Трудовой Кодекс РФ устанавливает четкие правила, в соответствии с которыми, работодатель обязуется выплачивать заработную плату сотрудникам в официально установленном и полном размере, а также ежемесячно в положенные сроки. Законодатель объясняет, что каждый работник имеет право отказаться от выполнения своих трудовых обязанностей в том случае, если задержка заработной платы продлилась более, чем на пятнадцать дней. В данном случае сотрудник приостанавливает свою деятельность и извещает об этом работодателя. За данные действия со стороны сотрудника не предусмотрена дисциплинарная или какой-либо другой вид ответственности.

Организация, задерживающая выплату заработной платы более, чем на пятнадцать дней, рискует получить следующие наказания со стороны государства:

• обязательства перед работниками в выплате компенсации финансовой;
• судебный иск, предусматривающий административную ответственность;
• судебный иск, предусматривающий криминальную ответственность.

Нужно ли отображать задержку в налоговой отчетности?

6 НДФЛ при задержке заработной платы практически не меняет своего содержания или вида. Факт задержки не является поводом вносить изменения в форму отчетности, так как официально выплата заработной платы приурочена к последнему дню месяца, за который сотруднику были начислены денежные средства.

По-другому обстоят дела с работой над удержанием и перечислением налога, который должен вычитаться с задержанной заработной платы. При возникновении такой ситуации налоговому агенту необходимо обратить особое внимание на строку 110 формы 6-НДФЛ, которая отображает дату фактического удержания налога. В данной строке необходимо указать ту дату, которая была приурочена ко дню реального получения дохода сотрудниками.

Работая со строкой 120, необходимо помнить, что датой перечисления налога для физического лица является последующий день выплаты заработной платы, которая была задержана по каким-либо причинам.

Порядок выплаты финансовой компенсации

Налоговым агентам приходится сталкиваться с некоторыми трудностями, если речь идет о возмещении компенсации сотрудникам за задержанную заработную плату. Сложность заключается не только в необходимости поднесения излишних расходов. Многие бухгалтера задаются вопросом о том, нужно ли удерживать налог с компенсации финансовой.

Анализируя экономическую сущность финансовой компенсации за задержку заработной платы, можно сделать вывод о том, что данный вид выплаты не может считаться оплатой труда. Следовательно, государство не предусматривает необходимость удержания налога в данном случае.

Налоговый Кодекс Российской Федерации регламентирует правила, отображающие информацию о порядке налогообложения финансовых компенсаций для работников. Выплата, необходимая для компенсации задержанной заработной платы, по НК РФ не облагается каким-либо налогам. Финансовые компенсации выплачиваются сотрудникам в полном размере без каких-либо отчислений в государственный бюджет.

Наряду с этим, можно говорить о том, что в форме 6-НДФЛ такие выплаты не отображаются, так как не облагаются налогом. Сотрудник может получить данную выплату вместе с заработной платой или в какой-либо последующий день следующего месяца. Основанием данного правила является отсутствие описания порядка удержания налога с задержанной заработной платы в официальном перечне вычетов.

Трудовое законодательство России определяет порядок выплаты зарплаты работникам в . Согласно положениям статьи перечисление денег сотруднику должно происходить дважды за календарный месяц с соблюдением равных временных промежутков, то есть 15 дней. Закрепление конкретных дат выдачи зарплаты на предприятии осуществляется внутренним нормативно-правовым актом – Приказом. Правовое определение понятия задержка зарплаты означает, что в назначенный день работнику не были произведены выплаты.

Так как дат, когда сотрудник получает оплату, законодатель предусмотрел две – аванс и окончательный расчет, учитывать необходимо дату окончательного расчета. В основном аванс выплачивают во второй половине текущего месяца, при условии, что сотрудник отработал половину положенных дней, а итоговую зарплату – в первых числах следующего месяца. Однако при задержке и авансовых и итоговых выплат учитываются обе даты.

Куда обратиться, если не выплачивают зарплату

Важно! Следует иметь ввиду, что:

• Каждый случай уникален и индивидуален.
• Тщательное изучение вопроса не всегда гарантирует положительный исход дела. Он зависит от множества факторов.

Чтобы получить максимально подробную консультацию по своему вопросу, вам достаточно выбрать любой из предложенных вариантов:

Если работодатель не выплатил зарплату при увольнении или задерживает ее? В данной ситуации закон строго отстаивает право гражданина, гарантированное Конституцией, на оплату труда. Поэтому законодательно нет ни единого основания для невыплаты сотруднику заработной платы. В случае выявления обстоятельств нарушения прав, работник имеет возможность воздействовать на ситуацию любым из представленных трудовым законодательством способов:

• приостановить работу;
• потребовать проценты за задержку зарплаты;
• обратиться с жалобой Комиссию по трудовым спорам (здесь вы узнаете как правильно составить );
• пожаловаться в Инспекцию по труду;
• направить жалобу в прокуратуру;
• обратиться в суд.

Наибольшей популярностью пользуется вариант с выплатой компенсации, особенно, если сотрудник намерен и далее сотрудничать с руководством компании. Все же жалобы и иск в суд – скорее кардинальные меры, когда другие пути решения конфликта использованы. Как реализовать другие способы воздействия на работодателя, нарушающего права сотрудников, отражено в статье «Что делать, если задерживают зарплату».

Денежная компенсация за задержку зарплаты

Размер и порядок выплат

Материальное возмещение нанесенного вреда – нарушения гарантированного права на оплату труда – универсальный инструмент решения спора. Денежная омпенсация за задержку выплаты заработной платы выплачивается за каждый день просрочки. Однако получение компенсации не запрещается обратиться с жалобой.

Так как за невыплату зарплаты организация несет и административную ответственность. Определение коэффициента происходит на основе коллективного договора и локальных актов компании. Однако имеется минимум, закрепленный в ст. 236 ТК РФ – не менее 1/300 ежедневно от ставки рефинансирования.

Расчет компенсации

Расчет компенсации за задержку выплаты заработной платы возлагается на сотрудника бухгалтерии, ответственного за непосредственно начисление зарплаты.

Пример расчета можно отразить так. Допустим, коллективным договором установлено, что аванс выплачивается 23 числа, а итоговый расчет производится 7 числа. Зарплата работнику за январь 2016 года была выплачена в полной мере лишь 10 марта 2016 года. Размер положенной суммы – 20 000 руб. Так как 7 февраля, день зарплаты является в 2016 году выходным (воскресенье), дата выплаты переносится на ближайшую пятницу – 5 февраля. Период задолженность длился 34 дня – с 6 февраля по 10 марта. Ставка рефинансирования на 2016 год равна 11% (ключевой ставке). Расчет будет таким:

20 000 руб. × 0,11 × 0,0033333 × 34 дн. = 249,33 руб.

Расчет и выплата компенсации производится независимо от причин, повлекших задержку заработной платы. Компенсация положена всем работникам, как подавшим заявление о выплате, так и тем, кто запрос работодателю не подавал. О результатах расчет составляется бухгалтерская справка, выступающая основанием для перечисления денег работнику.

Заполнение 6 НДФЛ при задержке выплаты заработной платы

Сложности с тем, как заполнить 6 НДФЛ при задержке зарплаты, могут возникать в части определения, облагается ли налогом компенсация или нет. Разъяснения Минфина на этот счет таковы.

Не подлежат налогообложению доходы, полученные не за результаты работы, а с целью защиты нарушенных прав гражданина.

В случае, если компания не производила выплаты зарплаты, формально она не должна подавать отчетность. Но на практике необходимо сдавать пустую форму 6 НДФЛ.

Некоторые бухгалтеры уже столкнулись с неприятной ситуацией заполнения 6 НДФЛ с задержкой зарплаты . Выясним, какие правила есть на этот счет.

Поздний доход и вытекающие неприятности нанимателя

Трудовой кодекс прямо обязывает нанимателя выдавать заработок целиком и в сроки, прописанные в:

• ТК РФ;
• коллективном договоре;
• внутрифирменных трудовых правилах;
• трудовых контрактах.

Последствия запоздалой выдачи зарплаты могут быть самыми разными. Во-первых, это заинтересует и налоговиков (НДФЛ), и трудовых инспекторов (факт задержки). Во-вторых, большинство работников имеют полное право вообще оставить работу, предупредив об этом начальство, если они уже дольше двух недель не видели своей зарплаты (ст. 142 ТК РФ). Причем никто не может лишить таких лиц среднего заработка за весь период ожидания своих «кровных».

Более того: в случае задержки перечисления сотрудникам дохода, фирме придется раскошелиться на соответствующие денежные компенсации. Ее расчет привязан к ключевой ставке Банка России. И это – не всё.

Инспекторы наверняка пригрозят штрафами по статье 5.27 КоАП РФ. А при совсем вопиющих случаях задержки зарплат – и уголовным преследованием по ст. 145.1 УК РФ. К тому же, частичная невыплата зарплаты (от 50%) под нее тоже попадает. До недавнего времени последняя мера применялась крайне редко ввиду несовершенства законов, однако сейчас следователи «раскочегарились» в этом плане и начали активно ее применять.

Как быть с 6 НДФЛ при задержке выплаты

Строка 100
Важный юридический нюанс заключен в том, что для целей заполнения 6-НДФЛ, на дату фактического получения зарплатных денег не влияет факт задержки зарплаты или выдача ее вовремя. В любом случае, по закону это последний день месяца начисления такого дохода (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Другое дело – с днями удержания и отчисления НДФЛ. На них задержка выдачи зарплаты оказывает влияние.

Строка 110
По этой позиции нужно показать день, когда компания фактически рассчиталась с персоналом (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Строка 120
Относительно срока внесения НДФЛ с казну, пишут будний день, который был следующим после выдачи зарплат с задержкой.

Чтобы стало более понятно, приведем пример заполнения 6 НДФЛ при задержках выплаты зарплаты .

ПРИМЕР

Ситуация
Зарплата за сентябрь 2016 года в ООО «Гуру» начислена в сумме 270 000 рублей. НДФЛ – общая ставка 13% – равен 35 100 рублям. По внутренним правилам общества заработная плата должна быть выдана не позже 7-го числа следующего месяца за предыдущий аналогичный период. То есть за сентябрь – 07.09.2016. Однако сразу несколько поставщиков задержали оплату, поэтому по факту ООО смогло рассчитаться с персоналом только 27.09.2016.

Решение
При такой ситуации 6 НДФЛ с задержкой зарплаты заполняют с такими показателями:

• строка 100 – 30.09.2016;
• строка 110 – 27.09.2016;
• строка 120 – 28.09.2016;
• строка 130 – 270 000;
• строка 140 – 35 100.

Плата за опоздавший доход

Отдельно стоит сказать о перечислении компенсации за задержанный доход. Что тогда указывать в 6 НДФЛ при задержке выплаты ? А ничего! И причины тому две:

1. данная выплата не подпадает под налог на основании п. 3 ст. 217 НК РФ;
2. она не отнесены к суммам вычетов для целей 6-НДФЛ.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

По информации Минтруда, максимальная величина больничных, пособий по беременности и родам, а также пособий по уходу за ребенком в следующем году будет выше, чем в текущем.

6-НДФЛ при задержке заработной платы

Пример заполнения Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ ), мы рассматривали в нашем отдельном материале . А каковы особенности заполнения Расчета при задержке заработной платы? Расскажем об этом.

Задержка заработной платы

Обязанность работодателя выплачивать зарплату в полном размере и в установленные сроки предусмотрена трудовым законодательством (ст. 22 ТК РФ).

При задержке заработной платы на срок более 15 календарных дней работник может приостановить работу, известив об этом работодателя (ст. 142 ТК РФ).

Кроме того, задержка заработной платы обяжет работодателя выплатить работникам денежную компенсацию (ст. 236 ТК РФ), а также будет грозить административной (пп. 1 , 4 ст. 5.27 КоАП РФ ) или даже уголовной ответственностью (ст. 145.1 УК РФ).

Задержанная зарплата в 6-НДФЛ

Дата фактического получения дохода в виде зарплаты (показатель строки 100 формы 6-НДФЛ) не зависит от того, выплачена заработная плата в установленные сроки или с задержкой. Ведь такой датой является последний день месяца, за который зарплата была начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

А вот на даты удержания и перечисления задержка зарплаты повлияет. В строке 110 «Дата удержания налога» нужно отразить дату фактической выплаты заработной платы (п. 4 ст. 226 НК РФ).

В строке 120 «Срок перечисления налога» указывается рабочий день, следующий за днем выплаты задержанной заработной платы (