Подоходный налог сколько процентов в году

НДФЛ (раньше носил название «подоходный налог») относится к группе федеральных налогов. Рассмотрим основные изменения, которые произойдут с этим видом налога в следующем году.

Базовые сведения

Исчисление НДФЛ в 2015 году осуществляется налоговыми агентами. Сумму налога удерживают из дохода получателя. К примеру, с доходов работника рассчитывают и удерживают НДФЛ - его непосредственные работодатели. О вычтенном и перечисленном в госбюджет НДФЛ компании отчитываются в налоговые инспекции по форме за № 2-НДФЛ.

В том случае, когда НДФЛ не был вычтен при выплате дохода, то тогда налог перечисляется в федеральный бюджет налогоплательщиком самостоятельно. Обязательство об уплате налога возникает после сдачи декларации по этому налогу (по форме за № 3-НДФЛ). Декларация 3-НДФЛ в 2015 году остается такой же.

Индивидуальные предприниматели должны также отчитываться и уплачивать НДФЛ самостоятельно (форма декларации такая же, как и для физических лиц). Декларация за 2014 год должна быть подана не позднее 30 апреля следующего года.

НДФЛ в 2015 году

Начнем с того, что для резидентов НДФЛ в 2014 году составляет 13 %, для нерезидентов - это 30 %. Ставки НДФЛ в 2015 году остались неизменными. Некоторые обособленные виды госналогов могут облагаться по завышенной или заниженной ставке НДФЛ - все нюансы расписаны в НК РФ. Подсчитывая доход, который подлежит обложению налогом, необходимо отнять вычеты по НДФЛ: стандартные, социальные и имущественные.

В 2015-ом году вступают в силу серьезные изменения в НК РФ, принятые ФЗ от 28.12.2013 года за № 420-ФЗ. Этот закон принят в соответствии с проектом по созданию ФинЦентра в Москве и направлен на усовершенствование налогообложения финопераций и стимулирование капитальных вложений.

Индивидуальный инвестиционный счет

С первого января 2015 года ФЗ от 22.04.1996 г. за № 39-ФЗ «Про рынок ценных бумаг» дополняется статьей 10.3, в соответствии с которой ИИС - это внутренний счет учета, предназначенный для обособленного учета материальных ценностей и ценных бумаг клиента (физического лица), обязательств по контрактам, заключенным за счет данного клиента. Этот счет как открывается, так и ведется брокером или же управляющим в соответствии с контрактом на брокерское обслуживание (договором на доверительное управление ЦБ). В договоре должен быть предусмотрен пункт относительно открытия и ведение инвестиционного счета.

Налоговая база по тем операциям, которые учитываются на инвестсчете, будет определяться раздельно от базы по прочим операциям.

Налоговая база по финоперациям, которые учитываются на инвестсчете, определяется налоговым агентом. В отношении этого вида счетов зафиксирована фактическая возможность для использования инвестиционных налоговых вычетов.

Инвестиционные налоговые вычеты

С первого января 2015 года НК дополняется статьей за № 219.1, именуемой - «Инвестиционные налоговые вычеты (по НДФЛ)». Нормами этой статьи зафиксировано предоставление таких вычетов:

В размере дохода от погашения (реализации) обращающихся ценных бумаг, которые находятся в частной собственности налогоплательщика более 3-х лет и купленных после первого января 2014 года. При этом в подпункте 2 этой статьи представлена формула для расчета граничного размера данного вида вычета. Вычет может быть предоставлен и налоговым агентом, и налоговым органом при предоставлении налоговой декларации.

В сумме материальных средств, внесенных налогоплательщиком на инвестсчет, но не более 400000 руб. за год. Данный вычет предоставляется при предъявлении налоговой декларации за 2014 год.

В сумме доходов, которые получены по финоперациям и учитываются на ИИС, по окончании срока контракта на ведение инвестсчета. В тех случаях, когда налогоплательщик не воспользовался своим правом инвестиционного налогового вычета на вносимые на инвестсчет материальные средства и при условии истечения не меньше 3-ех лет с момента заключения контракта на ведение ИИС. Данный вычет предоставляется ФНС при предъявлении декларации или же налоговым агентом при предоставлении справки из налогового органа.

На осенней сессии Госдумы планируется рассмотреть ряд законопроектов о предоставлении дополнительных льгот в виде пониженной ставки для многодетных семей, поступившие предложения по введению прогрессивной шкалы налогообложения, изменение порядка налогообложения доходов от продажи недвижимого имущества и др.

Яцкевич Светлана , специалист ООО "ЮрСпектр":
Расскажите, пожалуйста, об основных изменениях в порядке исчисления подоходного налога, произошедших в 2015 году.

Светлана Шевченко:
Среди изменений, касающихся порядка исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц, наиболее существенными являются следующие.

С 1 января 2015 года ставка подоходного налога с физических лиц увеличена с 12% до 13%. Данная мера направлена на создание в бюджете дополнительного источника средств государственной поддержки семей, воспитывающих детей. Кроме того, проиндексированы размеры предоставляемых физическим лицам стандартных и социальных налоговых вычетов, а также увеличены пределы некоторых льготируемых доходов.

С 19 апреля 2015 года доходы в виде сумм денежных средств, возмещаемых банками физическим лицам при их хищении с карт-счетов, не будут признаваться объектом налогообложения подоходным налогом. Это предусмотрено подпунктом 2.38 пункта 2 статьи 153 Налогового кодекса Беларуси. Данная норма введена в целях приведения Налогового кодекса в соответствие указом № 493 "О развитии безналичных расчетов".

