размера пособия) независимо от стажа работы. Подобные льготы сохраняются и впредь при условии, что работник начал работать до 1 января 2007 г.

Кроме того, в случае, если продолжительность страхового стажа застрахованного лица, исчисленного в соответствии с Законом N 255-ФЗ за период до 1 января 2007 г., окажется меньше продолжительности его непрерывного трудового стажа, применяемого при назначении пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с ранее действовавшими нормативными правовыми актами, за тот же период, за продолжительность страхового стажа принимается продолжительность непрерывного трудового стажа застрахованного лица.