ББК 65.053 Лапенков В.И., Сангадиев З.Г. Технико- экономический анализ деятельности предприятия: Учебное пособие. – Улан-Удэ.:Изд-во ВСГТУ, 2000.- 240 с. ISBN 5-89230-063-3 В учебном пособии изложены основные подходы к анализу хозяйственной деятельности производственного предприятия. Приводятся наиболее важные экономические показатели и методы их анализа, используемые как в управленческом (внутрифирменном), так и во внешнем (финансовом) анализе. Учебное пособие предназначено для экономистов, студентов, аспирантов, преподавателей. Печатается по решению редакционно-издательского совета Восточно-Сибирского государственного техно- логического университета. Рецензенты: Панов А.И., д.э.н., профессор, член-корр. РАЕН РФ, зав. кафедрой менеджмента НКИ Садовская Т.Г. д.т.н., профессор, академик АН ВШ, зав. кафедрой организации предпринимательства МГТУ им.Баумана © Лапенков В.И., Сангадиев З.Г., 2000 г. © Изд-во ВСГТУ, 2000 г. ISBN 5-89230-063-3 ББК 65.053 Лапенков Владимир Иванович Сангадиев Зандра Гэндэнович В.И. Лапенков Технико-экономический анализ деятельности предприятия З.Г. Сангадиев Учебное пособие Технико-экономический анализ деятельности предприятия Учебное пособие Редактор Т.А. Стороженко Компьютерная верстка Д.С. Намжилцыренов Лицензия № от Подписано в печать 12.01.2000. Формат 60×84 1/16 Усл.п.л. уч.-изд.л. Тираж 200. С. Ред.-изд. отдел ВСГТУ. Улан-Удэ, Ключевская 40а. Отпечатано в типографии ВСГТУ. Улан-Удэ-2000 Улан-Удэ, ул. Ключевская 42. 1. Содержание, задачи и методы дисциплины оценка состоятельности предприятия с целью диаг- ностики и предотвращения его банкротства. 1.1. Предмет и задачи дисциплины Потребителями информации, являющейся результа- том ТЭАДП, выступают, как правило, собственники пред- Технико-экономический анализ деятельности пред- приятия, его администрация и потенциальные инвесторы. приятия (ТЭАДП) - комплексное изучение производствен- Процедура анализа может выполнятся специализи- но - хозяйственной деятельности предприятия с целью рованным подразделением предприятия или отдельным объективной оценки ее результатов и дальнейшего ее раз- специалистом из состава экономической службы. Иногда вития и совершенствования. этим занимаются специализированные организации. Предметом ТЭАДП являются хозяйственные про- Основной характеристикой ТЭАДП является его цессы, протекающие на предприятии, их социально- системность и комплексность. экономическая эффективность, конечные производствен- Системность заключается в исследовании объекта ные и финансовые результаты деятельности, складываю- как части системы более высокого уровня. Сам объект так- щиеся под воздействием объективных и субъективных фак- же исследуется как система отдельных элементов. торов и получающие отражение в отчетности предприятия. Комплексность заключается во всесторонней и К важнейшим задачам ТЭАДП относятся: взаимосвязанной оценке элементов, анализе многих харак- обеспечение научно-экономической обоснованности теристик деятельности предприятия, отражаемых системой планов деятельности предприятия. В настоящее время сис- аналитических и оценочных показателей. тема внутрипроизводственного планирования многих предприятий нарушена, отсутствует единое понятие плана 1.2. Виды экономического анализа деятельности предприятия. Однако ТЭАДП является науч- ной базой составления бизнес - плана, плана финансового По направленности, масштабам, используемым ме- оздоровления, плана производственно - хозяйственной дея- тодам и информационному обеспечению, различают сле- тельности; дующие виды экономического анализа: объективное и всестороннее исследование качества 1) в зависимости от уровня - макро и микроэкономи- выполнения планов предприятия; ческий анализ. Макроэкономический анализ исследует яв- определение экономической эффективности исполь- ления на уровне народного хозяйства, его отраслей, народ- зования материальных, трудовых и финансовых ресурсов; нохозяйственных региональных комплексов. Объектом контроль на соответствие деятельности предприятия микроэкономического анализа является отдельное пред- принципам самоокупаемости, самофинансирования; приятие или его подразделение; выявление и оценка внутренних производственных 2) в зависимости от используемой методологии - резервов повышения эффективности деятельности пред- анализ может быть теоретическим (политэкономическим) приятия; и конкретно - экономическим. Первый ограничивается ка- чественным анализом процессов и обычно сводится к ана- 3 4 лизу тенденций, поиску признаков, позволяющих опреде- 5) в зависимости от полноты обследования объекта лить, классифицировать процесс. Как правило, точные ма- анализ может быть частным, направленным на исследова- тематические методы при этом обычно не используются. ние отдельных процессов, и комплексным, предполагаю- Это является как недостатком, так и сильной стороной тео- щим всестороннее изучение объекта; ретического анализа. Становится возможным оценить мно- 6) в зависимости от назначения результатов анализа гие важные процессы, количественная оценка которых за- он может быть внутренним (управленческим) или внешним труднена. (финансовым). Внутренний анализ призван обеспечивать Конкретно экономический анализ, как правило, ис- информацией администрацию предприятия. Его целью, как пользует точные математические методы. Его объектами правило, является оценка эффективности использования являются показатели хозяйственной деятельности, пред- ресурсов, качества выполнения плана, поиск производст- ставляемые в виде функций, аргументами которых являют- венных резервов. Исходной информацией для внутреннего ся показатели-факторы; анализа являются оперативные данные бухгалтерского уче- 3) в зависимости от объекта микроэкономического та, статистические обследования, данные экономических, анализа следует выделить плановых служб и другая внутризаводская информация. а) анализ деятельности организационно- Внешний (финансовый) анализ, как правило, строится на производственных систем, официальной внешней периодической отчетности. Потре- б) анализ технических систем, бителями его результатов являются собственники, государ- в) анализ тенденций товарных и финансовых рын- ственные учреждения (например, налоговая службы), ков. внешние инвесторы. Первый из них исследует деятельность организаций. С учетом рассмотренной классификации, основными Объектом второго являются экономические аспекты техни- характеристиками ТЭАДП являются: ческих систем. Примером такого анализа является функ- микроуровень; ционально-стоимостной анализ технических систем (ФСА преобладание конкретно-экономических методов; ТС). Этот вид анализа обычно используется при создании комплексность; новой техники, например, в НИОКР. Анализ тенденций то- в основном ретроспективность исследуемых про- варных и финансовых рынков является относительно но- цессов; вым разделом науки. Объектом его исследования является объект ТЭАДП - производственное предприятие, поведение цен товаров, ценных бумаг, валюты. Его основ- т.е. организационно - производственная система; ная задача - предсказать тенденцию этих цен с тем, чтобы решение задач как управленческого, так и финан- своевременно осуществить покупку или продажу товара сового типа. или финансового инструмента; Российская практика ориентирована на управленче- 4) в зависимости от периода протекания экономиче- ский анализ. Взаимосвязь его разделов представлена на ри- ских процессов выделяют перспективный, оперативный и сунке 1.1. Однако переход к рынку поставил на повестку текущий (ретроспективный) анализ; дня применение новых для нашей страны, но широко ис- 5 6 пользуемых в рыночной экономике методов финансового предприятия являлся план работы на год - техпромфин- анализа. план. Такое название он носил потому, что в нем отража- Организационно-технический уровень производства лись все стороны деятельности: производство и реализация продукции, материально-техническое обеспечение, труд и Внеоборотные Оборотны заработная плата, себестоимость и прибыль. Производство и реализация активы продукции е активы В настоящее время старая система планирования полностью разрушена. На предприятиях исчезли соответ- Трудовые Себестоимость продукции. ствующие функциональные службы. Тяжелое экономиче- ресурсы ское положение многих российских предприятий в значи- тельной степени связано с исчезновением планирования Финансовые результаты. Однако организация, как и любая сложная система, должна действовать по заранее заданной программе, со- Финансовое положение предприятия. держащей определенные цели, пути их достижения, необ- ходимые для этого ресурсы. Все должно быть согласованно Рис 1.1. Схема взаимосвязи разделов ТЭАХД. как по стоимости, так по времени. Если такого плана нет - неизбежны ошибки и потери, которые в конце концов должны разрушить организацию. В настоящее время в промышленности начинается 1.3. Основные элементы дисциплины реставрация системы внутрифирменного планирования. Каждая организация занимается этой работой самостоя- К основным элементам технико-экономического тельно. В большинстве случаев в основе планирования ле- анализа деятельности предприятия относятся: жит среднесрочный (месячный, квартальный или годовой) план производственно-хозяйственной деятельности финансовый план. Но все более очевидно, что внутри фир- предприятия; мы должна действовать система взаимосвязанных планов, система отчетности предприятия; включающая следующие разделы: показатели хозяйственной деятельности и факторы, 1) план производства и реализации продукции, где определяющие уровень этих показателей; задается, привязанный к датам и потребителям, график вы- методы анализа. пуска изделий; План производственно-хозяйственной деятельности 2) план обеспечения производства сырьем, материа- предприятия является его программой работы на опреде- лами, топливом, энергией; ленный период. 3) план использования внеоборотных активов; В недалеком прошлом в стране действовала целост- 4) план обеспечения трудовыми ресурсами; ная система планирования, пронизывающая все элементы народного хозяйства. Основным плановым документом для 7 8 5) финансовый план, в котором прогнозируются те- “Приложение к бухгалтерскому балансу” (форма 5); кущие и капитальные затраты, источники финансирования 3) периодическую (квартальную) отчетность по на- производства. логам и отчислениям во внебюджетные фонды. Она вклю- Сопоставление фактического уровня экономических чает сводки, в которых содержатся расчеты по каждому ви- показателей с плановым и выявление причин отклонений - ду налогов и отчислений - начисленных, уплаченных и важнейший метод анализа хозяйственной деятельности. причитающихся к уплате сумм; 4) периодическую (квартальную и годовую) отчет- 1.4. Система отчетности предприятия ность органам государственной статистики. Перечисленные документы являются основой для Система отчетности предприятия является инфор- многих разделов ТЭАДП. Особенно следует выделить мационной основой технико-экономического анализа его “Бухгалтерский баланс” и “Отчет о прибылях и убытках”, хозяйственной деятельности. Опыт свидетельствует: каче- которые являются основой финансового анализа. ственный, объективный анализ, обеспечивающий убеди- Традиционно важное значение придает ТЭАДП пе- тельный результат, может строиться лишь на основе доку- риодической статистической отчетности, которая содержит ментально оформленной исходной информации. основные технико-экономические показатели деятельности Наиболее полная информационная система пред- предприятия: показатели объемов производства продукции приятия, фиксирующая практически все хозяйственные и ее состав, численность персонала, себестоимость товар- операции - система бухгалтерского учета. Она включает: ной продукции и т.д. 1) оперативную бухгалтерскую отчетность: ведомо- К сожалению, в настоящее время ТЭАДП не исполь- сти, регистры, журналы-ордера и т.п., в которых ведется зует значительные объемы чрезвычайно важной и ценной первичный бухгалтерский учет. Сюда также можно отнести информации, имеющейся в годовой бухгалтерской отчет- различные сводки (обобщения) информации, которые, как ности. Причиной этого является, во-первых, частое изме- правило, используются внутри предприятия и не выходят нение формы этих документов, во-вторых, низкая опера- за его пределы. тивность содержащейся в них информации. Действитель- 2) квартальную и годовую бухгалтерскую отчет- но, эта информация может использоваться только для про- ность; ведения анализа по итогам года, что совершенно недоста- 2.1. квартальная бухгалтерская отчетность включает точно для оперативного управления предприятием. следующие важнейшие документы: В настоящее время недостаточно используется в “Бухгалтерский баланс” (форма 1); ТЭАДП информация о налогах и отчислениях во внебюд- “Отчет о прибылях и убытках” (форма 2); жетные фонды. ”Отчет о движении денежных средств” (форма 4). Мало внимания уделяется отечественными теорети- 2.2. годовая бухгалтерская отчетность организации, ками анализу оперативной бухгалтерской отчетности, на- кроме перечисленных выше документов, включает: пример, исследованию бухгалтерских журналов-ордеров, “Отчет о движении капитала “ (форма 3); оборотных ведомостей и т.п. А для предприятий наиболее 9 10 ценным может быть именно такой анализ. Он обеспечивает период, так как потоки (обороты по счетам) более инертны, менеджеров оперативными данными, позволяет работать «в а потому и более надежны в оценке тенденций, чем остатки режиме реального времени». по счетам. Такую информацию содержит «Отчет о прибы- Использование в целях анализа бухгалтерского ба- лях и убытках”, однако наиболее полно она представлена в ланса и отчета о прибылях и убытках позволяет оценить оборотном балансе предприятия, являющемся оперативным структуру имущества, источники его финансирования и бухгалтерским документом и не предназначенном для пуб- финансовые результаты. При этом обеспечивается сопоста- ликации; вимость аналитической информации по отраслям, предпри- 3) несоответствие реальной и балансовой стоимости ятиям и периодам. Кроме того эти документы обязательны имущества предприятия. В бухгалтерском балансе приве- для публикации. дена учетная, а не рыночная стоимость имущества. Не уч- Однако традиционный анализ, опирающийся только тена его реальная ликвидность; на бухгалтерский баланс, в условиях нестабильной эконо- 4) недостаточная дифференциация обязательств мики может привести к значительным ошибкам в управле- предприятия по срокам их погашения. Например, из балан- нии предприятием. К основными недостатками “Бухгалтер- са не виден объем просроченных кредиторских обяза- ского баланса”, “Отчета о прибылях и убытках” как источ- тельств; ников аналитической информации для оперативного 5) неполнота отражения обязательств. По различным управления следует отнести: причинам предприятия стараются отражать (и имеют для 1) недостаточную оперативность содержащейся в этого возможность) в бухгалтерском балансе не все свои них информации. По действующему положению эти доку- обязательства; менты появляются только раз в квартал, что явно недоста- 6) невозможность определения состояния некоторых точно для оперативного управления предприятием; важных видов активов. Из бухгалтерского баланса начиная 2) значительная зависимость информации баланса от с 1996г. исключены данные об амортизации активов. По- действия случайных факторов. В бухгалтерском балансе этому невозможно оценить, например, процент износа ос- отражены сальдо по счетам на конкретную дату. Это - мо- новных фондов - важнейшую характеристику предприятия; ментные величины, во многом сформировавшиеся под воз- 7) сокрытие информации о результатах деятельно- действием случайных факторов. Поэтому они не могут с сти, связанной с производством продукции, работ, услуг. высокой точностью отражать реальное состояние предпри- Данные об основной производственной деятельности сме- ятия. Особенно в условиях экономического кризиса. Если шаны с данными об иной, в частности, торговой деятельно- в стабильной экономике хозяйственные процессы сглаже- сти. Например, сальдо по запасам готовой продукции ука- ны и изменение сальдо счетов характеризует тенденцию зано вместе с сальдо товаров на складе, что не позволяет этих процессов, то в условиях нестабильности значение отслеживать запасы готовой продукции; сальдо меняется столь динамично, что уловить тенденцию 8) завышение по сравнению с обычным уровнем становится невозможным. В условиях кризисов гораздо по- суммы обязательств предприятия. Баланс составляется на лезнее для ТЭАДП информация о финансовых потоках за начало квартала, когда зарплата, налоги и платежи во вне- 11 12 бюджетные фонды начислены, но срок их выплаты еще не щий момент однозначно не решена. Чаще всего в виде кри- наступил. Обычно в течение первого месяца квартала эта терия используются различные показатели рентабельности; задолженность опускается до своего обычного уровня, но в б) созданием комплексного показателя, объединяю- балансе это отражения не найдет. щего несколько частных. Общим недостатком комплекс- ных показателей является искусственность их конструкции. 1.5. Показатели хозяйственной деятельности В процессе анализа следует установить факторы, и факторы, определяющие их уровень влияющие на экономический показатель, и степень влияния динамики каждого из факторов на динамику показателя. Для изучения деятельности предприятия использу- Факторы - это либо условия, необходимые для совершения ются различные экономические показатели. хозяйственных процессов, либо причины, оказывающие Так производство и сбыт продукции характеризуют- влияние на результаты этих процессов. Факторы делятся на ся объемом товарной, валовой, реализованной продукции, первичные и вторичные. номенклатурой, выполнением договорных обязательств и Первичные факторы - это объективные условия со- другими показателями. вершения хозяйственных процессов. Они, как правило, не Затраты на производство характеризуются себе- имеют количественного выражения в виде определенных стоимостью продукции, затратами на 1 рубль продукции, экономических показателей. величиной постоянных и переменных расходов. Вторичные факторы - это результаты действия пер- Финансовый результат - показателями прибыли и вичных факторов. Они могут быть количественно выраже- рентабельности. ны в виде определенных экономических показателей. Финансовое состояние - обеспеченностью собствен- Анализ влияния факторов на результаты деятельно- ными средствами, показателями ликвидности и др. сти организации является основой для определения резер- Для комплексного анализа производственно- вов производства. В ТЭАДП под резервами понимают еще хозяйственной деятельности, как правило, используется не использованные возможности улучшения показателей группа показателей. Однако часто эти показатели изменя- деятельности предприятия. Обычно резервы измеряются ются по-разному. На основе такой динамики показателей разрывом между достигнутым и возможным уровнем этих невозможно сделать однозначные заключения о состоянии показателей, исходя из накопленного производственного организации. потенциала. Под производственным потенциалом понима- Устранение этого недостатка достигается: ют максимальный возможный производственный результат а) присвоением одному из группы показателей ста- при наиболее эффективном использовании средств произ- туса “критерия”, т.е. основного. Остальным показателям водства и труда, передовых форм организации производст- присваивается статус “дополнительных”. Они расширяют ва, при имеющемся уровне техники и технологии. представление о состоянии предприятия. Однако задача В ТЭАДП факторы часто рассматриваются как ар- выделения критерия из множества показателей в настоя- гументы показателя хозяйственной деятельности. Фактор- ный анализ заключается в оценке влияния изменения от- 13 14 дельных факторов на величину изменения результирующе- 1.6.1. Метод сравнения го показателя. Математически задача, как правило, сводит- ся к изучению влияния динамики факторов-аргументов на Сравнение - важнейший метод анализа, позволяю- динамику показателя-функции. щий оценивать ход и результаты деятельности организа- Сами факторы обычно также являются экономиче- ции. Применение метода сравнения является первым эта- скими показателями, имеющими составную структуру. пом всякого аналитического исследования. В процессе ана- лиза фактические результаты деятельности организации в 1.6 . Методы анализа хозяйственной деятельности анализируемом периоде сравниваются с аналогичными по- казателями по различным направлениям. Метод - это подход к изучению реальной действи- Основными направлениями сравнения являются: тельности, способ исследования природы и общества. Ме- сравнение с запланированными показателями, в ре- тоды позволяют вскрыть причинно следственные взаимо- зультате которого определяют степень выполнения плана связи и взаимозависимости между отдельными показателя- по определенным показателям, причины отклонений от ми; установить конкретные факторы, оказывающие влия- плановых заданий; ние на те или иные показатели; наиболее точно измерить сравнение с показателями предшествующих пе- степень влияния каждого фактора; выявить имеющиеся ре- риодов дает представление о тенденциях изменения пока- зервы, использование которых повышает уровень эффек- зателей, характеризует эти изменения в динамике за ряд тивности деятельности организаций. периодов; К основным методам ТЭАДП относятся: сравнение показателей работы организации с пока- а) общенаучные: зателями деятельности родственных организаций позволяет методы диалектики (анализ, синтез, индукция, де- определить ее конкурентоспособность. дукция); Необходимым условием правильности выводов, по- методы статистики (группировка, индексы, ряды лучаемых на основе сравнения показателей, является обес- динамики, теория корреляции и др.), печение их сопоставимости, т.е. их однородности, однока- б) специальные: чественности. Сопоставимость показателей может быть сравнение; достигнута: цепные подстановки; применением сопоставимых оценок факторов при дифференцирование; сравнении объемных (количественных) показателей. На- интегрирование; пример, при сравнении объемов выпуска продукции за от- логарифмический метод. дельные годы, их выражают в одних и тех же сопостави- мых ценах; исключением влияния количественного фактора при сравнении качественных показателей, т.е. пересчетом сравниваемых качественных показателей на одинаковое 15 16 количество. Так, определяя выполнение плана по себе- Например, если объем продукции одной организа- стоимости товарной продукции, сравнивают фактическую ции в отчетном году составил 11,0 млн.руб., а в предшест- и плановую себестоимость одного и того же фактического вующем году 10,5 млн.руб., а в другой организации эти объема выпущенной товарной продукции; объемы соответственно равны 35,0 млн.руб. и 33,4 применением единой методики расчета сравнивае- млн.руб., то темпы роста объема продукции и в первой, и мых показателей; во второй организациях одинаковы - 104,8% (11,0/10,5*100 приведением сравниваемых показателей к одно- и 35,0/33,4*100). Однако абсолютный прирост объема про- родному составу. Так, сопоставление себестоимости от- дукции в первой организации составил 0,5 млн.руб. (11,0 - дельных видов продукции по годам можно проводить толь- 10,5), а во второй - 1,6 млн.руб. (35,0-33,4), поэтому абсо- ко в том случае, если она рассчитана по одним и тем же лютное значение одного процента прироста в первой орга- элементам и статьям расходов; низации равно 104,2 т.р. (500:4,8), а во второй 333,3 т.руб. применением относительных показателей, т.е. по- (1600:4,8). Таким образом, значимость (весомость) одного казателей динамики (темпов роста, темпов прироста и т.д.). процента прироста продукции у второй организации в 3,2 Для того, чтобы объективно оценить результаты, раза выше, чем у первой. Следовательно, изолировано взя- достигнутые организацией, относительные величины необ- тый абсолютный или относительный показатель может ходимо использовать в сочетании с абсолютными. Числено очень односторонне отразить изучаемый процесс, в то вре- одинаковые относительные показатели могут иметь разное мя как рассмотрение относительных и абсолютных показа- значение в зависимости от различий в абсолютных показа- телей в их единстве устраняет такую односторонность. телях, на основе которых получены эти относительные ве- личины. Поэтому в процессе анализа определяют абсолют- 1.6.2. Индексный метод ное значение одного процента прироста, разделив абсо- лютный прирост показателя на темп прироста. В процессе Индекс - это показатель, характеризующий отно- сравнения определяется: сительные изменение какого-либо показателя хозяйствен- а) абсолютный прирост показателя ной деятельности по сравнению с уровнем, принятым за ΔП=П1-П0 базу. Он рассчитывается по выражению: где П1,П0 - текущее и базовое значение показателя Π1 П; Jn = 0 Π б) относительный прирост показателя где Π , Π - текущее и базисное 1 0 δП=(ΔП/П0)*100%; значения показателя П. в) индекс показателя: В качестве базы обычно выступает: I= П1/П0 уровень другой организации; г) абсолютное значение одного процента прироста уровень иного периода (динамический индекс); показателя нормативный уровень (индекс выполнения плана П%= ΔП/δП. или норм) 17 18

Комплексную систему показателей хозяйственной деятельно­сти (систему аналитических показателей) можно представить в виде следую­щих подсистем:

1. Показатели технико-организационного уровня (исходных условий деятельности) предприятия.

2. Показатели использования основных производственных фондов (средств производства).

3. Показатели использования оборотных средств предприятия, в том числе материальных ресурсов (предметов труда).

4. Показатели использования трудовых ресурсов предприятия (труда).

5. Показатели производства и реализации услуг.

6. Показатели себестоимости услуг.

7. Показатели прибыли и рентабельности.

8. Показатели финансового состояния предприятия.

Подсистемы 1-7 являются составляющими технико-экономи­ческого анализа, а содержащиеся в них показатели представляют соответственно систему технико-экономических показателей . Подсистема 8 (показатели финансового состояния предприятия) может рассматриваться и как часть комплексного анализа хозяй­ственной деятельности предприятия, и как элемент финансово-экономического анализа.

Рассмотрим систему основных технико-эконо­мических показателей деятельности предприятия.

· Показатели технико-организационного уровня (исходных ус­ловий деятельности) предприятия характеризуют:

· научно-технический уровень производства;

· уровень организации производства и труда;

· организационную структуру и эффективность управления предприятием;

· уровень маркетинговой деятельности по изучению спроса на услуги, конкурентоспособности услуг, состояния рекла­мы и т.д.

Показатели использования основных производственных фон­дов (средств производства) включают в себя такие показатели, как среднегодовая стоимость основных производственных фондов, фондоотдача, фондорентабельность, фондоемкость, фондовооруженность.

Среди показателей использования оборотных средств предпри­ятия основными являются среднегодовой остаток оборотных средств, коэффициент оборачиваемости, коэффициент загрузки, длительность оборота оборотных средств. Эффективность исполь­зования материальных ресурсов предприятия характеризуется ма­териалоемкостью, материалоотдачей, прибылью на один рубль ма­териальных затрат.

В рамках подсистемы 4 «Показатели использования трудовых ресурсов предприятия» рассматриваются показатели, характери­зующие численность персонала по отдельным категориям, уровень производительности труда.

Показатели производства и реализации услуг представлены в основном различными показателями объема (например, объем ре­ализации услуг).

Показатели себестоимости услуг - это общая сумма затрат на производство и реализацию услуг (полная себестоимость), затра­ты на 1 рубль реализации услуг.

Показатели подсистемы 7 - это различные показатели прибы­ли и рентабельности.

Сущность технико-экономического анализа заключается в после­довательной детализации проект ируемого объекта на составные ча­сти в виде узлов и деталей, в количественном определении взаимо­связей, в сопоставлении значений их параметров с заданными в сле­дующем порядке [Ипатов М.И.]:

1) в соответствии с техническим заданием на проектирование се­мейства машин определяют диапазоны значений необходимых вы­ходных параметров;

2) устанавливают номенклатуру агрегатов, узлов, систем для ка­ждой машины;

3) по заданным значениям выходных параметров машин находят диапазоны требуемых характеристик составных частей;

4) определяют расчетные значения параметров составных ча­стей;

5) полученные расчетные значения сравнивают с требуемыми значениями; если выявляется несоответствие их заданному диапа­зону значений, то этот вариант унификации семейства не подлежит дальнейшему анализу;

6) по расчетным значениям параметров составных частей нахо­дят расчетные значения параметров машин;

7) расчетные параметры машин сравнивают с требуемыми зна­чениями этих параметров; если хотя бы один параметр какой-либо машины не соответствует заданному диапазону значений, вариант унификации семейства дальнейшему анализу не подвергается;

8) по расчетным параметрам машин определяют расчетные пара­метры семейства в целом (например, суммарную годовую себесто­имость машин семейства; суммарную годовую производительность машин семейства);

9) расчетные параметры семейства сравнивают с их требуемы­ми значениями; если хотя бы один расчетный параметр семейства не соответствует диапазону требуемых значений, вариант унификации дальнейшему анализу не подвергается;

10) проводят системный технико-экономический анализ остав­шихся вариантов семейства по выбранному критерию.

Для такого анализа часто используют целевую функцию, отража­ющую минимум удельных приведенных затрат на семейство машин:

£ Л^С-жу +ЕиЦ,)/Рг -Т min,

где Л/, - годовой объем выпуска машин z"-го данного семейства, шт.; С ж/- годовые эксплуатационные затраты по машине /-го типа, руб./шт; Ен - нормативный коэффициент экономической эффектив­ности капитальных вложений, 1/год; Ц/ - оптовая цена машины у-го типа, руб.; Рг - годовая производительность машины /-го типа, шт./год, т-км/год, ед. прод./год.

Обычно работы по технико-экономическому анализу техники посвящались однородным объектам: машинам или технологическим процессам. Возможно это объясняется отсутствием в технической литературе классификации параметров техники по их влиянию на ее эффективность и разнородных затрат по основным видам ресурсов.

Традиционно ТЭА проводится по полученным значениям пара­метров объекта на начальной и промежуточных стадиях его созда­ния. По результатам анализа многократно корректируются значения параметров объекта. Чем раньше проведен анализ и раньше уточне­ны значения параметров, тем меньше ошибок и погрешностей на­блюдается в процессе разработки конструкции, тем меньше затрачи­вается времени, труда и средств на создание конкурентного объекта.

Проектные решения могут приниматься на разных стадиях жиз­ненного цикла изделия (ЖЦИ):

Предпроектное исследование;

Опытно-конструкторские работы (ОКР);

Подготовка и освоение производства;

Производство;

Эксплуатация.

В соответствии со стандартами Единой системы конструктор­ской документации (ЕСКД) опытно-конструкторские работы включают пять стадий разработки конструкторской документации (ГОСТ 2.001-93 и ГОСТ 2.103-68):

Техническое задание (ТЗ);

Техническое предложение;

Эскизный проект (ЭП);

Технический проект (ТП);

Разработка рабочей документации (РД).

Общие параметры изделия и показатели ТЗ на его разработку формируются в процессе предпроектных исследований на основе изучения типичных условий эксплуатации создаваемого объекта и характеристик конкурирующих аналогов и потребностей рынка.

Процесс технико-экономического проектирования начинается с ТЗ и представляет собой последовательные операции по расчету зна­чений параметров и оценке составных частей объекта.

На стадиях ОКР общие параметры используются для расчетов и выбора частных параметров, характеризующих свойства составных частей изделия. В процессах проектирования и конструирования зна­чения основных параметров могут подвергаться корректировке.

После разработки рабочей документации и изготовления опыт­ных образцов принятые параметры уточняются по результатам ис­пытаний в соответствии с условиями предстоящей эксплуатации объекта.

В период эксплуатации машин разработчики совершенствуют конструкцию на основе замечаний и рекламаций потребителей или специальной статистической информации о техническом состоянии машин в разных условиях эксплуатации.

Здесь следует заметить, что при классификации параметров тех­ники по признакам: полезности (эффект и затраты) и общности (об­щие и частные) возможна унификация технических и экономиче­ских показателей разнородных объектов анализа (процессов, машин и предметов потребления) и методов их оценки, анализа и прогнози­рования их развития. В результате унификации получили некоторую известность сравнительно новые методы технико-экономического анализа: усовершенствованный параметрический и динамический методы анализа ресурсопотребления.

Современная методология технико-экономического анализа пре­дусматривает применение следующих методов: интуитивного, па­раметрического (ПА), динамического (ДА) и функционально-стои­мостного (ФСА).

Интуитивный анализ основан на таланте и опыте разработчика и фактически проводится и в настоящее время. Молодой специа­лист в первое время своей работы не всегда может знать, когда и как следует выполнять анализ разрабатываемого изделия или техно­логического процесса. Поэтому ему приходится консультироваться У старшего специалиста, имеющего опыт и знающего параметры и конструктивно-технологические особенности аналогичных объек­тов. Для разработчиков серийных изделий существуют стандарты

Системы показателей качества продукции (СПКП) высококвалифи­цированными специалистами на основе результатов исследований.

Параметрический анализ основан на взаимосвязях техниче­ских параметров объекта и экономических показателей эффективно­сти его эксплуатации.

В целях определения необходимости анализа предварительно проводится оценка уровня эффективности или кон­курентности (У) будущего объекта в типичных условиях эксплуата­ции относительно лучших известных отечественных и зарубежных образцов по формулам технологической функции (8.13), (8.14) или первой таблицы СТЭР (см. табл. 8.1). Если У Если кратко указанные выше требования не выполняются, при­ступают к анализу данного объекта.

На этом этапе проводится оценка роста эффективности ресурсо­потребления каждого из четырех видов ресурса / по формулам ре­сурсоемкое™ второй таблицы СТЭР (см. табл. 8.2) и уровней эко­номичности составных частей (см. п. 10.9). Как для приобретаемых, так и для создаваемых комплектующих изделий при создании данно­го объекта требования к их экономичности и качеству должны быть т акими же, как и для объекта в целом.

Если значения уровней ресурсоемкое™ и ресурсопотребления /-го ресурса не соответствуют указанным выше требованиям, необ­ходима доработка проектной документации той части проекта, кото­рая в наибольшей степени влияет на использование данного ресурса. Это же условие распространяется и на составные части объекта.

Для выявления необходимости оптимизации проектного реше­ния применяется метод динамического анализа ресурсопотребления.

Динамический анализ ресурсопотребления предложен И.М. Сыроежиным в 80-х годах. Его последователи A.B. Завгородняя и Л.В. Неверовский в 1984 г. опубликовали этот метод, названный динамическим нормативом. Метод позволяет быстро найти резер­вы и пути повышения эффективности производства. Динамический норматив представлен последовательностью неравенств индексов эффективности использования производственных ресурсов (груда, материалов, основных производственных фондов). Этот метод не получил широкого распространения в связи с малочисленностью и слабой активностью преемников И.М. Сыроежина, обусловленной разными обстоятельствами.

Оптимизация проектного решения необходима при любом ре­зультате оценки уровней эффективности ресурсопотребления, так как она обеспечивает сбалансированность расходов преобразуемых ресурсов в продукт при данном уровне развития технологии.

Общий порядок проведения анализа эффективности производ­ства зависит от результатов оценки объекта (Уэ > 1 или Уэ В первую очередь сопоставляются индексы уровней фактиче­ской, плановой или прогнозной фондоотдачи (уфф), эффективности использования материально-энергетических ресурсов (умф), произ­водительности живого труда (утф) в сравнении с прошлым (базовым) вариантом производства.

Условие роста эффективности производства отражается дина­мической моделью эффективности использования ресурсов [Сыро- ежин И.М.]:

1Ум>Уф>1- О1-2)

Условие динамического норматива является достаточно жестким для производства, но его соблюдение необходимо для гарантии по­вышения хозрасчетной эффективности особенно при автоматизации производства в процессе технического перевооружения или рекон­струкции предприятия.

В системе СТЭР динамический норматив является основным ин­струментом экономического анализа развития производства на лю­бом уровне управления им.

Динамический норматив отражает важную закономерность тех­нологического развития, которая объясняется просто. С ростом про­изводительности машин производительность живого труда растет пропорционально, а в результате автоматизации производства произ­водительность труда возрастает многократно и почти скачкообразно. При этом рост эффективности использования сырья и материалов не зависит от производительности машин. Расход материальных ресур­сов пропорционален массе продукции, а удельный расход зависит от их физико-механических и химических свойств и от совершен­ствования технологии их преобразования в продукцию. При этом следует отметить весьма низкую чувствительность снижения мате­риалоемкости продукции при совершенствовании производства лю­бым способом за исключением высокоэффективной замены обыч­ного материала. Третий член динамического норматива (уровень фондоотдачи) - довольно инерционный показатель. Отечественная и мировая практика технологического развития показала незначи­тельное повышение фондоотдачи в результате относительного уде­шевления машин. Во многих отраслях материального производства она понижалась или в лучшем случае оставалась постоянной. В машиностроении этот показатель незначительно повышался. Такое явление объясняется небольшим снижением металлоемкости тех­нологических машин с увеличением их производительности. Только при успешной замене принципа действия машин и конструкционных материалов можно значительно снизить их металлоемкость.

Для наглядности анализа строгие неравенства ресурсоемкости и ресурсоотдачи встроены во вторую таблицу СТЭР (см. табл. 8.2).

Функционально-стоимостной анализ (ФСА) предусматривает поиск наиболее экономных способов реализации технических реше­ний изделия и его составных частей.

Степень детализации процессов ТЭА возрастает на последую­щих стадиях разработки, когда увеличивается количество частных параметров изделия.

Рассмотренная выше система расчетов СТЭР с помощью техно­логической функции (ТФ) позволяет использовать этот метод и для технико-экономического анализа конструкций изделий. Рассмотрим процедуры технико-экономического анализа развития производства, конструкций изделий и технологических процессов разными мето­дами.

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Теоретические основы экономического анализа

1.1 Содержание, предмет, принципы и задачи экономического анализа

Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, базирующихся на законах развития и функционирования систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Каждая наука имеет свой предмет. Под предметом экономического анализа понимаются хозяйственные процессы предприятий, их социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, находящие отражение через систему экономической информации.

Предмет экономического анализа определяет стоящие перед ним задачи .

Среди основных выделим:

Повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов, бизнес-процессов и нормативов в процессе их разработки;

Объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов, бизнес-процессов и соблюдения нормативов;

Определение эффективности использования трудовых и материальных ресурсов;

Контроль за осуществлением требований коммерческого расчета;

Выявление и измерение внутренних резервов на всех стадиях производственного процесса;

Проверка оптимальности управленческих решений.

К основным принципам экономического анализа относятся:

Конкретность и действенность - ясная формулировка целей, задач, установления объема используемой информации; время проведения анализа; перечень лиц, ответственных за сроки, качество выполняемых аналитической работы;

Системность - охват системы показателей предприятия, отражающих состояние и развитие хозяйства в динамике, а также взаимозависимость между техническим уровнем и экономико-социальным положением предприятия;

Комплектность - учет связей и взаимодействие между различными звеньями хозяйства, условий, времени и места совершения фактов; оценка влияния централизованной системы управления и единство принципов планового и технологического функционирования сложных систем (например, железнодорожного транспорта) на экономику предприятия; изучение отдельных частей или участков производства в их взаимозависимости как неотъемлемой части целого; всестороннее раскрытие факторов, обусловивших достигнутые результаты;

Объективность - использование только истинно объективных, действительных, достоверных, точных факторов и цифр в связи с поставленной задачей анализа; критический, непредвзятый, объективный отбор наиболее характерных, типичных, существенных, отражающих содержание событий, явлений, направлений и закономерностей их развития; системное обобщение фактов на основе их логической взаимосвязи;

Выявление нового, прогрессивного в экономической деятельности анализируемого предприятия - оценка сущности операций и событий с точки зрения выражения ими настоящего, передового, нового, прогрессивного, положительного или наоборот, прошлого, устаревшего, отрицательного;

Применение единой методики и соблюдение периодичности (по времени) анализа однородных хозяйственных процессов для обеспечения сравнимости и сводимости результатов анализа родственных предприятий.

1.2 Виды анализа, их классификация и характеристика

экономический информационный анализ производственный

Экономический анализ является необходимым элементом управления экономикой предприятия. В зависимости от потребностей управления можно выделить виды анализа (табл. 1).

На практике отдельные виды экономического анализа встречаются редко.

В процессе управления для обоснования принимаемых решений используется совокупность различных видов экономического анализа. Например, рыночная экономика характеризуется динамичностью ситуаций внешней и внутренней среды деятельности предприятия. В этих условиях важная роль отводится оперативному анализу. Его отличительными чертами являются комплексность, компьютерная обработка оперативных информационных массивов, использование его результатов на уровне отдельных функциональных служб предприятия в виде ориентированной фрагментарной информации.

Таблица 1. Классификация видов экономического анализа

1.3 Метод и методика экономического анализа

Метод вообще - это путь исследования или познания, то есть совокупность приемов или операций практического и теоретического познания действительности, подчиненных решению конкретных задач. Метод - это принципиальная теоретическая основа науки.

Методика - это совокупность специфических приемов и способов исследования, применяемых в соответствии с поставленными задачами.

Хотя единого определения метода экономического анализа до сих пор не выработано, на этот счет существует определенная общность воззрений различных ученых.

Во-первых, в основе метода анализа лежит всеобщий подход к познанию - материалистическая диалектика, рассматривающая явления во взаимосвязи и взаимообусловленности, в их движении, изменении и развитии, в единстве и борьбе противоположностей, отражающей объективные законы действительности. Эти принципы и законы находят непосредственное выражение в особенностях метода экономического анализа.

Во-вторых, хозяйственную деятельность предприятий анализируют, используя систему факторов и показателей, связанных отношениями причины и следствия.

В-третьих, как способ исследования объективной действительности, экономический анализ представляет собой единство двух познавательных процессов. С одной стороны, собственно анализа, то есть детализации явлений по составным частям и показателям, позволяющей проникнуть в их сущность. С другой - синтеза - познания причинно-следственных связей частных и общих показателей, дающего возможность на основе их обобщения для активного воздействия на исследуемые явления.

Метод экономического анализа - диалектический метод, который предполагает изучение экономических процессов во взаимосвязи и взаимообусловленности, непрерывном развитии и причинно-следственной зависимости в условиях действия диалектических законов.

Особенности метода экономического анализа:

Системный и комплексный подход к анализу экономических явлений и процессов;

Использование системы аналитических показателей;

Изучение явлений в динамике с учетом действия объективных экономических законов;

Изучение внутренних противоречий в развитии экономических явлений с целью их своевременного и правильного устранения;

Расчленение общих показателей на их составные части, то есть определение факторов, а также их детализация по месту и времени;

Выявление взаимосвязи и взаимозависимости между показателями, а также расчет величины влияния отдельных факторов;

Обобщение результатов анализа и разработка варианта управленческого решения.

В каждой науке используются общие научные методы. К ним относятся:

Индукция - логический метод, основанный на умозаключении от частных выводов к общему, то есть от отдельных факторов к обобщению;

Дедукция - логическое умозаключение от общего к частному;

Наблюдение - систематическое, целенаправленное восприятие объекта;

Измерение - процесс определения численного значения некоторой величины посредством единиц измерения;

Сравнение - установление сходства и различия предметов и явлений действительности;

Эксперимент - сознательное изменение течения естественных процессов путем создания искусственных условий, необходимых для выявления соответствующих свойств;

Моделирование - процесс познания с использованием модели, то есть таких объектов, которые заменяют оригинал и служат источником информации о нем;

Формализация - изучение объекта и процесса путем отображения их содержания и структуры с использованием специальной символики;

Системный подход - рассмотрение объекта как целостного образования, состоящего из множества взаимосвязанных элементов;

Комплексный подход - всестороннее изучение объекта в тесном взаимодействии систем.

Что касается конкретных методов исследования, то их определяет методика.

Методика экономического анализа - это совокупность специальных приемов и способов исследования хозяйственных процессов.

Методика делится на частную и общую. Частная конкретизирует приемы аналитической работы применительно к определенной отрасли, типу производства или рабочему месту.

Общая (типовая) характеризуется как совокупность приемов аналитической работы, применяемых при анализе экономических явлений на каждом предприятии, в разных отраслях.

Основные элементы (способы, приемы) общей методики:

Разработка и использование системы показателей;

Сравнение;

Детализация;

Группировки;

Взаимосвязанное изучение хозяйственных процессов;

Элиминирование;

Обобщение результатов анализа.

Отдельные экономисты выделяют также индексный метод, способ долевого участия, выделение узких мест и ведущих звеньев, балансовый, графический, экономико-математические методы. Указанные приемы являются либо производными от основных приемов анализа, либо заимствованы из других наук (статистика, математика, бухучет).

Частная методика анализа более конкретна. Она представляет собой совокупность приемов исследования, применяемых к конкретным хозяйственным процессам и предусматривает ответы на следующие вопросы:

Какие экономические показатели характеризуют данный хозяйственный процесс;

Где можно получить необходимую информацию;

Каким образом она должна быть обработана;

Какие необходимо произвести расчеты;

Какие могут быть сделаны выводы по результатам анализа.

При анализе широко используются методы, заимствованные из других наук. В частности, из статистики применяют индексы, исчисление средних и относительных величин, ряды динамики, выборочный, корреляционный и регрессионный анализ. В последние годы в анализе широко используются математические методы. Математические методы можно разделить на три группы: экономические (матричные методы, теория производственных функций, теория межотраслевого баланса); методы экономической кибернетики и оптимального программирования (линейное, нелинейное, динамическое программирование); методы исследования операций и принятия решений (теория графов, теория игр, теория массового обслуживания).

1.4 Организация и информационное обеспечение анализа

Схема организации комплексного экономического анализа, предложенная проф. А.Д. Шереметом, изображена на рис. 1.

Рис. 1. Схема организации экономического анализа

На первом этапе экономического анализа необходимо собрать и обработать информацию.

По характеру источников информацию подразделяют на два типа - первичную и вторичную.

Первичную экономическую информацию получают путем исследования конкретной проблемы. Сбор информации осуществляется путем измерений. Вторичная информация - это информация, собранная ранее для целей, отличных от целей данного исследования. Вторичная информация на предприятии - это данные учета, бухгалтерские, статистические и иные отчеты, планы, базы данных в информационных системах. Вторичная информация в экономической среде содержится в данных официальной статистики, периодической печати. Это к тому же законодательные и нормативные акты.

Как первичная, так и вторичная информация имеет свои достоинства и недостатки. Основной недостаток первичной информации - высокие затраты на ее получение. Недостатками вторичной информации можно считать возможную несогласованность единиц измерения, использование различных определений и систем классификации.

Совокупность данных, используемых при проведении экономического анализа, также может служить примером взаимосвязи анализа с другими экономическими науками:

1) технологическая и конструкторская документация (сведения о нормах расхода материалов, затратах труда, технологические схемы);

2) данные оперативного учета (задания, наряды, накладные и т.п.);

3) законодательные и нормативные акты, в том числе ведомственные;

4) плановая документация, в том числе бизнес-планы;

5) данные бухгалтерского учета и отчетности;

6) данные статистического учета;

7) материалы аудиторских и прочих проверок;

8) данные маркетинговых исследований (внешняя информация).

Используемая информация должна отвечать определенным требованиям.

Своевременность, то есть оперативность предоставления информации. К сожалению, требование своевременности нарушается при проведении внешнего анализа бухгалтерской отчетности, что связано с установленными сроками ее утверждения. Самый «свежий» утвержденный годовой бухгалтерский баланс предприятия содержит информацию, устаревшую на три месяца. Это обстоятельство необходимо учитывать аналитикам - нельзя выносить «окончательный приговор» только по итогам анализа единственной формы бухгалтерской отчетности.

Сопоставимость и последовательность информации. Проблема сопоставимости возникает при сравнении стоимостных показателей за несколько периодов. Решается проблема применением поправочных коэффициентов или, как уже было сказано, использованием натуральных либо условно-натуральных показателей вместо показателей стоимостных.

Надежность. Достоверность и верифицуруемость получаемой информации является наиболее серьезным и важным для исследователя требованием. Поэтому на этапе сбора информации важным моментом является проверка ее достоверности.

2. Анализ производственных результатов работы предприятия

Объекты, задачи и информационное обеспечение анализа

На промышленном предприятии объектами анализа производственных результатов являются уровень выполнения планов и динамика выпуска и реализации продукции, затраты на производство, себестоимость продукции, финансовые результаты.

На торговом предприятии объектом анализа могут выступать товарооборот и т.п.

При анализе результатов производства и реализация продукции, работ, услуг на предприятиях основными задачами являются:

- оценка динамики по основным показателям объема, структуры и качества производства;

- проверка сбалансированности и оптимальности планов, плановых показателей, их напряженности и реальности;

- выявление степени влияния основных факторов на показатели объема производства и реализации продукции;

- разработка важнейших мероприятий по использованию внутрихозяйственных резервов для повышения темпов прироста продукции, улучшения ее ассортимента и качества.

Информационной базой анализа являются данные управленческого, оперативного (задания, наряды, накладные и т.п.), бухгалтерского и статистического учета.

Список литературы

1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - 4-е изд., доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 416 с.

2. Завьялова З.М. Теория экономического анализа. Курс лекций. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 192 с.

3. Мелкумов Я.С. Организация и финансирование инвестиций: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 248 с. - (Серия «Высшее образование»).

4. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. - Минск: ООО «Новое знание», 2000. - 688 с.

5. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учеб. / Осмоловский В.В., Кравченко Л.И., Русак Н.А. и др.; Под общ. ред. Осмоловского В.В.-Мн.: Новое знание, 2005. - 318 с.

6. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: ИНФРА-М, 2006.-333 с.

7. Экономика и статистика фирм: Учебник / Адамов В.Е., Ильенкова С.Д., Сиротина Т.П., Смирнов С.А.; Под ред. д-ра экон. наук, проф. Ильенковой С.Д. - 3-е изд. перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 288 с.: ил.

Размещено на Allbest.ru

Подобные документы

Предмет экономического анализа и его научный аппарат, виды и связь со смежными дисциплинами, основные цели, задачи. Система показателей экономического анализа, его методика. Информационное обеспечение и последовательность. Особенности факторного анализа.

контрольная работа , добавлен 23.06.2011


Предмет и задачи технико-экономического анализа. Содержание и направления технико-экономического анализа. Основные принципы и методы анализа. Анализ производственной программы, трудовых показателей, использования материальных ресурсов.

дипломная работа , добавлен 08.04.2005


Экономический анализ, его роль в управлении производством. Предмет и метод экономического анализа. Содержание, принципы анализа хозяйственной деятельности. Связь анализа с другими науками. Информационное обеспечение анализа хозяйственной деятельности.

шпаргалка , добавлен 26.09.2008


Экономический анализ, его роль в управлении производством. Цели и задачи экономического анализа, последовательность его проведения. Организация и информационное обеспечение экономического анализа. Сущность методов "мозговой атаки" и "мозгового штурма".

контрольная работа , добавлен 07.06.2012


Теоретические и методологические основы экономического анализа, его предмет, объект, задачи. Характеристика принципов экономического анализа, подходы и особенности их использования на практике. Определение тенденций развития предприятия на основе анализа.

курсовая работа , добавлен 20.12.2010


Совокупность отдельных сегментов и направлений хозяйственной деятельности предприятия как предмет экономического анализа. Основные принципы экономического анализа. Перспективы развития экономического анализа в условиях укрепления рыночных отношений.

курсовая работа , добавлен 06.01.2013


Экономический анализ как необходимый элемент управления экономикой, характеристика его особенностей и основных приемов и методов. Классификация видов экономического анализа. Методика детерминированного факторного анализа. Типы детерминированных моделей.

контрольная работа , добавлен 16.03.2013


курсовая работа , добавлен 01.04.2011


Особенности экономического анализа и теории экономического анализа. Анализ как функция управления. Подготовка информации для принятия управленческих решений. Содержание, цели и задачи экономико-финансового анализа, проводимого органами внутренних дел.

лекция , добавлен 27.01.2010


Понятие экономического анализа. Характеристика основных приемов и методов экономического анализа. Методика факторного анализа. Многофакторные мультипликативные модели. Построение факторной модели - первый этап детерминированного анализа.

Термин «анализ » ведет свое происхождение из греческого языка, где слово «analysis» означает расчленение, раздробление какого-либо предмета или явления на отдельные элементы с целью детального изучения этого предмета или явления. Противоположным является понятие «синтез » (оно произошло от греческого слова «synthesis»). Синтез представляет собой объединение отдельных составных частей какого-либо предмета или явления в единое целое. Анализ и синтез представляют собой две взаимосвязанные стороны процесса изучения любых предметов и явлений.

Экономические науки , и в том числе экономический анализ, относятся к совокупности гуманитарных наук , и объектом их исследований служат экономические процессы и явления.

Экономический анализ входит в группу взаимосвязанных конкретных экономических дисциплин, куда, кроме него, входят , контроль, аудит, микро- и , и другие науки. Они изучают хозяйственную деятельность организаций, но каждая под определенным, характерным только для нее углом зрения. Поэтому каждая из этих наук имеет свой, самостоятельный предмет.

Экономический анализ и его роль в управлении организацией

Экономический анализ (иначе — ) играет важную роль в повышении экономической эффективности деятельности организаций, в укреплении их финансового состояния. Он представляет собой экономическую науку, которая изучает экономику организаций , их деятельность с точки зрения оценки их работы по выполнению бизнес-планов, оценки их имущественно-финансового состояния и с целью выявления неиспользованных резервов повышения эффективности деятельности организаций .

Предметом экономического анализа является имущественно-финансовое состояние и текущая хозяйственная деятельность организаций, изучаемая с точки зрения ее соответствия заданиям бизнес-планов и с целью выявления неиспользованных резервов повышения эффективности работы организации.

Экономический анализ подразделяется на внутренний и внешний в зависимости от субъектов анализа, то есть от тех органов, которые его проводят. Наиболее полным и всесторонним является внутренний анализ, проводимый функциональными отделами и службами данной организации. Внешний же анализ, проводимый , дебиторами и кредиторами и другими , как правило, ограничивается установлением степени устойчивости финансового состояния анализируемой организации, ее и ликвидности как на отчетные даты, так и в перспективе.

Объектами экономического анализа являются имущественно-финансовое положение организации, ее производственная, снабженческо-сбытовая, финансовая деятельность, работа отдельных структурных подразделений организации (цехов, производственных участков, бригад).

Экономический анализ как наука, как отрасль экономических знаний, наконец, как учебная дисциплина тесно взаимосвязана с другими конкретными экономическими науками.

Экономический анализ представляет собой комплексную науку, использующую наряду с собственным, также аппарат, свойственный ряду других экономических наук. Экономический анализ так же, как и другие экономические науки, изучает экономику отдельных объектов, но под свойственным только ему углом зрения. Он дает оценку состояния экономики данного объекта, а также его текущей хозяйственной деятельности.

Принципы экономического анализа:

• Научность . Анализ должен соответствовать требованиям экономических законов, использовать достижения науки и техники.
• Системный подход . Экономический анализ необходимо проводить с учетом всех закономерностей развивающейся системы, то есть изучать явления в их взаимосвязи и взаимозависимости.
• Комплексность . При исследовании необходимо учитывать влияние на хозяйственную деятельность предприятия множества факторов.
• Исследование в динамике . В процессе анализа все явления должны рассматриваться в их развитии, что позволяет не только понять их, но и выяснить причины изменений.
• Выделение основной цели . Важным моментом в анализе является постановка задачи исследования и выявление наиболее важных причин, сдерживающих производство или мешающих достижению цели.
• Конкретность и практическая полезность . Результаты анализа обязательно должны иметь числовое выражение, а причины изменения показателей должны быть конкретными, с указанием мест их возникновения и путей устранения.

Метод экономического анализа

Слово «метод» пришло в наш язык из греческого языка. В переводе оно означает «путь к чему-либо». Следовательно, метод представляет собой как бы способ достижения поставленной цели. Применительно к любой науке метод — это способ изучения предмета этой науки. Методы любых наук в своей основе имеют диалектический подход к изучению рассматриваемых ими предметов и явлений. Не является здесь исключением и экономический анализ.

Диалектический подход означает, что все имеющие место в природе и обществе процессы, явления следует рассматривать в их постоянном развитии, взаимосвязи и взаимозависимости. Так экономический анализ изучает показатели, характеризующие деятельность каких-либо организаций, в сравнении их за несколько отчетных периодов (в динамике), а также в их изменении. Далее. Различные стороны деятельности организации экономический анализ рассматривает в единстве и взаимной связи, как элементы единого процесса. Так, например, объем продаж продукции зависит от её выпуска, а выполнение планового задания по прибыли — в основном от

Метод экономического анализа обусловлен его предметом и стоящими перед ним задачами.

Способы и приемы , используемые в , подразделяются на традиционные, статистические и . Они подробно рассматриваются в соответствующих разделах сайта.

Для того, чтобы практически осуществить использование метода экономического анализа, разработаны определенные методики. Они представляют собой набор способов и приемов, применяемых для оптимального решения аналитических задач.

Используемые в экономическом анализе методики на отдельных этапах проведения аналитических работ предусматривают применение различных приемов и способов.

Узловым моментом метода экономического анализа является исчисление влияния отдельных факторов на экономические показатели. Взаимосвязь экономических явлений представляет собой совместное изменение двух или большего числа этих явлений. Существуют различные формы взаимосвязей экономических явлений. Наиболее значимой среди них является причинная взаимосвязь. Её сущность заключается в том, что изменение одного экономического явления вызывается изменением другого экономического явления. Подобная взаимосвязь носит название детерминистской, иначе — причинно-следственной взаимосвязи. Если два экономических явления связаны такой взаимосвязью, то экономическое явление, изменение которого вызывает изменение другого, называется причиной, а то явление, которое изменяется под влиянием первого, называется следствием.

В экономическом анализе те признаки, которые характеризуют причину, носят название факторных, независимых . Те же признаки, которые, характеризуют следствие, принято называть результатными, зависимыми.

Итак, в данном параграфе мы рассмотрели понятие метода экономического анализа, а также важнейшие методы (способы, приемы), используемые при проведении анализа деятельности организации. Более подробно эти методы и порядок их использования мы рассмотрим в специальных разделах сайта.

Задачи, последовательность проведения и порядок оформления результатов экономического анализа

Наиболее полным и глубоким является внутренний (внутрихозяйственный) анализ, проводимый, как правило, функциональными отделами и службами данной организации. Поэтому перед внутренним анализом стоят гораздо более многочисленные задачи, чем перед внешним анализом.

Основными задачами внутреннего анализа деятельности организации следует считать:

1. проверка обоснованности заданий бизнес-планов и различных нормативов;
2. определение степени выполнения заданий бизнес-планов и соблюдения установленных нормативов;
3. расчет влияния отдельных на величину отклонения фактических величин экономических показателей от базисных
4. изыскание внутрихозяйственных резервов дальнейшего повышения эффективности деятельности организации и путей мобилизации, то есть использования этих резервов;

Из перечисленных задач внутреннего экономического анализа главной задачей является выявление резервов в данной организации.

Перед внешним же анализом стоит, по-существу, лишь одна задача — оценка степени и как на определенную отчетную дату, так и в перспективе.

Результаты проведенного анализа являются основой для разработки и внедрения оптимальных , способствующих повышению эффективности деятельности организаций.

В процессе проведения экономического анализа используются методы индукции и дедукции .

Метод индукции (от частного к общему) предполагает, что исследование хозяйственных явлений начинается с отдельных фактов, ситуаций и переходит к изучению хозяйственного процесса в целом. Метод же дедукции (от общего к частному) характеризуется, наоборот, переходом от общих показателей к частным, в частности к анализу влияния отдельных на обобщающие .

Важнейшим при проведении экономического анализа является, конечно же, метод дедукции, поскольку последовательность проведения анализа как правило предполагает переход от целого к составляющим его элементам, от синтетических, обобщающих показателей деятельности организации к аналитическим, факторным показателям.

Когда проводится экономический анализ, все стороны деятельности организации, все процессы, составляющие производственно-коммерческий цикл организации, исследуются в их взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности. Такое исследование представляет собой узловой момент проведения анализа. Оно носит название .

После окончания анализа его результаты должны быть определенным образом оформлены. Для этих целей используются пояснительные записки к годовым отчетам, а также справки либо заключения по результатам проведенного анализа.

Пояснительные записки предназначаются для внешних пользователей аналитической информации. Рассмотрим, каким должно быть содержание этих записок.

В них должен быть отражен уровень развития организации, условия, в которых протекает ее деятельность, должна быть охарактеризована , на нее, данные о рынках сбыта продукции, и др. Следует также привести сведения о том, на какой стадии находится каждый вид товаров на рынке. (К ним относятся стадии внедрения, роста и развития, зрелости, насыщения и спада). Кроме того, необходимо привести сведения о конкурентах данной организации.

Затем должны быть представлены за несколько периодов данные об основных экономических показателях.

Должны быть указаны те факторы, которые оказали влияние на дятельность организации и ее результаты. следует также приводить те мероприятия, которые намечены с целью устранения недостатков в деятельности организации, а также для повышения эффективности этой деятельности.

Справки, а также заключения по результатам проведенного экономического анализа могут иметь более детальное содержание по сравнению с пояснительными записками. Как правило, справки и заключения не содержат обобщенных характеристик организации и условий её функционирования. Основой упор здесь делается на описании резервов и путей их использования.

Результаты проведенного могут быть оформлены также и в бестекстовой форме. В этом случае в аналитических документах имеется лишь набор аналитических таблиц и отсутствует какой-либо текст, характеризующий хозяйственную деятельность организации. Эта форма оформления результатов проведенного экономического анализа в настоящее время применяется все шире.

Кроме рассмотренных форм оформления результатов анализа, применятся также внесение важнейших из них в определенные разделы экономического паспорта организации .

Таковы основные формы обобщения и оформления результатов проведенного экономического анализа. Следует иметь в виду, что изложение материала в пояснительных записках, а также в других аналитических документах должно быть ясным, простым и кратким, а также должно быть увязано с аналитическими таблицами.

Виды экономического анализа и их роль в управлении организацией

Финансовый и управленческий экономический анализ

Экономический анализ может быть подразделен на различные виды в соответствии с определенными признаками.

Прежде всего экономический анализ принято подразделять на два основных вида — финансовый анализ и управленческий анализ — в зависимости от содержания анализа, выполняемых им функций и задач, стоящих перед ним.

Финансовый анализ , в свою очередь может быть подразделен на внешний и внутренний . Первый проводится , статистическими органами, вышестоящими организациями, поставщиками, покупателями, акционерами, аудиторскими фирмами и др. Основной задачей внешнего финансового анализа является , ее и . Проводится при самой организации силами ее бухгалтерии, финансового отдела, планового отдела, других функциональных служб. Внутренний финансовый анализ решает гораздо больший спектр задач по сравнению с внешним. Внутренний анализ изучает эффективность использования собственного и заемного капитала, исследует , выявляет резервы роста последних и укрепления финансового состояния организации. Внутренний финансовый анализ, таким образом, направлен на разработку и внедрение оптимальных , способствующих улучшению финансовых показателей деятельности данной организации.

Управленческий анализ , в отличие от финансового, носит внутренний характер . Его проводят службы и отделы данной организации. Он изучает вопросы, связанные с организационно-техническим уровнем и другими условиями производства, с использованием отдельных видов производственных ресурсов ( , ), анализирует , ее .

Виды экономического анализа в зависимости от функций и задач анализа

В зависимости от содержания, функций и задач анализа, выделяют также следующие виды анализа: социально-экономический, экономико-статистический, экономико-экологический, маркетинговый, инвестиционный, функционально-стоимостной (ФСА) и др.

Социально-экономический анализ рассматривает взаимосвязь и взаимообусловленность между социальными и экономическими явлениями.

Экономико-статистический анализ используется в целях исследования массовых общественно-экономических явлений. Экономико-экологический анализ изучает взаимосвязь и взаимодействие между состоянием экологии и экономическими явлениями.

Маркетинговый анализ имеет своей целью изучение рынков сырья и материалов, а также рынков сбыта готовой продукции, соотношения , на эту продукцию, продукции данной организации, уровня цен на продукцию, и др.

Инвестиционный анализ направлен на выбор наиболее эффективных вариантов инвестиционной деятельности организаций.

Функционально-стоимостной анализ (ФСА) представляет собой метод системного исследования функций какого-либо изделия, либо какого-либо производственно-хозяйственного процесса, либо определенного уровня управления. Этот метод имеет своей целью минимизацию затрат на проектирование, освоение производства, продажу изделий, а также на промышленное и бытовое потребление этих изделий при условиях их высокого качества, максимальной полезности (в том числе долговечности).

• финансово-экономический анализ;
• технико-экономический анализ.

Первый вид анализа изучает влияние экономических факторов на выполнение бизнес-планов по финансовым показателям.

Технико-экономический анализ исследует влияние на экономические показатели факторов техники, технологии и организации производства.

В зависимости от полноты охвата деятельности организации можно выделить два вида анализа хозяйственной деятельности: полный (комплексный) и тематический (частичный) анализ . Первый вид анализа охватывает все стороны финансово-хозяйственной деятельности организации. Тематический анализ изучает эффективность отдельных сторон деятельности организации, Экономический анализ может подразделяться также по объектам изучения. Микроэкономический и макроэкономический анализ. Микроэкономический анализ изучает деятельность отдельных хозяйственных единиц. Его можно подразделить на три основных вида: внутрецеховый, цеховый и заводской анализ .

Макроэкономический он может быть отраслевым, то есть изучать функционирование определенной отрасли экономики или отрасли промышленности, территориальным, который анализирует экономику отдельных регионов, и, наконец, межотраслевым, исследующим функционирование экономики в целом.

Отдельным признаком классификации видов экономического анализа является подразделение последнего по субъектам анализа . Под ними понимают те органы и лица, которые проводят анализ.

1. Непосредственно заинтересованные в деятельности организации. К этой группе могут быть причислены собственники средств организации, налоговые органы, банки, поставщики, покупатели, руководство организации, отдельные функциональные службы анализируемой организации.
2. Опосредованно заинтересованные в деятельности организации субъекты анализа. Сюда относятся юридические организации, аудиторские фирмы, консультационные фирмы, профсоюзные органы, и др.

Экономический анализ в зависимости от времени проведения

В зависимости от времени проведения анализа (иначе говоря, от периодичности его осуществления) различают: предварительный, оперативный, итоговый и перспективный анализ .

Предварительный анализ позволяет дать оценку состояния данного объекта при разработке бизнес-плана. Например, оценивается производственная мощность организации, в состоянии ли она обеспечить планируемый объем изготовления продукции.

Оперативный (иначе текущий) анализ проводится повседневно, непосредственно в ходе текущей деятельности организации.

Итоговый (последующий, или ретроспективный) анализ изучает эффективность хозяйственной деятельности организаций за уже истекший период.

Перспективный анализ применяется для определения ожидаемых результатов в предстоящем периоде.

Перспективный анализ имеет решающие значение для обеспечения успешной деятельности организации в будущем. Этот вид анализа изучает возможные варианты развития организации и намечает пути достижения оптимальных результатов.

Виды экономического анализа в зависимости от методики исследования

В зависимости от используемой методики исследования объектов в экономической литературе принято подразделять анализ хозяйственной деятельности на следующие виды: количественный, качественный, экспресс-анализ, фундаментальный, маржинальный, экономико-математический.

Количественный (иначе ) анализ имеет в своей основе количественные сопоставления, измерение, сравнение показателей и изучение влияния отдельных факторов на экономические показатели.

Качественный анализ использует качественные сравнительные оценки, характеристики, а также экспертные оценки анализируемых экономических явлений.

Экспресс-анализ — это способ оценки экономико-финансового состояния организации на базе определенных признаков, выражающих те или иные экономические явления. Фундаментальный анализ основывается на комплексном, детальном изучении экономических явлений, как правило, на основе применения экономико-статистических и экономико-математических методов исследования.

Маржинальный анализ исследует пути оптимизации величины прибыли, получаемой в результате продаж продукции, работ, услуг. Экономико-математический анализ базируется на использовании сложного математического аппарата, с помощью которого устанавливается оптимальный вариант решения какой-либо экономико-математической модели.

Динамический и статический экономический анализ

По своему характеру экономический анализ можно подразделить на два следующие: динамический и статический . Первый вид анализа основывается на исследовании экономических показателей, взятых в их динамике, то есть в процессе их изменения, развития с течением времени, за несколько отчетных периодов. В процессе динамического анализа определяются и анализируются показатели абсолютного прироста, темпа роста, темпа прироста, абсолютного значения одного процента прироста, а также осуществляется построение динамических рядов и их анализ. Статический же анализ предполагает, что изучаемые экономические показатели являются статичными, то есть неизменными.

По пространственному признаку экономический анализ может быть подразделен на следующие два вида: внутренний (внутрихозяйственный) и межхозяйственный (сравнительный) . Первый изучает деятельность данной организации и её структурных подразделений. При втором виде осуществляется сравнение экономических показателей двух и более организаций (анализируемой организации с другими).

По методам изучения объекта анализа он делится на следующие виды: комплексный, системный анализ, сплошной анализ, выборочный анализ, корреляционный анализ, регрессионный анализ , и др. Важнейшее значение имеет комплексный итоговый анализ деятельности организаций, всесторонне изучающий их работу за отчетный период; результаты этого анализа используются для прогнозирования как на краткосрочную, так и на долгосрочную перспективу.

Оперативный экономический анализ

Оперативный экономический анализ применяется на всех уровнях управления. Доля оперативного анализа в принятии оптимальных управленческих решений возрастает с приближением к отдельным организациям и их структурным подразделениям.

Важнейшей чертой оперативного анализа является то, что он максимально близок по времени к осуществлению отдельных фаз производственно-коммерческого цикла данной организации. оперативный анализ своевременно устанавливает причины имеющихся недостатков и их виновников, вскрывает резервы и содействует их своевременному использованию.

Итоговый экономический анализ

Очень важную роль в разработке оптимальных играет итоговый, последующий анализ . Важнейшим источником информации для проведения такого анализа является отчетность организации.

Итоговый анализ дает уточненную оценку деятельности организации и ее результатов за определенный период, обеспечивает выявление обоснованных величин резервов повышения эффективности деятельности организации, изыскивает пути мобилизации, то есть использования этих резервов. Результаты итогового анализа, проведенного самой организацией, отражаются в пояснительной записке к годовому отчету.

Итоговый анализ является наиболее полным видом анализа хозяйственной деятельности организации.