Уточнен порядок определения налоговой базы подоходного налога с физических лиц при получении ими дохода в натуральной форме в виде долей в уставных фондах организаций, паев в производственных и потребительских кооперативах.

Учитывая, что стоимость чистых активов является показателем, указывающим реальную стоимость организации, доход, полученный в виде долей в уставных фондах организаций, паев в производственных и потребительских кооперативах, будет определяться, соответственно, в размере части стоимости чистых активов организации, пропорциональной размеру доли физлица в ее уставном фонде, или в размере стоимости пая. Ранее доход определялся по балансовой стоимости имущества, приходящегося на долю физического лица в уставном фонде организации либо пай в производственных и потребительских кооперативах (статья 157 НК).

В 2014 году в Трудовой кодекс был внесен ряд изменений и дополнений, касающихся порядка предоставления работникам компенсаций за выполнение ими трудовых обязанностей. К таким компенсациям в отдельных случаях отнесена оплата труда в повышенном размере, предоставление дополнительных дней отдыха и т.п. Учитывая, что согласно статье 90 ТК компенсации – это денежные выплаты, установленные с целью возмещения работникам затрат, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей, подпункт 1.3 пункта 1 статьи 163 Налогового кодекса изложен в новой редакции.

В частности, с 1 января 2015 года от подоходного налога с физических лиц освобождаются компенсации, связанные с возмещением работникам расходов, связанных с выполнением трудовых обязанностей (включая возмещение, выплачиваемое в связи с переездом на работу в другую местность, возмещением расходов при служебных командировках).

В отношении возмещения работникам командировочных расходов с учетом норм указа № 361 от 21 июля 2014 года в Налоговом кодексе с этого года прямо установлено освобождение от подоходного налога с физических лиц фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по проезду к месту служебной командировки и обратно, по найму жилого помещения. При непредставлении плательщиком документов, подтверждающих оплату таких расходов, суммы такой оплаты освобождаются от подоходного налога в пределах размеров, установленных законодательством. Суточные, как и ранее, не облагаются подоходным налогом в сумме возмещения названных расходов, не превышающей установленные нормы.

Перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, дополнен доходами, полученными детьми в возрасте от 14 до 18 лет за выполненную работу в лагерях труда и отдыха, осуществляющих свою деятельность в соответствии с законодательством.

Лагеря труда и отдыха, где оздоровление и отдых сочетаются с общественно полезным трудом, приобретают все большую популярность. Освобождение от подоходного налога доходов, полученных детьми в таких лагерях, позволит ребятам больше заработать.

Отмечу, что порядок организации труда в лагерях труда и отдыха регулируется постановлением Совета Министров № 662 от 2 июня 2004 года. Областными исполнительными комитетами и Мингоисполкомом ежегодно определяется перечень организаций, которые могут трудоустраивать детей, находящихся в лагерях труда и отдыха. Как правило, это организации сферы образования, строительства, охраны окружающей среды, сельского хозяйства. Работа организуется по трудовым и гражданско-правовым договорам.

Изменения коснулись и порядка предоставления физическим лицам имущественного налогового вычета.

Указом № 99 "О вопросах регулирования лизинговой деятельности" (от 25.02.2014) предусматривается возможность предоставления в лизинг имущества, в том числе жилых помещений, физическим лицам не для предпринимательских целей. В связи с этим с 1 января 2015 года физлица, состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, имеют право на имущественный налоговый вычет в случае приобретения одноквартирного жилого дома или квартиры в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), обязательным условием которого является выкуп предмета лизинга. Налоговый вычет установлен в размере стоимости предмета лизинга, который указывается в договоре финансовой аренды (лизинга).

Для реализации права на имущественный налоговый вычет плательщик и члены его семьи дополнительно должны представить налоговому агенту или налоговому органу копию договора финансовой аренды (лизинга), предусматривающего выкуп предмета лизинга, акт приемки-передачи указанного имущества, документы, подтверждающие фактические расходы на оплату лизинговых платежей.

В целях контроля за полнотой уплаты подоходного налога с физических лиц для организаций и индивидуальных предпринимателей установлена обязанность при расторжении с физлицом договора финансовой аренды (лизинга) или внесении в него изменения, исключающего условие выкупа предмета лизинга - одноквартирного жилого дома или квартиры, в течение 30 календарных дней со дня расторжения договора или внесения в него изменений направлять в налоговый орган по месту постановки на учет информацию с указанием причины и даты расторжения или изменения договора.

Помимо имущественного вычета в сумме расходов на приобретение либо строительство жилья физические лица имеют право на имущественный вычет при продаже имущества (в том числе жилых помещений, земельных участков) в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества. В связи с тем, что физлица теперь могут приобретать имущество по договорам финансовой аренды (лизинга), при продаже полученного таким образом имущества будет применяться вычет в размере расходов плательщика на приобретение имущества в соответствии с таким договором.

Пункт 10 статьи 175 НК дополнен нормой, согласно которой микрофинансовые организации при выдаче микрозаймов физлицам в порядке, предусмотренном законодательством, вправе не исчислять подоходный налог. Таким образом, Налоговый кодекс приведен в соответствие с указом № 325 "О привлечении и предоставлении займов, деятельности микрофинансовых организаций" (от 30.06.2014).

