Продажа товара без чека штраф. Штраф за не выданный продавцом товарный чек признали незаконным

Во 2-м полугодии начинает действовать большое количество поправок в законодательство. Изменились размеры штрафов за кассовые нарушения, компенсации за задержку с оплатой труда, обновили справочник кодов ОКВЭД. Подробнее обо всех изменениях, которые влияют на вашу работу во 2-м полугодии, читайте в статье.

Штраф за невыдачу кассового чека зависит от суммы покупки

С 15 июля 2016 года налоговики штрафуют бизнесменов за кассовые нарушения по новым правилам. Теперь сумма штрафа за неприменение ККТ зависит от стоимости покупки. Это предусмотрено новой редакцией статьи 14.5 КоАП РФ (Федеральный закон от 03.07.2016 № 290‑ФЗ).

Если вы не пробьете кассовый чек, проверяющие начислят штраф в размере от 25 до 50% суммы чека, но не менее 10 000 . Ранее за такое нарушение бизнесменам выписывали штраф от 3 000 до 4000 . Информацию о новых размерах штрафов мы привели в таблице ниже.

Штрафы за кассовые нарушения

С 3 октября нельзя выдавать сотрудникам заработную плату позже 15-го числа

Дату выдачи заработной платы сотрудникам вы определяете самостоятельно. Но с 3 октября 2016 года нельзя выдавать зарплату за предыдущий месяц позже 15-го числа. Такое изменение в статью 136 ТК РФ внес Федеральный закон от 03.07.2016 № 272‑ФЗ. До 3 октября крайнего срока в законодательстве нет. Промежуток между авансом и зарплатой по-прежнему две недели. Так, если зарплату персоналу выдаете 5-го числа, то аванс перечисляйте не позже 20-го.

В связи с изменением проверьте кадровые документы: трудовые договоры и положение об оплате труда. Если срок окончательной зарплаты за месяц у вас позже 15-го числа, внесите правки. Новые сроки надо установить до 3 октября включительно. Зарплату за октябрь выдавайте с учетом новых сроков.

Чтобы изменить трудовые договоры, составьте к каждому допсоглашение с новыми сроками зарплаты. Если сроки выдачи денег прописаны только в положении об оплате труда, то оформите приказ об изменениях. После этого ознакомьте всех сотрудников с новой редакцией положения под роспись. Образец приказа о внесении изменений в положение об оплате труда мы привели ниже.

Не рекомендуем устанавливать срок итоговой части заработка 15-го числа. В этом случае дата аванса выпадает на конец расчетного месяца. Тогда налоговики требуют признать аванс обычной зарплатой за месяц и удержать с нее НДФЛ. С ними соглашаются и судьи.

По мнению проверяющих и судей, на конец месяца можно определить, сколько дней отработали сотрудники. А значит, бухгалтеру нужно с аванса в конце месяца удержать налог. Чтобы избежать споров из-за НДФЛ, установите более ранние сроки выплаты заработка.

Увеличилась компенсация за задержку зарплаты

За каждый день просрочки зарплаты вы обязаны платить сотрудникам компенсацию (ст. 236 ТК РФ). С 3 октября 2016 года компенсация вырастет и составит 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день задержки (новая редакция ст. 236 ТК РФ). До 3 октября компенсацию считайте как 1/300 ставки рефинансирования.

Напомним, в 2016 году ставку рефинансирования приравняли к ключевой. Их значение с 10 июня 2016 года составляет 10,5%. Ориентируйтесь на эту цифру, если в трудовом договоре или другом локальном документе вы не предусмотрели более высокую компенсацию работникам.

Компенсацию начисляйте со следующего дня после крайнего срока выдачи зарплаты. Прекращайте считать проценты со следующего дня после выплаты денег. Для расчета используйте формулу:

К = ЗД × 1/150 × КС × ДН

• К - компенсация за задержку зарплаты;
• ЗД - задолженность по зарплате;
• КС - ключевая ставка;
• ДН - количество календарных дней задержки выплаты.

Если задержите зарплату до 3 октября, в формуле вместо 1/150 ключевой ставки подставьте 1/300 ставки рефинансирования. Тем, кто предусмотрел компенсацию по более высокой ставке, ее и надо подставлять в формулу.

Административный штраф заменят предупреждением

Проверяющие заменят административный штраф предупреждением, если предприниматель относится к малому, среднему бизнесу и совершил нарушение впервые.

Виды нарушений, штраф за которые заменят предупреждением, приведены в разделе II КоАП РФ. Например, это трудовые и кассовые нарушения, ошибки в области охраны труда и др.

Приведем пример. Бизнесмен пробил кассовый чек, но не выдал его покупателю. За такое административное нарушение предусмотрен штраф по статье 14.5 КоАП РФ. Размер штрафа для коммерсанта составляет 2 000 . Проверяющие заменят денежный штраф предупреждением, если выполнены определенные условия. Их мы привели ниже.

Условия, при которых предприниматель избежит административного штрафа

1. Административное нарушение бизнесмен совершил впервые.
2. Предприниматель не причинил имущественный ущерб, не нанес вред жизни или здоровью людей, окружающей среде и объектам культурного наследия.
3. Не возникла угроза безопасности государства или чрезвычайная ситуация.

Если получите предупреждение, нарушение устраните. Контролеры это проверят. Если нарушение оставите, чиновники начислят вам административный штраф.

