Примеры договоров лизинга. Определение и сущность лизинга

ДОГОВОР ЛИЗИНГА
ДОГОВОР ФИНАНСОВОЙ АРЕНДЫ; ДОГОВОР ЛИЗИНГА (англ. to lease - брать в аренду) - гражданско-правовой договор, по которому арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (лизингополучателем) имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей.
Д.ф.а. является разновидностью договора аренды, и к нему применяются общие положения о договоре аренды. Особенность финансовой аренды состоит в том, что предметом ее является имущество, специально приобретенное арендодателем с целью передачи его в аренду.Смысл такого договора для арендатора состоит.в возможности получить дорогостоящее ооорудование, не уплачивая сразу его полную стоимость (т.е. по сути в кредит), а для изготовителя-продавца - наоборот, в возможности сразу получить полную стоимость оборудования за счет посредника-арендодателя (лизингодателя). Поэтому в качестве арендодателей здесь часто выступают банки, другие кредитные или созданные ими организации, получающие, таким образом, выгодную возможность вложения свободных средств, т.е. по сути финансирующие эту сделку.Возникнув в США еще в середине прошлого века, Д.ф.а. получил широкое применение в деловой практике фирм всех стран.,Лизинг,нашел признание в судебной практике многих стран, не имеющих специального законодательного регулирования (США, ФРГ, Япония и др.), но в некоторых странах изданы специальные нормативные акты по лизинговым отношениям (Франция - закон от 2 июля 1966 г.; Англия - закон об аренде-продаже 1965 г.). Широкое распространение этого вида договора привело к разработке Конвенции о международном финансовом лизинге, подписанной в Оттаве 28 мая 1988 г. основная цель которой - устранить правовые барьеры на его пути.Мировая практика и доктрина выделяют две формы лизинга: финансовый лизинг, называемый иногда подлинным лизингом, и операционный, или эксплуатационный, лизинг.В отличие от обычного договора аренды финансовый лизинг охватывает более сложный комплекс хозяйственно-экономических отношений, участниками которых выступают не две, а три стороны:фирма - изготовитель (поставщик) машины или оборудования, лизинговая фирма (арендодатель) и фирма-пользователь (арендатор).Операционный договор лизинга заключается на срок, значительно меньший полного срока амортизации имущества. и по его истечении объект повторно сдается внаем. Исключается право арендатора на приобретение имущества в собственность. Предполагается оказание арендодателем услуг по поддержанию имущества в рабочем состоянии.Хотя ГК РФ не связывает лизинг с постепенным приобретением арендатором в собственность арендованного имущества путем уплаты лизинговых платежей, такая возможность не исключена. Более того, общая сумма лизинговых платежей должна включать полную (или близкую к ней) стоимость арендованного имущества на момент заключения договора. В этом случае арендныйплатеж по договору лизинга одновременно является и выкупным. Если договор аренды заключается на срок, существенно меньший нормативного срока службы соответствующего имущества, что предполагает возможность неоднократной сдачи такого имущества в аренду, к нему нормы о лизинге (финансовой аренде) не применяются. Во Франции н Бельгии условие о выкупе арендатором оборудования по окончании срока аренды является обязательным пунктом договора о лизинге, в США - включается по усм. отрению сторон, в Великобритании, напротив, исключено законом.Особенностью состава сторон договора лизинга является наличие трех лиц:продавца (изготовителя) имущества, его приобретателя - арендодателя(лизингодателя) и арендатора(лизингополучателя). Арендодатель заключает с продавцом имущества, предназначенного для передачи в аренду,договор купли-продажи, а с арендатором - Д.ф.а. Условия двух указанных договоров взаимосвязаны между собой, и по существу арендатор имущества участвует в заключении договора купли-продажи как заинтересованное лицо. Хотя арендатор не находится в договорных отношениях с продавцом имущества, однако он наделен по отношению к нему рядом прав и обязанностей.В роли лизингодателя выступает компания, имеющая лицензию на сдачу имущества в лизинг. Лизингополучателем может быть юридическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, или индивидуальный предприниматель.Предмет договора - любые непотребляемые вещи, используемые для предпринимательской деятельности, кроме земельных участков и других при-;родных объектов.Главной обязанностью арендодателя является (в отличие от обычного договора аренды) приобретение в свою собственность избранного арендатором имущества у указанного им же продавца на основании договора купли-продажи. Договором может быть предусм. отрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется самим арендодателем.Передает арендатору предмет договора лизинга непосредственно продавец имущества, а не арендодатель, если иное не предусм. отрено самим договором.Обычные обязанности арендодателя (производить капитальный ремонт,предупреждать арендатора о правах третьих лиц на арендованное имущество и возместить стоимость согласованных сним неотделимых улучшений) в договоре лизинга сохраняются в неизменном виде. Аналогичны и все обычные обязанности арендатора. В дополнение к ним на арендатора возлагается риск случайной гибели или порчи арендованного имущества.Если продавца и имущество выбирает сам арендатор, арендодатель не отвечает за его недостатки. Соответственно, арендатор вправе напрямую предъявлять продавцу имущества, являющегося предметом Д.ф.а., требования, вытекающие из договора купли-продажи, заключенного между продавцом и арендодателем. При этом арендатор имеет права и несет обязанности,предусм. отренные ГК РФ для покупателя, кроме обязанности оплатить приобретенное имущество, как если бы он был стороной договора купли-продажи указанного имущества. Однако арендатор не может расторгнутьдо-говор купли-продажи без согласия арендодателя. В отношениях с продавцом арендатор и арендодатель несут солидарную ответственность. Если выбор продавца был произведен арендодателем, арендатор вправе по своему выбору предъявить требования, вытекающие. из договора купли-продажи, как непосредственно продавцу имущества, так и арендодателю, которые несут по отношению к нему солидарную ответственность.Особенность заключения Д.ф.а. проявляется и в обязанности арендодателя в договоре купли-продажи указать, что имущество приобретается с целью сдачи его в аренду такому-то лицу.Лит.: Гражданское право в 2-х т. Том 2: Учебник. М., 1993; Гражданское право: Учебник. Ч. 2. Издание второе/Под ред. А.П. Сергеева, Ю.К. Толстого. М., 1997; Гражданское и торговое право капиталистических государств: Учебник. М., 1993; Евстратов А. Лизинговые операции в зарубежной коммерции//Материально-техническое снабжение. 1990,№ 1. С. 93-94; его же: Лизинг в СССР. Перспективы и реальность//Материально-техническое снабжение, 1990, № 2. С. 93;Амуржуев О. Лизинг: перспективы раз-вития//Хозяйство и право. 1991. №9. С. 49.

Энциклопедия юриста . 2005 .

Смотреть что такое "ДОГОВОР ЛИЗИНГА" в других словарях:

Договор, определяющий взаимоотношения лизингодателя и лизингополучателя. В договоре лизинга обязательно указываются сроки, условия внесения арендной платы и обязательства лизингополучателя. Условием договора лизинга является установление… … Финансовый словарь

Договор лизинга - в договоре лизинга в обязательном порядке должны быть оговорены обстоятельства, которые стороны считают бесспорным и очевидным нарушением обязательств и которые ведут к прекращению действия договора лизинга и имущественному расчету, а также… … Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия

Договор лизинга - Договор, в соответствии с которым арендодатель (далее лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (далее лизингополучатель) имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за… … Словарь: бухгалтерский учет, налоги, хозяйственное право

ДОГОВОР ЛИЗИНГА - договор, в соответствии с которым арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (лизингополучателем) имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во… … Юридическая энциклопедия

Юридический словарь

Договор лизинга - см. Договор финансовой аренды … Энциклопедия права

договор лизинга - договор, по которому одна сторона (арендодатель, лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное другой стороной (арендатором, лизингополучателем) имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за… … Большой юридический словарь

ДОГОВОР ЛИЗИНГА - см. Договор финансовой аренды (лизинга) … Юридический словарь современного гражданского права

- (см. ДОГОВОР ФИНАНСОВОЙ АРЕНДЫ) … Энциклопедический словарь экономики и права

Договор финансовой аренды (договор лизинга) - По договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование.… … Официальная терминология

Лизинговый договор состоит из следующих основных разделов: 1. Стороны договора. 2. Предмета договора. 3. Срока действия лизингового договора. 4. Прав и обязанностей сторон. 5. Условий лизинговых платежей. 6. Страхования объекта сделки. 7. Порядка расторжения лизингового договора.

1. Стороны договора. В лизинговом договоре участвуют две стороны: лизингодатель, являющийся собственником товара, и лизингополучатель, принимающий в пользование объект сделки. Пользователем оборудования может быть сам лизингополучатель либо другие юриди-ческие лица. Если оборудование.предоставляется на правах субаренды или передается дочернему предприятию арендатора, то в договоре ука-зывается наименование предприятия-пользователя со всеми вытекаю-щими из этого обязанностями.

Предмет договора. Предмет лизингового соглашения определяется либо индивидуальными признаками (тип, модель, марка, номерной знак и т.д.), либо технической документацией. Эти данные содержатся в спецификации, являющейся обязательной частью контракта. Здесь же указываются наименование поставщика, срок, к которому последний обязуется поставить объект сделки лизингополучателю.

Срок действия лизингового договора. Лизинговый договор вступает в силу, как правило, с даты ввода объекта сделки в эксплуатацию и действует в течение установленного срока.

Часто в практике лизинговых сделок устанавливается так называе-мый "безотзывный период" - срок, в течение которого договор не под-лежит расторжению при отсутствии нарушений его условий сторонами договора.

Права и обязанности сторон. Этот раздел договора предусматривает подробный перечень обязанностей лизингодателя на подготовительном этапе сделки и его права в период действия договора. В частности, лизингодатель на подготовительном этапе обязан:

заключить договор купли-продажи с поставщиком на согласованных между поставщиком и лизингополучателем коммерческих и технических условиях;

направить поставщику наряд на поставку объекта сделки на согласованных заранее условиях.

Лизингодатель на правах владельца имуществом имеет право осмотреть и проверить комплектность. После ввода объекта в эксплуатацию лизингодатель обязан подписать протокол приемки объекта. Если протокол приемки содержит перечень недостатков, обнаруженных при приемке, лизингодатель обязан поручить поставщику устранение их в течение определенного срока.

Лизингодатель имеет право систематически проверять состояние сдаваемого в наем оборудования и правильность его эксплуатации.

Лизингополучатель при организации лизинговой операции обязан:

произвести приемку объекта сделки непосредственно при поставке, обеспечить все необходимые технические и правовые условия приемки;

осуществить монтаж и ввод объекта в эксплуатацию, если это не входит в обязанности поставщика;

подтвердить комплектность поставки, качество работы оборудова-ния и достижение проектной мощности;

указать при обнаружении недостатков их перечень в протоколе приемки и сообщить лизингодателю;

другие условия, вытекающие из особенностей приемки объекта сделки.

Лизингополучатель также обязан предоставить лизингодателю необходимые гарантии, перечень которых указывается в договоре.

Условия лизинговых платежей. В этом разделе договора определяются форма, размер, вид и способ платежа по лизинговой сделке. Виды лизинговых платежей могуч быть различными. Чаще всего используется

фиксированная сумма лизингового платежа, согласованная сторонами и выплачиваемая в порядке, установленном в договоре. Обычно составляется график платежей:

платеж с авансом. Лизингополучатель представляет лизингодателю аванс или взнос в размере 15-20% покупной стоимости объекта сделки при подписании договора, а остальную сумму уплачивает на протяжении срока договора;

неопределенная лизинговая плата. Устанавливается не фиксированная сумма платежа, а сумма в процентах от объема реализации, индекса цен и других условий.

Способы платежалмогут быть единовременными и периодическими.

Единовременные платежи производятся обычно после подписания сторонами протокола приемки и предусматривают финансирование сделки только в период выполнения поставщиком договора купли-продажи или наряда на поставку (оплата произведенных транспортных, страховых расходов, монтажа оборудования и т.д.).

Периодические платежи осуществляются на протяжении всего срока действия договора. Они могут быть:

равными по суммам в течение всего срока договора;

с увеличивающимися суммами платежей;

с уменьшающимися суммами платежей;

с определенным первоначальным взносом;

с ускоренными платежами.

Страхование объекта сделки. В зависимости от вида лизинга страхование объекта может осуществить либо лизингодатель (оперативный лизинг), либо лизингополучатель (финансовый лизинг).

Порядок расторжения лизингового договора.

Лизинговый договор может быть досрочно расторгнут при следую-щих УСЛОВИЯХ. если:

лизингополучатель не обеспечил необходимых условий приемки объекта сделки;

не произвел монтаж и ввод оборудования в эксплуатацию в установленный договором срок;

несвоевременно осуществляет платежи по арендной плате;

лизингополучатель не выполняет другие условия договора;

возникли форс-мажорные (непредвиденные) обстоятельства;

согласен лизингодатель;

лизингополучатель заключил новый контракт на те же или другие объекты с этим же лизингодателем.

При досрочном расторжении договора лизингополучатель обязан вернуть объект сделки и возместить убытки лизингодателю.

В лизинговом контракте также предусматривается, что все уведомления и другие контакты осуществляются в письменной форме. Все изменения, вносимые в договор, оформляются также только в письменной форме. Условия договора могут быть изменены или аннулированы только с согласия сторон.

В современном бизнесе лизинг играет немаловажную роль. Так, любая коммерческая деятельность требует офисных, складских или производственных площадей, основных фондов, автотранспортных средств. Но не каждое предприятие может себе позволить приобрести в собственность недвижимость или дорогое оборудование. Особенно это касается малого и среднего бизнеса. Возможность практически сразу использовать необходимое для производственного процесса оборудование и со временем получить его в собственность предоставляет лизинг.

Обычно лизинговые услуги предоставляются специализированными лизинговыми компаниями, обладающими достаточными средствами для инвестирования в предметы лизинга. В российской практике, как правило, лизинговые компании создаются на базе крупных банков, по отраслевому признаку или с участием государственных органов.

Лизинговые схемы выгодны, так как они построены таким образом, что не требуют значительного отвлечения финансовых ресурсов компании. Имуществом, приобретенным по лизингу, можно пользоваться сразу после внесения первого из платежей, график которых рассчитан на длительное время.

Кроме того, снижается налоговая нагрузка за счет отнесения лизинговых платежей на себестоимость и за счет применения механизма ускоренной амортизации. Согласно Налоговому кодексу РФ лизинговые платежи относятся к расходам, учитываемым в целях налогообложения.

Лизинговые платежи выгоднее кредитов. Так, экономия средств предприятия по сравнению с обычным кредитом на приобретение основных средств доходит до 10 % от стоимости оборудования за весь срок лизинга, который составляет, как правило, от 1 года до 5 лет.