И еще одно важное изменение. В целях пресечения фактов ухода от налогообложения в отдельных случаях физические лица будут обязаны уплачивать подоходный налог с доходов, полученных ими в виде займов, кредитов от белорусских физических лиц. Это касается случаев, когда такие займы, кредиты подлежат указанию в декларации о доходах и имуществе, представленной плательщиком по требованию налогового органа, или указаны в пояснениях об источниках доходов, представленных плательщиком по требованию налогового органа при осуществлении контроля в сфере декларирования доходов и имущества, и не погашены им на дату представления таких пояснений.

Подоходный налог с физических лиц уплачивается на основании извещения налогового органа.

Не уплачивается подоходный налог в тех случаях, когда указанные в декларации займы, кредиты, полученные от других физлиц, уже возвращены, и это подтверждено документально. Не облагаются налогом также займы, полученные от близких родственников или лиц, состоящих в отношениях свойства.

Корр. БЕЛТА :
Одна из новаций этого года, о которой вы упомянули – необходимость уплачивать подоходный налог с займов, кредитов, которые были получены от других физических лиц. Какую сумму подоходного налога с займов заплатили граждане в первом квартале?

Светлана Шевченко:

В первом квартале 2015 года налоговыми органами установлено 366 физических лиц, указавших в декларациях о доходах и имуществе либо пояснениях об источниках доходов сведения о получении ими заемных (кредитных) средств от других физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, от иностранных организаций, не осуществляющих свою деятельность на территории Беларуси через постоянное представительство, а также от иностранных индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с законодательством такими гражданами по состоянию на 1 апреля 2015 года с сумм полученных средств уплачен подоходный налог в общем размере Br4 млрд.

Елизавета Дурново, Раков :
В соответствии с частью 8 статьи 51 "О хозяйственных обществах" акционерное общество выплачивает членам наблюдательного совета вознаграждение, а также компенсацию произведенных ими расходов, связанных с осуществлением своих полномочий (например, проезд, проживание, др.), которые подтверждаются документально. В состав наблюдательного совета входят граждане Беларуси и иностранные граждане. Облагаются ли подоходным налогом указанные выплаты? Необходимо ли организации представлять в налоговую инспекцию сведения о доходах, выплаченных членам наблюдательного совета – иностранным гражданам?

Светлана Шевченко:
В соответствии с действующим налоговым законодательством вознаграждение, выплачиваемое членам наблюдательного совета акционерного общества, подлежит налогообложению подоходным налогом с физических лиц в общеустановленном порядке, если нормами международных договоров по вопросам налогообложения не установлено иное.

При этом доходы в виде компенсации произведенных указанными лицами расходов на проезд и проживание, связанных с осуществлением ими своих полномочий, освобождаются от подоходного налога в порядке, установленном подпунктом 1.3 пункта 1 статьи 163 НК (по аналогии с расходами на служебные командировки).

Согласно пункту 11 статьи 175 НК налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о доходах, выплаченных на территории Республики Беларусь, в частности, гражданам (подданным) иностранных государств, лицам без гражданства (подданства). Таким образом, организация, которая выплатила доходы членам наблюдательного совета – иностранным гражданам, предоставляет в налоговый орган сведения о таких доходах в установленном законодательством порядке. При этом сведения представляются о доходах, облагаемых подоходным налогом с физических лиц, а о доходах, не подлежащих налогообложению в полном объеме, - нет.

Рудко Галина , Специалист ООО "ЮрСпектр"::
Согласно подпункту 1.9 статьи 163 Налогового кодекса от подоходного налога физических лиц освобождаются суммы материальной помощи, оказываемой в соответствии с законодательными актами, постановлениями Совета Министров. Относится ли к таким выплатам: 1) денежная помощь, выплачиваемая молодым специалистам в размере месячной стипендии (п. 25 постановления Совета Министров от 22.06.2011 № 821); 2) денежная помощь (выделенные средства) с целью компенсации затрат на наем жилых помещений, которую наниматель может в соответствии с законодательством устанавливать молодым специалистам (п. 26 постановления № 821)?

Светлана Шевченко:
Да, относятся. Согласно подпункту 1.9 пункта 1 статьи 163 НК освобождаются от подоходного налога с физических лиц суммы материальной помощи, в частности, оказываемой в соответствии с постановлениями Совета Министров Республики Беларусь. Таким образом, денежная помощь, выплачиваемая молодым специалистам, в порядке, установленном постановлением Совета Министров № 821, освобождается от подоходного налога с физических лиц.

Яцкевич Светлана , специалист ООО "ЮрСпектр":
Работнику по месту основной работы в апреле 2015 года начислены доходы в сумме 115 млн. руб.: за выполнение трудовых обязанностей - 10 млн. руб., за проданное организации нежилое помещение – 100 млн. руб., авторское вознаграждение – 5 млн. руб. Он имеет право на вычеты в сумме 165 млн. руб.: социальный - 4 млн. руб., имущественный, предусмотренный подпунктом 1.1 статьи 166 НК, - 150 млн. руб., имущественный, предусмотренный подпунктом 1.2 статьи 166 НК, - 10 млн. руб. (100 млн. руб. х 10%), профессиональный, предусмотренный подпунктом 1.3 статьи 168 НК, - 1 млн. руб. (5 млн. руб. х 20%). В каком порядке определяется налоговая база за апрель? Предоставляются ли работнику имущественный вычет, предусмотренный подпунктом 1.2 статьи 166 НК, и профессиональный вычет, предусмотренный подпунктом 1.3 статьи 168 НК?

Светлана Шевченко:
В соответствии с пунктом 3 статьи 156 НК для доходов, в отношении которых установлена ставка подоходного налога 13%, налоговая база определяется за каждый календарный месяц налогового периода как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со статьями 164-166 и 168 НК, с учетом особенностей, предусмотренных главой 16 НК.

К таким особенностям, в частности, относятся: имущественный налоговый вычет, связанный с отчуждением нежилого помещения (подпункт 1.2 пункта 1 статьи 166 НК), предоставляется только в отношении доходов, полученных от отчуждения такого имущества; профессиональный имущественный налоговый вычет, связанный с созданием произведений науки, литературы, искусства и т.п. (подпункт 1.3 пункта 1 статьи 168 НК) предоставляется только в отношении доходов в виде авторского вознаграждения.

Поэтому в рассматриваемой ситуации налоговая база при исчислении подоходного налога с доходов, полученных физлицом за апрель 2015 года, определяется следующим образом: Br10,0 млн + (Br100,0 млн – Br10 млн) + (Br5,0 млн – Br1,0 млн) – Br4,0 млн – Br150,0 млн = 0.

Ирина Алексеевна, Клецк :
10 апреля 2015 года организация зарегистрирована в качестве резидента Парка высоких технологий. Какая ставка подоходного налога применяется к заработной плате работников этой организации в апреле? В каком порядке предоставляются стандартные налоговые вычеты при исчислении подоходного налога за апрель?

Светлана Шевченко:
Статьей 173 НК ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 9% в отношении доходов, полученных: физическими лицами (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков) от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам); физическими лицами, участвующими в реализации зарегистрированного в установленном порядке бизнес-проекта в сфере новых и высоких технологий, от нерезидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам).

Поскольку организация зарегистрирована в качестве резидента Парка высоких технологий 10 апреля 2015 года, доходы, начисленные плательщикам за период с 1 по 9 апреля, подлежат налогообложению подоходным налогом с физических лиц по ставке 13%, с 10 апреля - по ставке 9%.

Стандартные налоговые вычеты, установленные статьей 164 НК, предоставляются с доходов, полученных за апрель 2015 года последовательно. Сначала на сумму таких вычетов уменьшаются доходы, облагаемые по ставке 13%, а затем на остаток вычетов (если таковой имеется) уменьшаются доходы, облагаемые по ставке 9%.

Статкевич Ирина , специалист ООО "ЮрСпектр":
В организации в качестве структурного подразделения функционирует поликлиника, которая оказывает медицинские услуги работникам этой организации (в установленном порядке организацией получена лицензия на осуществление медицинской деятельности). Является ли объектом налогообложения стоимость медицинских услуг, оказанных работникам организации?

Светлана Шевченко:
Нет, не является. Согласно подпункту 2.12. пункта 2 статьи 153 НК объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц не признаются доходы, полученные плательщиками в размере стоимости медицинских услуг, оказываемых организациями здравоохранения или иными организациями, осуществляющими медицинскую деятельность в установленном законодательством порядке, и содержащимися за счет средств организаций, для работников таких организаций.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации доходы работников организации в виде стоимости медицинских услуг не признаются объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц.

Майко Стефания , Браславский р-н:
В соответствии с п.11 ст.175 НК налоговые агенты должны представить в налоговый орган сведения о доходах, выплаченных иностранным гражданам. Организация выплачивает работнице - иностранной гражданке заработную плату и пособие по беременности и родам (освобождается от налогообложения). Надо ли отражать в сведениях указанное пособие?

Светлана Шевченко:
Нет, не надо. Согласно пункту 11 статьи 175 НК налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о доходах, выплаченных на территории Республики Беларусь, в частности, гражданам (подданным) иностранных государств, лицам без гражданства (подданства). Порядок заполнения таких сведений установлен постановлением Министерства по налогам и сборам от 31 декабря 2010 года № 100.

В частности, согласно действующему порядку заполнения сведений о доходах в сумму дохода за месяц доходы, не подлежащие налогообложению в полном объеме, в справке не показываются.

Анатолий Валентинович, Брест :
Работник организации получил производственную травму. Пособие по временной нетрудоспособности вследствие несчастного случая на производстве выплачивается за счет средств Белгосстраха (подп. 292.2 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденного указом от 25.08.2006 №530). Облагается ли данное пособие подоходным налогом?

Светлана Шевченко:
Нет, не облагается. В соответствии со статьей 158 НК при определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц не учитываются, в частности, доходы, полученные в виде страхового возмещения и (или) обеспечения в связи с наступлением страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством.

Как следует из вопроса, страховая выплата производится по договору обязательного страхования, поэтому подоходным налогом с физических лиц не облагается.

Анастасия Пищало, Минск :
25 апреля 2015 года работнику выдан подарок, стоимость которого облагается подоходным налогом. Исчисленный подоходный налог с физических лиц организация удерживает из выплачиваемой ему 5 мая 2015 года заработной платы. Правильно ли это?

Светлана Шевченко:

Да, правильно. Так, согласно пунктам 8 и 9 указанной статьи налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму подоходного налога с физических лиц непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате.

Удержание у плательщика исчисленной суммы подоходного налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых им плательщику, при фактической их выплате плательщику либо по его поручению третьим лицам.

