Сумму начислений облагаемых взносами в фсс. Какие выплаты облагаются взносами на пенсионное, социальное, медицинское страхование

Общий перечень выплат, которые не облагаются страховыми взносами, приведен в статье 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Однако он требует некоторого пояснения. Чиновники периодически выпускают разъяснительные письма.

ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ПОСОБИЯ
От обложения страховыми взносами освобождаются пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию (подп. 1 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). При этом здесь не указано, что к государственным пособиям относятся пособия по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком и по беременности и родам. Однако суммы этих пособий также освобождены от обложения взносами. Ведь такие пособия являются страховым обеспечением по обязательному социальному страхованию (п. 2 ст. 8 Федерального закона от 16 июля 1999 г. № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования»).

Правила заполнения больничных листов разъяснены
И эти разъяснения приведены в совместном письме Минздравсоцразвития России и ФСС России от 21 мая 2010 г. № 14-6/10/2-4208 и № 02-03-09/08-1132П.

Так, в письме указано, что поскольку с 2010 года отменены максимальные размеры пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, то столбец, где ранее указывался максимальный размер дневного пособия, заполнять не следует.

Оборотная сторона листка временной нетрудоспособности заполняется следующим образом.

В первом разделе указываются вид трудового договора (постоянная или срочная работа) и его срок. Это имеет значение при срочном трудовом договоре, заключенном на срок до шести месяцев, поскольку пособие по временной нетрудоспособности в этом случае выплачивается не более чем за 75 календарных дней.

Во втором разделе указывают продолжительность страхового стажа в годах, месяцах и календарных днях. При его подсчете надо руководствоваться Правилами, утвержденными приказом Минздравсоцразвития России от 6 февраля 2007 г. № 91.

С 2010 года отметку о степени ограничения способности к трудовой деятельности делать не нужно. В этом месте вписывают только группу инвалидности (при ее наличии).

В третьем разделе в подразделе «Назначение пособия» указывают вид пособия и продолжительность периода, за который оно выплачивается.

Если турфирма имеет основания для снижения пособия либо для отказа в его выплате, то это вписывается в соответствующие строки.

В столбце «Средний дневной заработок» таблицы «Сведения о заработной плате» помимо рассчитанного среднедневного заработка в скобках надо указать предельный размер среднедневного заработка (в этом году - 1136,99 руб.).

В таблице «Причитается пособие» указывают период болезни работника, количество календарных дней, за которые выплачивается пособие, размер дневного пособия. Столбец «Размер дневного пособия, исчисленный из максимального размера пособия» не заполняется.

Поскольку сумма пособий, выплачиваемых за счет средств соцстраха, достаточно небольшая, многие турфирмы доплачивают работникам пособие до фактического заработка. Но учтите: если сумма пособия, рассчитанная исходя из среднего заработка работника, окажется выше максимального размера, установленного законодательством, то работодатель должен включить образовавшуюся разницу в расчет страховых взносов. При этом, если такие доплаты предусмотрены трудовым (коллективным) договором, их можно учесть в составе расходов по оплате труда, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (основание для этого - п. 25 ст. 255 Налогового кодекса РФ). Такое мнение высказал Минфин России в письме от 22 июня 2010 г. № 03-03-06/4/62.

Доплату до фактического заработка работника смогут учесть в расходах и субъекты «упрощенки» (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

ПРИМЕР
Работник турфирмы был болен в период с 1 по 14 апреля 2010 года включительно (всего 14 календарных дней). Предположим, что его среднедневной заработок, рассчитанный по установленным правилам, составляет 1200 руб.

Предельный размер выплат, подлежащих обложению страховыми взносами в 2010 году, - 415 000 руб. Исходя из этой суммы, среднедневной заработок работника не может превышать 1136,99 руб. (415 000 руб. : 365 дн.).
1200 руб. > 1136,99 руб.

Значит, пособие по временной нетрудоспособности будет исчисляться из расчетной величины среднего заработка - 1136,99 руб.

Страховой стаж работника составляет 7 лет. Следовательно, дневное пособие будет равно 909,59 руб. (1136,99 руб. × 80%).

Тогда общая сумма пособия за все дни болезни (14 календарных дней) составит:
909,59 руб. × 14 дн. = 12 734,26 руб.

Если же турфирма решит доплатить работнику пособие по временной нетрудоспособности до его фактического заработка, то выплаченные суммы сверх 12 734,26 руб. придется включить в расчет страховых взносов.

КОМПЕНСАЦИОННЫЕ ВЫПЛАТЫ
Страховыми взносами не облагаются компенсационные выплаты (в пределах норм), установленные законодательством (подп. 2 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). В данном случае важно два момента. Во-первых, такие выплаты должны быть прямо закреплены в законодательстве. И во-вторых, они должны быть произведены в пределах норм, которые установлены опять же в соответствии с законодательством.

От обложения взносами освобождены компенсации, связанные, например:
- с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
- с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
- с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;
- с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера.

Компенсация за использование автомобиля
В письме Минздравсоцразвития России от 12 марта 2010 г. № 550-19 чиновники указали, что компенсация работнику за использование личного транспорта страховыми взносами не облагается. Правда, только если использование автомобиля связано с исполнением работником своих трудовых обязанностей (скажем, по причине разъездного характера работы).

МАТЕРИАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ
Страховыми взносами не облагаются суммы выплаченной работникам единовременной материальной помощи (независимо от ее размера!) в двух случаях. Оба они прописаны в подпункте 3 пункта 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ.

Во-первых, если материальная помощь оказана физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ.

И во-вторых, если выплата произведена работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи. Как следует из статьи 2 Семейного кодекса РФ, членами семьи являются супруги, родители и дети (в том числе усыновленные).

Страховыми взносами можно не облагать материальную помощь, если она оказана работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении/удочерении) ребенка. Правда, от взносов освобождена выплата в размере не более 50 000 руб. на каждого ребенка. Но здесь есть одно «но». Матпомощь не будет облагаться страховыми взносами, только если она оказана в течение первого года после рождения (усыновления/удочерения) ребенка. Год рождения ребенка устанавливается на основании свидетельства о его рождении.

Подпункт 11 пункта 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ позволяет не начислять страховые взносы с сумм материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающих 4000 руб. в год на одного работника. В данном случае основания такой выплаты не имеют значения.

СТРАХОВЫЕ ПЛАТЕЖИ
Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ, страховыми взносами не облагаются суммы:
- страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому плательщиком страховых взносов в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;
- платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц;
- платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица;
- пенсионных взносов плательщика страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.

Также страховыми взносами не облагаются суммы платежей (взносов) по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими лицензии на оказание медицинских услуг, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, если договор со страховой или медицинской организацией заключен на срок от одного года и более, то платежи (взносы) по нему страховыми взносами не облагаются. При этом условия договоров могут в том числе предусматривать возмещение расходов работника на лечение за границей, санаторно-курортное лечение или приобретение лекарств.

Кроме того, не имеет значения, кому выплачиваются деньги по договору добровольного медицинского страхования: медицинскому учреждению, оказавшему услуги, или работнику в качестве компенсации понесенных расходов. Это следует из формулировки подпункта 5 пункта 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ.

ОПЛАТА ОБУЧЕНИЯ
Подпункт 12 пункта 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ позволяет не облагать страховыми взносами суммы платы за обучение работников по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку.

Но здесь нужно учесть несколько нюансов.

Во-первых, к основным профессиональным образовательным программам относятся программы начального, среднего, высшего, а также послевузовского профессионального образования (п. 5 ст. 9 Закона РФ от 10 июля 1992 г. № 3266-1 «Об образовании»). Следовательно, турфирма также вправе не учитывать при начислении страховых взносов затраты на получение работниками среднего профессионального и высшего образования, а также на их обучение в аспирантуре.

А во-вторых, обучение должно проходить в образовательных учреждениях, имеющих государственную аккредитацию и лицензию.

Отметим, что профессиональная подготовка или переподготовка кадров может проходить по инициативе как работодателя, так и самого работника (ст. 196, 197 Трудового кодекса РФ, информационное письмо Президиума ВАС РФ от 14 марта 2006 г. № 106). Условия такого обучения устанавливаются в коллективных договорах, соглашениях, трудовых или дополнительных договорах (ст. 196, 197 Трудового кодекса РФ). При этом статья 9 Закона № 212-ФЗ не делает различия в зависимости от того, кто выступил инициатором профессиональной подготовки или переподготовки, обучения - работник или работодатель.

ВЫПЛАТЫ В ПОЛЬЗУ ИНОСТРАНЦЕВ
Страховыми взносами не облагаются выплаты и вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа, начисленные в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории России. Это прописано в подпункте 15 пункта 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ.

Статус иностранного гражданина определяется Федеральным законом от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».

Выплаты, которые не облагаются взносами в ФСС России
Любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, не облагаются страховыми взносами в части, подлежащей уплате в ФСС России. Такая норма закреплена в подпункте 2 пункта 3 Закона № 212-ФЗ.

Статья напечатана в журнале "Учет туристической деятельности" №8, август 2010 г.

Каждый бухгалтер обязан знать суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами. Ведь именно от этого зависит качество отчетности по страховым взносам, которую с 2017 года проверяют налоговики. В этой статье мы расскажем обо всех таких выплатах.

Чем руководствоваться

По общему правилу сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами, в 2017 году должна быть прямо упомянута в статье 422 Налогового кодекса РФ. C недавнего времени именно она регулирует данный вопрос.

В указанной статье полностью перечислены необлагаемые страховыми взносами суммы в 2017 году. Вот, что это значит на практике. Если бухгалтера одолевают сомнения, какие суммы не подлежат обложению страховыми взносами, надо свериться со статьей 422 НК РФ. Если они там упомянуты, значит, начислить взносы на них не нужно.

Налоговики не приветствуют расширительное толкование ст. 422 НК РФ. Поэтому обычно последнее слово за ними, какие суммы не подлежат обложению страховыми взносами.

Актуальный перечень выплат, необлагаемых страховыми взносами

Вид выплаты	Пояснение
Гос. пособия федерального, регионального и местного уровня	Сюда входит пособие по безработице и иные положенные суммы в рамках обязательного соцстраха
Все виды компенсаций от государства (в пределах нормативов)	Они могут быть связаны с: · вредом от повреждения здоровья; · бесплатным предоставлением жилья, оплатой ЖКХ, еды, топлива или их денежным эквивалентом; · выдачей продуктов или денег взамен их; · оплатой некоторого спортивного питания, иных атрибутов для профессионального спорта; · увольнием (исключение: а) компенсация за невостребованный отпуск; б) выходное пособие и средний оклад за месяц свыше 3х-кратного размера (шестикратн. – северные территории); в) компенсация руководителю, его замам и главбуху свыше трехкратного среднемесячного заработка); · подготовкой, переподготовкой и повышением квалификации персонала; · затратами исполнителя по гражданскому соглашению; · трудоустройством уволенных по сокращению, в связи с реорганизацией или закрытием организации, ИП, нотариуса, адвоката и др. · выполнением трудовых обязанностей, в т. ч. переезд в другое место (исключение: деньги за негативные факторы труда), компенсации за молочные продукты, за невостребованный отпуск (когда не связан с увольнением).
Единоразовая мат. помощь	· людям по причине стихийных бедствий или других ЧС на возмещение материального ущерба или вреда их здоровью, а также пострадавшим в РФ от терактов; · сотруднику, у которого умер член семьи; · сотрудникам при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка (в т. ч. опека) в первый год. Лимит: до 50 т. р. на каждого ребенка.
Доходы коренных малочисленных народов от традиционного для них промысла	Исключение: оплата труда
Суммы страховых отчислений	Следующие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами: · взносы по обязательному страхованию персонала; · взносы по договорам добровольного личного страхования работников со сроком от 1 года на оплату мед. расходов; · взносы по договорам на мед. услуги работникам на срок от 1 года с лицензированными мед. организациями; · взносы по договорам добровольного личного страхования на случай своей смерти /или вреда здоровью; · пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.
Дополнительные взносы работодателя на накопительную пенсию	До 12 т. р. в год на каждого сотрудника
Стоимость проезда работников с северных территорий к месту отпуска и обратно и провоз багажа до 30 кг килограммов	Если отпуск за границей, то не облагается стоимость проезда или перелета (вкл. багаж до 30 кг)
Выплаты от избиркомов, комиссий референдума, из средств избирательных фондов	В адрес избираемых в РФ должностей: от Президента РФ до местного уровня
Стоимость форменной одежды и обмундирования	Выдают в силу закона, а также госслужащим. Бесплатно или с частичной оплатой. Остается в личном пользовании.
Стоимость льгот на проезд	Положены на основании закона отдельным категориям работников
Мат. помощь работникам	До 4000 руб. на одного человека за расчетный период
Оплата обучения работников	По основным и дополнительным профессиональным образовательным программам
Суммы работникам на уплату процентов по займам, кредитам	Имеется в виду, что кредит взят на покупку и/или строительство жилья
Денежное довольствие, обеспечение продуктами и вещами	Касается военных, ОВД, противопожарной службы, начальников федеральной фельдъегерской связи, сотрудников УИС, таможенных органов
Выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам (в т. ч. авторского заказа) в пользу иностранцев, лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ	Исключение: когда такие лица признаны по российскому закону застрахованными

В 2017 году в отношении выплат, которые не облагаются страховыми взносами, глобальных изменений не произошло. Их состав практически зеркально перешел в НК РФ из Закона о страховых взносах № 212-ФЗ.

Поправка коснулась только суточных. Их размеры остались прежними:

• до 700 рублей – по России;
• до 2,5 тыс. рублей – для зарубежных поездок.

Но с 2017 года придется начислять взносы на превышение данных сумм.

Оплаченный больничный: подлежит обложению страховыми взносами?

Не следует сомневаться, подлежит ли больничный обложению страховыми взносами. В подавляющем большинстве – нет. Причём никакими взносами, в том числе по травмам. И в части пособия от государства, и при оплате работодателем первых дней болезни.

По сути, выплаты по больничному подлежат обложению страховыми взносами только, когда предприятие доплачивает листок нетрудоспособности исходя из якобы 100% среднего заработка.

У бухгалтера не должно быть сомнений, подлежат ли обложению страховыми взносами дивиденды участникам и владельцам бизнеса. Хотя в статье 422 НК РФ они не названы, но облагать их всё равно не нужно. Это подтверждают многочисленные разъяснения фондов. К примеру, письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985).

Еще выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами

Также не подлежат обложению страховыми взносами некоторые суммы, которые априори не включают в базу. Они стоят несколько особняком от всех вышеперечисленных и представлены в таблице ниже.

Надо отметить, что в 2017 году необлагаемые страховыми взносами суммы пополнились ещё одной позицией (подп. 3 п. 3 ст. 422 НК РФ). Речь идёт о вознаграждении в адрес самозанятых в 2017 и 2018 годах. К ним закон отнёс домашних работников, а также репетиторов.

Где в расчете по взносам

Согласно действующему бланку единого расчета по страховым взносам, необлагаемые суммы в нём должны быть отражены. Хотя их занижение не сыграет принципиальной роли при расчёте суммы взносов к уплате.

Сначала рассматриваемые выплаты отражают в строке 030. А потом переносят в строку 040 сумму, не подлежащую обложению страховыми взносами (Подразделы 1.1 и 1.2 Приложения 1). Далее на рисунках показаны эти строки.

Пожалуй, самый главный вопрос для бухгалтера, . Ведь именно от его знания зависит качество отчетности по страховым взносам, которую теперь проверяют налоговики. В этой статье мы расскажем буквально о каждой выплате, которая не облагается страховыми взносами.

Где искать,

С 2017 года, чтобы понять, какие доходы не облагаются страховыми взносами , нужно обращаться к статье 422 Налогового кодекса. C этого времени именно она регулирует данный вопрос.

