В случае смерти сотрудника причитающиеся ему выплаты необходимо выдать его родственникам после предоставления ими соответствующих документов. Выплатить зарплату работодатель обязан в течение недели со дня подачи документов. Кроме заработной платы работодатель должен выплатить членам семьи компенсацию за все неиспользованные отпуска. Если сотрудник отгулял отпуск авансом, то удержание производить не нужно. Начисление страховых взносов и НДФЛ на заработную плату умершего сотрудника не производится.

Об ос нование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух.

1. Рекомендация: Какие выплаты положены членам семьи умершего сотрудника

Членам семьи умершего сотрудника выплатите не полученную им зарплату, а также компенсацию за не использованный им отпуск.

Чтобы ее получить, родственники должны представить по месту бывшей работы сотрудника:

• документы, подтверждающие факт его смерти;
• документы, подтверждающие родство (например, свидетельство о браке или рождении);
• заявление о выплате причитающейся сотруднику зарплаты.

Выплатить зарплату работодатель обязан в течение недели со дня подачи документов. Такой порядок предусмотрен в статье 141 Трудового кодекса РФ.

Кроме того, выплатите членам семьи умершего сотрудника компенсацию за не использованный им отпуск. Дело в том, что во всех случаях прекращения трудового договора, предусмотренных статьей 77 Трудового кодекса РФ (в т. ч. и по причине смерти), днем увольнения считается последний день работы сотрудника (ч. 3 ст. 84.1 ТК РФ). А при увольнении сотрудникам нужно выплатить денежную компенсацию за все неиспользованные отпуска (ст. 127 ТК РФ).

Иван Шкловец,

заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости

2. Статья: Оплата труда и отдыха

Кому выдавать зарплату умершего работника?

Т.Ю. Рогова, юрист, член Палаты налоговых консультантов

К сожалению, встречаются ситуации, когда сотрудник учреждения умирает. Суммы, не полученные им, следует выдать родственникам. Причем, как разъяснили финансисты, с таких средств учреждению не нужно удерживать налог*.

Кому выдать сумму

Заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, согласно статье 141 Трудового кодекса РФ, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего работника на день его смерти.

Документальное подтверждение

Требования о выплате сумм заработной платы умершего работника должны быть предъявлены в течение четырех месяцев со дня его смерти (ст. , , п. 2 ст. 1183 Гражданского кодекса РФ). При этом работодателю представляются следующие документы:

• свидетельство о смерти работника;
• документы, удостоверяющие личность заявителя, а также подтверждающие факт родства с работником (если документ, удостоверяющий личность, не содержит необходимой информации) и/или нахождение на иждивении;
• письменное заявление о выплате.

Установленная форма заявления отсутствует.

Что включает выплата

Не позднее недельного срока с даты получения указанных документов работодатель должен выдать заработную плату, не полученную ко дню смерти работника.

Эта выплата включает все те суммы, которые традиционно выплачиваются при увольнении (например, по собственному желанию), в том числе:

• заработную плату, к которой относятся оклад, а также компенсационные и стимулирующие выплаты (доплаты, надбавки, премии);
• компенсацию за неиспользованный отпуск (п. 33 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30 апреля 1930 г. № 169). Если на момент увольнения в связи со смертью работник отгулял отпуск авансом, то удержания за неотработанные дни отпуска, согласно пункту 6 статьи 83 и статье 137 Трудового кодекса РФ, не производятся;
• пособие по нетрудоспособности, если сотрудник перед смертью болел, а пособие ему выплачено не было (ч. 5 ст. 15 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»).

Обратите внимание: у учреждения-работодателя не возникает обязанности налогового агента по удержанию НДФЛ с сумм вознаграждения, начисленного умершему работнику, а также при их выплате членам его семьи. Данный подход аргументирован в письме Минфина России от 30 января 2013 г. № 03-04-06/4-28 .

Передача денег нотариусу

Если суммы, причитающиеся умершему, не востребованы его родственниками или иждивенцами в течение четырех месяцев со дня смерти работника, то они подлежат включению в состав наследства согласно пункту 3 статьи 1183 Гражданского кодекса РФ.

Работодатель может перечислить данные средства на депозит нотариуса в соответствии со статьей 327 Гражданского кодекса РФ.

На практике также встречаются ситуации, когда к работодателю обращаются за получением зарплаты, не полученной ко дню смерти работника, сразу несколько родственников умершего.

Следует отметить, что действующее законодательство не регламентирует, кому из них должна быть выдана заработная плата. Поэтому работодатель вправе выдать ее первому обратившемуся к нему члену семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего работника на день смерти.