Виды и стороны лизинга, обязательные и сопутствующие договоры

Лизинг - это долгосрочная аренда (на срок от 6 месяцев до нескольких лет) машин, оборудования, транспортных средств, сооружений производственного назначения, предусматривающая возможность их последующего выкупа арендатором.

Лизинг регламентируется следующими правовыми актами Российской Федерации:

• Федеральным законом от 29.10.1998 № 164-ФЗ (в ред. от 28.06.2013) «О финансовой аренде (лизинге)» (далее - Федеральный закон № 164-ФЗ);
• ст. 665–670 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ).

Можно выделить следующие виды лизинга: финансовый (прямой), операционный (оперативный) и возвратный.

Финансовый лизинг - это вид лизинга, при котором лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного продавца и передать лизингополучателю данное имущество в качестве предмета лизинга за определенную плату. Финансовый лизинг - наиболее распространенный вид лизинга. По сути это долгосрочный кредит в виде функционирующего капитала.

Оперативный лизинг (его еще называют лизингом с неполной амортизацией) - вид лизинга, при котором лизингодатель закупает на свой страх и риск имущество и передает его лизингополучателю в качестве предмета лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и пользование.

Возвратный лизинг - разновидность финансового лизинга, при котором продавец (поставщик) предмета лизинга одновременно выступает и как лизингополучатель.

Сублизинг - вид поднайма предмета лизинга, при котором лизингополучатель, получив по договору лизинга имущество, передает его третьим лицам (лизингополучателям по договору сублизинга) во владение и пользование за плату и на срок в соответствии с условиями договора сублизинга. При передаче предмета лизинга в сублизинг обязательным является согласие в письменной форме лизингодателя по основному договору лизинга.

Основными субъектами лизинговой сделки выступают:

лизингодатель - физическое или юридическое лицо, которое за счет собственных и (или) привлеченных средств приобретает в рамках договора лизинга в свою собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга во временное владение и пользование лизингополучателю за определенную плату. Лизингодателем может быть любое юридическое или физическое лицо;

лизингополучатель - юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга принимает предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок. Лизингополучателем могут выступать только коммерческие или некоммерческие организации, использующие имущество для предпринимательских целей;

продавец - физическое или юридическое лицо, которое по договору купли-продажи с лизингодателем продает ему в обусловленный срок имущество, являющееся предметом лизинга.

В лизинговых сделках могут участвовать иные организации, такие как кредитор и поручитель, подрядчики и лица, оказывающие возмездные услуги сторонам договора лизинга, а также иные лица. Договоры, заключенные с иными участниками лизинговой сделки, выступают по отношению к договору лизинга как дополнительные.

Субъекты лизинговых сделок строят свои отношения на договорной основе. Проанализируем правовые аспекты лизингового договора, условия, на которые следует обратить внимание при заключении такого договора. Отдельные ситуации, касающиеся договорных отношений между лизингодателем и лизингополучателем, рассмотрим на примерах.

Нормами Федерального закона № 164-ФЗ установлено, что по договору лизинга лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество и предоставить его лизингополучателю за плату во временное владение и пользование.

Договор лизинга заключается в письменной форме (п. 1 ст. 15 Федерального закона № 164-ФЗ). В нем обязательно должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче лизингополучателю в качестве предмета лизинга. При отсутствии этих данных в договоре лизинга условие о предмете, подлежащем передаче в лизинг, считается не согласованным сторонами, а договор лизинга не считается заключенным.

Обратите внимание!

Предмет лизинга должен использоваться только в предпринимательских целях. Лизингодатель, приобретая оборудование для передачи в лизинг, должен уведомить продавца о том, что имущество предназначено для передачи в лизинг определенному лицу.

Предметом договора лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться для предпринимательской деятельности (ст. 666 ГК РФ, ст. 3 Федерального закона № 164-ФЗ).

К сведению

В лизинг не могут быть переданы нематериальные активы, ведь нематериальные активы - это превращенная форма такой категории объектов гражданского права, как бестелесные вещи, а последние вообще не могут быть предметом договора аренды.

Предметом лизинга не могут быть земельные участки и другие природные объекты, а также имущество, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения (п. 2 ст. 3 Федерального закона № 164-ФЗ).

Если предметом лизинга является имущество, подлежащее государственной регистрации, регистрация прав на него производится в порядке, установленном законодательством (п. 1 ст. 20 Федерального закона № 164-ФЗ).

Право собственности на недвижимость регистрируется за лизингодателем, а право владения и пользования как ограничение права собственности - за лизингополучателем.

Если предметом лизинга является движимое имущество, то оно подлежит регистрации. Стороны договора вправе сами выбрать, на чье имя - лизингодателя или лизингополучателя - оно будет зарегистрировано (п. 2 ст. 20 Федерального закона № 164-ФЗ).

Для выполнения своих обязательств по договору лизинга субъекты лизинговой сделки заключают обязательные и сопутствующие договоры (п. 2 ст. 15 Федерального закона № 164-ФЗ).

К обязательным относится договор купли-продажи основного средства для передачи в лизинг. Договор купли-продажи заключают между собой лизингодатель и поставщик. По договору поставщик продает лизингодателю производимое (закупаемое) им имущество (предмет договора лизинга) и передает его лизингодателю или лизингополучателю в соответствии с условиями договора. Условие о том, кто выбирает продавца и приобретаемое имущество (лизингодатель или лизингополучатель), должно быть предусмотрено договором лизинга.

К сопутствующим договорам относятся:

• договор о привлечении средств;
• договор залога;
• договор гарантии;
• договор поручительства;
• договор страхования и др.

Имущество передается в лизинг вместе со всеми его принадлежностями и со всеми документами (техническим паспортом и другими), если иное не предусмотрено договором лизинга (п. 2 ст. 17 Федерального закона № 164-ФЗ).

Документальное оформление лизинговой сделки обычно состоит из двух этапов.

На первом этапе составляются:

• заявка лизингополучателя на предоставление имущества в лизинг;
• заключение лизингодателя об эффективности технического проекта;
• заказ-наряд лизингодателя своему поставщику на производство и отгрузку соответствующего предмета лизинга/

На втором этапе оформляются:

• договор лизинга;
• договор купли-продажи имущества, предназначенного для передачи в лизинг;
• акт приемки имущества лизингополучателем.

В тексте договоре лизинга важно предусмотреть следующие условия:

• предмет договора и порядок поставки и приемки имущества;
• размер оплаты (лизинговые платежи), ее периодичность (график платежей);
• на чьем балансе будет учитываться предмет лизинга;
• возможность перехода предмета лизинга в собственность лизингополучателя после окончания срока договора;
• выкупную цену и способ ее оплаты (если предмет лизинга после окончания срока договора переходит лизингополучателю);
• срок договора лизинга;
• техническое обслуживание и содержание предмета лизинга;
• возможность досрочного расторжения договора и причины такого расторжения;
• штрафные санкции за невыполнение обязательств по договору;
• иные обстоятельства, которые могут быть указаны в договоре лизинга (страхование, депозиты, поручительство и т. п.).

Предмет договора и порядок поставки и приемки имущества

В предмете договора указывается имущество, которое будет куплено и передано пользователю во временное пользование, его стоимость, место и сроки поставки. Здесь следует указать, что продавец предмета лизинга уведомлен о том, для каких целей приобретается имущество. Также следует указать, участвовал ли лизингодатель в выборе имущества и продавца.

Далее отражается порядок поставки и приемки имущества, где указываются стороны, участвующие в приемке оборудования. Как правило, это поставщик, лизингодатель и лизингополучатель. В некоторых случаях лизингодатель может передать свои права по приемке оборудования лизингополучателю.

Транспортные расходы по доставке имущества лизингополучателю выделяются отдельной суммой, оплачиваются лизингополучателем и в первоначальную стоимость имущества не входят.

Если необходимо, то приводится график приемо-сдаточных испытаний, удостоверяется, что поставленное имущество отвечает всем требованиям, записанным в заявке-наряде, полностью укомплектовано, работоспособно и готово к использованию.

В отдельных случаях поставленное оборудование требует монтажа, проведения пусконаладочных работ, обучения персонала лизингополучателя. Оплата таких работ может входить в стоимость оборудования и погашаться за счет лизинговых платежей либо производится за дополнительную плату. Условие оплаты монтажных и пусконаладочных работ также оговаривается в договоре.

После поставки оборудования, его монтажа, иных работ, необходимых для доведения предмета лизинга до состояния, пригодного к эксплуатации, подписывая акт приемки-передачи, лизингополучатель подтверждает надлежащую поставку имущества в соответствии с условиями договора лизинга. С даты подписания акта приемки начинается формальный отсчет срока договора лизинга.

Лизинговые платежи

Лизингополучатель обязан уплачивать лизинговые платежи. При заключении договора стороны устанавливают общую сумму лизинговых платежей, методы и периодичность их уплаты. Составляется график лизинговых платежей, который прикладывается к договору и является его неотъемлемой частью. Как правило, лизинговые платежи уплачиваются ежемесячно.

Под лизинговыми платежами понимается общая сумма, выплачиваемая лизингополучателем лизингодателю за предоставленное ему право пользоваться имуществом по договору лизинга за весь срок действия договора (ст. 28 Федерального закона № 164-ФЗ).

Лизинговые платежи могут выплачиваться равными долями в течение всего срока договора в соответствии с согласованной сторонами периодичностью.

Пример 1

Договором лизинга предусмотрены ежемесячные лизинговые платежи равными долями. Общая сумма лизинговых платежей по договору составляет 566 400 руб. (в том числе НДС - 86 400 руб.). Срок договора лизинга - 24 месяца.

Ежемесячная сумма лизинговых платежей будет равна 23 600 руб. (566 400 руб. / 24 мес.) (в том числе НДС - 3600 руб.).

___________________

В лизинговом договоре может быть предусмотрена выплата аванса в согласованном сторонами размере, тогда остальная часть общей суммы лизинговых платежей (за минусом аванса) начисляется и уплачивается в течение срока действия договора. В этом случае в начале действия договора лизинга лизингополучатель платит большую часть платежей. Далее при зачете аванса платежи уменьшаются, превращаясь под конец в чисто символическую плату. Такой способ обеспечивает лизингодателям быстрое погашение вложенных ими сумм.

