Пример заполнения листа 5 декларации. Декларация по налогу на прибыль обособленного подразделения

Также заполнение отчета имеет свои нюансы. В связи с этим, сотрудникам, ответственным за ведение отчетности, рекомендуется знать, как выглядит пример декларации по прибыли по обособленному подразделению.

Для расчета сумм налога на прибыль по подразделениям форма декларации предусматривает специальное приложение ко второму листу под номером пять. Оно заполняется:

• отдельно по фирме, не обладающей подразделениями;
• по каждому филиалу компании;
• по ликвидированным в отчетном году подразделениям;
• по группе филиалов, расположенных на территории одного субъекта.

На каждый филиал (или группу филиалов) должен заполняться отдельный бланк приложения. В графе «расчет составлен» прописывается код соответствующего подразделения. Все приложения включаются в состав основного отчета, сдаваемого по месту постановки на учет организации.

Декларация по налогу на прибыль обособленного подразделения сдается в сокращенной форме:

• титульный лист;
• подраздел 1.1. и подраздел 1.2. первого раздела;
• приложение под номером пять, заполненное по определенному филиалу.

Формирование показателей приложения пять

Для расчета налога, который необходимо уплатить по месту нахождения филиала, необходимо определить долю базы налога, приходящуюся на каждый филиал.

Для расчета базы налога по 040 строчке приложения пять определяется среднее арифметическое двух показателей:

• удельного веса среднего списочного количества сотрудников (затрат на выплату зарплаты) филиала в среднесписочном количестве работников по всех компании в целом;
• удельного веса остаточной цены имущества филиала, подлежащего амортизации в остаточной цене амортизируемого имущества всей фирмы в целом.

Порядок заполнения декларации по компании в целом

Декларации по прибыли по обособленному подразделению заполняется следующим образом:

1. В отчет включаются приложения под номером пять, заполненные по каждому филиалу и по всей компании в целом, без учета филиалов.
2. На втором листе, в 140 и 160 строчках проставляются прочерки.
3. На этом же листе, в строке 200 указывается сумма показателей с 070 строк всех приложений под номером пять. В связи с этим, заполнять второй лист полностью можно только после того, как будет заполнено приложение.
4. В первом разделе, в подразделах 1.1. и 1.2. прописывается информация только о тех предоплатах в бюджет региона, которые необходимо уплачивать по месту расположения филиала. Эти данные берутся из приложения по головному офису, в частности:
   • В 070 и 080 строчки подраздела 1.1. переносится информация из строчек приложении 100 и 110;
   • В строках с 220 по 240 прописывается одна третья величины, которая указывается в приложении, в строке 120.

Заполнение пятого приложения

Приложение №5 декларации по налогу на прибыль обособленного подразделения заполняется в следующем порядке:

1. В строке 030 отражается информация из второго листа, строки 120.
2. В 040 строчке указывается доля прибыли филиала.
3. Строка 050 предназначена для указания произведения данных из строчек приложения 030 и 040.
4. В строке 060 прописывают ставку, по которой уплачивается налог в бюджет региона.
5. В строчке 070 прописывается произведение данных из строчек 050 и 060 приложения номер пять.
6. Строчка 080 заполняется следующим образом:
   • Если фирма уплачивает и квартальные, и ежемесячные авансы – суммы данных из строк приложения 120 и 070;
   • Если компания уплачивает только поквартальные предоплаты – в эту строку переписывается информация из строчки 070 приложения за прошлый период.
7. В 100 строке указывается разница, полученная между строками 070 и 080. Если полученный результат будет меньше или равен нулю, проставляется прочерк.
8. В 110 строчке прописывают разницу, полученную между строками 080 и 070. Если окончательное число получилось меньше или равным нулю, делают прочерк.
9. 120 строчка заполняется так:
   • Если организация уплачивает и поквартальные и помесячные авансы – произведение строки 310 из второго листа и строки 040 из приложения;
   • Если фирма платит только поквартальные предоплаты – ставится прочерк.
10. Заполнение 121 строчки осуществляется так:
    • Если компания платит и ежеквартальные и ежемесячные предоплаты – переписывается информация из строки 120 приложения номер пять;
    • Если организация выплачивает только квартальные авансы – проставляется прочерк.

Отчитываться путем предоставления декларации в инспекцию надлежит по финансовым результатам каждого из отчетных периодов:

– (I квартал, полугодие, 9 мес.) – до истечения 28 дней с даты окончания отчетного периода;

– и итогового периода (года) – до 28 марта очередного года (см. также Письмо Минфина России от 16.06.2015 N 03-03-06/34669).

Налоговая служба РФ 26.11.2014 издала Приказ № ММВ-7-3/600@ (далее – Приказ), которым закрепила форму декларирования по налогу на прибыль. Заполнение декларации надлежит осуществлять, руководствуясь рекомендациями (Порядком), являющимися приложением № 2 к вышеуказанному Приказу.

Приказ распространяет свое действие на периоды, окончившиеся после 10.01.2015, т.е., декларации за отчетные и налоговый периоды 2015 года надлежит заполнять и подавать в инспекцию Налоговой службы РФ в соответствии с этим Приказом (см. также Письмо Налоговой службы РФ от 05.02.2015 N ГД-4-3/1696@, Письмо Минфина России от 16.12.2015 N 03-03-06/1/73648).

По общему правилу самыми важными листами в декларации являются: Титульный лист (Лист 01) , подраздел 1.1 Раздела 1 , Лист 02 , Приложения N 1 и N 2 к Листу 02.

Налоговая база является денежным выражением прибыли, следовательно, за соответствующий период может переноситься только часть убытка не свыше прибыли, зафиксированной в данном периоде.

КБК в декларации

В полях 030, 060 подраздела 1.1, 110, 210 подраздела 1.2, 030 подраздела 1.3 раздела 1 Листа 01 прописываются соответствующие КБК налога на прибыль.

Основные КБК для налога:

Предоставление декларации в инспекцию Налоговой службы РФ

Существует 3 варианта декларирования по налогу на прибыль:

– единоличным исполнительным органом или представителем плательщика лично;

– заказным письмом с описью по почте;

– по телекоммуникационным каналам связи в Порядке, утвержденном Приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169.

Самостоятельная проверка декларации.

Существует возможность проверить правильность сведений, внесенных в декларацию, на основании Контрольных соотношений к налоговой декларации по налогу на прибыль, предусмотренных Письмом Налоговой службы РФ от 14.07.2015 N ЕД-4-3/12317@.

Штраф, если декларирование не произведено (произведено несвоевременно)

В случае непредставления декларации за налоговый период в предусмотренный Налоговым кодексом РФ срок плательщик может быть оштрафован на сумму 5% от несвоевременно уплаченного на основании этой декларации налога, за каждый месяц (сумма штрафа, получившаяся в результате произведения 5% от неуплаченного налога на количество месяцев, не должна быть выше 30% от неуплаченного налога и ниже одной тысячи рублей).

В случае непредставления декларации за отчетный период в предусмотренный Налоговым кодексом РФ срок плательщик по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ оштрафован быть не может (Письмо Налоговой службы РФ от 30.09.2013 N СА-4-7/17536). Не подлежит в этом случае применению и штраф по статье 126 Налогового кодекса РФ.

Краткая актуальная информация о декларировании по налогу на прибыль содержится также на официальном сайте ФНС России в сети Интернет (https://www.nalog.ru/rn91/taxation/taxes/profitul/#title15).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .