Отчеты по упрощенке в году

ТОЧКА ОТЧЕТА

к.ю.н., генеральный директор ООО «Актуальный менеджмент»

Отчетность по УСН за 2015 год

Отчетный период для «упрощенцев» всегда непростой, потому что нужно подвести итоги своей работы, посмотреть, куда двигаться дальше. Но кроме того, нужно правильно заполнить формы отчетности. Напомним, что с прошлого года была принята новая форма, которая фактически разделила два объекта налогообложения – «доходы» и «доходы за минусом расходов».

В порядке заполнения и в самой декларации нет упоминания о печати. В самой форме декларации отсутствуют коды объектов налогообложения. Для «упрощенцев», применяющих объект налогообложения «доходы», в новом разделе будут отражены торговый сбор и соответственно доходы, относящиеся к торговой деятельности. Напомним, что сумма торгового сбора уменьшает единый налог, если объектом налогообложения являются доходы. В настоящее время налоговые органы отмечают, что суммы торгового сбора отдельно не выделяются, а отражаются вместе с больничными и суммами страховых взносов в строках 140–143 раздела 2.1 налоговой декларации.

Вместе с тем законодатели учли, что для «упрощенцев», применяющих объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», торговый сбор отдельно не выделяется (т. е. не нужен специальный раздел), а учитывается в составе остальных уплаченных налогов в строках 220–223 налоговой декларации.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Об отражении в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, суммы торгового сбора с целью уменьшения суммы налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН, смотрите письмо ФНС России от 14.08.2015 № ГД-4-3/14386@ . Необходимость в учете данных разъяснений отпадет, если к моменту сдачи отчетности будет утверждена обновленная форма.

Напомним, что «упрощенцы» представляют налоговую декларацию в налоговый орган по итогам налогового периода в следующие сроки:

• налогоплательщики-организации по месту нахождения организации – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Соответственно, за 2015 год декларацию надо подать не позднее 31 марта 2016 года;
• индивидуальные предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2015 год декларацию нужно представить не позднее 30 апреля 2016 года.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

С 01 января 2016 г. поправки, внесенные Федеральным законом от 13.07.2015 № 232-ФЗ «О внесении изменений в статью 12 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в п. 1 ст. 346.20 НК РФ, позволят субъектам РФ принимать законы об установлении ставки единого налога в пределах от 1 до 6% для «упрощенцев», выбравших объект налогообложения «доходы». Таким образом, регионы могут вводить льготные условия для приоритетных видов деятельности.

Всем известно, что формировать отчет за прошлый год всегда непросто, ведь нормы законодательства, а значит, и порядок формирования отчетных форм могли претерпеть изменения. Тематическая подборка от "Мое Дело.Бюро" не только сэкономит ваше время на завершающую проверку (формирование) отчетности за 2015 год, но и поможет избежать трат на посещение семинаров (курсов повышения квалификации), а также гарантирует сохранность ваших накоплений от доначислений (штрафов).

Обратите внимание, полные тексты документов под гиперссылками в данной статье доступны только для клиентов "Мое дело. Бюро". Читайте статьи по этой теме от эксперта Клерк.Ру Надежды Камышевой , в Народной бухгалтерской энциклопедии доступна актуальная статья "

Напоминаем, что в 2016 году декларацию по единому налогу при УСН необходимо подать в налоговую инспекцию: – организациям – не позднее 31 марта; – индивидуальным предпринимателям – не позднее 4 мая.По какой форме необходимо отчитаться за 2015 год? Представить декларацию по единому налогу при УСН нужно по форме , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/352 от 4 июля 2014 г. ФНС России разработала проект изменений для декларации по УСН , которые учитывают нововведения, вступившие в силу в 2015 году. Однако принять и утвердить его к началу отчетной кампании не успели. Поэтому по итогам 2015 года декларацию необходимо подготовить и передать в налоговую инспекцию по старой форме.Я применяю УСН, объект налогообложения – доходы (ставка 6 процентов). Для разных ставок (6 и 15 процентов) бланк отчетности один и при этом каждый заполняет свою часть или у каждого свой бланк? Форма декларации единая и утверждена Приказом ФНС России № ММВ-7-3/352 от 4 июля 2014 г. При этом в зависимости от применяемого объекта налогообложения плательщики представляют ее в разном составе. Плательщики единого налога при УСН с объектом налогообложения в виде доходов при составлении декларации помимо титульного листа заполняют разделы 1.1 и 2.1 (п. 4.1 , 6.1 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/352 от 4 июля 2014 г.). Налогоплательщики единого налога при УСН с объектом налогообложения в виде разницы между доходами и расходами при составлении декларации заполняют титульный лист и разделы 1.2 и 2.2 (п. 5.1 , 7.1 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/352 от 4 июля 2014 г.). Если плательщик (независимо от применяемого объекта налогообложения) в течение налогового периода получил средства целевого финансирования , то также необходимо заполнить раздел 3 декларации.В г. Севастополе для плательщиков, применяющих УСН с объектом "доходы", установлена пониженная налоговая ставка (3 процента). Однако форма декларации предусматривает только ставку 6 процентов. Как нам быть? Необходимо заполнить декларацию по рекомендуемой в письме ФНС России № ГД-4-3/8533 от 20 мая 2015 г. форме. Действительно, форма декларации , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/352 от 4 июля 2014 г., не учитывает вступившие в силу 1 января 2015 года изменения в части возможности субъектов РФ уменьшать налоговую ставку по различным основаниям. В связи с этим ФНС России до момента внесения изменений в данную форму налоговой декларации рекомендует плательщикам УСН с объектом налогообложения в виде доходов при применении пониженной налоговой ставки использовать форму , приведенную в письме ФНС России № ГД-4-3/8533 от 20 мая 2015 г.У меня ИП (УСН, объект – доходы). С октября 2015 года я также стал платить торговый сбор, установленный в г. Москве. Читал, что на его сумму можно уменьшить единый налог. Как и где это отразить в декларации? Отразить нужно по строкам 140-143 раздела 2.1 декларации. Если налогоплательщик единого налога также признается плательщиком торгового сбора , то он вправе уменьшить сумму единого налога (авансового платежа по налогу) при УСН на сумму торгового сбора, уплаченного в течение этого отчетного (налогового) периода, при выполнении определенных условий (п. 8 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ). Мнение ФНС России в письме № ГД-4-3/14386 от 14 августа 2015 г. : до внесения изменений в действующей форме декларации сумму торгового сбора, уплаченного в течение данного налогового (отчетного) периода, рекомендуется отражать нарастающим итогом по строкам 140-143 раздела 2.1. При этом в отношении сумм торгового сбора не применяется ограничение в виде 50 процентов от суммы рассчитанного налога (авансовых платежей по налогу) . Оптимальный вариант По общему правилу значение в строке 143 меньше или равно значению строки 133, поделенному на 2. Но если плательщик уменьшает налог на сбор, то это соотношение может не совпадать. Поэтому одновременно с представлением налоговой декларации целесообразно направить в налоговую инспекцию пояснительную записку с указанием произведенной корректировки суммы единого налога (авансового платежа по налогу) на сумму торгового сбора.Наша организация в III квартале 2015 года изменила свой адрес. По новому местонахождению действует ставка единого налога при объекте "доходы минус расходы" 10 процентов. До этого мы рассчитывали и платили авансовые платежи по ставке 15 процентов. Как это отразить в декларации? В декларации применяемую ставку необходимо отразить в строках 260-263 раздела 2.2 за каждый отчетный период. Если налогоплательщик единого налога в течение налогового периода (года) менял свое местонахождение и вел деятельность в регионах, в которых действуют различные налоговые ставки, то в таком случае по итогам года он должен рассчитать единый налог по ставке, установленной в том субъекте РФ, где налогоплательщик зарегистрирован на момент окончания года (в т. ч. если в соответствующем регионе предусмотрена пониженная ставка единого налога). При этом величину единого налога за налоговый период нужно уменьшить на сумму перечисленных авансовых платежей (даже если такие авансовые платежи были рассчитаны по иным ставкам). Подтверждение: письмо Минфина России № 03-11-06/2/86 от 9 июня 2012 г. Применяемую в соответствующем отчетном (налоговом) периоде (I квартал, полугодие, девять месяцев, год) ставку нужно отразить в строках 260-263 раздела 2.2 декларации (п. 7.13 Порядка , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/352 от 4 июля 2014 г.). При этом подать декларацию за 2015 год нужно по новому месту постановки на учет. Подтверждение: п. 1 ст. 346.23 , абз. 18 п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-11-06/2/88 от 18 июля 2012 г. Для ИП и организаций, которые платят налог с доходов, есть разъяснения контролирующих ведомств о порядке уменьшения единого налога на суммы торгового сбора и о прядке отражения данных операций в декларации. А что делать тем, у кого объект в виде разницы между доходами и расходами? Для таких плательщиков, сумма торгового сбора учитывается в общей сумме произведенных расходов и отражается в строках 220-223 раздела 2.2 декларации.Возможность уменьшить сумму налога при УСН на сумму торгового сбора предусмотрена только для п. 7.3 Порядка , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/352 от 4 июля 2014 г.).В течение девяти месяцев получали прибыль, платили авансовые платежи по налогу при УСН (доходы минус расходы). По итогам года вышли на расчет минимального налога. В каком порядке отразить все это в декларации? Если сумма минимального налога оказалась больше величины единого налога по итогам года и больше рассчитанных авансовых платежей, то нужно заполнить строку 120 раздела 1.2 декларации. Если сумма рассчитанных авансовых платежей больше суммы минимального налога, перечислять минимальный налог в бюджет не требуется. Авансовые платежи, подлежащие уплате по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев, нужно отразить по строкам 020, 040, 070 раздела 1.2 декларации соответственно. При этом налогоплательщики с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, должны всегда производить расчет минимального налога . Рассчитанный налог организация отражает в строке 280 раздела 2.2 декларации. Если сумма минимального налога оказалась больше величины единого налога по итогам года и больше рассчитанных авансовых платежей, то отразить разность между минимальным налогом и суммой рассчитанных авансовых платежей нужно по строке 120 раздела 1.2 декларации. При этом строку 110 указанного раздела заполнять не нужно. Если величина минимального налога окажется меньше суммы рассчитанных авансовых платежей, то уплачивать сумму минимального налога в бюджет не нужно. Подтверждение: п. 5.2-5.10 Порядка , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/352 от 4 июля 2014 г.

Законодательство приняло немало изменений для УСН в 2015 году. Отчетность теперь сдается по новой форме. Также были внесены поправки и в налогообложение упрощенки. Напомним, организациям на УСН, имеющим недвижимость на балансе, в 2015 году придется платить налог на имущество, а по окончании налогового периода сдавать отчетность.

УСН в 2015 году: отчетность в Фонды

Для организаций и предпринимателей, которые имеют штат сотрудников, на УСН в 2015 году отчетность в фонды в электронном виде сдвинулась на несколько дней. В Фонд социального страхования – на 25 число после окончания месяца, а в ПФР – на 20 число второго месяца после окончания квартала. В бумажном виде для Пенсионного срока сдача расчета РСВ-1 осталась прежней – до 15 числа второго месяца по прошествии налогового периода, а для ФСС – это уже 20 число. Кроме того, за первый квартал расчет 4-ФСС все страхователи будут сдавать по новой форме. Перед представлением отчетности за первые три месяца 2015 года, до 1 апреля нужно подтвердить основной вид экономической деятельности организации. Обязанность сдавать расчеты в Фонды в электронном варианте возникает у фирмы, если количество ее сотрудников превышает 25 человек.

Предприниматели, не являющиеся работодателями, отчетность в ПФР и ФСС не сдают. Но при этом они обязаны уплатить фиксированные страховые взносы: в ПФР – 18610,80 руб., в ФФОМС – 3650,58 руб. Если выручка в отчетном году превысила 300000 руб., с суммы превышения отчисляют взносы в ПФР из расчета 1%. У этих начислений есть лимит – восьмикратный МРОТ, равный 148 886,40 руб.

УСН в 2015 году: отчетность в ИФНС

Декларацию за 2014 год налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, будут сдавать по новой форме. Теперь в отчете для каждого объекта налогообложения есть свой раздел. Помимо этого добавили раздел по целевому финансированию. В основном его заполняют некоммерческие организации на УСН. В 2015 году отчетность за предыдущий период нужно сдать до 31 марта – организациям, и до 30 апреля – индивидуальным предпринимателям.

Также в текущем году организации и ИП на упрощенке начинают рассчитывать и платить налог на имущество. Налогооблагаемая база – кадастровая стоимость недвижимого имущества. Все поправки в законодательство по этому вопросу были приняты еще в июле 2014 года. Так как налог является региональным, то ставки по нему устанавливают местные органы власти. Налог на имущество с недвижимости не может превышать 2%. Данное обязательство коснется не всех налогоплательщиков. Это связано с тем, что не во всех регионах на 1 число нынешнего года были подготовлены списки кадастровой стоимости имущества. При их отсутствии уплата налога невозможна. Организации и ИП на УСН в 2015 году отчетность в виде расчета авансовых платежей по налогу на имущество должны будут представлять, если это закреплено в налоговом законодательстве субъекта по месту их постановки на учет.

По сотрудникам фирмы на УСН в 2015 году отчетность отправляют в виде справки о среднесписочной численности – до 20 января, и формы 2-НДФЛ – до 1 апреля. Если нет возможности удержать НДФЛ с сотрудника, то эти сведения нужно представить в ИФНС до 2 февраля. За 2014 год дивиденды, выплаченные физическим лицам-резидентам в 2015 году, облагаются по ставке 13%. Об этом необходимо помнить, удерживая налог в день выплаты, а также при заполнении справки о доходах. Не смотря на то, что ставка налога по дивидендам и заработной плате сравнялась, для этих выплат необходимо заполнять разные разделы 3-5 в форме 2-НДФЛ, в том случае, если собственник организации является еще и ее сотрудником.

Если организация на УСН является налоговым агентом по НДС, до 20 января необходимо подать декларацию – за 2014 год, а за первый квартал 2015 года – новую форму до 20 апреля. В случае, когда упрощенцы ошибочно выделили НДС в счет-фактуре, они обязаны его уплатить, и также сдать декларацию. Но отправлять ее уже можно только в электронном виде. Исключение осталось только для налоговых агентов.

Завершает перечень представления в налоговую — бухгалтерская отчетность за 2014 год. Ее обязаны сдавать только юридические лица на УСН. В 2015 году отчетность по отражению финансовых результатов представляется не позже 31 марта. Предприниматели освобождены от ведения учета и, следовательно, отчеты не отправляют.