Однако, чтобы избежать участия в судебных разбирательствах с наследниками, целесообразнее перечислить сумму зарплаты, не полученной ко дню смерти работника, на депозит нотариуса.

Право поступить подобным образом работодателю предоставлено подпунктом 3 пункта 1 статьи 327 Гражданского кодекса РФ.

Внесение денег (или же ценных бумаг) на депозит нотариуса или суда считается исполнением обязательства.

Важно запомнить
Денежные средства, причитающиеся умершему работнику, выплачиваются его родственникам (членам семьи или иждивенцам) по их заявлению с приложением документов, подтверждающих родство.

3. Рекомендация: Нужно ли удерживать НДФЛ с зарплаты и компенсационных выплат, начисленных умершему сотруднику. Учреждение - налоговый агент выплачивает невостребованные суммы родственникам умершего

Нет, не нужно.

По общему правилу зарплата и иные выплаты (компенсация за неиспользованный отпуск, пособия по временной нетрудоспособности и т. п.), начисленные сотруднику, но не полученные им в связи со смертью, выдаются членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего сотрудника на день его смерти (ст. 141 ТК РФ , п. 1 ст. 1183 ГК РФ). Однако наследники обязаны погашать задолженность наследодателя (в пределах наследуемого имущества) только по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц. Об этом сказано в подпункте 3 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ.

Погашение наследниками задолженности умершего сотрудника по НДФЛ законодательством не предусмотрено. При этом обязанность по уплате этого налога прекращается со смертью человека или в связи с признанием его умершим (подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Доходы, полученные от гражданина в порядке наследования (кроме вознаграждений по договорам авторского заказа), НДФЛ не облагаются (п. 18 ст. 217 НК РФ). Таким образом, у налогового агента отсутствуют основания для удержания НДФЛ с доходов, начисленных умершему сотруднику и выплачиваемых его наследникам. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 21 марта 2013 г. № 03-04-08/8809 , от 30 января 2013 г. № 03-04-06/4-28 , от 4 июня 2012 г. № 03-04-06/3-147 и ФНС России от 30 августа 2013 г. № БС-4-11/15797 .

Поскольку доходы, начисленные умершему сотруднику, но не полученные им в связи со смертью, НДФЛ не облагаются, включать их в справку по форме 2-НДФЛ, которую учреждение - налоговый агент должно будет подать в налоговую инспекцию по окончании года, не нужно.

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

4. Рекомендация: Нужно ли начислять страховые взносы на выплаты в пользу умершего сотрудника. Сотрудник работал в учреждении по трудовому договору

Нет, не нужно.

Одним из условий начисления взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на суммы, выплачиваемые в пользу граждан, является наличие у учреждения трудовых отношений с этими лицами (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2007 г. № 212-ФЗ). При этом цель начисления взносов - формирование источников для финансирования персональных страховых выплат, гарантированных государством при наступлении определенных страховых случаев (выход на пенсию, заболевание, временная нетрудоспособность в связи с материнством и т. п.).

Со смертью сотрудника трудовые отношения между ним и учреждением прекращаются (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ). Кроме того, после смерти сотрудника становится невозможной реализация его персональных прав на получение страхового обеспечения - выплату пенсии, оплату больничных пособий, бесплатную медицинскую помощь. Начисление страховых взносов после смерти сотрудника противоречило бы основному принципу обязательного страхования - созданию индивидуального финансового резерва, предназначенного для использования застрахованным лицом в определенных обстоятельствах. Поэтому если на момент начисления выплат учреждение располагает информацией о смерти сотрудника, облагать эти выплаты страховыми взносами не следует. Например, не нужно начислять взносы на сумму зарплаты, начисленной сотруднику за месяц, в котором он умер.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минтруда России от 20 февраля 2013 г. № 17-3/292 .

Любовь Котова,

заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

С уважением,

Евгения Шерченкова

эксперт «Системы Главбух»

Ответ утвержден

Наталией Зориной

Ведущим экспертом «Системы Главбух»

Заработную плату умершего работника выплачивают членам его семьи, иждивенцам. На это отводится четыре месяца, если речь идет о членах семьи работника и его иждивенцах. Нужно выплачивать компенсацию за неиспользованный отпуск.

Кому можно выплатить заработную плату умершего работника? – Членам его семьи, иждивенцам.

Сколько времени на это отводится? – Четыре месяца, если речь идет о членах семьи работника и его иждивенцах.

Нужно ли выплачивать компенсацию за неиспользованный отпуск? – Да.

Одно из оснований прекращения трудового договора – смерть работника, а равно признание его умершим или безвестно отсутствующим (ст. 83 ТК РФ). В такой ситуации работодателю нужно правильно определить, кому именно следует выплатить зарплату умершего, а также другие причитающиеся ему суммы. Если упомянутые доходы выплатить не тому лицу, спор может дойти до суда.

Кому выплачивать?

Зарплата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти (ст. 141 ТК РФ). К членам семьи относятся супруг, родители (усыновители) и дети (в том числе усыновленные) (ст. 2 Семейного кодекса). Отметим, что супругом считается лишь тот, кто состоит в браке, зарегистрированном в органах записи актов гражданского состояния (ст. 10 Семейного кодекса). Если брак еще не зарегистрирован или уже расторгнут, несмотря на факт совместного проживания с работником на день его смерти, лицо не вправе претендовать на получение зарплаты умершего.

Экспресс-интервью

На вопросы отвечает Игорь ДУДОЛАДОВ,
начальник отдела надзора и контроля по вопросам оплаты труда Управления надзора и контроля за соблюдением законодательства о труде Роструда.

– Обязан ли работодатель делить суммы заработной платы, причитающейся умершему, если за ее получением обратились одновременно двое или более человек, имеющих на это право (например, мать и супруга)?

– Трудовой кодекс не содержит указания на то, в каком порядке следует выдать указанным в статье 141 Кодекса лицам сумму, не полученную ко дню смерти работника.

В этой ситуации работодатель не обязан делить заработную плату умершего работника и может выдать ее либо матери, либо супруге умершего работника, если указанные лица представили документы, подтверждающие факт наличия отношений как члена семьи или факт родственных отношений. Работодатель обязан выдать причитающиеся денежные средства не позднее недельного срока со дня подачи таких документов.

– Предположим, к работодателю одновременно обратились мать умершего, а также бывшая супруга, не проживавшая на момент смерти с данным работником, однако воспитывающая его детей. Бывшая супруга не работает, иждивенцем умершего не являлась, но получала алименты на содержание детей.

– Бывшая супруга не относится к членам семьи умершего работника, поэтому работодатель не имеет перед таким лицом обязательств по выплате неполученной ко дню смерти работника заработной платы, за исключением выплат, связанных с взысканием алиментов на несовершеннолетних детей.

– Как поступить работодателю?

– В обоих случаях при наличии спорных отношений по указанному вопросу решение должны принимать либо сами заявители, либо судьи.

В какие сроки выплачивается зарплата?

Требования о выплате зарплаты, а также иных сумм, причитающихся умершему, должны быть предъявлены обязанным лицам (в рассматриваемой ситуации – работодателю) в течение четырех месяцев со дня открытия наследства, то есть со дня смерти гражданина (п. 2 ст. 1183 ГК РФ). Когда гражданин объявлен умершим, днем открытия наследства является день вступления в законную силу решения суда об этом, а если днем смерти гражданина признан день его предполагаемой гибели – день смерти, указанный в решении суда (ст. 1114 ГК РФ).

Работодатель должен выдать зарплату не позднее недельного срока со дня получения соответствующих документов (ст. 141 ТК РФ).

Не всегда у умершего остаются родственники, проживавшие с ним, а также нетрудоспособные иждивенцы. Если с момента смерти работника прошло четыре месяца, а заявление о выплате зарплаты от родственников и иждивенцев так и не поступило, соответствующие суммы включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях, установленных Гражданским кодексом.

Во многих организациях зарплату перечисляют на банковские карты. В случае смерти работника лучше этого не делать, чтобы не нарушить порядок, установленный статьей 141 Трудового кодекса.

Совет
Если в четырех-месячный срок со дня смерти работника к работодателю не обратились члены семьи или иждивенцы умершего, не забудьте внести суммы, причитающиеся ему, в депозит нотариуса (ст. 327 ГК РФ).

Документы, необходимые для получения зарплаты умершего

1. Свидетельство о смерти работника, выданное в установленном порядке.

2. Письменное заявление о выплате причитающихся работнику сумм.

3. Паспорт или иной документ, удостоверяющий личность заявителя.

4. Документ, подтверждающий факт родства с работником (если документ, удостоверяющий личность, не содержит необходимой информации):

• свидетельство о браке – для супруга;
• свидетельство о рождении – для детей, родителей;
• свидетельство об усыновлении – для усыновленных, усыновителей;
• справка из администрации, решение суда об установлении факта нахождения на иждивении умершего (если заявление о выдаче зарплаты подает иждивенец).

5. Выписка из домовой книги, подтверждающая факт совместного проживания с работником (для иждивенцев документ не обязателен).

Какие документы необходимо представить?

Законодательно не установлен точный список документов, которые работодатель вправе истребовать с лица, обратившегося за получением зарплаты умершего. Поэтому мы составили свой список.

Если в течение четырех месяцев со дня смерти работника к работодателю не обратились члены семьи или иждивенцы умершего и работодатель не перечислил данные денежные суммы в депозит нотариусу, впоследствии их выдача возможна лишь на основании представленного работодателю свидетельства о праве на наследство, выданного нотариусом. Если в течение шести месяцев со дня открытия наследства такой документ не был получен наследниками, в дальнейшем получение невыплаченной зарплаты возможно лишь на основании судебного решения.

Кому и когда работодатель вправе выплатить зарплату умершего работника

Если работодателю причинен ущерб

Бывает, что работник причинил ущерб организации, который на день смерти не погашен. Вправе ли работодатель взыскать данные суммы из зарплаты, причитающейся умершему? Обратимся к части 2 статьи 1112 Гражданского кодекса. В ней сказано, что в состав наследства не входят права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается названным кодексом или другими законами. Обязанность возместить причиненный работодателю ущерб может быть осуществлена (без участия судебных органов) лишь в рамках трудовых правоотношений, которые возникают на основании трудового договора. Работник выполняет обязанности по такому договору только лично (ст. 15 и 56 ТК РФ). Поэтому обязанность работника возместить причиненный работодателю ущерб, неразрывно связанная с личностью работника, не может входить в состав наследства и переходить к наследникам умершего работника.

Совет
Сохраняйте в личном деле умершего документы, представленные лицом, обратившимся за получением зарплаты. Если невозможно хранить оригиналы, заверьте их копии печатью организации или печатью «Копия верна».

Но есть один нюанс: в течение четырех месяцев со дня смерти работника зарплата не относится к наследственному имуществу. Кроме того, статьей 241 Трудового кодекса установлены пределы материальной ответственности работника – в размере среднего месячного заработка, если иное не установлено кодексом или федеральными законами.

Из сказанного следует, что работодатель вправе вычесть из суммы зарплаты, причитающейся умершему работнику, сумму прямого действительного ущерба в размере, определяемом с учетом положений статей 137–138 Трудового кодекса. Такое удержание возможно только в течение месяца со дня установления размера ущерба (ст. 248 ТК РФ). По истечении четырех месяцев со дня смерти работника неполученная зарплата переходит в состав наследственного имущества и дальнейшее взыскание суммы ущерба невозможно.

Закон против практики

На практике

Нередко заработную плату умершего работника работодатель выплачивает любому из родственников, обратившихся за ее получением.

В законе

Зарплата, причитающаяся умершему, в первую очередь должна быть выплачена членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти. И лишь по истечении четырех месяцев со дня смерти – иным лицам в порядке, установленном законодательством (ст. 141 ТК РФ).

Что будет, если…

Если выдать зарплату лицу, не имеющему права на ее получение, велика вероятность судебного разбирательства. Причем суд может обязать работодателя выплатить зарплату умершего лицам, имеющим право на ее получение, а также взыскать расходы на госпошлину и оплату услуг представителя истца.

Из судебной практики*

Работник М. из муниципального театра умер 19 апреля 2008 года. Зарплату, причитающуюся М. (12 627 руб.), 28 мая 2008 года театр выплатил сестре умершего по ее заявлению.

Вместе с тем на момент смерти М. существовало завещание, составленное им 8 февраля 2008 года, удостоверенное нотариусом. В числе лиц (Л., Н., Е.), которым было завещано движимое и недвижимое имущество, сестра умершего не значилась.

Наследники обратились в суд. В исковом заявлении они отметили, что при выплате зарплаты умершего работника театр ошибочно применил только нормы статьи 141 Трудового кодекса и не учел положения статьи 1183 Гражданского кодекса. Так, сестра умершего в завещании не указана, совместно с ним не проживала, не являлась членом его семьи, согласно статье 2 Семейного кодекса, или иждивенцем.

Работодатель в ответ заявил, что принимая решение о выплате зарплаты умершего М. его сестре, учел представленные ею документы, подтверждающие родственную связь с умершим, а также то, что заявительница понесла расходы на похороны М. и имела право на возмещение этих расходов на основании статьи 1174 Гражданского кодекса. Сведений о наследниках по закону первой очереди и наследниках по завещанию у работодателя не было.

Суд установил, что сестра умершего не имела права на получение зарплаты М. (совместно с ним в качестве члена семьи не проживала, хотя и ухаживала за братом перед смертью в связи с его тяжелой болезнью, нетрудоспособным иждивенцем не являлась, права на обязательную долю в наследстве не имела). Поэтому театр не должен был выплачивать ей зарплату умершего на основании статьи 1183 Гражданского кодекса.

Что касается возмещения расходов на похороны по статье 1174 Гражданского кодекса, эти требования сестра умершего должна была адресовать его наследникам, а до принятия наследства ими – нотариусу.

В результате суд принял решение взыскать с театра зарплату умершего работника (не полученную им) в пользу наследников по завещанию в сумме 4209 рублей каждому, а всего 12 627 рублей, а также госпошлину (2000 руб.) и оплату услуг представителя (478,11 руб.).

Запомните главное

Отмечают эксперты, которые приняли участие в подготовке материала:

Наталья БУЛЫГА,
юрист, эксперт журнала «Кадровое дело»:

– Работодателя нельзя наказать за нарушение сроков выплаты зарплаты по статьям 142 и 236 Трудового кодекса, если речь идет о зарплате умершего работника. Ответственность, предусмотренная статьей 236 Трудового кодекса, наступит лишь в случае, когда работодатель пропустит установленный статьей 141 Кодекса недельный срок для выдачи зарплаты членам семьи или иждивенцам умершего.

Павел ЛАМБРОВ,
адвокат АК «Адвокатская контора Павла Ламброва»:

– Ущерб, причиненный работником и не возмещенный им, может быть взыскан лишь в течение четырех месяцев со дня смерти. Обязательное условие: работник при жизни не оспаривал своей вины в причинении ущерба, размера ущерба и подавал заявление о возмещении ущерба путем удержания из зарплаты (ст. 248 ТК РФ). По истечении четырех месяцев неполученная зарплата переходит в состав наследственного имущества и дальнейшее взыскание суммы ущерба невозможно.

Ирина ВОЛЧУГОВА,
бухгалтер ООО «Ново-Строй» (г. Иркутск):

– Родственникам умершего работника выплачивается компенсация за все неиспользованные им отпуска. Данная компенсация выплачивается исходя из среднего заработка, который рассчитывается по фактически начисленной ему заработной плате и фактически отработанному им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата (ст. 139 ТК РФ).

Сайт журнала «Зарплата в учреждении »

Электронный журнал «Зарплата в учреждении »

Статьи по теме

• 7 дат
• Заплутавшая платина
• С налоговиками возможно мировое соглашение

Кому выдать сумму

Зарплата умершего работника, согласно статье 141 Трудового кодекса РФ, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего работника на день его смерти.

В соответствии со статьями 2, 93-98 Семейного кодекса РФ под членами семьи понимаются супруги, родители, дети (усыновителей и усыновленных). Членами семьи также могут быть признаны братья и сестры, дедушка и бабушка, внуки, пасынок и падчерица, отчим и мачеха.

Подтверждение родства осуществляется, как правило, на основании свидетельств о рождении, браке и т. п. Нахождение на иждивении подтверждается судебным решением (это косвенно следует из разъяснений чиновников, например, в письмах России от 29 сентября 2004 г. № 02-18/06-6549, от 14 октября 2003 г. № 02-18/07-6776).

Документальное подтверждение

Требования о выплате сумм заработной платы умершего работника должны быть предъявлены в течение четырех месяцев со дня его смерти (ст. 1113, 1114, п. 2 ст. 1183 Гражданского кодекса РФ). При этом работодателю представляются следующие документы:

• свидетельство о смерти работника;
• документы, удостоверяющие личность заявителя, а также подтверждающие факт родства с работником (если документ, удостоверяющий личность, не содержит необходимой информации) и/или нахождение на иждивении;
• письменное заявление о выплате.

Установленная форма заявления отсутствует.

Пример заявления на получение заработной платы, не полученной ко дню смерти работника:

Что включает выплата

Не позднее недельного срока с даты получения указанных документов работодатель должен выдать заработную плату, не полученную ко дню смерти работника.

Эта выплата включает все те суммы, которые традиционно выплачиваются при увольнении (например, по собственному желанию), в том числе:

• заработную плату, к которой относятся оклад, а также компенсационные и стимулирующие выплаты (доплаты, надбавки, премии);
• компенсацию за неиспользованный отпуск (п. 33 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30 апреля 1930 г. № 169). Если на момент увольнения в связи со смертью работник отгулял отпуск авансом, то удержания за неотработанные дни отпуска, согласно пункту 6 статьи 83 и статье 137 Трудового кодекса РФ, не производятся;
• пособие по нетрудоспособности, если сотрудник перед смертью болел, а пособие ему выплачено не было (ч. 5 ст. 15 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»).

Обратите внимание: у учреждения-работодателя не возникает обязанности по удержанию НДФЛ с сумм вознаграждения, начисленного умершему работнику, а также при их выплате членам его семьи. Данный подход аргументирован в письме от 30 января 2013 г. № 03-04-06/4-28.

Передача денег нотариусу

Если суммы, причитающиеся умершему, не востребованы его родственниками или иждивенцами в течение четырех месяцев со дня смерти работника, то они подлежат включению в состав наследства согласно пункту 3 статьи 1183 Гражданского кодекса РФ.

Работодатель может перечислить данные средства на депозит в соответствии со статьей 327 Гражданского кодекса РФ.

На практике также встречаются ситуации, когда к работодателю обращаются за получением зарплаты, не полученной ко дню смерти работника, сразу несколько родственников умершего.

Следует отметить, что действующее законодательство не регламентирует, кому из них должна быть выдана заработная плата. Поэтому работодатель вправе выдать ее первому обратившемуся к нему члену семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего работника на день смерти.

Однако, чтобы избежать участия в судебных разбирательствах с наследниками, целесообразнее перечислить сумму зарплаты, не полученной ко дню смерти работника, на депозит нотариуса.

Право поступить подобным образом работодателю предоставлено подпунктом 3 пункта 1 статьи 327 Гражданского кодекса РФ.

Внесение денег (или же ценных бумаг) на депозит нотариуса или суда считается исполнением обязательства.

Т.Ю. Рогова,

Член Палаты налоговых консультантов

В случае ухода сотрудника из жизни, бухгалтеру необходимо расторгнуть с ним трудовой договор и произвести окончательный расчет с его родственниками. Кому и как следует перечислять денежные средства в такой ситуации.

Кому выдать деньги

В силу статьи 141 ТК РФ, на выплаты, не полученные работником ко дню его смерти, может претендовать не только его семья, но и лицо, находившееся на иждивении умершего. Если перечень членов семьи определен Семейным кодексом РФ, то для установления факта нахождения лица на иждивении работодателю целесообразно потребовать от обратившегося соответствующее судебное решение.

Окончательный расчет осуществляется не позднее одной недели со дня подачи в бухгалтерию ряда документов, в том числе:

Письменного заявления о выплате причитающихся работнику сумм;

Свидетельства о смерти сотрудника или решения суда о признании лица умершим;

Документа, удостоверяющего личность заявителя;

Документа, подтверждающего факт родства с работником (если документ, удостоверяющий личность, не содержит необходимой информации).

Полный расчет

Теперь разберемся с выплатами, которые причитаются родственникам или иждивенцам усопшего работника.

Прежде всего, это денежные средства, которые получил бы работник в случае расторжения трудового договора по традиционным основаниям (например, «по собственному желанию»), в том числе:

Заработная плата, включающая в себя оклад, а также компенсационные и стимулирующие выплаты (доплаты, надбавки, премии).

Компенсация за неиспользованный отпуск. Замечу, что в случае смерти работника компенсация за отпуск выплачивается на общих основаниях (п. 33 Правил об очередных и дополнительных отпусках (утв. НКТ СССР 30.04.1930 г. № 169). Кроме того, если на момент увольнения в связи со смертью работник отгулял отпуск «авансом», то удержания за неотработанные дни отпуска не производятся (ст. 137 ТК РФ).

Пособие по нетрудоспособности (если сотрудник перед смертью болел, а пособие ему выплачено не было; п. 5 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»).

Также по решению работодателя родственникам умершего сотрудника может быть выплачена разовая материальная помощь.

В силу статьи 141 ТК РФ, на выплаты, не полученные работником ко дню его смерти, может претендовать не только его семья, но и лицо, находившееся на иждивении.

Требования о выплате сумм должны быть предъявлены в течение 4-х месяцев со дня смерти работника (п. 2 ст. 1183 ГК РФ, ст. 1114 ГК РФ). По истечении указанного срока суммы, причитающиеся умершему и не востребованные его родственниками или иждивенцами, будут включены в состав наследства (п. 3 ст. 1183 ГК РФ). В этом случае работодатель может перечислить данные средства на депозит нотариуса (ст. 327 ГК РФ).

Кроме того, родственник (законный представитель) умершего или иное лицо, взявшее на себя похоронные хлопоты, вправе требовать от работодателя выплаты социального пособия на погребение (ст. 10 Федерального закона от 12.01.96 г. № 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле» – далее Закон № 8-ФЗ). Размер пособия равен стоимости похоронных услуг, но не может превышать 4 515,60 руб. (Письмо ФСС РФ от 18.01.2012 г. № 15-03-11/05-359).

Для назначения пособия на погребение работодателю необходимо истребовать следующие документы:

Заявление на выплату пособия;

Справку о смерти из органов ЗАГС (форма 33, утв. Постановлением Правительства РФ от 31.10.1998 г. № 1274). Оригинал справки остается у работодателя.

К слову: именно эти документы впоследствии будут требовать контролеры из ФСС РФ для подтверждения правомерности назначения пособия (п. 84 Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам, утвержденных Постановлением ФСС РФ от 07.04.2008 г. № 81).

Социальное пособие на погребение должно быть выплачено в день обращения, если со дня смерти работника не прошло шести месяцев. При пропуске данного срока пособие не выплачивается (п. 2, 3 ст. 10 Закона № 8-ФЗ).

Если родственник умершего сотрудника воспользовался бесплатными услугами по погребению, то они оплачиваются работодателем (п. 5 ст. 9 Закона № 8-ФЗ, п. 11 Временного порядка обеспечения социальным пособием на погребение, возмещения стоимости гарантированного перечня услуг по погребению и учета расходования средств социального страхования на эти цели, утв. Постановлением ФСС РФ от 22.02.1996 г. № 16). Однако в этом случае выплата пособия родственнику, о котором шла речь выше, не производится.

При выдаче заработной платы, не полученной ко дню смерти работника, можно столкнуться с множеством сложных ситуаций, требующих скорейшего разрешения. Проблемы вызваны, главным образом, тем, что некоторые вопросы выплат находятся на стыке трудового, гражданского и семейного законодательства. Различные аспекты выдачи зарплаты умершего работника стали предметом рассмотрения настоящей статьи.

Смерть работника является самостоятельным основанием прекращения трудового договора (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ), и у работодателя возникает та же обязанность произвести окончательный расчет, как и при увольнении работника.

Статьей 141 ТК РФ установлено, что заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти. При этом выдача заработной платы производится не позднее недельного срока со дня подачи работодателю соответствующих документов.

В случае задержки выплаты членам семьи денег, причитающихся умершему работнику, они могут пожаловаться в Государственную инспекцию труда, которая, в свою очередь, может потребовать от вас начислить проценты в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ на всю задержанную сумму за каждый день просрочки (ст. 236 ТК РФ).

В статье 141 ТК РФ указывается на то, что выдача заработной платы производится после подачи работодателю соответствующих документов. О каких документах идет речь?

Для выдачи причитающихся выплат работодатель должен затребовать у получателя следующие документы.

1. Документ, удостоверяющий личность;

2. Письменное заявление на выдачу денег;

3. Копию свидетельства о смерти работника (по форме, утв. постановлением Правительства РФ от 06.07.1998 № 709 «О мерах по реализации Федерального закона "Об актах гражданского состояния"»);

4. Документ, подтверждающий, что получатель является членом семьи умершего или иждивенцем.

Обратите внимание! Для московских работодателей установлен особый размер пеней - не ниже 1/200 ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 3.8 Московского трехстороннего Соглашения от 30.11.2011 на 2012 год между Правительством Москвы, московскими объединениями профсоюзов и московскими объединениями работодателей)

В рассматриваемом случае такими документами для члена семьи будут, например, свидетельство о заключении брака, свидетельство о рождении, формы которых утверждены постановлением Правительства РФ от 06.07.1998 № 709 «О мерах по реализации Федерального закона "Об актах гражданского состояния"».

В состав выплат, причитающихся умершему работнику и выплачиваемых члену семьи, работодатель должен включить:

• не полученную работником зарплату (в том числе премии, доплаты, надбавки и т. п.);
• компенсацию за дни отпуска, не использованные работником ко дню прекращения трудового договора;
• иные суммы (кроме оплаты труда), выплата которых также обусловлена трудовым договором с умершим (не полученное работником ко дню смерти пособие по временной нетрудоспособности, компенсация за использование личного имущества в служебных целях и др.).

Такой состав выплат предусмотрен ст. 141, 127 и 129 ТК РФ; п. 33 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утв. НКТ СССР от 30.04.1930 № 169 и действующих в части, не противоречащей ТК РФ, ч. 5 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

При этом учтите, что если умерший работник отгулял отпуск авансом до окончания того рабочего года, за который он был предоставлен, то работодатель не может удержать выплаченные отпускные за неотработанные дни (ч. 2 ст. 137 ТК РФ).

За выдачей заработной платы, не полученной ко дню смерти нашего сотрудника, обратился его отец. Может ли он претендовать на соответствующие выплаты, если мы знаем, что умерший работник проживал совместно с родителями жены?

В соответствии со ст. 2 Семейного кодекса РФ (далее - СК РФ) к членам семьи относятся супруги, родители и дети (либо усыновители и усыновленные).

Арбитражная практика подтверждает, что СК РФ не устанавливает ограничения, позволяющего отнести к членам семьи родителей только одного супруга, и рассматривает семью как единое целое, поэтому в состав семьи входят как родители мужа, так и родители жены (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 22.12.2010 по делу № А56-14851/2010, ФАС Московского округа от 29.09.2008 № КА-А40/6198-08-О по делу № А40-59215/07-129-352).

Согласно п. 1 ст. 1183 Гражданского кодекса РФ (далее - ГК РФ) право на получение подлежавших выплате наследодателю, но не полученных им при жизни по какой-либо причине сумм заработной платы и приравненных к ней платежей, пенсий, стипендий, пособий по социальному страхованию, возмещения вреда, причиненного жизни или здоровью, алиментов и иных денежных сумм, предоставленных гражданину в качестве

средств к существованию, принадлежит проживавшим совместно с умершим членам его семьи, а также его нетрудоспособным иждивенцам независимо от того, проживали они совместно с умершим или не проживали.

При этом требования наследников о выплате денежных сумм, подлежавших выплате работнику, но не полученных им при жизни по какой-либо причине, должны быть предъявлены обязанным лицам (в частности, работодателю) в течение четырех месяцев со дня открытия наследства (п. 2 ст. 1183 ГК РФ). Днем открытия наследства считается день смерти гражданина, день вступления в законную силу решения суда об объявлении умершим либо день смерти, установленный в решении суда.

Отметим, что положения ст. 141 ТК РФ вступают в противоречие с нормами п. 1 ст. 1183 ГК РФ, которая посвящена наследованию невыплаченных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию, и среди таких сумм прямо поименована заработная плата. Противоречие состоит в том, что ГК РФ говорит о членах семьи, проживавших совместно с умершим, в то время как Трудовым кодексом РФ условие совместного проживания не предусмотрено. По правилам ч. 3 ст. 5 ТК РФ нормы трудового права, содержащиеся в иных федеральных законах, должны соответствовать Трудовому кодексу РФ, следовательно, в данном случае соответствующее положение п. 1 ст. 1183 ГК РФ об условии совместного проживания членов семьи не применяется. Соответственно, отец умершего работника имеет право на получение выплат как член семьи работника даже тогда, когда он с ним не проживал.

Итак, заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выплачивается не по правилам, предусмотренным п. 1 ст. 1183 ГК РФ, а в соответствии со ст. 141 ТК РФ, поскольку ТК РФ устанавливает специальные условия и правила ее выплаты (п. 68 постановления Пленума Верховного суда РФ от 29.05.2012 № 9 «О судебной практике по делам о наследовании»).

Мнение эксперта

За выплатой заработной платы, не полученной ко дню смерти сотрудника, обратились одновременно его мать и его супруга. Кому нужно выплатить зарплату работника, ведь обе женщины имеют равные права на ее получение?

В такой ситуации, действительно, оба заявителя имеют равные права на получение соответствующих выплат.

Однако ТК РФ не содержит каких-либо правил, позволяющих разделить не полученную ко дню смерти сумму между несколькими лицами, обратившимися с требованием о ее выплате и имеющими право на это. Полагаем, что в такой ситуации вопрос должен решаться по соглашению между заявителями, а при отсутствии согласия между женой и матерью умершего работника - в судебном порядке.

Полагаем также, что в случае если заявления и соответствующие документы для получения выплат поданы женой и матерью умершего работника одновременно, а работодатель произвел выплату только одному из членов семьи, то другой член семьи вправе обратиться с иском к последнему с требованием о взыскании части сумм заработной платы.

Может сложиться и такая ситуация, когда за заработной платой умершего работника никто не обращается. В то же время законодательство РФ не обязывает работодателя разыскивать членов семьи умершего, а также устанавливать факт их отсутствия. Члены семьи или наследники должны сами обратиться к работодателю за соответствующими выплатами.

В таких случаях невостребованные суммы нужно задепонировать. Алгоритм действий при этом следующий.

Шаг 1. В платежной (расчетно-платежной) ведомости по форме Т-49 (утв. постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты») напротив фамилии работника надо поставить штамп или сделать отметку от руки «Депонировано».

Шаг 2. В конце документа нужно сделать запись о подлежащих депонированию суммах.

Шаг 3. Составить реестр депонированных сумм (в нем необходимо указать табельный номер работника, его данные, депонированную сумму).

Шаг 4. Депонированную сумму сдать в банк или внести в депозит государственного нотариуса по месту открытия наследства, после чего обязанность работодателя относительно выплаты будет выполнена.