Учитывая, что выплата дохода плательщику произведена в натуральной форме, организация обязана перечислить в бюджет исчисленную и удержанную сумму подоходного налога не позднее дня, следующего за днем фактического удержания этой суммы, то есть не позднее 5 мая 2015 года.

Рудко Галина , Специалист ООО "ЮрСпектр":
Работник организации, состоящий на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, начал строительство одноквартирного жилого дома. Он представил копию договора на приобретение строительных материалов у юридического лица и обратился с заявлением об оказании ему материальной помощи (20 млн. руб.) путем перечисления ее на счет этого юридического лица. Льгота, установленная подпунктом 1.19 пункта 1 статьи 163 НК, использована в текущем году полностью. На основании документов, подтверждающих право работника на имущественный вычет, организация предоставила работнику имущественный вычет в размере расходов на приобретение стройматериалов в момент оказания материальной помощи и перечислила всю сумму (20 млн. руб.) юридическому лицу, не удерживая подоходный налог. Правильно ли поступила организация?

Светлана Шевченко:
Имущественный налоговый вычет, связанный со строительством жилого дома (подпункт 1.1 пункта 1 статьи 166 НК) предоставляется в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если на момент предоставления имущественного налогового вычета организация имеет документальное подтверждение факта оплаты расходов на строительные материалы, то вычет предоставлен правомерно.

Статкевич Ирина , специалист ООО "ЮрСпектр":
Согласно подпункту 1.54 пункта 1 статьи 163 НК доходы, полученные детьми в возрасте от 14 до 18 лет за выполненную работу в лагерях труда и отдыха, осуществляющих свою деятельность в соответствии с законодательством, освобождаются от налогообложения. В соответствии с законодательством (п. 5 Положения о порядке организации оздоровления детей в оздоровительных, спортивно-оздоровительных лагерях, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 02.06.2004 №662) организацией заключен договор с лагерем труда и отдыха, в котором определены условия работы детей в возрасте от 14 до 18 лет, находящихся на оздоровлении в этом лагере. С указанными детьми организация будет заключать трудовые договора, начислять и выплачивать им заработную плату. Может ли организация применить вышеуказанную норму Налогового кодекса или она должна исчислять подоходный налог с доходов, выплачиваемых детям?

Светлана Шевченко:
Может. Если лагерь труда и отдыха осуществляет свою деятельность в порядке, установленном законодательством, то доходы, полученные детьми в возрасте от 14 до 18 лет за выполненную в таких лагерях работу, не признаются объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц.

Тамара Аскольдовна, Гродно :
Работнику организации - резидента Парка высоких технологий в апреле 2015 года начислены: дивиденды в сумме 3 млн.руб. (15 апреля), заработная плата за апрель в сумме 20 млн.руб. Дивиденды выплачиваются 25 апреля, зарплата – 5 мая. В каком порядке исчисляется подоходный налог с этих доходов? Какие ставки налога применяются? Как предоставляются стандартные, социальные, имущественные налоговые вычеты?

Светлана Шевченко:
Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты подоходного налога с физических лиц регулируются статьей 175 НК.

В рассматриваемой ситуации подоходный налог с физических лиц с доходов в виде дивидендов исчисляется 15 апреля 2015 года, удерживается и перечисляется в бюджет не позднее 25 апреля по ставке 13%.

Датой фактического получения доходов в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который плательщику начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом) (подпункт 1-1 статьи 172 НК). Такие доходы физических лиц, полученные от резидентов Парка высоких технологий, облагаются подоходным налогом по ставке 9%.

При начислении заработной платы за апрель 2015 года налоговый агент производит перерасчет подоходного налога и предоставляет налоговые вычеты последовательно. При этом сначала такие вычеты предоставляются с доходов, полученных в виде дивидендов, а если такого дохода недостаточно для их представления, то на остаток вычетов уменьшаются доходы, полученные в виде заработной платы.

Равикович М.С., Минск :
Семья (родители и дочь, не состоящая в браке) состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий и осуществляет строительство квартиры. Имеет ли дочь право на имущественный налоговый вычет, если расходы на строительство квартиры несут ее родители?

Светлана Шевченко:
Да, имеет. Имущественный налоговый вычет, связанный со строительством квартиры, представляется в сумме фактически произведенных расходов на такое строительство плательщиком и членами его семьи (подпункт 1.1. пункта 1 статьи 166 НК). В данном случае дочь является членом семьи плательщика, состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, соответственно, она имеет право на получение имущественного налогового вычета, несмотря на то, что такие расходы она непосредственно не осуществляла.

Яцкевич Светлана , специалист ООО "ЮрСпектр":
Налоговый агент ошибочно при увольнении сотрудника с выплачиваемых доходов не удержал подоходный налог, но перечислил его в бюджет за счет собственных средств. Привлекается ли к ответственности налоговый агент и взыскивается ли пеня с него в этом случае?

Светлана Шевченко:
Нет, не привлекается (статья 13.7 КоАП). При этом пени взыскиваются за каждый календарный день просрочки, включая день уплаты (взыскания), в течение всего срока неисполнения налогового обязательства, начиная с дня, следующего за установленным налоговым законодательством днем уплаты налога (статья 52 НК).

Горобец А.А., Столинский р-н :
Организация 9 апреля 2015 года на основании решения суда восстановила на прежней работе незаконно уволенного работника и 10 апреля выплатила ему средний заработок за время вынужденного прогула за период с 2 февраля 2015 года по 8 апреля 2015 года в размере, указанном в решении суда, - 20 млн. руб. В организации имеются сведения о наличии у работника несовершеннолетнего ребенка. 16 апреля работнику выплачивается аванс (зарплата за первую половину месяца). В доходы какого месяца включается выплачиваемый средний заработок за время вынужденного прогула: в доходы месяца, в котором осуществляется их начисление (подпункт 3.3. пункта 3 статьи 175 НК) либо в доходы того месяца, за который они начислены (подпункт 3.1. пункта 3 статьи 175 НК)? Как предоставляется стандартный налоговый вычет на ребенка - в каждом месяце (феврале, марте, апреле) или только в месяце начисления среднего заработка (в апреле)? В какой момент следует удержать и перечислить подоходный налог: при выплате аванса или заработной платы за месяц?

Светлана Шевченко:
Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты подоходного налога с физических лиц регулируются статьей 175 НК.

Сумма среднего заработка за время вынужденного прогула является объектом обложения подоходным налогом с физических лиц. В соответствии с подпунктом 3.3 пункта 3 статьи 175 НК такой доход включается в доходы того месяца, в котором осуществляется их начисление, независимо от того, за какие периоды времени такие суммы выплачиваются, то есть в доходы апреля 2015 года.

Стандартный налоговый вычет предоставляется с доходов, начисленных в апреле, в пределах, установленных законодательством.

Удержание исчисленной суммы подоходного налога производится непосредственно из доходов плательщика за счет любых денежных средств, выплачиваемых ему налоговым агентом, при их фактической выплате плательщику (пункт 8 статьи 175 НК). Соответственно, при выплате аванса налоговым агентом производится удержание и перечисление в бюджет сумм подоходного налога, исчисленного с доходов, выплаченных по решению суда.

Ирина, Барановичи :
Работник, имеющий право на социальный налоговый вычет на обучение ребенка, в текущем месяце оплатил его обучение. При этом в платежном документе указана фамилия самого обучающегося, т.е. ребенка работника. Имеет ли право работник на применение социального налогового вычета на основании данного платежного документа?

Светлана Шевченко:
Имеет. Такой вычет представляется плательщику в порядке, установленном подпунктом 1.1. пункта 1 статьи 165 НК.

Богушевич В.А., Смолевичи :
На учете нуждающихся в улучшении жилищных условий состоит семья: мать и сын, не состоящий в браке. Они строят квартиру. Имеет ли мать право на получение имущественного налогового вычета, если расходы на строительство квартиры несет ее сын?

Светлана Шевченко:
Да, имеет. Имущественный налоговый вычет, связанный со строительством квартиры представляется в сумме фактически произведенных расходов на такое строительство плательщиком и членами его семьи (подпункт 1.1. пункта 1 статьи 166 НК). В данном случае мать является членом семьи плательщика, состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, соответственно, она имеет право на получение имущественного налогового вычета, несмотря на то, что такие расходы она непосредственно не осуществляла.

Рудко Галина , Специалист ООО "ЮрСпектр":
Ребенок работника обучался в учреждении образования Республики Беларусь за счет средств бюджета. После окончания обучения он отказался от работы по распределению, в результате чего его родители возместили средства, затраченные государством на его обучение. Имеет ли право работник на применение социального налогового вычета в отношении этих сумм?

Светлана Шевченко:
Да, имеет. Стандартный налоговый вычет представляется в порядке, установленном подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 165 НК.

Яцкевич Светлана , специалист ООО "ЮрСпектр":
Организация арендовала у физического лица квартиру для своего сотрудника. Согласно условиям договора аренды арендатор обязан перечислить арендодателю залог в сумме 25 000 000 руб. за сохранность имущества. Признается ли сумма залога объектом обложения подоходным налогом?

Светлана Шевченко:

В соответствии со статьей 315 Гражданского кодекса в силу залога кредитор по обеспеченному залогом обязательству (залогодержатель) имеет право в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами лица, которому принадлежит это имущество (залогодателя), за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами.

В договоре о залоге должны быть указаны предмет залога и его стоимость, существо, размер и срок исполнения обязательства, обеспечиваемого залогом, а также иные условия.

Договор о залоге должен быть заключен в письменной форме.

Согласно статье 333 ГК при прекращении заклада вследствие исполнения обеспеченного закладом обязательства либо по требованию залогодателя залогодержатель, у которого находилось заложенное имущество, обязан немедленно возвратить его залогодателю.

С учетом изложенного, поскольку залог имеет возвратный характер, то на момент его передачи объект налогообложения подоходным налогом с физических лиц не возникает.

Статкевич Ирина , специалист ООО "ЮрСпектр":
Профсоюзная организация оплачивает проведение мероприятия для детей членов профсоюза к международному Дню защиты детей. Является ли оплата этого мероприятия доходом, подлежащим обложению подоходным налогом, или в рассматриваемой ситуации применяются нормы подпункта 2.2 пункта 2 статьи 153 НК?

Светлана Шевченко:
Нет, не облагается. Поскольку проводимое профсоюзной организацией мероприятие связано с осуществляемой ею деятельностью, то согласно подпункту 2.2 пункта 2 статьи 153 НК доходы в размере оплаты профсоюзной организацией расходов на проведение культурного мероприятия объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц не признаются.

Жанна Викторовна, Минск :
Ребенку работника в мае 2015 года исполняется 18 лет, при этом он обучается - получает первое высшее образование при дневной форме получения образования, т.е. для целей исчисления подоходного налога признается иждивенцем. Стандартный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 164 НК, сохраняется до конца месяца, в котором ребенок достиг 18-летнего возраста, и предоставляется с месяца появления иждивенца. В каком размере предоставляется в мае стандартный налоговый вычет на указанного ребенка?

Светлана Шевченко:

Порядок представления стандартных налоговых вычетов на детей регулируется подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 164 НК. Такой вычет представляется в размере Br210 000 в месяц на ребенка до восемнадцати лет или каждого иждивенца.

В ситуации, изложенной в вопросе, плательщик имеет право в мае на получение стандартного налогового вычета на ребенка (он же иждивенец) в размере Br210 000.

Рудко Галина , Специалист ООО "ЮрСпектр":
Организация в рамках социального пакета оплачивает взносы на страхование работников и членов их семей (например, по договору добровольного страхования медицинских расходов). Имеет ли право организация на основании заявления работника удержать из его доходов суммы подоходного налога, исчисленные с доходов членов его семьи?

Светлана Шевченко:
Нет, не имеет. Исполнение налогового обязательства осуществляется непосредственно самим плательщиком (пункт 2 статьи 37 НК).

Сидоренко С.И., Поставы :
Согласно ст. 342 ТК лицам, уволенным после прохождения срочной военной службы и принятым на прежнее место работы, выплачивается материальная помощь в размере не менее одной минимальной заработной платы. В соответствии с этой нормой работнику организации выплачена сумма в размере двух минимальных заработных плат – 4 200 200 руб. Освобождается ли от обложения подоходным налогом указанная сумма?Согласно ст. 342 ТК лицам, уволенным после прохождения срочной военной службы и принятым на прежнее место работы, выплачивается материальная помощь в размере не менее одной минимальной заработной платы. В соответствии с этой нормой работнику организации выплачена сумма в размере двух минимальных заработных плат – 4 200 200 руб. Освобождается ли от обложения подоходным налогом указанная сумма?

Светлана Шевченко:
Да, освобождается. Поскольку такая выплата установлена законодательным актом, то в соответствии с подпунктом 1.9 пункта 1 статьи 163 НК такой доход освобождается от подоходного налога с физических лиц.

Яцкевич Светлана , специалист ООО "ЮрСпектр":
Работник организации в 2015 году оплатил страховые взносы в сумме 20 млн. руб. При этом в 2014 году им не полностью использован социальный налоговый вычет на страхование в сумме 2,5 млн. руб. В каком размере он имеет право на применение социального налогового вычета на страхование в 2015 году: 16 млн. руб. или 18,5 млн. руб. (16 млн. руб. + 2,5 млн. руб.)?

Светлана Шевченко:
В соответствии с подпунктом 1.2. пункта 1 статьи 165 НК в 2015 году плательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, не превышающей Br16 млн. белорусских рублей в течение налогового периода и уплаченной плательщиком страховым организациям Республики Беларусь в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее трех лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов.

Если в налоговом периоде социальный налоговый вычет использован не полностью, то неиспользованные суммы переносятся на последующие налоговые периоды до полного их использования.

Таким образом, в 2015 году плательщик имеет право на получение социального налогового вычета в размере, не превышающем Br16 млн. (Br2,5 млн. – остаток вычета за 2014 год и Br13,5 млн. – вычет за 2015 год), а неиспользованный остаток вычета за 2015 год (Br2,5 млн.) переносится на 2016 год.

Корр. БЕЛТА :
2 марта истек срок подачи налоговых деклараций. Сколько деклараций подано, какая сумма подоходного налога начислена? Какая самая большая сумма подоходного налога начислена и кому?

Светлана Шевченко:
В 2015 году более 23,5 тыс. граждан представили налоговые декларации (расчеты) по подоходному налогу с физических лиц за 2014 год. В результате таким лицам дополнительно предъявлен к уплате налог в общем размере Br199,6 млрд., который должен быть уплачен не позднее 15 мая 2015 года.

Наибольшая сумма подоходного налога в размере Br27,9 млрд. предъявлена жителю Минской области, получившему в 2014 году доходы от источников за пределами Беларуси.

Деренков Станислав, Минск :
Организация приобретает билеты на детские представления и детские подарки к праздникам, которые в соответствии с приказом руководителя передает работникам, имеющим детей в возрасте от 3 до 16 лет. Облагаются ли такие доходы подоходным налогом? Чьим (работника или ребенка) доходом признаются указанные билеты и подарки?

Светлана Шевченко:
Да, облагаются. В ситуации, изложенной в вопросе, доходы в виде билетов на детские представления и детские подарки признаются доходом детей и не подлежат налогообложению подоходным налогом с физических лиц в размере Br870,0 тыс., полученных в течение налогового периода (подпункт 1.19 пункта 1 статьи 163 НК).

Корр. БЕЛТА :
Много ли выявляется нарушений законодательства о декларировании доходов и имущества?

Светлана Шевченко:
В первом квартале 2015 года нарушения законодательства о декларировании доходов и имущества установлены у 1 521 физического лица, что почти в 1,8 раза больше, чем за тот же период прошлого года (849 физических лиц-нарушителей) По результатам контрольных мероприятий дополнительно поступило в бюджет Br10,7 млрд, или в 2,7 раза больше по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.

Важно подчеркнуть, что декларацию о доходах и имуществе представляют только те граждане, которым направлено соответствующее письменное требование налогового органа при осуществлении контроля в сфере декларирования доходов и имущества. Такие требования направляются тем, кто, по данным налоговых органов, живет не по средствам: не получает доходов из официальных источников либо получает их в незначительных размерах, но при этом покупает дорогостоящую недвижимость, транспортные средства, а также совершает иные финансовые операции.

Яндола Анна Дмитриевна, Речица :
Здравствуйте, подскажите, пожалуйста, имею ли я право на возврат подоходного налога с суммы, потраченной на строительные материалы (чеки имеются)? Жилье получили построенное по госзаказу как молодая семья с 2 детьми. Заранее спасибо за ответ!

Светлана Шевченко:
Если граждане состоят на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий и осуществляет строительство жилого помещения, они имеют право на получение имущественного налогового вычета. Если договор строительства предусматривает отделочные работы и по каким-то причинам человек приобретает необходимые для этого строительные материалы самостоятельно, то, конечно, на эту сумму будет предоставлен вычет.

В том случае, если договором предусмотрено строительство жилья без отделки, имущественный вычет будет предоставлен только на сумму стоимости строительства жилья, без учета отделки.

Довнар Валентина Ивановна, Минск: :
Физическое лицо, являющееся одновременно индивидуальным предпринимателем- плательщиком налога при УСН, вышло в апреле т.г. из состава учредителей ООО и продало свою долю другому физическому лицу. При этом получен доход, превышающий взнос физического лица в уставный фонд ООО (с учетом пересчета в доллары США по курсу НБ РБ на дату фактического получения дохода и на дату внесения вклада в уставный фонд ООО). Вопросы: По какой ставке облагается подоходным налогом cумма полученного дохода? В какие сроки должна быть представлена декларация по подоходному налогу физическим лицом? Когда нужно произвести оплату подоходного налога?

Светлана Шевченко:
Если доход получен в 2015 году, то декларация представляется не позднее 1 марта 2016 года в налоговый орган по месту жительства гражданина, получившего доход. Ставка подоходного налога составит 13%. Уплатить его необходимо не позднее 15 мая 2016 года.

Ланевич Ольга Николаевна, Минск :
Здравствуйте. Поясните, пожалуйста, имеет ли право плательщик применить стандартный налоговый вычет на ребенка супруги, воспитываемого в семье, не являющимся родным в отношении супруга (и не усыновлённым)? Спасибо.

Светлана Шевченко:
В этом случае стандартный налоговый вычет не предоставляется, так как он предусмотрен для родителей. Поскольку ребенок не усыновлен, то есть супруг не является родителем данного ребенка, то вычет он не получает.

Сложное экономическое положение вынуждает российское правительство прибегать к непростым и непопулярным решениям и повышать налоговую нагрузку, как на предприятия, так и на граждан.

По словам министра финансов А. Силуанова, на данный момент конкретные решения относительно повышения ставок налогов не приняты, однако такие действия являются неизбежными.

Ранее планировалось повысить ставки НДС для предприятий и подоходного налога для физических лиц с начала 2015 года. Эти меры активно обсуждались и обговаривались на протяжении последнего времени, в частности планировалось увеличение ставки налога с доходов физлиц с 13% до 15%. Однако, несмотря на неблагоприятную ситуацию в экономике и жесткие дискуссии по поводу изменения налоговых ставок, вице – премьер И. Шувалов официально заявил, что правительство не будет пока повышать подоходный налог или НДФЛ , ориентировочно до 2018 года, по остальным видам налоговых платежей окончательное решение пока не принято.

Таким образом, в 2015 году налоговая ставка подоходного налога в 2015 году останется без изменений и составит 13% для основных видов доходов граждан. Изменится в сторону увеличения лишь ставка НДФЛ для доходов, полученных от выплаты дивидендов, с нового года она составит 13%, ранее ее величина была равна 9%. Отдельные виды доходов граждан, как и ранее, могут облагаться по повышенным или пониженным ставкам. Налоговыми агентами для налога с доходов физических лиц, ответственными за перечисление платежей в бюджет, являются предприятия и организации, частные нотариусы, индивидуальные предприниматели, адвокаты и обособленные филиалы иностранных компаний. При исчислении дохода его сумма уменьшается на сумму вычетов: стандартных, социальных и имущественного характера.

Изменения в 2015 году

Кроме того в 2015 году будут уменьшены ставки подоходного налога для беженцев, работающих на территории России . Федеральным законом от 04 октября 2014 года внесены изменения в статьи 217 и 224 Налогового кодекса. Данный документ устанавливает снижение ставок налога на доходы физлиц относительно доходов от работы иностранных граждан или лиц без гражданства, которые признаны беженцами или имеют временное убежище на территории Российской Федерации. Величина налога для таких граждан будет составлять 13%, ранее с них удерживалось 30% по общему правилу, предусмотренному для доходов иностранцев. Данная норма распространяется и на правоотношения, совершенные 2014 году.

Согласно Налоговому кодексу с 1 января 2015 года будут введены новые виды вычетов , на которые уменьшается налогооблагаемый доход физлиц: инвестиционные налоговые вычеты. Кроме того устанавливаются особенности расчета налоговой базы по учитываемым на личном инвестиционном счете операциям и особенности определения базы подоходного налога по операциям, проводимым с использованием ценных бумагам и депозитарных расписок.