Указанная статья содержит закрытый перечень позиций. И это важно. Поясним, почему. Если вдруг задумались, какие начисления не облагаются страховыми взносами и в ст. 422 НК РФ не нашли упоминания соответствующих сумм из вашего случая, значит на них все же придется начислить взносы.

Учтите, что налоговики крайне не любят расширительного толкования проверяемыми ими лицами закрытых перечней в свою пользу. Так что, будьте готовы отстаивать свою позицию, если считаете, что в вашем случае суммы – не облагаемые страховыми взносами .

Сразу скажем, что в отношении выплат, которые не облагаются страховыми взносами , глобальных изменений не произошло. Их состав достаточно однообразен у разных компаний и ИП, поэтому они практически зеркально перешли из Закона о страховых взносах № 212-ФЗ в новую главу 34 «Страховые взносы» НК РФ.

Полный перечень того, что не облагается страховыми взносами

Для удобства покажем, какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2017 году , в форме таблицы.

Вид выплат	Пояснение
Гос. пособия федерального, регионального и местного уровня	Сюда входит пособие по безработице и иные положенные суммы в рамках обязательного соцстраха
Все виды компенсаций от государства (в пределах нормативов)	Они могут быть связаны с: вредом от повреждения здоровья; бесплатным предоставлением жилья, оплатой ЖКХ, еды, топлива или их денежным эквивалентом; выдачей продуктов или денег взамен их; оплатой некоторого спортивного питания, иных атрибутов для профессионального спорта; увольнием (исключение: а) компенсация за невостребованный отпуск; б) выходное пособие и средний оклад за месяц свыше 3х-кратного размера (шестикратн. – северные территории); в) компенсация руководителю, его замам и главбуху свыше трехкратного среднемесячного заработка); подготовкой, переподготовкой и повышением квалификации персонала; затратами исполнителя по гражданскому соглашению; трудоустройством уволенных по сокращению, в связи с реорганизацией или закрытием организации, ИП, нотариуса, адвоката и др. выполнением трудовых обязанностей, в т. ч. переезд в другое место (исключение: деньги за негативные факторы труда), компенсации за молочные продукты, за невостребованный отпуск (когда не связан с увольнением).
Единоразовая мат. помощь	людям по причине стихийных бедствий или других ЧС на возмещение материального ущерба или вреда их здоровью, а также пострадавшим в РФ от терактов; сотруднику, у которого умер член семьи; сотрудникам при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка (в т. ч. опека) в первый год. Лимит: до 50 т. р. на каждого ребенка.
Доходы коренных малочисленных народов от традиционного для них промысла	Исключение: оплата труда
Суммы страховых отчислений	Включает: взносы по обязательному страхованию персонала; взносы по договорам добровольного личного страхования работников со сроком от 1 года на оплату мед. расходов; взносы по договорам на мед. услуги работникам на срок от 1 года с лицензированными мед. организациями; взносы по договорам добровольного личного страхования на случай своей смерти /или вреда здоровью; пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.
Дополнительные взносы работодателя на накопительную пенсию	До 12 т. р. в год на каждого сотрудника
Стоимость проезда работников с северных территорий к месту отпуска и обратно и провоз багажа до 30 кг килограммов	Если отпуск за границей, то не облагается стоимость проезда или перелета (вкл. багаж до 30 кг)
Выплаты от избиркомов, комиссий референдума, из средств избирательных фондов	В адрес избираемых в РФ должностей: от Президента РФ до местного уровня
Стоимость форменной одежды и обмундирования	Выдают в силу закона, а также госслужащим. Бесплатно или с частичной оплатой. Остается в личном пользовании.
Стоимость льгот на проезд	Положены на основании закона отдельным категориям работников
Мат. помощь работникам	До 4000 руб. на одного человека за расчетный период
Оплата обучения работников	По основным и дополнительным профессиональным образовательным программам
Суммы работникам на уплату процентов по займам, кредитам	Имеется в виду, что кредит взят на покупку и/или строительство жилья
Денежное довольствие, обеспечение продуктами и вещами	Касается военных, ОВД, противопожарной службы, начальников федеральной фельдъегерской связи, сотрудников УИС, таможенных органов
Выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам (в т. ч. авторского заказа) в пользу иностранцев, лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ	Исключение: когда такие лица признаны по российскому закону застрахованными

Заметим, что во многих перечисленных выше случаях трудовое соглашение или договор гражданско-правового толка позволяет выдавать не только деньги, но и своего рода премии. Какие не облагаются страховыми взносами , будет ясно из типа договора (соглашения) с человеком. В остальных случаях премии, не облагаемые страховыми взносами , отсутствуют.

Выплаты на командировки

Пожалуй, единственное серьезное изменение коснулось сверхнормативных суточных. Эти суммы остались прежними: от 700 руб. по России и от 2,5 тыс. для зарубежных поездок. Но с 2017 года придется начислять взносы на превышение данных значений.

Это правило для подоходного налога теперь актуально и в отношении взносов с крупных суточных. Поэтому про суточные теперь можно только с натяжкой сказать, что это .

А вот еще что не облагается страховыми взносами и напрямую связано со служебными поездками. Это затраты на:

• путь до пункта назначения и обратно;
• аэропортовые сборы;
• комиссии;
• путь в аэропорт, вокзал (вкл. пересадки);
• провоз багажа;
• аренду жилья;
• мобильную связь;
• плата за оформление загранпаспорта;
• визовые сборы;
• комиссия за обмен валюты (чека в банке).

Аналогичные правила о выплатах, которые не облагаются страховыми взносами , действуют в отношении участников высших руководящих органов компании. Когда те приезжают на заседание совета директоров, правления и т.п.

Еще доходы, не облагаемые страховыми взносами

Некоторые суммы, не облагаемые страховыми взносами , стоят несколько особняком от всех вышеперечисленных. Их заведомо не включают в базу по взносам (см. таблицу ниже).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Пожалуй, самый главный вопрос для бухгалтера, . Ведь именно от его знания зависит качество отчетности по страховым взносам, которую теперь проверяют налоговики. В этой статье мы расскажем буквально о каждой выплате, которая не облагается страховыми взносами.

Где искать,

С 2017 года, чтобы понять, какие доходы не облагаются страховыми взносами , нужно обращаться к статье 422 Налогового кодекса. C этого времени именно она регулирует данный вопрос.

Указанная статья содержит закрытый перечень позиций. И это важно. Поясним, почему. Если вдруг задумались, какие начисления не облагаются страховыми взносами и в ст. 422 НК РФ не нашли упоминания соответствующих сумм из вашего случая, значит на них все же придется начислить взносы.

Учтите, что налоговики крайне не любят расширительного толкования проверяемыми ими лицами закрытых перечней в свою пользу. Так что, будьте готовы отстаивать свою позицию, если считаете, что в вашем случае суммы – не облагаемые страховыми взносами .

Сразу скажем, что в отношении выплат, которые не облагаются страховыми взносами , глобальных изменений не произошло. Их состав достаточно однообразен у разных компаний и ИП, поэтому они практически зеркально перешли из Закона о страховых взносах № 212-ФЗ в новую главу 34 «Страховые взносы» НК РФ.

Полный перечень того, что не облагается страховыми взносами

Для удобства покажем, какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2017 году , в форме таблицы.