За повторную просрочку зарплаты предпринимателя оштрафуют на 30 000 .

Если предприниматель задержит выплату зарплаты, его могут оштрафовать трудовые инспекторы. За первичное нарушение штраф остался прежним - от 1 000 до 5 000 . А вот за повторное коммерсанта оштрафуют на большую сумму. С 3 октября максимальный штраф за повторную задержку зарплаты для ИП равен 30 000 (ч. 7 ст. 5.27 КоАП РФ). Раньше предел составлял 20 000 .

Виды бизнеса добавят в госреестр по новым кодам ОКВЭД

С 11 июля 2016 года налоговики перешли на новые коды видов деятельности из ОКВЭД ОК 029-2014. Поэтому, начиная новый бизнес, проверьте сведения по вашим видам деятельности в госреестре. Если новый бизнес вы не предусматривали в ЕГРИП ранее, внесите дополнения.

Сообщите налоговикам о новом бизнесе и его коде из нового ОКВЭД. Заявление с кодами из старого справочника ОКВЭД 029-2001 налоговики больше не примут.

Чтобы внести новый вид деятельности в реестр, подайте налоговикам заявление по форме № Р24001 (утверждена приказом ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@). В ней заполните титульный лист, страницу 1 листа Е и лист Ж.

Специальной инструкции по выбору кодов ОКВЭД для предпринимателей нет. Выбирайте тот, который больше подходит для вашего бизнеса по описанию.

По действующим видам бизнеса вносить изменения в ЕГРИП не нужно. Налоговики в своей базе данных сами заменят старые коды ОКВЭД на новые к 2017 году.

Бизнесмены, которые регистрируют статус ИП, тоже должны вносить в реестр коды из нового справочника ОКВЭД.

Три главных совета:

1. Работая с ККТ, обязательно выбивайте кассовый чек. С 15 июля штраф за неприменение кассы зависит от суммы чека.
2. Зарплату работникам выдавайте в срок, который установили в кадровых документах. За опоздание придется платить повышенную компенсацию.
3. Добавляя в ЕГРИП новые виды деятельности, используйте классификатор ОКВЭД2. Старый классификатор уже не действует.

Главное - ККТ применить
Организацию нельзя оштрафовать за неприменение ККТ, если на несколько покупок, сделанных в разное время, пробит один кассовый чек.
Наличие кассового чека на две покупки свидетельствует о том, что кассовый аппарат применялся. При этом суд не принял доводы инспекторов о том, что продавец выбил чек уже после предъявления служебного удостоверения. Поскольку ни в акте проверки, ни в протоколе об административном правонарушении об этом не говорилось ни слова. При таких обстоятельствах штрафовать за неприменение ККТ по статье 14.5 КоАП РФ нельзя (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 25.01.05 по делу № А19-12518/04-48-Ф02-5924/04-С1)

Кассир не оформлен - штраф незаконен
Если товар продан лицом, которое не оформлено в качестве работника магазина, то наказывать предприятие за неприменение ККТ фискалы не вправе. Такой вывод можно сделать из постановления ФАС СЗО от 4 апреля 2005 года №А21-9466/04-С1. По мнению суда, в таком случае продажа товара осуществляется не в интересах и не от имени фирмы, поэтому штрафовать ее не за что.

Полномочия продавца определяет обстановка
Компания утверждала, что у сотрудника фирмы нет полномочий заключать договор купли-продажи. Однако суд пришел к выводу, что полномочия продавца явствуют из обстановки. Сотрудник компании приняла аванс от покупателя и выписала приходник на предоплату. Налоговая инспекция в свою очередь выписала штраф по статье 14.5 Кодекса об административных правонарушениях на 40 тысяч рублей за то что при получении денег не был выписан кассовый чек.
Юристы компании утверждали, что у сотрудника, оформившего документы не было полномочий на заключение договора купли-продажи и человек действовал от своего имени, а не от имени фирмы. Однако арбитры, поддерживая налоговую инспекцию, разъяснили, что полномочия представителя компании могут явствовать из обстановки. В частности достаточно того, что сотрудник фирмы находился в офисе и принимал деньги от покупателя. (Постановление ФАС СЗО от 17 августа 2005 года N А56-43858/04)

Налоговики не вправе штрафовать физлиц за неприменение ККТ
Налоговые инспекторы не могу взимать штрафы за неприменение ККТ с физических лиц. Штрафы взимаются только с организаций или предпринимателей. Об этом специалисты ФНС сообщили в письме от 19.10.05 № 06-9-09/28.
Правда, директор оштрафованной фирме вправе потребовать от работника, не пробившего чек, возмещения ущерба.
Однако данная позиция авторов письма частично противоречит выводу, который Пленум Верховного суда изложил в постановлении от 24.03.05 № 5. Высокий суд счел, что по одной и той же норме КоАП РФ можно привлекать к ответственности как организацию, так и ее должностное лицо, по вине которого было совершено правонарушение.

За кассу ответит фирма
Еще один суд (на этот раз 13 арбитражный апелляционный) в деле №А56-35455/04 признал вину юридического лица при неприменении ККТ.
Несмотря на то, что организация установила ККТ для работы с наличностью, зарегистрировала его в налоговых органах, предупредила работника об обязательном применении ККТ - это не освобождает фирму от административной ответственности за неприменение контрольно-кассовой техники.

Способ предохранения от штрафов за неприменение ККТ
Фирма сможет избежать штрафа за неприменение ККТ, если заранее примет некоторые меры. Так, недавно от ответственности удалось уйти компании, занимавшейся перевозками пассажиров. Водитель одного из автобусов, получив деньги, не выдал ни талончика, ни чека. Пассажир оказался инспектором и, конечно, оштрафовал организацию по статье 14.5 Кодекса об административных правонарушениях на 30 тысяч рублей. Однако руководитель компании платить отказался и обратился в суд. Директор указал, что организация позаботилась о соблюдении законодательства о контрольно-кассовой технике. Для этого в трудовом договоре с сотрудником и в должностной инструкции была предусмотрена обязанность выдавать билеты, также водители были обеспечены талончиками. Арбитры пришли к выводу, что фирма сделала все от нее зависящее, и отменили штраф (постановление от 4 апреля 2005 г. № А62-9266/2004).

Привлечь фирму к ответственности за неприменение ККТ можно не всегда
Привлечь фирму к ответственности за неприменение кассовой техники можно далеко не во всех случаях. Недавно на личном опыте в этом убедились петербургские налоговики. Они попытались оштрафовать фирму по статье 14.5 Кодекса об административной ответственности за то, что та якобы проводила денежные расчеты и не пробивала чеки. Однако судьи с доводами ревизоров не согласились (постановление ФАС Северо-Западного округа от 4 апреля 2005 г. № А56-40216/04). Дело в том, что деньги, которые были обнаружены в кассе, внесли работники организации. Таким образом они возместили расходы по оплате телефонных переговоров непроизводственного характера. Однако первичные документы, выписанные в связи с этим, были оформлены неверно. Тем не менее арбитры сочли, что данный факт не является основанием для того, чтобы штрафовать фирму за неприменение ККМ при осуществлении денежных расчетов. Неправильное оформление "первички" не образует состава указанного правонарушения.

Факт неоприходования налички нужно еще доказать
Интересное дело было рассмотрено недавно судьями ФАС Северо-Западного округа. Налоговики оштрафовали предпринимателя за неоприходование наличных денег. Инспекторы сняли данные фискальной памяти и установили, что за период с 1 января 2003 года по 23 ноября 2004 года выручка составила почти один миллион триста тысяч рублей. При этом по данным учета операций по приходу и расходу размер выручки выглядел скромнее - чуть более одного миллиона.
На этом основании инспекторы сделали вывод о неоприходовании наличных денежных средств и оштрафовали предпринимателя на 4 000 рублей. Однако предприниматель отказался платить штраф, обратился в суд и, как выяснилось, не зря.
Судьи указали инспекторам на то, что неоприходование налички не является длящимся нарушением. То есть неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности считается оконченным в момент ежедневного неисполнения (ненадлежащего исполнения) кассиром соответствующих обязанностей по ведению кассовой книги. А налоговая инспекция не представила доказательств, позволяющих установить момент совершения предпринимателем правонарушения. Ведь в акте был указан период длиною почти в два года.

Чем грозит неведение журнала кассира-операциониста
ФАС Северо-Западного округа рассмотрел дело о привлечении организации к ответственности по статье 15.1 КоАП РФ. При проверке инспекция посчитала преступлением, наказываемым по этой статье то, что в журнал кассира-операциониста не вносились показания счетчика кассовой машины на начало и конец рабочего дня. Напомним, что штраф по статье 15.1 КоАП РФ немалый, и проверяющие оценили отсутствие записей в журнале ни много ни мало, а в 40 000 рублей.
Судьи в постановлении от 28 июля 2005 года № А56-9691/2005 с чиновниками не согласились, указав на то, что в деянии фирмы нет состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена вышеуказанной статьей.

Наказание должно быть своевременным
Столичное УФНС в письме от 01.07.2005 № 22-07/46541.2 напоминает, что контроль за полнотой оприходования в кассу предприятия наличных денег возложен на налоговые органы. Однако указывает на такой важный нюанс: наказать фирму за подобное нарушение налоговики могут только в течение двух месяцев с момента совершения правонарушения. Так как неоприходование наличности в день поступления ее в кассу предприятия, - разовое нарушение, а не длящееся, оно считается законченным в день, следующий за днем поступления наличности. Поэтому на него распространяется действие пункта 1 статьи 4.5 КоАП - о двухмесячной давности привлечения к административной ответственности.

Нерасторопность суда спасает от штрафов
Срок давности по административным правонарушениям составляет два месяца, по истечении этого срока привлечь фирму к ответственности уже нельзя. Как отметили арбитры, с момента совершения правонарушения до момента вынесения решения о привлечении фирмы к ответственности не может пройти более двух месяцев. Поэтому, если суд не укладывается в эти сроки, то компания попросту освобождается от ответственности. Причем, совершенно не важно, когда налоговики обратились в суд. (Постановление ФАС СЗО от 17 октября 2005 года N А56-51856/04).

Нет протокола - нет и нарушения
Протокол о нарушении применения ККТ, составленный с ошибками, приравнивается к отсутствию нарушения. Речь об этом идет в постановление ФАС Волго-Вятского округа от 17.06.2005 г. № А39-6516/2004-442/1.
В суд обратилась фирма, оштрафованная за неприменение кассы. При этом в протоколе, составленном налоговым инспектором, не были указаны обстоятельства проведения проверки (кто производил контрольную закупку, какой именно товар приобретался). Суд счел, что данный документ не является доказательством вины фирмы и снял все обвинения налоговиков.

