6 ндфл годовой примеры

Каждое нововведение государственных органов вводит бухгалтеров в растерянность. Что делать, как заполнять, когда сдавать отчётность. Новая документация была введена в 2016 году и имеет массу тонкостей и нюансов. Если иметь перед собой пример заполнения 6 НДФЛ за 4 квартал 2016, трудностей в составлении не возникнет.

Все организации и ИП, имеющие в своем штате сотрудников, обязаны с 2016 года заполнять новую форму, называемую 6-НДФЛ. В неё вносятся все данные по организации в целом. Какой штат сотрудников имеет компания, сколько было выплачено заработанной платы, сколько удержано подоходного налога.

Сама форма чем-то напоминает справку 2-НДФЛ, но имеет существенные отличия. 2-НДФЛ заполняется на одного сотрудника компании, а 6-НДФЛ отражает сведения по всем сотрудникам в целом. И сдается она ежеквартально, как декларации по налогу на прибыль или декларации по НДС.

Форма состоит из титульного листа и двух разделов. Пустой бланк 6-НДФЛ можно скачать по .

Скачать несколько образцов заполнения 6-НДФЛ за разные кварталы можно по ссылкам:

Титульный лист

В титульном листе отражаются сведения о работодателе. Данные указываются строго так же, как записано в документах предприятия.

Проставляются коды отчетного периода, КПП/ИНН организации, контактный телефон. Человек, который ведет отчетность, с титульным листом справится быстро. Он стандартен, поэтому несложен в заполнении и не требует усилий и дополнительных знаний.

Раздел 1

Раздел включает в себя суммы, которые были выплачены сотрудникам и удержаны с них в виде подоходного налога. При заполнении отчетности нужно знать простые правила заполнения 6 НДФЛ за 4 квартал.

Чтобы заполнить данные в разделе 1, бухгалтеру нужно будет собрать небольшую информацию:

• О выплаченной зарплате всем сотрудникам.
• Какие налоговые выплаты были применены.
• Сколько дней, общая сумма за три месяца.
• Когда был установлен крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет государства.

Нюанс при заполнении 6-НДФЛ заключается в переходящих выплатах. Речь идет о заработной плате, которая была начислена в последнем отчетном месяце, а выплачивается уже в новом периоде. Например, зарплата за декабрь попадает в первый раздел годовой отчетности 6-НДФЛ.

Рассмотрим каждую из строк:

• Строка 010 — указывается сумма подоходного налога. Обычно он составляет 13% от 020 строки 1 раздела.
• — общая сумма доходов всех сотрудников.
• Строка 025 — .
• Строка 030 — общая сумма налоговых вычетов.
• Строка 040 — агрегированная сумма исчисленного налога.
• Строка 045 — с .
• Строка 050 — отражает сумму . В этой строке отображаются данные, если организация или предприниматель воспользовались услугами найма работников и выплачивали авансы с суммы дохода организации.
• Строка 060 — указывает количество людей, которые получали доход от компании в данном периоде.
• Строка 070 — отражает данные о сумме удержанного налога.
• — сумма, которая была исчислена, но еще не удержана в этом периоде.
• Строка 090 — отражается сумма налога, которую работодатель вернул как налоговый агент.

2 раздел 6-НДФЛ

Для полного отражения сведений о полученной зарплате используется . Раздел помогает увидеть, когда была выплачена зарплата сотрудникам компании: день удержания НДФЛ и суммы заработка и подоходного налога. Второй раздел указывает информацию конкретно за квартал, не накопительным итогом.

1. Строки , — это , удержания НДФЛ и перечисления НДФЛ.
2. В строках и 140 указываются суммы фактического и начисленного доходов.

Нестандартные моменты при заполнении 6-НДФЛ

Любом бухгалтерский документ есть свои тонкости при заполнении, в том числе форма 6-НДФЛ. В деятельности любой компании случаются непредвиденные моменты. Отражать их также необходимо во всех документах. Существует ряд нестандартных ситуаций:

• Декретный отпуск. Пособие по родам и беременности не облагается налогом, поэтому это не отражаемый в форме 6-НДФЛ доход .
• Дополнительная оплата по декрету не является пособием и, соответственно, облагается налогом.
• Авансовые выплаты по договору. Предпринимателями часто практикуется данный вид найма работников. Наём работников по договору расценивается как выплата из дохода предпринимателя. Если услуги были оказаны трижды, то всё это необходимо учитывать в форме 6-НДФЛ .

Последний 4 квартал 2016 включает в себя всю годовую отчетность предприятия. Заполнение и отправка в НО предстоит только в следующем году. Крайний день сдачи отчетности приходится на 3 апреля 2017 года, поэтому у компаний есть время, чтобы все внимательно внести и изучить.

Смотрите также видео от Елены Гряниной про в программах 1С на реальных примерах:

Сроки сдачи 6-НДФЛ за 4 квартал

Любая бухгалтерская отчетность имеет определённые сроки, прописанные в налоговом законодательстве, в том числе и 6-НДФЛ. Новая форма предоставляется в госорганы раз в квартал.

Налоговая инспекция установила :

Последний отчетный период является самым объёмным по предоставлению документов, он закрывает год, подсчитывает все финансовые возможности предприятия.

Штрафы по 6-НДФЛ

Штрафы, накладываемые на предприятия, бывают очень высокими. Поэтому рекомендуется вовремя подавать все отчетные документы. Какие штрафы грозят предприятию?

• Штраф за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ – 1 000 рублей.
• Некорректные данные в отчете – 500 рублей.
• Если документ не подан в ФНС свыше 10 дней – блокируются расчетные счета предприятия или ИП.

Чтобы не возникло непредвиденных ситуаций, при заполнении обязательно нужно иметь образец заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал. Заполнение не отличается от предыдущих квартальных отчетностей.

Мы подготовили понятный и подробный образец заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года, на примере которого разберем все нюансы по заполнению отчета, а также сложные строки.

Заполним Титульный лист расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год

Образец заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 надо начать с Титульного листа. Обращаем внимание, что последним отчетным периодом для этого расчета является - годовая форма (абз. 2 п. 2 ст. 230 НК РФ).

На Титульном листе надо заполнить строки «Период представления (код)», код для годового отчета - 34 и «Налоговый период (год)», где указываем - 2016. Также укажите КПП и код ОКТМО на основании регистрационных данных компании (п. 2.2 Порядка заполнения, утв. Приказом ФНС России от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@, далее Порядок).

Образец заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года: переходим к Разделу 1

Теперь посмотрите на он формируется нарастающим итогом с начала года. Еще раз напоминаем, что отчетный период не 4 квартал, а год.

Формировать годовой отчет надо на 31 декабря 2016 года. Строки с 010 по 050 представляют единый блок, заполнять их надо по каждой ставке НДФЛ. Если за год компания выплачивали только те доходы, которые облагаются по 13%, то эти строки нужно заполнить всего один раз.

В соответствии с названиями строк нужно указать ставку налога, сумму начисленного дохода и пр. А вот строки 060 – 090 итоговые для всего Раздела 1. Если, к примеру, в течение года выплачивались доходы, облагаемые по ставкам 13% и 35%, то нужно заполнить два блока строк «010 – 050», но строки 060 – 090 заполняются единожды (п. 3.2 Порядка).

Редакция журнала подготовила книгу "6-НДФЛ: примеры на все случаи жизни". В ней подробные примеры, как заполнять строки 6-НДФЛ, для любой ситуации. и получите эту книгу в подарок.

Образец заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года: Раздел 2

Наконец, мы подошли к заключительному этапу, посмотрите на образец заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2016, это будет Раздел 2. Операции в этом разделе также отражаются на последнюю отчетную дату - на 31.12.2016, но есть особенности.

Здесь нужно показать только те выплаты, с которых был удержан и перечислен НДФЛ в бюджет. Более того, в раздел включаются операции за последние три месяца - за октябрь, ноябрь и декабрь (письмо ФНС от 08.06.16 № БС-4-11/10170@).

Еще один важный момент: операцию надо включать в Раздел 2 не на фактическую дату перечисления НДФЛ, а по сроку уплаты, прописанному в законе. Пример: компания выплатила зарплату за сентябрь 2016 года 30.09.2016, налог перечислила в тот же день. Срок уплаты НДФЛ по закону - 03.10.2016 с учетом переноса.

А это уже годовой отчетный период, поэтому операцию нужно включить в Раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 2016 год. Строки в этом разделе также формируются блоками, на рисунке мы это показали.

Сроки сдачи отчета 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года

Сначала несколько слов о том, как сдать заполненный отчет 6-НДФЛ, кстати, вы можете скачать готовый прямо из этой статьи, ссылку мы поместили ниже.

6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года сдается по результатам 2016 года нарастающим итогом. При этом, если срок сдачи 6-НДФЛ за предыдущие кварталы определялся как последний день месяца, следующий за отчетным периодом, то 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года нужно сдать не позднее 1 апреля 2017 года (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ). А поскольку 1 апреля – суббота, то последний срок сдачи 6-НДФЛ за 2016 год - 3 апреля 2017 года.

На заполнение 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года особое внимание следует обратить компаниям, которые переехали в 2016 году. Им необходимо будет сдать по два расчета 6-НДФЛ и две справки 2-НДФЛ на каждого работника с разными ОКТМО и одним КПП (письмо ФНС России № БС-4-11/25114 от 27.12.2016, приказы ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@,от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@).

Образец заполнения 6-НДФЛ за 2016 год.

При переезде после постановки на учет в другую налоговую, инспекторы открывают на налогоплательщика две карточки расчетов по НДФЛ с разными ОКТМО - по старому и новому месту учета.

Чтобы не путаться и не попасть в разряд недоимщиков, 6-НДФЛ необходимо сдать по каждому ОКТМО. В результате чего начисления налога произойдут по тому ОКТМО, по которым налогоплательщик перечислял налог.

Какой КПП в нужно указать в отчете 6-НДФЛ? КПП в 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года ставится по новому адресу. Аналогично сдаются и справки 2-НДФЛ о доходах работников за прошлый год.

Пример.

В 2016 году компания переехала из Ленинского района г. Челябинска в Металлургический район. КПП по прежнему адресу - 744901001, ОКТМО по старому месту учета - 75701320. ИФНС по новому адресу присвоила новый КПП - 746001001, ОКТМО по новому адресу - 75 701 330. Отчеты по НДФЛ сдаются в ИФНС по Металлургическому р-ну г.Челябинска. Причем в расчете 6-НДФЛ и справках 2-НДФЛ за период до переезда ОКТМО будет - 75701320, после переезда - 75 701 330. КПП в двух отчетах ставим 746001001.

Штрафы за несдачу или пропуск срока сдачи 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года.

Если компания пропустила сроки сдачи 6-НДФЛ, ее ждет штраф в размере 1 тыс. рублей за каждый полный, а также неистекший месяц со дня - крайнего срока сдачи расчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

К примеру, 6-НДФЛ за 4 квартал (2016 год) вы дали 5 апреля 2017 года. Штраф за несвоевременную сдачу составит 1 тыс. рублей.

Куда сдавать 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года и 2-НДФЛ за 2016 год крупнейшим компаниям?

Данные отчеты для таких компаний сдаются в инспекцию по месту учета головного офиса и подразделений. До этого периода крупнейшие компании сами выбирали, куда сдавать отчеты - в инспекцию по крупнейшим налогоплательщикам или территориальные налоговые органы (п. 2 ст. 230 НК РФ). Сейчас сдача отчетов строго регламентирована, и отчитаться крупнейшим налогоплательщикам нужно в территориальную налоговую инспекцию. Данное изменение связано с передачей полномочий по администрированию НДФЛ инспекций по крупнейшим налогоплательщикам инспекциям территориальных округов (письмо ФНС от 19.12.2016 № БС-4-11/24349@).

Бесплатная книга

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".

Для сдачи расчета 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года без ошибок смотрите образец заполнения формы и обратите внимание на то, что будут проверять инспекторы.

Весь прошлый год налоговики сопоставляли показатели внутри квартальных отчетов. А в отчете за год инспекторы сверят еще больше показателей. Поэтому перед отправкой 6-НДФЛ стоит проверить расчет по методике налоговиков. Расскажем, как это сделать, и рассмотрим особенности заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года на конкретных примерах.

Зарплата в 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года

Зарплата за декабрь, выплаченная в декабре . Можно удержать НДФЛ с зарплаты за декабрь, даже если компания выдает деньги до окончания месяца. Так компания не запутается, какую сумму выдать работникам. Кроме того, если выдать начисленную зарплату, то не с чего будет удержать НДФЛ, если работник уволится сразу после праздников.

Смотрите на схеме ниже, как заполнить в 6-НДФЛ зарплату за декабрь, если компания выдала деньги 29 декабря или раньше, в последний рабочий день - 30 декабря или после нового года.

Внимание! Вы читаете полезную статью для бухгалтера!

Весь контент на сайте газеты "Учет. Налоги. Право" предназначен только для профессионального использования и содержит комментарии экспертов, формы и образцы документов.

Зарегистрируйтесь на сайте! Это бесплатно и займет 1 минуту.

Как отразить зарплату за декабрь в 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года

Если компания выдаст зарплату за декабрь в декабре, то дата получения дохода в 6-НДФЛ будет позже дня, когда компания удержала налог. Это не ошибка.

Обратите внимание, компания вправе не удерживать НДФЛ с зарплаты за декабрь, если выдаст деньги до окончания месяца. Удержать налог можно в следующем году - с зарплаты за первую половину января. Так считают чиновники и налоговики (письма ФНС России от 29.04.2016 № БС-4-11/7893, Минфина России от 28.10.2016 № 03-04-06/63250). Тогда зарплату за декабрь отразите в разделе 2 расчета за 1 квартал 2017 года. В строке 100 - 31.12.2016, в строке 110 - дату, когда компания удержала налог, в строке 120 - следующий день.

Зарплата за декабрь, выплаченная в январе . НДФЛ с зарплаты за декабрь, которую компания выдала в январе, надо показать в строке 070 расчета 6-НДФЛ. Такой вывод сделала ФНС России в письме от 05.12.2016 № БС-4-11/23138@.

В начале года ФНС разъясняла, что в строке 070 не надо заполнять налог с зарплаты за декабрь 2015 года, которую компания выдала в январе 2016 года (письмо от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@). В разделе 1 компания отражает доходы, исчисленный и удержанный НДФЛ с начала налогового периода. Зарплату за декабрь компания начисляла в 2015 году. Значит, ни сам доход, ни налог с него в раздел 1 не попадает. Доходы и налог надо отразить только в строках 100–140 раздела 2. Компании так и заполняли расчет за отчетные периоды.

В новом письме налоговики изменили свою позицию. По их мнению, если компания выдала зарплату за декабрь 2015 года в январе текущего года, то удержала налог в первом квартале. Значит, удержанную сумму надо отразить не только в строках 100–140 раздела 2, но и в строке 070 раздела 1 (письмо № БС-4-11/23138@). Стало не ясно, надо ли заполнять налог с зарплаты декабря 2015 года в строке 070 расчета за текущий год.

Во многих УФНС считают, что уточнять расчеты за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев не надо. В строке 070 расчета за год тоже не надо заполнять налог с декабрьской зарплаты. Все платежи, которые компании перечисляли за 2015 год, инспекторы убрали из карточки расчетов с бюджетом по НДФЛ. Поэтому, если компания покажет налог в строке 070, то сумма будет выше, чем поступления в карточке по налогу. Из-за этого инспекторы потребуют пояснить, почему компания заплатила в бюджет меньше, чем удержала (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@).

В 2017 году инспекторы продолжат вести карточку нарастающим итогом. То есть будут отражать начисления и платежи за 2016 год. Значит, если компания выдаст зарплату за декабрь после новогодних каникул, то удержанный налог покажите в строке 070 расчета за 1 квартал 2017 года.

Зарплата и премия . Зарплату и премию в разделе 2 формы 6-НДФЛ нужно отражать отдельно.

Дата получения дохода в виде оплаты труда - последний день месяца, за который компания начислила доход (п. 2 ст. 223 НК РФ). Премия - это бонус, а не зарплата, поэтому дата получения дохода - день выплаты (письмо ФНС России от 08.06.2016 № БС-4-11/10169@). Значит, даты в строках 100 по доходам будут отличаться. Компания заполнит два блока строк 100–140, даже если выдаст зарплату и бонус в один день.

Отпускные и пособия в 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года

Отпускные и пособия, которые компания выдаст в декабре, надо заполнить только в разделе 1 расчета. Дата получения этих доходов - день, когда компания выдала деньги сотруднику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). На ту же дату компания удержит НДФЛ. Значит, организация заполнит строки 020, 040 и 070.

Раздел 2 по отпускным и пособиям компания заполнит в расчете за 1 квартал 2017 года, даже если заплатит налог в декабре. Крайний срок перечисления НДФЛ с этих выплат - 31 декабря, а это суббота. Значит, срок переносится на 9 января 2017 года. Операция будет завершена в 1 квартале 2017 года. А ФНС требует заполнять раздел 2 в том периоде, когда операция завершена (письмо от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@).

Другие выплаты в 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года

Несколько видов дохода в один день .Даты в строках 100–120 расчета компания заполняет по НК РФ. Нельзя ставить произвольные даты и объединять выплаты, по которым отличается хотя бы одна строка: день получения дохода, удержания или перечисления НДФЛ. Если в один день компания выдала сразу несколько видов доходов, разберите каждую выплату по датам в строках 100–120. Доходы, по которым совпадают три даты в строках 100–120, можно объединить.

Дивиденды в 6-НДФЛ . Дата получения доходов в виде дивидендов - день, когда компания выдала деньги. Заплатить НДФЛ нужно не позднее следующего дня, если дивиденды своим участникам выдает ООО. Если же акционерное общество платит дивиденды по акциям, оно вправе перечислить налог в течение месяца (п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

Если, например, АО выдаст дивиденды в декабре, крайний срок уплаты выпадает на январь 2017 года. Поэтому компания запишет дивиденды в 6-НДФЛ в разделе 1 расчета за год, а выплаты в разделе 2 заполнит только в расчете за 1 квартал 2017 года (письмо ФНС России от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507).

Материальная помощь .Компания вправе не показывать в расчете 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года материальную помощь. Но только при условии, что выплата полностью освобождена от НДФЛ. Например, это помощь работникам, которые пострадали из-за наводнения (п. 8.3 ст. 217 НК РФ). Такие выплаты компания не показывает и в справке 2-НДФЛ. А значит, и в 6-НДФЛ их отражать не нужно. Если показать выплаты в 6-НДФЛ, то отчеты не сойдутся.

В 6-НДФЛ показывайте помощь, которая освобождена от налога только частично - в пределах 4 или 50 тыс. рублей (п. 8, 28 ст. 217 НК РФ). Если компания выдала не больше облагаемой суммы, помощь также можно не отражать в отчетах (письмо Минфина России от 08.05.2013 № 03-04-06/16327). Если компания выдала больше 4 тыс. рублей, всю сумму покажите в строке 020, а необлагаемый лимит запишите в строке 030.

Доходы иностранных работников с патентом . Компания вправе уменьшать налог с выплат иностранным работникам на фиксированные авансы, если получила уведомление из инспекции (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Налог можно уменьшить на авансы, которые работник заплатил за год (письмо ФНС России от 14.03.2016 № БС-4-11/4184@). Например, иностранец оплатил патент с ноября текущего года по февраль 2017 года. Налог за 2016 год вы вправе уменьшить только на авансы за ноябрь и декабрь.

Фиксированные платежи, на которые компания уменьшила налог, заполните в строке 050 расчета. Если налог с зарплаты меньше, чем работник заплатил за патент, организация не удержит НДФЛ. Но раздел 2 все равно заполните.

Доходы в натуральной форме .НДФЛ, который компания исчисляет с доходов в натуральной форме, можно удержать только из ближайших денежных доходов. Доходы и НДФЛ отражайте в строке 070 и разделе 2 в периоде, когда удержите налог.

Если до конца года компания не сможет удержать налог, заполните НДФЛ в строке 080, а также запишите дату получения и сумму дохода в разделе 2.

Как заполнить 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года образец заполнения

6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года и 2-НДФЛ за 2016 год

Расскажем, что с чем будут сверять инспекторы в годовом расчете 6-НДФЛ. Весь год налоговики уже сопоставляли показатели внутри квартальных отчетов. Контрольные соотношения ФНС утвердила в письме от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@.

В 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года инспекторы сверят еще больше показателей. Безопаснее перед отправкой проверить 6-НДФЛ по методике налоговиков. Мы показали формулы на образцах справки 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ в компании, где работает один сотрудник.

6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года и 2-НДФЛ за 2016 год: что проверить

1. Доходы в строке 020 расчета 6-НДФЛ = сумма строк «Общая сумма дохода» в разделе 5 справки 2-НДФЛ сумма строк 020 приложения 2 к декларации по налогу на прибыль
2. Дивиденды в строке 025 расчета 6-НДФЛ = сумма доходов по коду 1010 в разделе 3 справки 2-НДФЛ сумма доходов по коду 1010 приложения 2 к декларации по налогу на прибыль
3. Исчисленный налог в строке 040 расчета 6-НДФЛ = сумма строк «Сумма налога исчисленная» 2-НДФЛ сумма строк 030 приложения 2 к декларации по налогу на прибыль
4. Число работников в строке 060 расчета 6-НДФЛ = общее число 2-НДФЛ число приложений 2 к декларации по налогу на прибыль
5. Неудержанный налог в строке 080 расчета 6-НДФЛ = Сумма строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» в разделе 5 справки 2-НДФЛ сумма строк 034 приложения 2 к декларации по налогу на прибыль

Как будут проверять 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года (видео)

Особенности заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года

Пени, если компания зачла переплату по НДФЛ

"…В декабре прошлого года заплатили НДФЛ на 10 тыс. больше, чем удержали. На эту сумму в течение года уменьшали текущие платежи. Заявление о зачете не подавали. Вправе ли инспекторы начислить пени, если мы сами зачли переплату?.."

Кодекс запрещает налоговому агенту перечислять НДФЛ из собственных средств (п. 9 ст. 226 НК РФ). Если компания заплатила в бюджет больше, чем удержала, лишние суммы - это не налог. Такие платежи можно вернуть по заявлению, но не зачесть. Так считает и ФНС (решение от 05.05.2016 № СА-4-9/8116@). Так как компания платила налог меньше, чем удержала, у нее возникла недоимка. На недоимку инспекторы вправе начислить пени.

Судьи считают, что инспекторы не вправе начислять пени и штрафы, если компания сама зачла НДФЛ в предстоящие платежи (постановление Арбитражного суда Московского округа от 28.07.2016 № Ф05-5279/2015).

Во-первых, организация фактически удерживает налог из доходов "физиков", пусть и позже, чем заплатила в бюджет. Во-вторых, к налоговым агентам применяются те же правила о зачете, что и к налогоплательщикам (п. 14 ст. 78 НК РФ).

Заполнение 6-НДФЛ, если банк вернул платежку

"…10 ноября перечислили зарплату за октябрь и НДФЛ со всей суммы. На следующий день банк вернул часть зарплаты, и мы отправили заново платежку на возвращенную сумму. Как теперь заполнить 6-НДФЛ?.."

Налоговый агент обязан удержать НДФЛ при фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). А вы выдали зарплату в разные дни. Значит, дата удержания НДФЛ в строке 110 будет отличаться. Поэтому зарплату за октябрь заполните в двух блоках строк 100-140.

Вы перечислили НДФЛ в один день - вместе с первой платежкой. Это значит, вы досрочно заплатили налог. Формально это нарушение. У компании есть два выхода из ситуации. Первый - заплатить НДФЛ повторно с пенями, а лишние суммы вернуть по заявлению. Второй - оставить все как есть. Если инспекторы начислят пени и штрафы, поясните, что заплатили налог досрочно по вине банка.

Удержание НДФЛ с арендной платы

"…Арендуем помещение у „физика“ за 20 тыс. рублей в месяц. Собственник не зарегистрирован как индивидуальный предприниматель. Удерживать ли НДФЛ и в какой сумме? Как отразить доход арендодателя в расчете 6-НДФЛ?.."

Удерживайте у владельца помещения 2600 рублей в месяц. В 6-НДФЛ отражайте доход в периоде, когда платите за аренду.

Компания удерживает налог из арендной платы, если снимает помещение у "физика". Налогом облагается весь доход арендодателя. Поэтому удерживайте НДФЛ из той суммы, которая причитается «физику» (письмо ФНС России от 04.07.2016 № БС-4-11/11951@). НДФЛ с 20 тыс. рублей равен 2600 рублям (20 000 руб. × 13%). То есть на руки арендодатель получит - 17 400 рублей (20 000 - 2600).

В разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ доходы «физика» в виде арендной платы показывайте в периоде, когда перечисляете деньги.

Отражение в 6-НДФЛ долга по зарплате за прошлый год

"…В октябре 2016 года доначислили задолженность по зарплате за март 2015 года. Выплатили в ноябре. Надо ли отражать эту зарплату в 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года? Если надо, то как заполнить расчет?.."

В прошлом году компания не начисляла этот доход и не отражала в сведениях за прошлый налоговый период. Отразите доначисленную зарплату в текущей отчетности. Дата получения такого дохода - день выплаты. Так считает и ФНС (письма от 07.10.2016 № БС-4-11/17931@, от 26.03.2013 № ЕД-4-3/5209).

В строке 100 расчета 6-НДФЛ поставьте день, когда выдали разницу в зарплате. Ту же дату заполните в строке 110.

В строке 120 поставьте следующий рабочий день.

6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года имеет свои особенности. Проверьте, нет ли расхождений между годовым расчетом 6-НДФЛ и справками 2-НДФЛ. Сроки сдачи перенесли, смотрите таблицу.

Годовой 6-НДФЛ самый сложный. Его заполняют нарастающим итогом за год. Информация в нем не должна противоречить тем расчетам, что компания сдала до этого за I квартал, полугодие и 9 месяцев. К тому же инспекторы будут пристально проверять 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года по контрольным соотношениям . Они посмотрят не противоречит ли расчет справкам 2-НДФЛ и платежкам.

У 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года есть и свои особенности. Важно правильно показать годовые премии, декабрьскую зарплату и выплаты за октябрь. Когда будете готовить расчет, не забудьте, что срок сдачи расчета переносится.

Чтобы вы быстро подготовили и без ошибок сдали расчет за 4 квартал 2016 года, мы подготовили эту статью с образцами и инструкцией по заполнению.

Для заполнения отчета используйте бланк, утвержденный приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450. В этом же документе есть электронный формат и порядок заполнения.

Срок сдачи 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года

Расчет 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года сдайте не позднее 3 апреля 2017 года, так как 1 и 2 апреля выпадает на субботу и воскресенье. Если не отчитаться вовремя, компании грозит штраф - 1000 руб. за каждый месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). А за задержку отчета больше, чем на 10 рабочих дней расчетный счет компании могут даже заблокировать (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2017 году смотрите в таблице ниже.

* Если последний срок подачи формы 6-НДФЛ приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то расчет сдайте в ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ , письмо ФНС России от 21 декабря 2015 г. № БС-4-11/22387).

Куда подавать расчет 6-НДФЛ за 2016 год

Кто и где и получает доходы

Куда подавать форму 6-НДФЛ

Сотрудники головного отделения получают доходы от головного отделения	В налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения
Сотрудники обособленных подразделений получают доходы от обособленных подразделений	В налоговые инспекции по местонахождению обособленных подразделений. Форму 6-НДФЛ составляйте по каждому обособленному подразделению. Даже если эти подразделения состоят на учете в одной и той же налоговой инспекции
Сотрудники одновременно получают доходы и в головном отделении, и в обособленных подразделениях:
- по доходам за время, отработанное в головном отделении;	В инспекцию по местонахождению головного отделения организации (с указанием КПП и кода ОКТМО головного отделения)
- по доходам за время, отработанное в обособленных подразделениях	В инспекцию по местонахождению каждого обособленного подразделения (с указанием КПП и кода ОКТМО соответствующего обособленного подразделения)
Сотрудники обособленных подразделений получают доходы от обособленных подразделений, которые находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях разных налоговых инспекций	В инспекцию по месту учета. Встать на учет можно в любой инспекции на территории муниципального образования. В эту инспекцию и подавайте справки по всем обособленным подразделениям, которые расположены на территории муниципального образования
Сотрудники обособленных подразделений организаций – крупнейших налогоплательщиков, которые получают доходы от обособленных подразделений	Начиная с отчетности за 2016 год все расчеты 6-НДФЛ крупнейшие налогоплательщики сдают не в межрегиональные (межрайонные), а в территориальные налоговые инспекции. То есть – в том же порядке, что и обычные организации
Сотрудники, работающие у предпринимателей в деятельности на ЕНВД или патентной системе налогообложения	В инспекцию по месту ведения деятельности на ЕНВД или патентной системе налогообложения

Инструкция по заполнению 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года

Форма и порядок заполнения 6-НДФЛ утверждены приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11-450.

За каждый расчет с ошибками компании придется заплатить штраф в размере 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Поэтому обратите внимание, где и какие сведения нужно указать (об этом таблица ниже).

Как заполнить 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года

Что указывать

Где взять данные

Титульный лист
«ИНН»	ИНН организации
	ИНН крупнейшего налогоплательщика
	ИНН подразделения иностранной компании
	ИНН предпринимателя, нотариуса, адвоката	Уведомление о постановке на учет
«КПП»	КПП организации или ее обособленного подразделения	Уведомление о постановке на учет организации
	КПП крупнейшего налогоплательщика	Уведомление о постановке на учет крупнейшего налогоплательщика
	КПП подразделения иностранной компании	Свидетельство о постановке на учет иностранной организации
	Предприниматели, адвокаты, нотариусы ставят прочерк
«Номер корректировки»	«000» – первичный расчет; «001» – первый уточненный и т. д.
«Период представления (код)»	21 – за квартал; 31 – за полугодие; 33 – за девять месяцев; 34 – за год; 51 – за квартал при реорганизации или ликвидации; 52 – за полугодие при реорганизации или ликвидации; 53 – за девять месяцев при реорганизации или ликвидации; 90 – за год при реорганизации или ликвидации	Приложение 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450
«Налоговый период (год)»	Год за отчетный период, в котором подаете расчет, например «2016»
«Представляется в налоговый орган (код)»	Код налоговой инспекции, в которую подаете расчет	Документы о постановке на учет. Также код ИФНС России можно определить по адресу регистрации на официальном сайте ФНС России
«По месту нахождения (учета) (код)»	212 – по месту учета российской организации; 213 – по месту учета крупнейшего налогоплательщика; 220 – по месту нахождения обособленного подразделения; 120 – по месту жительства предпринимателя; 320 – по месту ведения предпринимателем деятельности на ЕНВД или патентной системе; 125 – по месту жительства адвоката; 126 – по месту жительства нотариуса; 335 – по месту нахождения подразделения иностранной компании в России	Приложение 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450
«(налоговый агент)»	Сокращенное наименование организации (если такого нет – полное)	Учредительные документы
	Полное имя предпринимателя, адвоката, нотариуса	Паспорт
«Код по ОКТМО»	ОКТМО муниципального образования, где находится организация или ее обособленное подразделение	Классификатор ОКТМО
	ОКТМО муниципального образования, где находится крупнейший налогоплательщик
	ОКТМО по месту жительства предпринимателя, адвоката, нотариуса
	ОТКМО по месту деятельности предпринимателя на ЕНВД или патентной системе
«Номер контактного телефона»	Телефонный код города и номер контактного телефона налогового агента
«На страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на листах»	В первой графе – количество страниц расчета; во второй графе – количество листов доверенности представителя (если он подает расчет за налогового агента)
«Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю»	1 – если подает законный представитель налогового агента; 2 – если подает уполномоченный представитель. Например, отчет подает бухгалтер по доверенности. В этом случае ставят «2»
«фамилия, имя, отчество * полностью»	Имя руководителя организации, предпринимателя, адвоката, нотариуса либо наименование организации – представителя налогового агента	Паспорт или учредительные документы
«Подпись Дата»	Подпись налогового агента или его представителя и текущая дата
«Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя»	Вид и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогового агента	Например, доверенность или договор
Раздел 1
Строки 010–050 заполняйте отдельно на каждом листе раздела 1 для каждой ставки
010	Ставка НДФЛ
020	Начисленный всем физлицам доход нарастающим итогом с начала года
025	Начисленные дивиденды всем физлицам нарастающим итогом с начала года
030	Сумма вычетов всех физлиц, которая уменьшает сумму НДФЛ (стандартные, имущественные, профессиональные)
040	Исчисленная сумма НДФЛ по всем физлицам нарастающим итогом с начала года
045	Начисленная сумма НДФЛ с дивидендов по всем физлицам нарастающим итогом с начала года
050	Сумма фиксированных авансовых платежей по НДФЛ по всем иностранным физлицам, на которую уменьшаете налог с начала года
Строки 060–090 заполняйте только на первом листе раздела 1. На других листах поставьте прочерки
060	Общее количество физлиц, которые получали доход с начала года	Налоговые регистры для расчета НДФЛ
070	Общая сумма удержанного НДФЛ
080	Общая сумма НДФЛ, которую не удержали
090	Общая сумма НДФЛ, которую вернули физлицам с начала года (нарастающим итогом)
Раздел 2
100	Дата получения доходов физлицами	Налоговые регистры для расчета НДФЛ
110	Дата удержания НДФЛ
120	Дата, не позднее которой нужно перечислить налог в бюджет
130	Сумма доходов (включая НДФЛ), полученная физлицами на дату по строке 100
140	Сумма НДФЛ, которую удержали на дату по строке 110

Чтобы исправить 6-НДФЛ за I квартал или полугодие, сдайте уточненки за все периоды

Допустим, бухгалтер обнаружил ошибку в 6-НДФЛ за I квартал. Тогда придется подать уточненку за этот и все последующие периоды. Это следует из письма ФНС России от 15 декабря 2016 г. № БС-4-11/24062.

6-НДФЛ составляют нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Если исправить отчет за 1 квартал, полугодие или 9 месяцев, то придется уточнять и все последующие отчеты.

Как заполнить 6-НДФЛ

Рассмотрим конкретные ситуации.

Зарплата за декабрь выплачена в декабре

Как правило, зарплату за декабрь выплачивают заранее, до новогодних праздников. В этом случае независимо от даты выплаты расчет по форме 6-НДФЛ заполните следующим образом.

В раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 2016 год включите:

• сумму начисленной зарплаты за декабрь 2016 года (стр. 020);
• сумму исчисленного с нее НДФЛ (стр. 040).

Если вы удержали и заплатили НДФЛ еще в 2016 году, покажите этот налог еще и по строке 070 . Хотя до конца декабря выплаченные работником суммы не считаются зарплатой (это аванс). Поэтому в декабре НДФЛ можно было не удерживать , а вычесть налог из с первых денежных выплат января.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2016 год информацию о зарплате за декабрь покажите только в том случае, если срок уплаты НДФЛ пришелся на 2016 год. Иначе отразите операции в расчете за I квартал 2017 года. Ведь, заполняя раздел 2, нужно ориентироваться на дату, не позднее которой НДФЛ нужно перечислить в бюджет . То есть выплаченный доход и удержанный налог отразите в том отчетном периоде, на который приходится предельный срок для уплаты НДФЛ.

Пример
С зарплаты за декабрь 2016 года, выплаченной 29 декабря, бухгалтер предварительно удержал НДФЛ. В этот же день налог отправили в бюджет. В данном случае заполнять раздел 2 в 6-НДФЛ за 2016 год нужно следующи образом:

– 100 «Дата фактического получения дохода» – 31.12.2016;
– 110 «Дата удержания налога» – 29.12 2016;
– 120 «Срок перечисления налога» – 30.12.2016;
– 130 «Сумма фактического полученного дохода» – сумму зарплаты за декабрь;
– 140 «Сумма удержанного налога» – сумма удержанного НДФЛ с зарплаты за декабрь.

Зарплата за декабрь выплачена в январе

В расчете за 2016 год декабрьскую зарплату, которую выдали в январе, отражайте только в разделе 1. В строке 020 покажите начисленный доход, а в строке 040 - рассчитанный налог.

В строке 070 ставить удержанный налог не надо. Раньше ФНС считала, что в расчете надо показывать и удержанный налог - по строке 070 раздела 1. Но если так сделать, то получится, что компания за год удержала больше налога, чем перечислила в бюджет. Налоговики могут потребовать пояснить это расхождение. Теперь этой проблемы не будет – письмо ФНС России от 29 ноября 2016 г. № БС-4-11/22677

Раздел 2 тоже не заполняйте.

Пример . Как отразить в 6-НДФЛ за 2016 год переходящую зарплату за декабрь

Срок для зарплаты в компании - 10-е число каждого месяца. За декабрь сотрудники получили деньги 10 января 2017 года. Общая сумма зарплаты - 150 000 руб., НДФЛ - 19 500 руб. Бухгалтер отразит в 6-НДФЛ за 2016 год только начисленный доход и рассчитанный налог по строкам 020 и 040, как на образце ниже.

6-НДФЛ за I квартал. Налог, который удержите в январе с декабрьской зарплаты, покажите в разделе 1 по строке 070.

Также отразите декабрьскую зарплату и налог с нее в разделе 2. Дату дохода поставьте 31 декабря 2016 года. Дата удержания налога - это день выдачи зарплаты. А срок уплаты - день, следующий за днем зарплаты.

Зарплата за сентябрь, выплаченная в октябре

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 год не забудьте показать зарплату за сентябрь, которую выдали 30 сентября или в октябре. Дело в том, что фактически эта операция завершилась в октябре, поэтому она должна попасть в раздел 2 расчета за 4 квартал.

Пример
Сентябрьскую зарплату выдали 5 октября. Бухгалтер заполнит раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 2016 год так:

6-НДФЛ за 2016 год образец заполнения: зарплату за сентябрь выдали в октябре

Квартальные и годовые премии

Последние разъяснения ФНС свидетельствуют о том, что в расчете 6-НДФЛ на дату выплаты отражают только непроизводственные премии. Это действительно стимулирующие выплаты (письмо ФНС России от 1 августа 2016 г. № БС-4-11/13984). Все производственные премии, к которым относят ежемесячные, квартальные и годовые, - это расходы на оплату труда (письмо ФНС России от 24 января 2017 г. № БС-4-11/1139).

С ежемесячными премиями все просто. Их нужно отразить на последнее число месяца, за который они начислены. Значит, в разделе 2 их можно показать вместе с зарплатой за тот же месяц.

Квартальные и годовые премии чиновники советуют фиксировать на последний день месяца, в котором издан приказ о премировании (строка 100). НДФЛ будет удержан на дату выплат (строка 110). На следующий рабочий день наступит крайний срок уплаты (строка 120).

Сотрудник не получил зарплату за декабрь

Допустим, сотрудник заболел и не получил зарплату за декабрь из кассы, поэтому деньги депонировали. Поскольку сотрудник получит деньги уже в 2017 году, то суммы депонированной зарплаты попадут в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2017 года. В разделе 2 отчета за 2016 год их отражать не нужно.

В разделе 1 отчета за 2016 год укажите по строкам:

• 020 – общая сумма доходов, которую начислили всем физлицам, нарастающим итогом с начала года с учетом депонированной зарплаты;
• 040 – сумма НДФЛ по всем физлицам нарастающим итогом с начала года, включая налог с депонированной зарплаты.

Бухгалтер пересчитал отпускные

Рассмотрим такую ситуацию. Сотрудник ушел в отпуск 2 декабря 2016 года. Бухгалтер рассчитал отпускные – 100 000 руб. Их выплатили 28 ноября 2016 года в размере 87 000 руб. НДФЛ – 13 000 руб. перечислили в бюджет 30 ноября 2016 года. 1 декабря сделали перерасчет отпускных с учетом премии за девять месяцев. В результате величина среднего заработка увеличилась. Доплата составила 4350 руб. (5000 руб. – НДФЛ 650 руб.). Ее выплатили сотруднику 2 декабря 2016 года. НДФЛ в сумме 650 руб. перечислен в бюджет 9 января.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 год бухгалтер покажет отпускные так.

Основная сумма отпускных:

– 100 «Дата фактического получения дохода» – 28.11.2016;
– 110 «Дата удержания налога» – 28.11.2016;
– 120 «Срок перечисления налога» – 30.11.2016;
– 130 «Сумма фактического полученного дохода» – 100 000 руб.;
– 140 «Сумма удержанного налога» – 13 000 руб.

Доплату отпускных по результатам перерасчета покажите в разделе 2 отчета за I квартал 2017 года:

– 100 «Дата фактического получения дохода» – 02.12.2016;
– 110 «Дата удержания налога» – 02.12 2016;
– 120 «Срок перечисления налога» – 09.01.2017;
– 130 «Сумма фактического полученного дохода» – 5000 руб.;
– 140 «Сумма удержанного налога» – 650 руб.

Как заполнить раздел 2 расчета 6-НДФЛ в различных ситуациях

Ситуация	Как заполнить 6-НДФЛ
Зарплата и премии
Выплатили зарплату за прошедший месяц	– строка 100 – последний день месяца, за который начислили зарплату; – строка 110 – день фактической выплаты зарплаты;
Выплатили премию в середине месяца	– строка 100 – последний день месяца, за который начислена ежемесячная премия; последний день месяца, в котором издан приказ о квартальной или годовой премии; дата выплаты непроизводственной премии; – строка 110 – дата, когда премия выплачена; – строка 130 – сумма дохода; – строка 140 – сумма удержанного налога
Выплатили доход по гражданско-правовому договору	– строка 100 – день выплаты вознаграждения; – строка 120 – следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110; – строка 130 – сумма дохода; – строка 140 – сумма удержанного налога
Зарплату под расчет выплатили до конца месяца	– строка 100 – последний день месяца, за который начислена зарплата; – строка 110 – дата, когда удержан НДФЛ; – строка 120 – следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110; – строка 130 – сумма дохода; – строка 140 – сумма удержанного налога
Отпускные и больничные
Выплатили отпускные или больничные	– строка 100 – дата выплаты отпускных или больничных; – строка 110 – та же дата, что и по строке 100; – строка 120 – последнее число месяца, в котором выплачивали отпускные или больничные; – строка 130 – сумма дохода; – строка 140 – сумма удержанного налога
Доначислили отпускные из-за пересчета среднего заработка	Доначисленную сумму отпускных в разделе 2 формы 6-НДФЛ отразите как отдельную выплату
Сотрудник увольняется сразу после отпуска	– строка 100 – дата выплаты отпускных; – строка 110 – та же дата, что и по строке 100; – строка 120 – последнее число месяца, в котором выплачивали отпускные; – строка 130 – сумма дохода; – строка 140 – сумма удержанного налога
Сотрудник получил аванс и ушел в отпуск без сохранения зарплаты	В разделе 2 операцию не отражайте. Это нужно будет сделать в расчете за тот период, когда налог будет удержан
Выплаты при увольнении
Выплатили компенсацию за неиспользованный отпуск	– строка 110 – та же дата, что и по строке 100; – строка 120 – следующий рабочий день после даты, указанной по строке 110; – строка 130 – сумма дохода; – строка 140 – сумма удержанного налога
Выплатили выходное пособие и средний заработок на период трудоустройства	Норматив выплаты не превышен Сумму выплаты в расчете 6-НДФЛ не отражайте .	– строка 100 – дата выплаты дохода; – строка 110 – 00.00.0000; – строка 120 – 00.00.0000; – строка 130 – сумма дохода; – строка 140 – 0 (т. к. налог удержан не был)
Фиксированные авансовые платежи иностранца, который работает по патенту, больше начисленного дохода. Налоговая база равна нулю	– строка 100 – дата выплаты дохода; – строка 110 – 00.00.0000; – строка 120 – 00.00.0000; – строка 130 – сумма дохода; – строка 140 – 0
Выплатили вознаграждение членам совета директоров	– строка 100 – дата выплаты вознаграждения; – строка 110 – та же дата, что и по строке 100; – строка 120 – следующий рабочий день после того, который указан по строке 110; – строка 130 – сумма дохода; – строка 140 – сумма удержанного налога
Необлагаемые выплаты
Выплаты, которые не облагают НДФЛ (), например, пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет	В расчете 6-НДФЛ не отражайте (письмо ФНС России от 23 марта 2016 № БС-4-11/4901)

В чем особенности 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года

Годовой 6-НДФЛ инспекторы будут сверять со справками 2-НДФЛ за 2016 год . Инспекторы сверят расчет и справки по пяти контрольным точкам. Доходы сверят по равенству:

Строка 020 раздела 1 в 6-НДФЛ за год = все строки «Общая сумма дохода» в 2-НДФЛ

Аналогично инспекторы проверят дивиденды:

Строка 025 раздела 1 в 6-НДФЛ за год = доходы по коду 1010 справок 2-НДФЛ

Строка 040 раздела 1 в 6-НДФЛ за год = строки «Сумма налога исчисленная» справок 2-НДФЛ

Также инспекторы обязательно проверят число получателей доходов:

Строка 060 раздела 1 в 6-НДФЛ за год = количество справок 2-НДФЛ

И в заключении сверят неудержанный НДФЛ:

): 100 × =
НДФЛ, перечисленный в бюджет за отчетный период

Налог не перечислен или перечислен не полностью Дата, когда налог оплатили, и срок его уплаты из раздела 2 Дата платежки, которой перечислили налог в бюджет, должна быть не позже срока из строки 120 Удержанный НДФЛ перечислен в бюджет с опозданием

6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года образец заполнения

ООО «Альфа» за 2016 год начисляло зарплату 27 сотрудникам.

№	Месяц, за который начислена зарплата	Сумма дохода, руб.	Сумма вычетов, руб.	Сумма исчисленного налога, руб.	Дата фактического получения дохода	Дата удержания НДФЛ (дата выдачи зарплаты)	Срок перечисления НДФЛ
1	Январь-август	15 321 793	237 684	1 960 934
2	Сентябрь	1 618 321	27 022	206 869	30.09.2016	03.10.2016	04.10.2016
3	Октябрь	1 789 923	28 047	229 044	31.10.2016	03.11.2016	07.11.2016
4	Ноябрь	1 809 872	30 872	231 270	30.11.2016	02.12.2016	05.12.2016
5	Декабрь	2 309 874	30 957	296 259	31.12.2016	30.12.2016	09.01.2017
6	Итого (п. 1 + п.2 + п.3 + п. 4 +п.5)	22 849 783	354 582	2 924 376	–	–	–

Срок уплаты налога с зарплаты за сентябрь – в октябре 2016 года. Поэтому в расчете за девять месяцев эту выплату бухгалтер указал только в разделе 1. Даты фактического получения дохода, удержания налога и крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет отражены в расчете за 2016 год .

Срок уплаты налога с зарплаты за декабрь – в январе 2017 года. Поэтому в разделе 2 расчета за 2016 год даты фактического получения дохода, удержания налога и крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет не отражаются. Данные о начисленной декабрьской зарплате и исчисленного с нее НДФЛ бухгалтер указал в разделе 1 расчета за 2016 год .

Бухгалтер заполнил 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года так, как на образце ниже. 28 марта 2017 года он подал расчет в налоговую инспекцию по местонахождению организации.

Образец заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года

Какие ошибки в 6-НДФЛ опасны

За недостоверные сведения в расчете инспекторы могут оштрафовать на 500 руб. по статье 126.1 НК РФ. Раньше ФНС утверждала, что оштрафовать можно за любые ошибки в 6-НДФЛ. Но если компания не занизила налог и не нарушила права работника, это будет смягчающим обстоятельством, и штраф можно снизить – письмо от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515.

Но теперь позиция чиновников выгодно поменялась. Инспекторы не вправе штрафовать за ошибки в 6-НДФЛ, если компания не занизила налог и не нарушила права работника, например, на вычеты. Об этом впервые сообщила ФНС в письме от 16 ноября 2016 г. № БС-4-11/21695.

Примеры ошибок, за которые инспекторы штрафовать не вправе

1. Налог с переходящей зарплаты показали как неудержанный в строке 080. Хотя эта строка предназначена только для налога, который невозможно удержать за год. Например, с неденежных подарков покупателям. Ошибка не занизила НДФЛ, неблагоприятных последствий для бюджета нет, поэтому штрафа быть не должно.
2. В строке 120 записали тот день, в который фактически перечислили НДФЛ. Хотя в этой строке нужно ставить дату, не позднее которой налог нужно заплатить бюджет согласно правилам НК РФ. Если из-за ошибки НДФЛ не задержали и заплатили вовремя, она не критична.
3. Зарплату за декабрь выдали в январе. В строке 070 годового расчета компания показала НДФЛ с декабрьской зарплаты, хотя удержала налог уже после окончания года. Ошибка не повлияла на уплату НДФЛ, не создала неблагоприятных последствий для бюджета и не нарушила права физлиц. Инспекторы не вправе предъявить штраф