Вид выплат	Пояснение
Гос. пособия федерального, регионального и местного уровня	Сюда входит пособие по безработице и иные положенные суммы в рамках обязательного соцстраха
Все виды компенсаций от государства (в пределах нормативов)	Они могут быть связаны с: вредом от повреждения здоровья; бесплатным предоставлением жилья, оплатой ЖКХ, еды, топлива или их денежным эквивалентом; выдачей продуктов или денег взамен их; оплатой некоторого спортивного питания, иных атрибутов для профессионального спорта; увольнием (исключение: а) компенсация за невостребованный отпуск; б) выходное пособие и средний оклад за месяц свыше 3х-кратного размера (шестикратн. – северные территории); в) компенсация руководителю, его замам и главбуху свыше трехкратного среднемесячного заработка); подготовкой, переподготовкой и повышением квалификации персонала; затратами исполнителя по гражданскому соглашению; трудоустройством уволенных по сокращению, в связи с реорганизацией или закрытием организации, ИП, нотариуса, адвоката и др. выполнением трудовых обязанностей, в т. ч. переезд в другое место (исключение: деньги за негативные факторы труда), компенсации за молочные продукты, за невостребованный отпуск (когда не связан с увольнением).
Единоразовая мат. помощь	людям по причине стихийных бедствий или других ЧС на возмещение материального ущерба или вреда их здоровью, а также пострадавшим в РФ от терактов; сотруднику, у которого умер член семьи; сотрудникам при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка (в т. ч. опека) в первый год. Лимит: до 50 т. р. на каждого ребенка.
Доходы коренных малочисленных народов от традиционного для них промысла	Исключение: оплата труда
Суммы страховых отчислений	Включает: взносы по обязательному страхованию персонала; взносы по договорам добровольного личного страхования работников со сроком от 1 года на оплату мед. расходов; взносы по договорам на мед. услуги работникам на срок от 1 года с лицензированными мед. организациями; взносы по договорам добровольного личного страхования на случай своей смерти /или вреда здоровью; пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.
Дополнительные взносы работодателя на накопительную пенсию	До 12 т. р. в год на каждого сотрудника
Стоимость проезда работников с северных территорий к месту отпуска и обратно и провоз багажа до 30 кг килограммов	Если отпуск за границей, то не облагается стоимость проезда или перелета (вкл. багаж до 30 кг)
Выплаты от избиркомов, комиссий референдума, из средств избирательных фондов	В адрес избираемых в РФ должностей: от Президента РФ до местного уровня
Стоимость форменной одежды и обмундирования	Выдают в силу закона, а также госслужащим. Бесплатно или с частичной оплатой. Остается в личном пользовании.
Стоимость льгот на проезд	Положены на основании закона отдельным категориям работников
Мат. помощь работникам	До 4000 руб. на одного человека за расчетный период
Оплата обучения работников	По основным и дополнительным профессиональным образовательным программам
Суммы работникам на уплату процентов по займам, кредитам	Имеется в виду, что кредит взят на покупку и/или строительство жилья
Денежное довольствие, обеспечение продуктами и вещами	Касается военных, ОВД, противопожарной службы, начальников федеральной фельдъегерской связи, сотрудников УИС, таможенных органов
Выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам (в т. ч. авторского заказа) в пользу иностранцев, лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ	Исключение: когда такие лица признаны по российскому закону застрахованными

Заметим, что во многих перечисленных выше случаях трудовое соглашение или договор гражданско-правового толка позволяет выдавать не только деньги, но и своего рода премии. Какие не облагаются страховыми взносами , будет ясно из типа договора (соглашения) с человеком. В остальных случаях премии, не облагаемые страховыми взносами , отсутствуют.

Выплаты на командировки

Пожалуй, единственное серьезное изменение коснулось сверхнормативных суточных. Эти суммы остались прежними: от 700 руб. по России и от 2,5 тыс. для зарубежных поездок. Но с 2017 года придется начислять взносы на превышение данных значений.

Это правило для подоходного налога теперь актуально и в отношении взносов с крупных суточных. Поэтому про суточные теперь можно только с натяжкой сказать, что это .

А вот еще что не облагается страховыми взносами и напрямую связано со служебными поездками. Это затраты на:

• путь до пункта назначения и обратно;
• аэропортовые сборы;
• комиссии;
• путь в аэропорт, вокзал (вкл. пересадки);
• провоз багажа;
• аренду жилья;
• мобильную связь;
• плата за оформление загранпаспорта;
• визовые сборы;
• комиссия за обмен валюты (чека в банке).

Аналогичные правила о выплатах, которые не облагаются страховыми взносами , действуют в отношении участников высших руководящих органов компании. Когда те приезжают на заседание совета директоров, правления и т.п.

Еще доходы, не облагаемые страховыми взносами

Некоторые суммы, не облагаемые страховыми взносами , стоят несколько особняком от всех вышеперечисленных. Их заведомо не включают в базу по взносам (см. таблицу ниже).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .