Организуем раздельный учет при ЕНВД в 1С

Рогов Сергей
Компания RG-Soft

Об авторе: Рогов Сергей – сертифицированный специалист 1С в области программирования, управленческого и оперативного учета. Специалист в области построения бухгалтерского учета и учета по МСФО, по методологии подсистемы "Управление производством" в прикладных решениях на платформе "1С:Предприятие 8. Руководитель ряда крупных проектов по автоматизации Российских и транснациональных корпораций .

В условиях высокой конкуренции и ограниченного бизнес вынужден повышать эффективность существующих рынков сбыта и развивать новые бизнес направления. При этом если в одном регионе все виды деятельности компании с точки зрения налогообложения относились к общему режиму, то при экспансии отдельные направления могут оказаться облагаемыми единым налогом на вмененный доход (ЕНВД), что в соответствии с НК РФ обязывает налогоплательщиков вести раздельный учет НДС и

В этой ситуации перед бухгалтером предприятия возникает задача организации сложного учета, решение которой под силу только современному инструментальному пакету, такому как «1С: Бухгалтерия предприятия 8». Данный программный комплекс позволяет реализовать самые сложные моменты раздельного учета:

• Учет в розничной торговле.
• Включение НДС в стоимость товаров при передаче в розницу
• Раздельный учет НДС для организаций с обособленными подразделениями.
• Раздельный учет НДС по операциям с ТМЦ, ОС и РБП.
• Определение финансового результата по каждому виду деятельности и налога на прибыль.

Рассмотрим пример реализации раздельного учета НДС в типовой конфигурации фирмы 1С, «1С: Бухгалтерия предприятия 8», для организации с обособленным подразделением, выделенным на самостоятельный баланс. Алгоритм работы с программой в данной ситуации можно описать следующим образом:

1. Заполнить параметры применения в настройках учетной Указать счета учета доходов и расходов для операций облагаемых ЕНВД.

рис 1.

рис 2.

2. Сформировать перечень статей доходов для общего режима налогообложения и ЕНВД. Аналитика выручки компании заполняется в справочнике «Номенклатурные группы». Для корректной нельзя использовать одинаковые статьи доходов для общего режима и ЕНВД.

рис 3.

Аналитика доходов не связанных с основной деятельностью предприятия заполняется в справочнике «Прочие доходы и расходы», при этом признак отнесения доходов к общему режиму или ЕНВД определяется в специализированном реквизите «Отнесение расходов к деятельности, облагаемой ЕНВД». В типовой конфигурации редактирование элементов данного справочника реализовано в форме списка, для наглядности и удобства в нашем примере данный режим был изменен.

рис 4.

3. Классифицировать расходы предприятия по видам деятельности, разделить их между общим режимом и ЕНВД. Выделите те расходы, которые должны распределяться по итогам отчетного периода. Для этого нужно заполнить справочник «Статьи затрат», указав для каждого элемента режим отнесения к деятельности, облагаемой ЕНВД.

рис 5.

После того как выполнены необходимые настройки, можно приступить к регистрации хозяйственных операций с помощью типовых документов конфигурации. Рассмотрим следующий набор хозяйственных операций для головной организации:

Корреспонденция счетов		Сумма, рублей	Документ «1С: Бухгалтерия 8»
Дебет	Кредит
			Поступление товаров и услуг от 11.01.2008 (Покупка/Комиссия). Акт от поставщика за уборку производственных помещений на сумму 20000 рублей НДС в т.ч. 3050,85
			Поступление товаров и услуг от 11.01.2008 (Покупка/Комиссия). Выделен НДС.
			Поступление товаров и услуг от 15.01.2008 (Покупка/Комиссия). Акт от поставщика за уборку офисных помещений на сумму 15000 рублей НДС в т.ч. 2288,14
			Поступление товаров и услуг от 15.01.2008 (Покупка/Комиссия). Выделен НДС.
			Поступление товаров и услуг от 18.01.2008 (Покупка/Комиссия). ТОРГ12 от поставщика на канцелярские материалы на сумму 5000 рублей НДС в т.ч. 762,71 (100 штук по 50 рублей)
			Поступление товаров и услуг от 18.01.2008 (Покупка/Комиссия). Выделен НДС.
			Поступление товаров и услуг от 23.01.2008 (Покупка/Комиссия). ТОРГ12 от поставщика на мебель для офиса на сумму 50000 рублей НДС в т.ч. 7627,12
			Поступление товаров и услуг от 23.01.2008 (Покупка/Комиссия). Акт передачи на программу «1С: Бухгалтерия» на сумму 9000 рублей НДС в т.ч. 1372,88
			Поступление товаров и услуг от 23.01.2008 (Покупка/Комиссия). Выделен НДС.
			Реализация товаров и услуг от 31.01.2008 (Продажа/комиссия). Выручка от реализации по основному виду деятельности.
			НДС по реализации.
			Реализация товаров и услуг от 31.01.2008 (Продажа/комиссия) Выручка от реализации по виду деятельности, облагаемому ЕНВД
			Требование накладная от 30.01.08. Частичное списание канцелярских материалов на административные расходы (20 штук).
			Регламентные операции по НДС и Налогу на прибыль за 1-ый квартал.
			Требование накладная от 30.04.08. Частичное списание канцелярских материалов на административные расходы (80 штук).
			Регламентные операции по НДС и Налогу на прибыль за 2-ой квартал.

Для первых двух актов выполненных работ важно правильно выбрать аналитику расходов, а именно статью затрат для 20 и 26 счета. В первом случае мы имеем дело с расходами, которые относятся только к основному виду деятельности компании, поэтому реквизит «Отнесение расходов к деятельности, облагаемой ЕНВД» для соответствующей статьи затрат должен быть в значение «Не ЕНВД», так как показано на рисунке 4. Во втором случае расходы должны распределяться, т.к. административное помещение используется и для получения выручки и по основному направлению бизнеса, и по доходам, которые облагаются ЕНВД, поэтому реквизит «Отнесение расходов к деятельности, облагаемой ЕНВД» для соответствующей статьи затрат должен быть установлен в значение «Расходы распределяются».

Важным аспектом для работы типовой конфигурации является предположение о том, что в общем случае в момент поступления материально-производственных запасов (МПЗ) не известно, как поступившие МПЗ будут использоваться, и распределение НДС по таким операциям возможно только после списания МПЗ на затраты. Списание МПЗ на затраты осуществляется с помощью документа «Требование накладная». При заполнении документа важно правильно выбрать аналитику счета затрат, в нашем случае - это 26 счет, и указать статью с видом «Отнесение расходов к деятельности, облагаемой ЕНВД» - «Расходы распределяются». В нашем примере часть материалов была списана в том же отчетном периоде, когда было поступление, а часть в следующем. При этом весь НДС по несписанным материалам был принят к вычету и в следующем отчетном периоде часть НДС, приходящаяся на ЕНВД должна быть восстановлена. Последовательность документов типовой конфигурации в первом квартале будет выглядеть следующим образом:

1. Поступление товаров и услуг на 100 единиц материалов.
2. Требование накладная на 20 единиц материалов.
3. Формирование записей книги покупок, закладка «Вычет НДС по приобретенным ценностям».

Последовательность документов во втором квартале будет выглядеть так:

1. Требование накладная на 80 единиц материалов.
2. Распределение НДС косвенных расходов.
3. Формирование записей книги продаж, закладка «НДС восстановлен».

Что касается раздельного учета НДС по операциям с основными средствами и расходами будущих периодов, то здесь ситуация несколько сложнее, так как пользователю нужно самостоятельно вводить корректирующие записи по НДС с помощью документов «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)» и «Корректировка записей регистров». Рассмотрим как можно разделить НДС по операции с основным средством из нашего примера. Во-первых, с помощью документа «Распределение НДС косвенных расходов» нужно вычислить коэффициент распределения, в нашем примере коэффициент равен 1/6 = 0,1666666667 (17%). Здесь важно обратить внимание, что коэффициент не округляется перед распределением, поэтому даже незначительная корректировка данных, например, изменение выручки в части ЕНВД на рубль приведет к изменению сумм распределения при повторном заполнении документа, хотя коэффициент распределения, выраженный в процентах, не изменился.

рис 6.

Во-вторых, нужно отразить включение НДС в первоначальную стоимость актива на счетах бухгалтерского и налогового учета. Для этого нужно ввести документ «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)» и заполнить его соответствующим образом, для нашего примера заполненный документ представлен на рисунке 7. Важно обратить внимание, что дата документа «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)» должна предшествовать дате принятия к учету основного средства.

рис 7.

Далее необходимо скорректировать данные по регистрам учета НДС, в частности по регистру «НДС предъявленный» и «НДС, включенный в стоимость». Сделать это можно с помощью документа «Корректировка записей регистров». В настройке состава регистров нужно отметить выше упомянутые регистры НДС, рисунок 8. После чего перейти на закладку «Регистры накопления» и заполнить данные по НДС следующим образом:

1. Для регистра «НДС предъявленный».

1. Вид движения – «Расход».
2. Счет-фактура – Документ «Поступление товаров и услуг», который соответствует приходной накладной на основное средство.
3. Вид ценности – «ОС».
4. Ставка НДС – «18%», соответствует ставке НДС из документа «Поступление товаров и услуг».
5. Счет учета НДС – «19.01», соответствует счету учета НДС из документа «Поступление товаров и услуг».
6. Поставщик – Контрагент.
7. Сумма без НДС – сумма без НДС, которая соответствует включенной в стоимость сумме НДС, (100 / 18 * сумма НДС).
8. Сумма НДС – сумма НДС, которую нужно включить в стоимость.
9. Событие – «НДС, включен в стоимость».

рис 8.

2. Для регистра «НДС, включенный в стоимость» поля заполняются аналогично. За исключением полей «Вид движения» и «Событие», данные поля отсутствуют в таблице.

Результат работы с НДС можно проверить в отчетах «Остатки и обороты», подменю «Прочие» меню «Отчеты», выбрав раздел учета «НДС предъявленный» и сделав отборы по организации и виду ценности (ОС):

Колонка «Конечный остаток», показывает сумму НДС, которая в итоге будет включена в книгу покупок после принятия основного средства к учету.

Для того чтобы учесть данные при формировании книги покупок и продаж и при этом не «испортить» данные бухгалтерского учета по головной организации можно использовать специализированные документы ручного учета: «Отражение поступления товаров и услуг для НДС» для «входящего НДС» и «Отражение реализации товаров и услуг для НДС» для операций реализации.

Данные по авансам, которые нужно начислить и которые нужно зачесть, можно ввести в систему с помощью документа «Корректировка записей регистров», выбрав в настройке регистров накопления два регистра НДС: «НДС начисленный» и «НДС с авансов». На закладке «НДС начисленный» нужно ввести данные о НДС с полученных авансов, для книги продаж, а на закладке «НДС с авансов» данные о НДС с авансов, которые были зачтены и должны быть отражены в книге покупок. Заполнить данные на закладке «Регистры накопления» нужно следующим образом:

Для регистра «НДС начисленный»	Для регистра «НДС с авансов»
Вид движения – «Приход».	Вид движения – «Приход».
Организация – Наша организация, в примере – «Магазин 23».	Организация – Наша организация, в примере – «Магазин 23»
	Счет-фактура – Документ «Документ расчетов с контрагентами (ручной учет)», вместо документа «Платежное поручение входящее».
Вид ценности – «Авансы полученные».	Покупатель – Контрагент.
Ставка НДС – «18/118».	Договор контрагента
Покупатель – Контрагент.	Ставка НДС – «18/118», соответствует ставке НДС из документа «Поступление товаров и услуг».
Вид начисления – «НДС с авансов».	Валюта аванса
Договор контрагента.	Сумма без НДС.
Сумма без НДС.	Сумма НДС.
Сумма НДС.
Дата события – дата аванса.	Дата события – дата документа. Для удобства данная дата должна предшествовать дате принятия к учету основного средства.
Событие – «Получен аванс».

При работе с данными от филиала существует только одно существенное неудобство, которое требует доработок типовой конфигурации. При проведении документа «Формирование записей книги покупок» у пользователя нет возможности выбрать счет списания НДС, в результате данные филиала повлияют на данные бухгалтерского учета головной организации. Данную особенность можно доработать, добавив в табличные части «Вычет НДС с авансов» и «Вычет НДС по приобретенным ценностям» колонку «Счет списания НДС». Если данный реквизит в строке не заполнен, то проводки по бухгалтерскому учету для данной строки не формируются.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – это специальный налоговый режим, применение которого обязательно для отдельных видов деятельности, определенных в Налоговом кодексе РФ. Налоговым периодом при ЕНВД является квартал. Это значит, что каждый квартал необходимо подавать в налоговую инспекцию декларацию и платить одну и ту же определенную сумму налога, которая зависит от вида деятельности, величины физического показателя, базовой доходности и коэффициентов К1 и К2.
Порядок применения и расчета ЕНВД рассмотрен в главе 26.3 НК РФ.

Единый налог на вмененный доход обязателен для организаций, оказывающих бытовые услуги, автотранспортные услуги, общественного питания, ветеринарные услуги, услуги по ремонту, обслуживанию и мойке автотранспортных средств, для предприятий розничной торговли с площадью торговой точки не более 15 квадратных метров. Полный перечень видов деятельности, с которых необходимо платить ЕНВД, указаны в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ.

Порядок расчета ЕНВД.

При расчете ЕНВД используются несколько показателей. Сначала считается вмененный доход. Для учета этого показателя берется базовая доходность по данному виду деятельности и физический показатель для него. Базовая доходность у разных видов деятельности разная. Посмотреть ее можно в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ. Например, по виду деятельности «оказание ветеринарных услуг» базовая доходность составляет 7500 рублей в месяц.

В этой же статье указаны физические показатели. Для ветеринарных услуг физический показатель равен количеству работников, включая индивидуального предпринимателя. Например, индивидуальный предприниматель открывает ветеринарную клинику. Количество работников организации равно шести без самого ИП. Значит всего 7 работников. Тогда вмененный доход за квартал будет составлять 7500 * 7* 3 = 157 500 рублей.

Если для региона установлен коэффициент К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, то вмененный доход нужно умножить и на него. Значение коэффициента можно узнать в своей налоговой инспекции. В текущем примере расчета ЕНВД 157 500 рублей умножаем на 1,4942 = 235 336-50 рублей. Далее умножаем на ставку налога ЕНВД – 15%. Получаем 35 300 руб. Это будет сумма налога ИП за квартал текущего года.

При учете ЕНВД разрешается начисленный налог вмененки уменьшить на сумму взносов на социальное страхование, но не более чем на 50% от суммы налога ЕНВД. Значит в приведенном примере сумма ЕНВД может быть уменьшена на сумму страховых взносов, если эти взносы менее значения 35 300/2 или на сумму 17 650 рублей (это половина от 35 300), если страховые взносы за период получились больше половины налога ЕНВД.

Таким образом, расчет и уплата самого налога ЕНВД не вызывает особых проблем. Трудности возникают, если организация ведет совмещенные режимы налогообложения . Когда основная деятельность организации ведется на общей системе налогообложения или упрощенной, а по определенному виду деятельности необходимо вести учет на ЕНВД: ОСНО + ЕНВД или УСН + ЕНВД. В таких случаях требуется скурпулезно вести раздельный учет по налоговым режимам.

Программа 1С Бухгалтерия 8.2 умеет вести такое разделение для ведения основного режима и учета ЕНВД.

Учет ЕНВД в 1С Бухгалтерии 8

Для учета ЕНВД в программе 1С Бухгалтерия прежде всего в на вкладке «Общие сведения» устанавливаем флажок «Применяется особый порядок налогообложения по отдельным видам деятельности». После чего на вкладках учетной политики появляется новая вкладка ЕНВД для настройки вмененки. Здесь указываем базу распределения ЕНВД и устанавливаем счета доходов и расходов по деятельности, облагаемой единым налогом.

В справочнике обязательно настраиваем отношение всех статей затрат к основной, неосновной деятельности и распределяемые. Наименования статей затрат в этом случае следует подбирать крайне информативными, потому что одна и та же статья затрат по сути может фактические относиться к разным видам учета.

В справочнике «Начисления организаций» все работникам настраиваем на проводки по основной деятельности и счетам учета ЕНВД.

По основным средствам в справочнике «Способы отражения расходов» настраиваем распределение расходов по амортизации основных средств по основной деятельности и деятельности ЕНВД.

И самое главное, при вводе всех первичных документов в 1С внимательно выбираем счета проводок бухгалтерского учета по каждой строке документа в соответствии с настроенными счетами учета для деятельности ЕНВД.

До конца 2012 года применение единого налога на вмененный доход носило обязательный характер. C 01.01.2013 организации и ИП могут переходить на систему налогообложения ЕНВД добровольно. Это стало возможным в связи с вступлением в силу Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ, который внес поправки в главу 26.3 НК РФ.

Как распределить расходы при совмещении режимов УСН и ЕНВД в программе? Как настроить учетную политику в программме, чтобы организовать раздельный учет материальных расходов и расходов на оплату услуг? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в этой статье, которая открывает цикл материалов, посвященных особенностям бухгалтерского и налогового учета в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) при применении упрощенной системы налогообложения. Вся описанная последовательность действий и рисунки выполнены в новом интерфейсе «Такси».

Организация раздельного учета при совмещении УСН и ЕНВД

При совмещении УСН и ЕНВД налогоплательщик должен организовать раздельный учет доходов и расходов в рамках каждого вида деятельности (п. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Для исчисления и уплаты ЕНВД налоговый учет доходов и расходов вести не требуется. Ведь налоговая база - величина вмененного дохода - фиксированная. Следовательно, главная задача при совмещении этих режимов правильно определить налоговую базу и рассчитать упрощенный налог. Это касается не только упрощенцев с объектом «доходы минус расходы», но и тех, кто считает лишь доходы. Дело в том, что раздельному учету подлежат также страховые взносы и социальные пособия, которые могут уменьшать единый налог по УСН либо ЕНВД (пункт 3.1 статьи 346.21, пункт 2.1 статьи 346.32 НК РФ).

Методика раздельного учета при одновременном применении ЕНВД и УСН Налоговым кодексом РФ не установлена, поэтому налогоплательщики разрабатывают и утверждают такой порядок самостоятельно (письмо Минфина России от 30.11.2011 №03-11-11/296). Разработанный порядок должен быть закреплен в приказе об учетной политике или в локальных документах, утвержденных приказом по организации или ИП. Применяемый способ раздельного учета должен позволять однозначно отнести те или иные показатели к разным видам предпринимательской деятельности.

При ведении раздельного учета должно выполняться основное требование: если невозможно однозначно отнести расходы к УСН или ЕНВД, то их нужно распределить порционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении этих спецрежимов.

Методику раздельного учета доходов и расходов в программе «1С:Бухгалтерия 8» ред. 3.0 при совмещении УСН и ЕНВД рассмотрим на следующем примере.

Пример 1

Помимо прямых расходов на указанные виды деятельности в организации ежемесячно учитываются условно-постоянные общехозяйственные расходы:

• на зарплату административно-управленческого персонала (АУП) и страховые взносы;
• на канцтовары и оргтехнику;
• на услуги связи и т. п.

Настройка учетной политики в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0 для целей УСН

Автоматизированный учет хозяйственных операций для целей УСН в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0 обеспечивается за счет специальных механизмов подсистемы УСН. Отдельные механизмы автоматизированного учета включаются, отключаются и настраиваются с помощью параметров учетной политики для целей УСН. Доступ к настройкам параметров учетной политики осуществляется из раздела Главное по гиперссылке Учетная политика на панели навигации.

Настройка параметров учетной политики для целей УСН выполняется на закладке УСН формы записи регистра Учетная политика организаций для системы налогообложения Упрощенная (рис. 1).

Объект налогообложения и ставка налога указывается в области реквизитов Объект налогообложения . Для объекта налогообложения Доходы налоговая ставка фиксируется в размере 6 % и не может быть изменена. Для объекта налогообложения Доходы минус расходы по умолчанию предлагается ставка 15 %. Если законом субъекта РФ установлена более низкая ставка, то она указывается в поле Налоговая ставка . При выборе объекта налогообложения Доходы минус расходы становится доступна кнопка Порядок признания расходов для перехода в форму с перечнем событий, выполнение которых необходимо для признания расходов, уменьшающих налоговую базу.

Для расходов каждого вида предусмотрен свой перечень критериев признания. События, которые должны произойти для того, чтобы программа учла расходы при определении налоговой базы, отмечаются флагами. При этом для отдельных событий флаги проставлены без возможности их снять. Это означает, что для признания расхода это событие должно обязательно произойти.

Напоминаем, материальные расходы, согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ, признаются в момент их оплаты поставщику, при этом факт их передачи в производство не имеет значения. Расходы на приобретение товаров признаются только по мере реализации указанных товаров (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ), поэтому для события Реализация товаров необходимо установить соответствующий флаг.

Настройка учетной политики в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0 для целей ЕНВД

Настройка параметров учетной политики для целей ЕНВД при совмещении с режимом УСН выполняется на закладке ЕНВД формы записи регистра Учетная политика организаций для системы налогообложения Упрощенная (рис. 2).

Рис. 2. Настройка параметров учетной политики для целей ЕНВД

Рассмотрим более подробно назначение следующих реквизитов:

• Метод распределения расходов по видам деятельности;
• База распределения расходов по видам деятельности.

Налоговые периоды по совмещаемым режимам не совпадают:

• для УСН - это календарный год (пункт 1 статьи 346.19 НК РФ);
• для ЕНВД - это квартал (статья 346.30 НК РФ).

Поскольку при определении налоговой базы по упрощенному налогу доходы определяются нарастающим итогом с начала года, то для обеспечения сопоставимости показателей доходы по видам предпринимательской деятельности на ЕНВД целесообразно также определять нарастающим итогом с начала года (письмо Минфина РФ от 28.04.2010 №03-11-11/121).

В Налоговом кодексе не уточняется, какие именно доходы надо брать при расчете пропорции для распределения общих расходов. В письме Минфина РФ от 28.04.2010 №03-11-11/121 для применяющих УСН налогоплательщиков рекомендуется брать в расчет и выручку от реализации (в соответствии со статьей 249 НК РФ), и внереализационные доходы (в соответствии со статьей 250 НК РФ), а доходы, перечисленные в статье 251 НК РФ, не учитывать. Что касается доходов по видам предпринимательской деятельности, переведенным на уплату ЕНВД, то такие доходы Минфин рекомендует определять на основании данных бухгалтерского учета также с учетом положений статей 249, 250 и 251 Налогового кодекса, причем с применением кассового метода.

• для определения параметра Метод распределения расходов по видам деятельности необходимо выбрать значение из списка: Нарастающим итогом с начала года ;
• для определения параметра База распределения расходов по видам деятельности необходимо выбрать значение - Доходы принимаемые (НУ) .

При заполнении параметров учетной политики остановимся еще на закладке Запасы . Здесь имеется такая особенность: если объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», то для правильного определения суммы расходов на приобретение товаров (с учетом факта оплаты поставщику и реализации) оценивать стоимость МПЗ при выбытии можно только методом ФИФО. Поэтому значение ФИФО установлено по умолчанию в реквизите Способ оценки материально-производственных запасов (МПЗ) и недоступно для редактирования пользователем. Для реквизита Способ оценки товаров в рознице для нашего примера надо установить значение - По стоимости приобретения .

Учет доходов при совмещении режимов УСН и ЕНВД

В соответствии со статьей 346.24 НК РФ налоговый учет при УСН - это учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (КУДиР).

В «1С:Бухгалтерии 8» отчет Книга учета доходов и расходов УСН заполняется автоматически на основании специальных регистров накопления, а записи в регистрах вводятся, как правило, также автоматически при проведении документов, которыми регистрируются операции.

При объекте налогообложения Доходы в КУДиР учитываются только доходы, а налоговый учет ведется только с использованием регистра .

При объекте налогообложения Доходы минус расходы в КУДиР учитываются и доходы и расходы, а для налогового учета используются все регистры накопления подсистемы УСН:

• Расходы при УСН;
• Зарегистрированные оплаты основных средств (УСН);
• Зарегистрированные оплаты нематериальных активов (УСН);
• Книга учета доходов и расходов (раздел I);
• Книга учета доходов и расходов (раздел II);
• Книга учета доходов и расходов (НМА);
• Прочие расчеты.

Напоминаем, что выручка от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается доходом от реализации для целей исчисления налога, уплачиваемого при УСН, а датой получения доходов признается день поступления денежных средств, а также день оплаты налогоплательщику иным способом - кассовый метод (пункт 1 статьи 346.17 НК РФ).

В нашем примере выручка от реализации услуг в рамках УСН регистрируется в программе документами Реализация товаров и услуг , а поступление денежных средств от покупателей - документами Поступление на расчетный счет .

После проведения документов, регистрирующих поступление денежных средств, автоматически вводятся записи в регистр Книга учета доходов и расходов (раздел I) , который учитывает доходы для целей налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.

ИС 1С:ИТС

В отношении ЕНВД ведение налогового учета НК РФ не предусмотрено, а для целей раздельного учета доходы нужно определять на основании данных бухгалтерского учета с применением кассового метода. Для организации учета доходов в рамках ЕНВД по кассовому методу в «1С:Бухгалтерии 8» служит отдельная колонка Доход ЕНВД в составе регистра Книга учета доходов и расходов (раздел I) .

В нашем примере розничная выручка регистрируется документом Отчет о розничных продажах , при проведения которого отражаются необходимые данные в колонке Доход ЕНВД регистра Книга учета доходов и расходов (раздел I) .

Таким образом, в регистре накопления Книга учета доходов и расходов (раздел I) доходы аккумулируются следующим образом (рис. 3):

• доходы УСН - в колонке Графа 5 ;
• доходы ЕНВД - в колонке Доход ЕНВД ;
• суммарные доходы - в колонке Графа 4 .

Рис. 3. Доходы УСН и ЕНВД в регистре Книга учета доходов и расходов (раздел I)

Настройка статей затрат для учета расходов при совмещении режимов

Технологию настройки статей затрат для учета расходов в программе «1С:Бухгалтерия 8» ред. 3.0 при совмещении режимов УСН и ЕНВД рассмотрим на следующем примере.

Пример 2

Рис. 4. Регистрация поступления распределяемых услуг

При заполнении табличной части документа необходимо обратить особое внимание на графу Счета учета , где нужно правильно указать аналитику затрат для целей бухгалтерского и налогового учета. Графа Счета учета содержит гиперссылку, с помощью которой осуществляется переход к форме сведений Счета учета (рис. 5). Для затрат, которые невозможно отнести к определенному виду деятельности (например, затраты на услуги связи), в форме Счета учета необходимо указать такую статью затрат, которая будет относиться одновременно и к режиму УСН и к деятельности, переведенной на ЕНВД.

Рис. 5. Статья затрат для учета распределяемых затрат

Для этого в форме элемента справочника Статьи затрат переключатель По разным видам деятельности . В конце месяца такие затраты будут списываться пропорционально полученным доходам:

• в дебет субсчетов счета 90.02 «Себестоимость продаж»;
• или в дебет субсчетов счета 90.08 «Управленческие расходы»;
• или в дебет субсчетов счета 90.07 «Расходы на продажу».

Обращаем внимание , что в «1С:Бухгалтерии 8» ведение бухгалтерского учета поддерживается только методом начисления.

Соответственно, и расходы и доходы будут признаваться независимо от факта их оплаты.

Для целей налогового учета в поле Расходы (НУ) формы Счета учета необходимо установить значение Распределяются .

Аналогичным образом надо настроить всю аналитику статей затрат, используемых в ООО «Ромашка». Для затрат по аренде помещения для розничного магазина:

• в поле Расходы (НУ) формы Счета учета устанавливается значение Не принимаются ;
• в форме элемента справочника Статьи затрат переключатель Статья для учета затрат организации должен быть установлен в положение По отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения .

Для затрат по аренде:

• в поле Расходы (НУ) формы Счета учета устанавливается значение Принимаются ;
• в форме элемента справочника Статьи затрат переключатель Статья для учета затрат организации должен быть установлен в положение .

Чтобы в документе Поступление товаров и услуг значение Счета учета заполнялось автоматически, нужно воспользоваться настройкой регистра сведений Счета учета номенклатуры . В регистре задается список счетов учета номенклатуры (товаров, материалов, продукции, услуг и т. д.), подставляемых по умолчанию в документы конфигурации. Каждая запись регистра содержит сведения о счетах учета МПЗ, используемых в различных хозяйственных операциях: при поступлении, реализации, передаче и т. д. Счета учета можно указать для каждой номенклатурной позиции или группы номенклатуры, для каждого склада или типа склада. В новом интерфейсе «Такси» этот регистр сведений можно открыть по одноименной гиперссылке из справочника Номенклатура , размещенного в разделе Справочники . Что касается расходов на услуги банка, то для целей бухгалтерского учета они списываются сразу же при проведении документаСписание с расчетного счета с видом операции Прочее списание (рис. 6). Если настройки учетной политики выполнены правильно, то в форме документа появится область реквизитов Отражение в УСН , где следует поставить флаг Распределять между УСН и ЕНВД .

Рис. 6. Распределение расходов на услуги банка

Учет материальных расходов при совмещении режимов УСН и ЕНВД

Организация в своей хозяйственной деятельности приобретает сырье и материалы для использования в производстве и/или продаже продукции (товаров, работ, услуг), реализация которых может попадать под различные налоговые режимы: УСН и ЕНВД. В ситуации, когда на дату оплаты приобретенных сырья и материалов налогоплательщиком, совмещающим применение УСН и ЕНВД, невозможно определить, для какой предпринимательской деятельности будет использовано это сырье (материалы), следует руководствоваться разъяснениями Минфина России. В письме от 29 января 2010 года № 03-11-06/2/11 финансовое ведомство рекомендует признавать расходы на приобретение материалов при оплате поставщику в полной сумме, а по мере передаче материалов для деятельности, попадающей под ЕНВД, делать корректирующие сторно-записи в КУДиР.

Именно такой подход реализован в «1С:Бухгалтерии 8»: при поступлении материалов в графе Расходы (НУ) для пользователя доступен выбор только из двух значений: Принимаются и Не принимаются .

Если материалы оприходовать с признаком отражения в налоговом учете Не принимаются , то в дальнейшем при списании материалов при любом значении реквизита Расходы (НУ) в документе Требование-накладная принимаемых и распределяемых расходов не возникнет.

Если расходы на поступившее сырье и материалы можно принять для целей налогообложения, то пользователь должен в графе Расходы (НУ) выбрать значение Принимаются . В этом случае расходы при оплате поставщику будут признаны в полной сумме, а дальнейшая «судьба» поступивших материалов будет определяться значением реквизита Расходы (НУ) в документе Требование-накладная .

Рассмотрим порядок раздельного учета затрат на приобретение материалов при их поступлении и списании на следующем примере.

Регистрация поступивших материалов в программе осуществляется документом учетной системы Поступление товаров и услуг с видом операции Товары (рис. 7), а также с видом операции Товары, услуги, комиссия на закладке Товары .

Рис. 7. Регистрация поступления материалов

При заполнении табличной части документа в графе Расходы (НУ) нужно выбрать значение Принимаются для всех номенклатурных позиций. Передача органайзера для использования в управленческих нуждах организации выполняется с помощью документа Требование-накладная (раздел Склад , гиперссылка Требования-накладные на панели навигации).

Поскольку эти затраты невозможно отнести к определенному виду деятельности, то при заполнении табличной части документа на закладке Материалы (с установленным флагом Счета затрат на закладке Материалы ) в графе Расходы (НУ) надо указать значение Распределяются , а в форме элемента справочника Статьи затрат переключатель Статья для учета затрат организации должен быть установлен в положение По разным видам деятельности (рис. 8).

Рис. 8. Списание материалов, используемых в разных видах деятельности

После проведения документа Требование-накладная наряду с бухгалтерскими проводками и движениями регистра Расходы при УСН вводится сторнировочная запись (рис. 9) на 1000 руб. в регистр Книга учета доходов и расходов (раздел I) .

Рис. 9. Сторнировочная запись в регистре «Книга учета доходов и расходов (раздел I)

Что касается передачи ноутбука в отдел дизайн-услуг для использования в производственной деятельности, то при заполнении табличной части документа на закладке Материалы (с установленным флагом Счета затрат на закладкеМатериалы ) в соответствующих графах указываются следующие значения:

• Расходы (НУ) - Принимаются;
• Счет затрат - 20.01;
• Подразделение затрат - Отдел дизайн-услуг;
• Номенклатурная группа - Услуги;
• Статья затрат - Оргтехника (в форме элемента справочника информационной базы Статьи затрат переключатель Статья для учета затрат организации должен быть установлен в положение По деятельности с основной системой налогообложения (общая или упрощенная) .

ИС 1С:ИТС

Подробнее о налоговом учете расходов при УСН см. http://its.1c.ru/db/accusn#content:342:1 в справочнике «Учет при применении УСН» в разделе «Бухгалтерский и налогвоый учет».

В одном из следующих номеров журнала мы рассмотрим методику раздельного учета расходов на заработную плату и страховые взносы, а также регламентную операцию распределения расходов при совмещении специальных налоговых режимов УСН и ЕНВД в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0.

Сегодня Вас ждет очередная статья из серии посвященной «Настройкам параметров учета». Рассмотрим, какие возможности предоставляет программа для настройки налогового учета. На закладке «Налоговый учет» в «Настройке параметров учета» можно выбрать систему налогообложения, а также установить является ли организация плательщиком ЕНВД. Рассмотрим, как на работу программы влияет установка галочки «Организация является плательщиком ЕНВД».

Настройки для учета налогов в 1С ЗУП

Установим для организации Альфа эту галочку в активное положение:

Откроем форму со сведениями об организации «Альфа» и на закладке «Бухучет зарплаты» с помощью гиперссылки «Задать бухучет зарплаты для организации» откроем соответствующее окно. Можно заметить, что в список полей добавилось поле «ЕНВД».

Пока указывать ничего не будем.

Начислим сотруднику Сидорову зарплату за Сентябрь. Подробнее о начислении зарплаты читайте .

Рассчитаем страховые взносы за Сентябрь с помощью документа. В материале подробно рассмотрен этот вопрос.

В связи с тем, что для организации Альфа в настройках параметров учета была установлена галочка ЕНВД, в документе Начисление страховых взносов появились поля для расчета взносов по ЕНВД.

Установим для подразделения Администрация, в котором трудиться Сидоров, галочку ЕНВД в настройках бухучета для подразделения:

Перезаполним документ Начисление страховых взносов:

Можно заметить, что все суммы по страховым взносам отразились в полях с ЕНВД.

Теперь рассмотрим, на что повлияет выбор упрощенной системы налогообложения в параметрах учета ЗУП. Примем на работу сотрудника Иванова и назначим ему оклад по дням.

Далее откроем «способы отражения зарплаты в бухучете» (рабочий стол, закладка «Бухучет»). Откроем для редактирования «Отражение начислений по умолчанию» и установим поле «Отражение в УСН» в значение Принимаются (кстати это поле доступно не зависимо от того упрощенная или общая система налогообложения установлена в параметра учета):

Начислим нашему единственному сотруднику Иванову зарплату документом «Начисление зарплаты работникам организаций» за октябрь:

Установим в параметрах учета УСН с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расхода»:

После этого начислим страховые взносы за октябрь:

И наконец, сформируем документ «Отражение зарплаты в регламентированном учете» за октябрь:

По сравнению с общей системой налогообложения внешний вид документа изменился.

На этом всё.

Чтобы узнать первыми о новых публикациях блога через e-mail или вступайте в наши группы в социальных сетях, где все статьи также регулярно публикуются.