Как найти прибыль до налогообложения. Прибыль до налогообложения

Экономическую деятельность любого предприятия необходимо оценивать для того, чтобы составить себе точное представление о том, насколько эффективно осуществляется управление компанией, какие риски существуют перед ней на сегодняшний день и каковы перспективы ее дальнейшего развития в будущем. Для этого проводится анализ многих важное место среди которых отводится такому, как прибыль до налогообложения.

Для того чтобы понять, каков экономический смысл данного показателя, необходимо, прежде всего, уяснить из чего он состоит. Прибыль до налогообложения состоит из прибыли от продаж, скорректированной на следующие показатели, выступающие в роли своего рода поправок:

Доходы или расходы, связанные с операционной деятельностью предприятия. Данная категория включает в себя доходы и расходы, имевшие место на предприятии, однако, напрямую не связанные с продажами товаров и услуг, то есть его основной деятельностью. Данные доходы и расходы могут возникать при предоставлении некоторых активов в аренду, отчислений за использование дивидендов, приносимых в случае владения компанией различными ценными бумагами и так далее.

Доходы или расходы, именуемые как внереализационные. Данные доходы и расходы возникают в случае насчитывания штрафов или пени из-за невыполнения условий контрактов, уплаты неустоек, получения каких-либо средств безвозмездно (согласно а также прибыли или убытки прошлых лет, выявленные бухгалтерией лишь в текущем году.

Таким образом, прибыль до налогообложения определяется по формуле:
ПДО = ПП +/- ОД/Р +/- ВД/Р.

В данной формуле ПДО - это и есть рассчитываемый нами показатель, ОД/Р - это или же расходы, а ВД/Р - доходы или расходы, классифицируемые как внереализационные.

Как видим, прибыль до налогообложения представляет собой промежуточный показатель между прибылью от реализации и Нужно понимать, что для экономического анализа важно не просто значение данного показателя по принципу «больше - значит, всенепременно лучше», а большую роль играет структура данного показателя. Поскольку прибыль до налогообложения включает в себя три основных компонента, важно также определить соотношение между ними. Чем выше доля прибыли от продаж и чем ниже доля остальных составляющих, тем лучше и эффективнее построена система управления предприятием, и наоборот - чем выше доля случайных доходов и расходов, тем хуже налажен механизм работы фирмы. Значение прибыли до налогообложения может быть очень высоким, однако, если доля прибыли от продаж в ней относительно мала, это означает, что фирма существует лишь за счет случайных доходов, поток которых может прекратиться в любой момент. Таким образом, анализируя структуру данного показателя, можно сделать выводы о качестве функционирования системы управления фирмой.

Как видим, прибыль до налогообложения является важным показателем экономического состояния компании. Его анализ может много сказать о том, как развивается компания, насколько эффективно она управляется, и каковы дальнейшие перспективы ее развития. Данный показатель обязательно включается в финансовую отчетность предприятия и показывается в отчете о финансовых результатах, а также в отчете об убытках и прибылях компании. Правильный расчет данной цифры поможет правильно проинформировать контрагентов и потенциальных инвесторов о том, насколько эффективными будут их вложения, насколько надежным является данный объект инвестиций и какую прибыль они смогут получить в будущем. После того, как рассчитана прибыль до налогообложения, из нее начинают вычитаться суммы всех налогов, которые должно заплатить предприятие, и, таким образом, вычисляется показатель чистой прибыли предприятия - его основной

Уплата налогов является обязательной для любого предприятия. Основой для правильной выплаты налогов становится балансовая прибыль. Неправильный расчет приведет к убыткам и снижению чистой прибыли компании. Иными словами, некорректная величина балансовой прибыли приведет к снижению эффективности функционирования организации.

Балансовая прибыль — что это такое

Данный показатель также называют прибылью до налогообложения. Балансовая прибыль важна для предприятия, т.к. именно на нее начисляется вся совокупность налогов (за исключением страховых взносов). В случае неправильно расчета этого вида прибыли организация может понести убытки в виде штрафов или отложенных налоговых активов.

Балансовая прибыль характеризует доход компании после вычета всех организационных затрат и до уплаты налоговой нагрузки. Прибыль до налогообложения является базовым показателем, отражающим финансовый результат как основной, так и прочей деятельности.

Формула расчета балансовой прибыли

Балансовая прибыль рассчитывается на основе данных отчета о финансовых результатах. Для вычисления необходимы значения выручки, себестоимости полной, прочего дохода и расхода.

Общая формула расчета

BP = TR – TC – OE + OR , где

TR (total revenue) – выручка, руб.;

TC (total cost) – себестоимость полная, руб.;

Также балансовую прибыль можно найти по формуле разницы валовой прибыли и прочих расходов с прибавлением прочих доходов.

BP = GP – CE – ME – OE + OR , где

BP (balance profit) – балансовая прибыль, руб.;

GP (gross profit) – валовая прибыль, руб.;

CE (commercial expenses) – коммерческие расходы, руб.;

ME (management expenses) – управленческие расходы, руб.;

OE (other expenses) – прочий расход, руб.;

OR (other revenue) – прочий доход, руб.

Формула расчета по балансу

В целях расчета берутся данные отчета о финансовых результатах. Формула нахождения балансовой прибыли выглядит следующим образом:

Стр. 2300 = стр. 2110 – (стр. 2120 + стр. 2210 + стр. 2220) + стр. 2340 – стр. 2350 , где

стр. 2110 – выручка, руб.;

(стр. 2120 + стр. 2210 + стр. 2220) – полная себестоимость, руб.

По величине валовой прибыли расчет по бухгалтерской отчетности будет таким:

Стр. 2300 = стр. 2100 – стр. 2210 – стр. 2220 + стр. 2340 – стр. 2350, где

стр. 2300 – балансовая прибыль, руб.;

стр. 2100 – валовая прибыль, руб.;

стр. 2210 и стр. 2220 – коммерческие и управленческие затраты, руб.;

стр. 2340 – прочий доход, руб.;

стр. 2350 – прочий расход, руб.

Пример расчета

Предприятие ООО «Экран» занимается производством сверл для фрезерных станков. Финансовая отчетность за последние 2 года содержит следующие данные:

В этом случае расчет балансовой прибыли можно представить в виде:

BP 2013 = TR – TC – OE + OR = 120 000 – (40 000 + 10 000 + 20 000) – 3 000 + 2 000 = 49 000 рублей

BP 2014 = TR – TC – OE + OR = 180 000 – (60 000 + 12 000 + 30 000) – 3 000 + 1500 = 76 500 рублей

BP 2013 = GP – CE – ME – OE + OR = 80 000 – 10 000 – 20 000 – 3 000 + 2 000 = 49 000 рублей

BP 2014 = GP – CE – ME – OE + OR = 120 000 – 12 000 – 30 000 – 3 000 + 1 500 = 76 500 рублей

Расчет налоговой нагрузки

Прибыль до налогообложения учитывает все затраты, понесенные предприятием в текущем периоде. Также в ней указаны прочие доходы за вычетом прочих расходов. Далее на балансовую прибыль начисляют налоговую нагрузку. Стоит помнить, что страховые взносы входят в себестоимость как часть заработной платы и вычитаются из балансовой прибыли.

На прибыль до налогообложения начисляют налог на прибыль, составляющий 20%, и другие федеральные и территориальные налоги и сборы. В некоторых случаях предприятие в рамках балансовой прибыли учитывает убытки прошлых периодов.

Прибыль до налогообложения показывает финансовый результат компании. Показатель учитывает все доходы и расходы по основной и дополнительной деятельности. Важность этого вида прибыли состоит в том, что на него ложится налоговая нагрузка.

Прибыль до налогообложения показывает финансовый результат от работы предприятия (с учетом имевших место второстепенных доходов/расходов по различным операциям) до расчетов текущего налога и отражения изменений по отложенным обязательствам/активам. Соответствующие значения вносятся в форму 2 «Отчет о финансовых результатах» (утверждена Приказом № 66н от 02.07.10 г.). Финансовый анализ прибыли до налогообложения производится горизонтальным и вертикальным способом, помогая оценить влияние экономических факторов, а также динамику показателей.

Формула вычисления использует совокупные данные выручки, себестоимости реализованной продукции/услуг, управленческих, коммерческих издержек, прочих доходов/расходов, процентов. При расчетах применяются нормы законодательных актов – ПБУ 10/99, 9/99, глава 25 НК и др. документы. В форме 2 отражается несколько финансовых показателей деятельности. Отрицательные величины выделяются круглыми скобками и означают убыток.

Прибыльность бизнеса по данным бухучета характеризуется следующими терминами:

• Валовая прибыль/убыток – вносится в стр. 2100 и показывает разницу между себестоимостью и выручкой.
• Прибыль/убыток от продажи – вносится в стр. 2200 и показывает разницу между прибылью валовой и управленческими, коммерческими издержками при их наличии.
• Прибыль/убыток до налогообложения – заполняется по стр. 2300 и показывает разницу между прибылью/убытком от продаж и остальными расходами/доходами, включая процентные обязательства.
• Чистая прибыль/убыток – вносится в стр. 2400 и отражает итоговый результат работы.

Таким образом прибыль до вычисления налога, то есть налогообложения, представляет собой промежуточную величину между чистой и валовой прибылью. При анализе показателей важную роль играет не просто арифметическое определение значений, а влияние каждого фактора на структуру. Чем выше % прибыли от реализации и ниже % других доходов/расходов, тем более надежно положение организации, эффективнее вложения и качественнее применяемая управленческая политика. Напротив, чем ниже уровень реализационной прибыли и выше доля прочих случайных доходов, тем менее стабильна деятельность. Понимая взаимосвязь, можно переходить непосредственно к способам анализа.

Методы анализа прибыли до налогообложения

Система факторного анализа состоит из рассмотрения влияния прибыли от реализации/продаж по основным видам деятельности фирмы и анализа структуры состава прочих расходов/доходов. При этом к прочим относятся все операции, имеющие нестабильный (разовый) характер. Выявление существенной доли таких показателей требует углубленного изучения первопричин их возникновения по статьям/элементам, внешним данным.