От штрафа спасет халатность налоговиков
Для расчета с покупателями фирма может применять только те модели кассовых аппаратов, которые разрешены на территории страны. Если же организация все-таки использовала "запрещенную" машину, оправдать ее действия может то, что налоговики не уведомили ее об исключении данной модели из государственного реестра. К такому выводу пришли судьи ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 28 марта 2005 г. № А05-25506/04-26.
Дело в том, что инспекторы должны были предупредить фирму о снятии с учета той или иной модели ККМ за 30 дней до истечения срока ее применения. Однако в рассматриваемом случае они этого не сделали. В то же время в соответствии со статьей 2.1 КоАП фирма признается виновной в правонарушении, если у нее имелась возможность для соблюдения норм законодательства. Арбитры решили, что такой возможности у фирмы не было. Следовательно, штрафовать организацию за допущенное нарушение налоговики права не имели.

Составленный неверно протокол избавит от штрафа
Если протокол об административном проступке составлен с нарушением установленных требований (ст. 28.2 КоАП), то штраф можно отменить через суд. Так, арбитры ФАС Центрального округа в постановлении от 6 апреля 2005 г. № А68-АП-479/15-04 приняли во внимание следующие моменты. В составлении протокола о неприменении ККМ не участвовал законный представитель фирмы. Им мог быть руководитель либо другой человек при наличии соответствующей доверенности (ст. 25.4 КоАП). Кроме того, в протоколе отсутствовала ссылка на статью, в соответствии с которой налоговики выписали штраф. Эти обстоятельства позволили судьям признать протокол недействительным и отменить наказание

Небрежные инспекторы помогли фирме
Небрежность инспекторов во время проверки сняла вину с фирмы. ОАО "Волоколамский текстиль" обратилось в Арбитражный суд Московской области с иском к межрайонной ИФНС № 19. Компания просила признать незаконным постановление инспекции о привлечении общества к административной ответственности за неприменение кассовой техники (ст. 14.5 КоАП).
Началось все с того, что во время проверки торговой точки, принадлежащей фирме, инспекторы выявили факт нарушения закона о применении ККТ: продавец не выдал чек.
Результаты проверки ревизоры отразили в акте, на основании которого на следующий день составили протокол об административном правонарушении и вынесли постановление о признании общества виновным. Наказали компанию штрафом в 30 тысяч рублей. Ее руководство не согласилось с решением ревизоров. И разговор продолжился в суде.
Сославшись на то, что представители инспекции нарушили срок составления протокола и не соблюли правила его оформления, Арбитражный суд Московской области удовлетворил требование компании. Но инспекция обратилась в ФАС Московского округа с просьбой пересмотреть решение предыдущей судебной инстанции.
Служители Фемиды отметили, что само по себе нарушение срока составления протокола не является основанием для отмены производства по делу об административном правонарушении. Но сделали важное замечание: протокол об административном правонарушении должен быть оформлен в присутствии законного представителя "нарушителя" (ст. 28.2 КоАП).
Инспекторы же не смогли представить доказательств законности проведенной процедуры. Тем более что в день проверки контролеры оставили руководителю торговой точки предписание прибыть в инспекцию на следующий день, но основания визита не указали. Судьи пришли к выводу, что компания была лишена гарантий защиты, потому что инспекторы нарушили процедуру наложения административного взыскания. И в этом случае неважно, совершила компания нарушение или нет (постановление ФАС Московского округа от 14 июля 2005 г. № КА-А41/6262-05).

Товар на 4 рубля - штраф на 30 000!
ФАС Северо-Западного округа рассмотрел дело о привлечении организации к административной ответственности, предусмотренной статьей 14.5 КоАП РФ.
Продавец организации не применил ККТ при продаже одной упаковки семечек стоимостью 4 рубля. Этот факт был установлен в ходе проверки, и инспекцией было вынесено постановление о привлечении организации к административной ответственности по статье 14.5 КоАП РФ в виде взыскания штрафа в сумме 30000 руб. Организация посчитала привлечение к ответственности незаконным и обратилась в суд. Аргументировала она свое мнение тем, что им используется система налогообложения в виде уплаты ЕНВД и неприменение ККТ не могло отразиться на прибыли.
В постановлении от 20 сентября 2005 года N А66-1715/2005 судьи отказали организации в удовлетворении ее требований и заявили, что статья 14.5 КоАП РФ направлена не только на охрану финансовой и налоговой дисциплины, но и обеспечивает интересы граждан в области торговли.

Буква стоимостью 30 тысяч рублей
В кассовый чек ОАО "Соломон" вкралась опечатка (вместо ОАО было обозначено ООО). Налоговики расценили это, как невыдачу чека, а, следовательно, и неприменение ККТ, и оштрафовали фирму на 30 тысяч рублей. Однако судьи ФАС РФ по Северо-Западному округу в постановлении от 25.07.2005 г. № А56-16301/2005 признали действия налоговой инспекции незаконными, а опечатку - технической ошибкой, которая не имеет правовых последствий. Ведь в чеке помимо наименования фирмы был указан ИНН, благодаря которому можно установить, какой организации в действительности принадлежит данный документ.

Без чека нельзя продать даже спички
Продажу коробка спичек за 40 копеек без применения ККМ судьи признали серьезным нарушением (постановление ФАС Северо-Западного округа от 21 марта 2005 г. № А13-14830/04-27АП). Они указали, что контрольно-кассовая техника должна применяться в обязательном порядке всеми организациями при осуществлении наличных денежных расчетов (ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). Следовательно, ни о какой малозначительности нарушения (ст. 2.9 КОАП), на которую ссылалась фирма, не может идти речь. А значит, штраф размером в 30 тысяч рублей по статье 14.5 Кодекса об административных правонарушениях обоснован и отмене не подлежит.

Стоит ли ручка 30 тыс.?
При явном несоответствии суммы штрафа и тяжести нарушения суд может освободить организацию от штрафа. Нарушение в таком случае признается малозначительным (ст. 2.9 КоАП РФ). В частности, суд признал малозначительным неприменение ККТ при продаже шариковой ручки стоимостью 6 рублей (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 14.05.05 по делу № А31-9345/4)

Стоит ли ручка 30 тыс.? Стоит
ВАС РФ постановил, что продавцы, которые не пробивают кассовые чеки, обязаны платить штраф в 30 000-40 000 руб., даже если стоимость покупки 1 руб.
Президиум Высшего арбитражного суда (ВАС) занялся проблемой кассовых аппаратов по просьбе самарской налоговой инспекции № 2. Проводя проверку торговой точки, принадлежащей ООО "Дива", самарские налоговики выявили "факт продажи товара стоимостью 180 руб. без применения продавцом контрольно-кассовой техники". За это нерадивым торговцам выставили штраф на 30 000 руб. Но Конституционный суд несколько раз в своих постановлениях подчеркивал, что наказание должно быть соразмерно нанесенному ущербу. Ссылаясь на это, бизнесмены убедили суды трех инстанций, что штраф, которого требовали налоговики, не соответствует малозначительной сумме нарушения, и вернули свои деньги.
Налоговиков это не устроило, и они отправились искать правды в ВАС. На днях в правовых базах появилось постановление президиума суда от 17 мая, которое доказывает правоту самарской налоговой инспекции. По мнению судей, небольшая сумма продажи "не свидетельствует о малозначительности правонарушения", ведь неприменение контрольно-кассовой техники "посягает на установленный порядок общественных отношений в сфере торговли и финансов". А значит, размер штрафа не должен зависеть от суммы нарушения.
Чтобы обезопасить себя от непомерных штрафов за невыбитые чеки, экспертысоветует бизнесменам внимательнее смотреть на то, кто пришел их проверять. Закон не дает права налоговым органам самостоятельно проводить контрольную закупку - это могут делать только сотрудники милиции, объясняет он. Поэтому, если налоговики явились с такой проверкой без милиционеров, выявленное ими нарушение можно опротестовать.

ВАС РФ о штрафе за неприменение ККТ
К важным выводам в отношении административных штрафов за неприменение ККТ пришел Президиум ВАС РФ в своем постановлении от 17.05.05 № 391/05.
Как показывает сложившаяся судебная практика, суды зачастую освобождали лиц от административной ответственности за неприменение ККТ, если стоимость реализованного без пробивания кассового чека товара была ничтожна.
Так, например, в постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 14.05.05 по делу № А31-9345/4 указывается, что в действиях организации хотя и содержится состав правонарушения, организацию можно освободить от ответственности из-за его малозначительности (ст. 2.9 КоАП). Суд использовал разъяснения Пленума ВАС РФ, данные в п. 18 постановления от 02.06.04 № 10, и пришел к выводу, что конкретные обстоятельства совершения правонарушения, незначительная стоимость товара, реализованного без применения ККТ, не создают угрозы охраняемым общественным отношениям.
Сейчас Президиум ВАС РФ указал, что административное правонарушение в виде неприменения ККТ посягает на установленный нормативными правовыми актами порядок общественных отношений в сфере торговли и финансов. Небольшая стоимость реализованного без применения ККТ товара не свидетельствует о малозначительности правонарушения, предусмотренного ст. 14.5 КоАП РФ.

Нечеткий оттиск на пломбе кассы - не повод для штрафа
Налоговая инспекция не вправе штрафовать фирму за неприменение ККТ в случае, если оттиск на пломбе не соответствует нормам (является нечетким, искаженным и т.д.). К такому выводу пришли судьи ФАС РФ Северо-Западного округа при рассмотрении дела № А42-669/2005-3. Инспекторы в ходе проверки магазина обнаружили, что на одной из касс оттиск пломбы механика ЦТО не читается. На этом основании инспекторы оштрафовали фирму за неприменение ККТ, так как пришли к выводу, что данная касса была вскрыта. Однако, судьи встали на сторону налогоплательщика, поскольку инспекция не доказала факт доступа к фискальной памяти ККТ.

Нечеткий оттиск пломбы- все равно оттиск!
Суд Северо-Западного округа рассмотрел дело о привлечении организации к ответственности за использование ККТ без оттиска пломбы Центра технического обслуживания.
При рассмотрении дела судьи, ссылаясь на постановление Пленума ВАС РФ от 31 июля 2003 года № 16, отметили, что под неприменением ККТ следует понимать использование ККТ, у которой пломба отсутствует или имеет повреждение, свидетельствующее о возможности доступа к фискальной памяти.
Тем не менее, в постановлении от 27 июня 2005 года № А56-47131/04 постановление инспекции признано незаконным, так как при проверке ККТ организации, проведенной до проверки инспекции, Центром технического обслуживания был составлен ант, в котором отмечалось, что данная касса "опечатана пломбой, на темном фоне оттиск недостаточно выделен, пломба не сорвана и оттиск пломбы читаем".

Пломбы ЦТО обязательны. Пока.
Во исполнение поручений Правительства Российской Федерации от 08.06.2004 N АЖ-П13-3547, от 09.08.2004 N АЖ-П13-4613 и от 12.08.2004 N АЖ-П13-4634 Минфин, Минпромэнерго и ФНС готовят и вносят на рассмотрение в Правительство проекты решений по регистрации и использованию ККТ.
До выхода нормативных актов по реализации положений названного выше Закона следует руководствоваться действующими решениями Правительства Российской Федерации и, в частности, Приказу Госналогслужбы России от 22.06.1995 N ВГ-3-14/36.
На настоящий момент ФНС и суды считают отсутствие пломбы ЦТО на ККТ действием, приравненным к неприменению ККТ.

Поврежденная пломба ККМ не помеха
Общество обратилось с заявлением о признании незаконным и отмене решения инспекции о привлечении к административной ответственности на основании статьи 14.5 КоАП.
Удовлетворяя заявленные требования, суд установил, что пломба на контрольно-кассовой технике имелась, но была повреждена в результате неосторожных действий продавца, что не повлекло неприменение ККМ. Суд пришел к выводу, что в действиях общества нет состава административного правонарушения, предусмотренного статьей 14.5 КоАП (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29.09.05 дело № Ф04-6784/2005(15267-А45-32)).

Пломба - не доказательство
Сама по себе поврежденная пломба ЦТО еще не доказательство того, что плательщик имел доступ к фискальной памяти ККТ.
Пленум ВАС РФ разъяснил, что поврежденная пломба ЦТО расценивается как неприменение ККТ. Но только если повреждение свидетельствует о возможности доступа к фискальной памяти (п. 1 постановления от 31.07.03 № 16). И доказать возможность такого доступа должна налоговая инспекция. Если же доказательств возможности доступа к фискальной памяти нет, то не может быть и штрафа за неприменение ККТ (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 19.09.05 по делу № А13-5578/ 2005-07).

Нельзя оштрафовать фирму за отсутствие голограмм на кассе
Специалисты областного УФНС в письме от 06.07.2005 г. № 23-18-и/0040 подтвердили, что отсутствие голограммы сервисного обслуживания на кассе не является правонарушением.
При этом налоговики сослались на постановление ВАС РФ от 31.07.2003 г. № 16. В нем приведен перечень тех нарушений, которые приравниваются к неприменению ККТ. Вот он:
- фактическое неиспользование ККТ (кассы либо нет вообще, либо она стоит без дела)
- использование незарегистрированной в инспекции кассы
- использование кассы, не включенной в госреестр
- использование ККТ без фискальной памяти, с фискальной памятью в нефискальном режиме, с неисправным блоком памяти
- использование ККТ, у которой пломба отсутствует, повреждена
- пробит чек с указанием меньшей суммы, чем уплатил покупатель.

Штраф за отсутствие марки-пломбы на кассе не всегда правомерен
В письме от 22.07.2005 г. № 23-14-и/0085 подмосковные налоговики рассмотрели довольно распространенный случай: пломбы ЦТО на кассе есть, а марка-пломба отсутствует.
Если при проверке инспектор обнаружит данную ситуацию, то он не вправе сразу штрафовать фирму за неприменение ККТ. Сначала он обязан предоставить фирме 30-дневный срок для предъявления действующего договора с ЦТО. Если все-таки договор не будет предоставлен, тогда инспектор вправе в одностороннем порядке снять кассу с учета.
Специалисты УФНС особо подчеркнули тот факт, что снятие кассы с учета влечет за собой дополнительную проверку провинившегося на предмет правильности соблюдения законодательства о применении ККТ.

Отсутствие сдачи спасло от штрафа
ФАС Северо-Западного округа признал незаконным постановление инспекции о привлечении организации к ответственности на основании статьи 14.5 КоАП РФ, в связи с тем, что в пробитом и выданном продавцом чеке отражена денежная сумма менее уплаченной за покупку.
В постановлении от 1 августа 2005 г. № А56-8031/2005 судьи отмечают, что, под неприменением ККМ действительно следует понимать, в том числе и пробитие чека с указанием суммы, менее уплаченной покупателем. Но, вместе с тем, юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых установлена ответственность, но данным лицом не были приняты все меры по их соблюдению. Организация же, объясняя разницу между стоимостью книги и суммой, пробитой в чеке, указала на то, что продавец не имел для сдачи разменной монеты в необходимом количестве.

Выручка - сегодня, приходный ордер - завтра
Если фирма оприходует в кассу наличные деньги на следующий день после их получения, но до начала работы следующей смены кассиров, подобный порядок оприходования не будет считаться нарушением. Такой вывод следует из письма УФНС России по г. Москве от 03.05.2005 № 09-24/31061. Однако имейте в виду, что в ситуации, которую рассмотрели специалисты налоговой службы, организация (в данном случае кафе) представила документы, поясняющие, почему она не может оприходовать наличность иначе. В частности, указала на то, что график работы бухгалтерии не совпадает с графиком работы кафе.

Все корешки - в мешки!
Фирмы, использующие бланки строгой отчетности, обязаны 5 лет хранить корешки от них в специальных мешках. Такие разъяснения дали специалисты красноярского УФНС на своем официальном сайте.
В частности, они сообщили, что копии использованных бланков (корешков), подтверждающих суммы принятых наличных денежных средств, хранятся упакованными в организации или у индивидуального предпринимателя не менее 5 лет в опечатанных мешках.
При несоблюдении этого условия фирме грозит штраф в размере от 2 000 до 3 000 рублей (ст. 15.11 Кодекса).

С 1 сентября резко увеличиваются штрафы за невыдачу кассового документа, чека. Продавец, допустивший нарушение, заплатит 3 тыс. руб., а владелец магазина может быть оштрафован на сумму до 100 тыс. руб. Инициатива Минфина, одобренная правительством, а затем и Госдумой, улучшает жизнь потребителя, но ухудшает условия ведения бизнеса. Но от «серых» схем торговли нужно избавляться. Пусть не сразу, но лучше станет всем, в том числе и бизнесу.

Нет чека - нет прав

Невыдача чека - одно из самых массовых нарушений в торговле. Причина понятна: уход от налогов. Чек печатает ККМ - контрольно-кассовая машина. Одновременно в памяти ККМ остаются фискальные сведения о поступившей сумме. Предприниматели не имеют права менять память ККМ и не могут этого делать (по крайней мере теоретически). Если же чек не выдан, то фискальной суммы в памяти нет. Соответственно, нет и налогов.

Для потребителя же невыдача чека иногда оборачивается кошмаром. По закону этот маленький листок тонкой бумаги является единственным доказательством того, что товар или услуга действительно были проданы потребителю. Сто свидетелей приведете - суд не поверит, но одному квиточку верить обязан.

Например, потребитель едет в маршрутке; чека не взял. Произошло ДТП. Без наличия чека очень трудно доказать, что человек действительно был пассажиром злосчастного транспортного средства, и получить компенсацию. Вот другой реальный случай: потребитель приобрел на строительном рынке газовую колонку. Через полгода колонка взорвалась. Обошлось без жертв, но ущерб значительный. Экспертиза выявила, что аппарат имел заводской брак - микроутечку газа. Обнаружить дефект при продаже или установке невозможно; нужна длительная (48 часов) работа под давлением. Такие испытания обязан проводить завод-изготовитель, но провел плохо. Тем не менее компенсацию он платить отказался, поскольку чек был утерян. Через два года хождения по судам удалось восстановить справедливость, да и то потому, что продавец встал на сторону покупателя.

Конечно, при покупке товаров длительного пользования покупатели, как правило, чек требуют, а продавцы нарушать не решаются. Чаще всего невыдача чека происходит при мелких покупках, например продовольствия. Ну и маршрутки - классический случай.

Помимо этого есть огромный и быстроразвивающийся рынок, где выдавать чек почему-то не принято: продажи через Интернет. У интернет-магазинов нет офиса или торгового зала, где можно посмотреть товар; ККМ поставить некуда, и ее тоже нет. Покупателю привозят товар, который он выбрал по картинке. По закону вместе с товаром должны привозить портативную ККМ и печатать чек, но так почти никто не делает. Возможно, купленный без чека товар окажется неплохим. Конкуренция среди интернет-магазинов очень остра, негативные отзывы о качестве могут серьезно подрубить продажи. Но, если у товара все же обнаружатся недостатки при эксплуатации, нет никаких шансов его вернуть или обменять. Некоторые интернет-магазины умудряются продавать без чека дорогие товары: компьютеры, оргтехнику, стройматериалы и даже транспортные средства (велосипеды и скутеры).

Не разбирая правых и виноватых

Минфин регулярно поднимает вопрос об ответственности за невыдачу чека. Это понятно: ведомство отвечает за сбор налогов. Очередной виток борьбы начался 25 мая: Минфин предложил ужесточить наказание вдвое. Штраф продавцу, не выдавшему чек, составит 3 тыс. руб. (ранее 1,5 тыс. руб.). Должностное лицо предприятия (менеджера) вместо нынешних 3 тыс. руб. предлагают штрафовать на суммы до 10 тыс. руб. Ну а самому предприятию, то есть его владельцам, невыдача чека может обойтись до 100 тыс. руб. (вместо нынешних 40 тыс. руб.).

Болевые точки Минфин выявил верно. Часто невыдача чека санкционируется менеджером. В подавляющем большинстве торговых предприятий продавец является наемным работником. Он не заинтересован в незаконном увеличении прибыли предприятия, по крайней мере не настолько, чтобы подставляться под штраф. Менеджер в прибыли заинтересован и часто подвергается постоянному давлению со стороны руководства или владельцев магазина. Хозяевам теперь тоже не отвертеться: 100 тыс. руб. за каждый не выданный чек -чувствительно. К тому же никто не собирается отменять драконовскую норму: три задокументированных невыдачи чека в квартал означают возбуждение против владельцев предприятия уголовного дела. И до 3 лет тюрьмы с конфискацией.

Новые размеры штрафов были установлены в проекте поправок к Закону «О применении контрольно-кассовой техники...», опубликованных на сайте Минфина 25 мая. Минфин в качестве нарушения (невыдачи чека) будет расценивать не только физическую невыдачу или отсутствие ККМ, как раньше, но и печать чека на ККМ, не удовлетворяющей установленным законом требованиям.

Минфин предложил внести поправки в Кодекс об административных правонарушениях (КоАП), согласно которым вводятся штрафы за неправомерные действия при технической поддержке применения ККМ. Техподдержка, осуществляемая неуполномоченными организациями или индивидуальными предпринимателями, будет чревата штрафом от 10 до 100 тыс. руб. Это новелла: сейчас такой ответственности нет. Также предлагается увеличить с 2 до 12 месяцев срок давности за нарушение законодательства о ККМ. Предприниматели обязаны будут обеспечить конфиденциальность мастер-ключей и ключей фискального признака для касс. Полномочия по работе с электронными ключами возлагаются на ФСБ РФ.

Техподдержка ККМ - вопрос для бизнеса очень неприятный. Торговцы всегда хитрили: покупатель хочет чек - пусть получит. У потребителя документ есть. Но на каком ККМ выдан чек? Потребитель об этом не задумывается, а налоговики интересуются, и весьма.

Самый простой способ ухода от налогов: наличие двух ККМ. Один аппарат зарегистрирован в налоговой инспекции и специализированной мастерской. Но продажи в его памяти очень низкие. Второй нигде не числится и выбивает чеки для покупателей, но налогов с него ноль. Способ опасный: придет проверка, произведет контрольную закупку, выявит несоответствие зарегистрированного номера ККМ физическому - и в тюрьму. Потому что это уже должностной подлог.

Поэтому большей популярностью пользовалось «скручивание» памяти ККМ. «Народные умельцы» в России еще не перевелись. Между криминальными кулибиными и Минфином разгорелась настоящая война. Ведомство снимает из перечня разрешенных к использованию ККМ модели, взломанные хакерами. А они, в свою очередь, раскрывают секреты защиты новых моделей. Хуже всего, если «умельцы» подрабатывают «скруткой», одновременно работая в специализированных мастерских. Правой рукой работают на налоги, а левой - на уход от них. «Скрутка» обычно стоит 15–20% от выведенной из-под налогов суммы.

В последнее время цены повысились, что свидетельствует об эффективности действий Минфина и полиции. «Скрутчики» нарушают целый букет уголовных статей; рядовой исполнитель обычно получает не менее 5 лет тюрьмы, а организатор может получить от 8 до 15 лет, в зависимости от суммы украденного у государства.

Тотальный запрет на использование вычеркнутых из перечня моделей ККМ означает удар по криминальному бизнесу. Но одновременно это и удар по бизнесу честному, особенно малому. Дело Ранее предприниматель имел три месяца, чтобы заменить модель ККМ. Теперь - не имеет. Многие малые предприятия, с трудом сводящие концы с концами, даже за три месяца не могли набрать необходимую сумму (от 20 тыс. руб. с учетом постановки ККМ на техобслуживание). Кроме того, они вынуждены пользоваться дешевыми ККМ, а такие модели не имеют серьезной защиты и первыми взламываются хакерами. Быстро заменить их, дабы не подпасть под новые штрафы, малый бизнес вряд ли сможет.

Сюрпризы и ожидания

Впрочем, инициатива Минфина заставила нервничать не только малый бизнес. Так, член правления Российского союза промышленников и предпринимателей Давид Якобашвили считает: «Если в нашей стране дать в руки тому или иному чиновнику инструмент для обогащения, то он всегда будет держать вас на крючке».

Юристы ставят под сомнение эффективность реализации предлагаемых Минфином мер. По их мнению, повышение штрафов слишком незначительно. «Нижние пределы санкций пока остаются прежними. Достаточно распространенной является судебная практика освобождения от ответственности в связи с малозначительностью правонарушения», - считает юрист корпоративной и арбитражной практики юридической компании «Качкин и Партнеры» Екатерина Смирнова.

Защитники прав потребителей рады. Так, председатель правления Международной конфедерации обществ потребителей Дмитрий Янин пояснил: «Невыдача чека покупателю - достаточно распространенная практика в нашей стране сегодня, особенно в сфере общественного питания. Однако такая невнимательность может повлечь за собой трудности при реализации прав потребителя на обмен и возврат товаров (статья 25 Закона „О защите прав потребителей“)».

На заседании правительства 9 июня инициативы Минфина были в целом одобрены. Но в Госдуму их решили вносить по частям. В результате депутаты во время весенней сессии успели принять поправки ко второй части Налогового кодекса, повышающие штрафы за невыдачу чека. Новые штрафы вступят в силу с 1 сентября. Ряд новшеств, касающихся техподдержки ККМ, пока не принят. Так, регламент использования электронных ключей ФСБ пока разрабатывает. Впрочем, чекисты обещали не тянуть, и не исключено, что уже в весеннюю сессию все инициативы Минфина будут приняты, а с 1 января 2013 года вступят в силу.

Как видно, касающаяся потребителя часть принята в полном объеме. При невыдаче чека алгоритм таков: попросить жалобную книгу. Если не дают, пригрозить сообщить в налоговую инспекцию. Эта угроза весьма эффективна; тем не менее, если она не подействовала, нужно запомнить название и адрес торгового предприятия и действительно сообщить.

Если нет желания получить компенсацию за товар, то даже заявления писать не нужно, достаточно звонка (например, анонимного, по телефону доверия налоговой инспекции). В свете новых штрафов и полномочий налоговиков обидчикам покупателя сильно не поздоровится.