К основным способам анализа относятся:

1. Горизонтальный метод – проводится путем сравнения информации за отчетный и предыдущий периоды по показателям. Позволяет оценить текущую картину в динамике.
2. Вертикальный метод – проводится путем математического сопоставления показателей по строкам: с выручкой от продаж, себестоимостью, видами затрат или доходов. Позволяет выявить «слабые места», оценить за счет каких доходов получена прибыль и из-за каких расходов образовался убыток. Для повышения эффективности рекомендуется расширить структуру показателей отчета формы 2 путем добавления строк по видам реализованной продукции, работ или услуг.

Вывод – методология анализа финансовых показателей прибыли не ограничена какими-либо рамками. Напротив, руководитель предприятия может легко самостоятельно разработать оптимальные формулы и способы расчетов, ориентируясь на специфику бизнеса.

Основной целью функционирования любого коммерческого субъекта является получение предельно возможной прибыли. Но как узнать об успешности предприятия и перспективах его дальнейшего развития? На эти немаловажные вопросы поможет наглядно ответить такой показатель, как полученная предприятием до ее налогообложения.

Факторы, влияющие на прибыль

Любой финансовый показатель, может ощущать на себе давление ряда факторов, и прибыль не исключение. Ключевым из самых важных факторов является риск, который свойственен практически любому ведению бизнеса. Экономисты давно выявили зависимость: чем серьезнее риски, тем больший доход может получить компания в результате.

Довольно значительное воздействие на величину полученной прибыли могут оказывать и рыночные критерии. Если компания занимает на рынке позицию монополиста, она может диктовать покупателям цены. В такой ситуации ее прибыль всегда будет выше, чем у конкурентов.

Прибыль исследуется на основании информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета. Немаловажным является грамотное определение состава прибыли до момента налогообложения. Получить его можно методом корректировки величины совокупных доходов компании от продаж товаров на соответствующий размер некоторых положительных или отрицательных показателей, а именно:

• операционные доходы и расходы, которые напрямую не зависят от выпуска и реализации продукции и могут быть получены от передачи во временное пользование производственных активов, продажи объектов интеллектуальной собственности, а также от получения дивидендов по ценным бумагам иных юридических лиц;

• внереализационные доходы и расходы. Эти показатели могут возникнуть в виде разнообразных штрафов и пеней, в том числе и за неисполнение условий договоров с поставщиками или подрядчиками, а также уплаты предприятием любых неустоек или получения материальных ценностей по актам дарения. Кроме того, к ним можно причислить прибыли и убытки прошедших лет, обнаруженные в настоящем периоде, а также так называемые курсовые разницы и суммы кредиторских или дебиторских претензий.

Прибыль до налогообложения (ПДО) вычисляется по формуле:

ПДО = ПП +/- Сод/р +/- Свд/р , где

ПП – выручка от реализации товаров и услуг;
С од/р – операционные доходы и расходы;
С вд/р – внереализационные доходы и расходы.

Прибыль до налогообложения является одной из ступеней на пути между валовой и чистой прибылями компании.

Под валовой прибылью в целях бухучета понимается разница между совокупными доходами предприятия и себестоимостью производства.

Представляет собой итоговый наглядный функционирования компании с учетом всех его доходов и расходов, в том числе и уплаченных налогов.

Анализируя прибыль, нужно помнить, что размер ее можно считать не самым наглядным параметром для вывода об успешности организации. Гораздо более глубокий смысл несет ее внутренняя структура. Из формулы расчета прибыли до налогообложения видно, что она состоит из трех слагаемых. Очень важно грамотно оценить их первостепенную значимость по отношению друг к другу.

Если структура содержит обширную долю доходов от продаж товаров и услуг, а величина поступлений непроизводственного характера является несущественной, значит, функционирует эффективно и может рассчитывать на оптимистические перспективы для развития.

Если в структуре прибыли прослеживается высокая составляющая побочных доходов, значит, управление осуществляется не совсем профессионально. В этом случае оптимистичность прибыли основана не на успешной реализации товаров, а вследствие получения доходов непроизводственного характера, прилив которых обычно имеет не долгосрочный характер. Как только источник таких доходов иссякнет, размер прибыли резко сократится.

Анализ структуры прибыли помогает руководству компании принять грамотные организационные решения, связанные с повышением результативности управления.

Прибыль до налогообложения является одной из главных составных частей финансовой отчетности предприятия. Она позволяет информировать партнеров компании о сохранности вложений и размере дохода, на который инвесторы могут рассчитывать в будущем. Клиенты же на основании этого показателя могут судить о надежности и взаимовыгодности сотрудничества.

Прибыль до момента налогообложения является платформой для определения чистой прибыли компании. Для этого налогооблагаемую прибыль нужно уменьшить на сумму налогов, подлежащих перечислению в бюджет. Полученный показатель является конечным экономическим итогом деятельности компании.