Обратите внимание!

Авансовый платеж не учитывается в составе налоговых и бухгалтерских расходов лизингополучателя до того момента, пока этот аванс (его часть) не будет учтен в счет текущих лизинговых платежей (п. 14 ст. 270 НК РФ, п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н (в ред. от 27.04.2012; далее - ПБУ 10/99)).

Порядок зачета аванса обычно прописывают либо в тексте договора лизинга, либо в приложении к нему. Например, в тексте договора можно прописать, что зачет аванса производится в соответствии с графиком лизинговых платежей, являющимся приложением к соответствующему договору.

Если же условия договора лизинга не устанавливают порядок зачета аванса, то по общему правилу аванс зачитывают по мере образования задолженности по лизинговым платежам.

Пример 2

Воспользуемся условиями примера 1, но предположим, что договором лизинга предусмотрена выплата аванса в размере 20 % покупной стоимости лизингового имущества, которая, в свою очередь, составляет 566 400 руб. Остальная часть лизинговых платежей погашается ежемесячно равными долями в течение всего срока действия договора.

Сумма аванса равна 113 280 руб. (566 400 руб. × 20 %). Ежемесячная величина лизинговых платежей составит 18 880 руб. ((566 400 – 113 280) / 24 мес.).

________________________

По соглашению сторон может быть предусмотрена отсрочка лизинговых платежей. За предоставление отсрочки, как правило, взимается дополнительное вознаграждение лизингодателю, например, в процентном отношении к сумме платежей.

В сумму лизингового платежа в этом случае включаются:

• возмещение затрат лизингодателя по приобретению и передаче предмета лизинга лизингополучателю (погашение стоимости предмета лизинга через амортизационные отчисления);
• возмещение затрат, связанных с оказанием дополнительных услуг, предусмотренных договором;
• доход лизингодателя.

Расчет общей суммы лизинговых платежей (ЛП) можно представить в виде следующей формулы:

ЛП = АО + Д + ДУ,

где АО - амортизационные отчисления (погашение стоимости предмета лизинга);

Д - доход лизингодателя за предоставление имущества по договору лизинга;

ДУ - дополнительные услуги, предусмотренные договором лизинга.

Рассмотрим пример расчета суммы лизингового платежа.

Пример 3

Лизинговая компания приобрела для передачи в лизинг оборудование, покупная цена (первоначальная стоимость) которого - 2 548 800 руб., в том числе НДС - 388 800 руб. Данный объект предназначен для передачи в лизинг сроком на 24 месяца. Предмет лизинга по договору будет находиться на балансе лизингодателя. Лизинговая компания застраховала свое имущество, при этом страховая премия составила 220 000 руб.

Кроме того, предполагается капитальный ремонт имущества за счет лизингодателя. Сметная стоимость ремонта составляет 500 000 руб.

Учетной политикой лизинговой компании определено, что амортизационные отчисления для всех основных средств рассчитываются линейным способом (и для бухгалтерского учета, и для целей налогообложения).

Расчет амортизационных отчислений :

• в бухгалтерском учете:

срок полезного использования определяется в соответствии со сроком договора.

Ежемесячная сумма амортизационных отчислений составит 90 000 руб. ((2 548 800 руб. – 388 800 руб.) / 24 мес.);

• в налоговом учете:

амортизация определяется на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (далее - Постановление № 1). По соглашению сторон, о чем прописано в договоре, в налоговом учете применяется ускоренная амортизация с коэффициентом 3.

Рассматриваемое оборудование относится к третьей группе основных средств со сроком полезного использования от 3 до 5 лет включительно. Организация установила срок полезного использования 60 месяцев. Кроме того, применяется ускоренная амортизация.

Ежемесячная сумма амортизационных отчислений составит 108 800 руб. ((2 548 800 руб. – 388 800 руб.) / 60 мес. × 3);

• в лизинговых платежах:

Амортизационные отчисления в целях бухгалтерского учета будут учтены при расчете ежемесячных лизинговых платежей. Общая сумма амортизации, входящая в состав лизинговых платежей за весь период действия лизингового договора будет равна 2 160 000 руб. (90 000 руб. × 24 мес.).

Расчет дохода лизингодателя

Доход может устанавливаться в процентах:

1. от первоначальной стоимости имущества;
2. от среднегодовой остаточной стоимости имущества.

Первоначальная стоимость лизингового имущества - 2 160 000 руб. (2 548 800 руб. – 388 800 руб.). Допустим, ставка вознаграждения лизингодателя установлена в размере 12 % от первоначальной стоимости лизингового имущества.

Рассчитаем доход лизингодателя двумя способами.

Первый способ

Доход лизингодателя равен 259 200 руб. (2 160 000 руб. × 12 %), в расчете на месяц это составит 10 800 руб. (259 200 руб. / 24 мес.).

Второй способ:

• за первый год:

сумма амортизационных отчислений за первый год эксплуатации составила 1 080 000 руб. Остаточная стоимость на начало года - 2 160 000 руб., остаточная стоимость на конец года - 1 080 000 руб. (2 160 000 – 1 080 000).

Доход лизингодателя составит 194 400 руб. ((2 160 000 + 1 080 000) / 2 × 12 %);

за второй год:

сумма амортизационных отчислений за второй год эксплуатации составила 2 160 000 руб. Остаточная стоимость на начало года - 1 080 000 руб., на конец года - 0 руб. (2 160 000 – 2 160 000).

Доход лизингодателя составит 64 800 руб. ((1 080 000 руб. + 0 руб.) / 2 × 12 %);

за два года:

общий доход лизингодателя составит 259 200 руб. (194 400 + 64 800).

Ежемесячные отчисления будут равны 10 800 руб. (259 200 руб. / 24 мес.).

Дополнительные услуги, предусмотренные договором лизинга

Дополнительные услуги: страховые выплаты (220 000 руб.) и капитальный ремонт (500 000 руб.). Общая сумма дополнительных услуг составит 720 000 руб.

Ежемесячная сумма дополнительных услуг будет равна 30 000 руб. ((220 000 + 500 000) руб. / 24 мес.).

Лизинговый платеж

Сумма ежемесячного лизингового платежа без учета НДС составит 130 800 руб. (90 000 + 10 800 + 30 000) плюс НДС (18 %) - 23 544 руб.

Сумма ежемесячных лизинговых платежей с учетом НДС - 154 344 руб. (130 800 + 23 544).

Общая сумма лизинговых платежей (с учетом НДС) за 24 месяца - 3 704 256 руб., в том числе НДС - 565 056 руб. Общая сумма лизинговых платежей равна стоимости предмета лизинга (она указывается в договоре лизинга).

_____________________

На чьем балансе будет учитываться предмет лизинга

Предмет лизинга и после передачи лизингополучателю остается в собственности лизингодателя (п. 1 ст. 11 Федерального закона № 164-ФЗ). С точки зрения бухгалтерского учета предмет лизинга может учитываться как на балансе лизингодателя, так и на балансе лизингополучателя. Это главное отличие лизингового договора от договора аренды. Поэтому в договоре стороны указывают балансодержателя лизингового имущества. Обычно если договором предусмотрен дальнейший выкуп имущества, основное средство учитывается на балансе лизингополучателя по стоимости, указанной в договоре лизинга, за исключением НДС. Эта стоимость будет являться первоначальной для лизингополучателя.

Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, то в его первоначальную стоимость включаются расходы на покупку основного средства, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС.

Первоначальная стоимость предмета лизинга списывается через амортизационные отчисления.

Амортизацию начисляет сторона - балансодержатель предмета лизинга. Срок полезного использования для начисления амортизации в бухгалтерском учете организация устанавливает исходя из:

• ожидаемого срока использования;
• ожидаемого срока физического износа;
• срока договора лизинга.

К сведению

Как правило, срок полезного использования для лизингового имущества устанавливают исходя из срока действия договора лизинга.

Для определения амортизационной группы объектов лизинга в налоговом учете следует руководствоваться Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением № 1. При этом стороны договора лизинга по взаимному соглашению вправе применять ускоренную амортизацию предмета лизинга с коэффициентом ускорения не более 3 (ст. 31 Федерального закона № 164-ФЗ).

Обратите внимание!

У лизингодателя первоначальная стоимость для начисления амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета совпадает.

У лизингополучателя первоначальная стоимость для целей бухгалтерского и налогового учета разная. В бухгалтерском учете первоначальная стоимость равна цене, указанной в договоре лизинга, то есть сумме лизинговых платежей за весь период действия договора за минусом НДС.

В налоговом учете первоначальная стоимость определяется как сумма фактических расходов лизингодателя, связанных с приобретением основного средства, за исключением НДС, то есть равна первоначальной стоимости основного средства лизингодателя. Лизингодатель обязан при передаче лизингового имущества на баланс лизингополучателя указать эту стоимость либо в договоре, либо в передаточных документах.

Налог на имущество уплачивает балансодержатель предмета лизинга.

Срок договора лизинга

Срок действия договора лизинга в конечном счете определяется сроками полной амортизации (окупаемости) предмета лизинга, однако устанавливается сторонами в договоре в зависимости от ситуации на рынке, финансового положения сторон, стоимости арендуемого имущества, характера и величины коммерческих рисков, обязательных предписаний нормативно-правового характера.

После окончания действия срока договора возможны три варианта:

1. лизингополучатель возвращает имущество лизингодателю;
2. заключает новый договор лизинга;
3. приобретает имущество по остаточной стоимости.

Возможность перехода предмета лизинга в собственность лизингополучателя после окончания срока договора

По окончании срока договора лизинга основное средство может передаваться в собственность лизингополучателю либо оставаться в собственности лизингодателя. Стороны оговаривают этот момент в договоре.

Если имущество не переходит в собственность, то при прекращении договора лизинга оно возвращается лизингодателю в состоянии, в котором было получено, с учетом нормального износа или износа, обусловленного договором лизинга.

Если предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя, то стороны должны в договоре оговорить сроки и условия выкупа, выкупную стоимость.

Например, в договоре можно указать, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя по истечении срока действия договора лизинга при отсутствии задолженности по лизинговым платежам и выплате выкупной цены. Кроме того, предмет лизинга может перейти в собственность лизингополучателя до истечения срока договора, но не ранее чем через 1 год с момента получения лизингополучателем предмета лизинга при условии выплаты последним в полном объеме всех предусмотренных указанным договором платежей.

Выкупная цена

В договоре лизинга следует определить выкупную цену и порядок ее выплаты, если по условиям договора предмет лизинга будет переходить в собственность лизингополучателя.

Лучше выкупную цену не включать в состав лизинговых платежей, так как ее нельзя учесть в расходах при налогообложении прибыли. Бухгалтеру придется выкупную цену ежемесячно выделять из лизингового платежа, а это трудоемкий процесс (не всегда это можно сделать).

Для лизингополучателя выкупная цена будет являться первоначальной стоимостью приобретаемого им в собственность предмета лизинга после окончания договора. Первоначальная стоимость списывается в расходы через амортизационные отчисления после ввода объекта основных средств в эксплуатацию. Если выкупная цена составляет менее 40 000 руб., то ее можно сразу списать в расходы после ввода объекта в эксплуатацию.

Выкупную цену лучше всего сделать дополнительным платежом, который будет выплачен после уплаты всех лизинговых платежей при приобретении предмета лизинга в собственность.

В договоре выкупная цена может быть обозначена следующим образом: «…при условии выплаты аванса и всех лизинговых платежей предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателю по цене, составляющей примерно 0,1 % от стоимости предмета лизинга».

Если выкупная цена включается в лизинговый платеж, то в договоре ее следует как-то выделить, например в процентном отношении от стоимости лизингового платежа. В этом случае по окончании договора дополнительный платеж по выкупной цене отдельно не производится.

Техническое обслуживание и содержание предмета лизинга

В договоре лизинга следует оговорить порядок и объем сервисного обслуживания лизингового имущества.

Согласно п. 3 ст. 17 Федерального закона № 164-ФЗ лизингополучатель за свой счет осуществляет техническое обслуживание предмета лизинга и обеспечивает его сохранность, а также осуществляет капитальный и текущий ремонт предмета лизинга, если иное не предусмотрено договором лизинга.

Лизинг может быть: чистый, с неполным набором услуг, с полным набором услуг.

При чистом лизинге лизинговые платежи не включают в себя расходы по эксплуатации, ремонту, страхованию объектов лизинга. Эти расходы осуществляет лизингополучатель.

К полному лизингу относятся сделки, предусматривающие комплексную систему технического обслуживания, ремонта объекта лизинга. Эти расходы берет на себя лизингодатель. Сервисное обслуживание оборудования при полном лизинге предусматривается в течение всего срока действия договора лизинга. Расходы по такому обслуживанию входят в стоимость лизинговых платежей.

Лизинг с неполным набором услуг предполагает заранее согласованное разделение функций по техническому обслуживанию имущества между сторонами договора. Например, лизингополучатель берет на себя ответственность за соблюдение установленных норм эксплуатации имущества и его текущее обслуживание, а лизингодатель (лизинговая компания) оплачивает расходы по поддержанию лизингового имущества в исправном состоянии.

Если в соответствии с договором лизингополучатель за свой счет осуществляет техническое обслуживание предмета лизинга, а также капитальный и текущий ремонт, то расходы по ремонту и техническому обслуживанию на основании пп. 5, 7 ПБУ 10/99 являются его расходами по обычным видам деятельности.

Досрочное расторжение договора лизинга

В договоре лизинга следует оговорить обстоятельства, которые стороны считают бесспорным и очевидным нарушением обязательств и которые ведут к прекращению действия договора лизинга в одностороннем порядке (в Федеральном законе № 164-ФЗ бесспорное и очевидное нарушение обязательства рассматривается в качестве основания для досрочного прекращения договора лизинга и изъятия предмета лизинга по требованию одной стороны).

В договоре следует прописать перечень нарушений обязательств для лизингодателя и лизингополучателя, которые будут считаться бесспорными.

Для лизингодателя такими нарушениями могут стать:

• использование лизингополучателем имущества не по назначению;
• существенное ухудшение состояния имущества;
• неперечисление в срок лизингополучателем лизинговых платежей более двух раз подряд;
• ликвидация лизингополучателя.

Для лизингополучателя это могут быть недостатки, обнаруженные при приемке оборудования, исключающие его нормальное использование.

При расторжении договора следует предусмотреть сумму закрытия сделки.

Лизингополучатель выплачивает лизингодателю:

• невыплаченную сумму лизинговых платежей с пеней;
• остаточную сумму имущества на момент расторжения срока договора, если в нем предусмотрен выкуп имущества;
• неустойку.

Лизингодатель выплачивает лизингополучателю:

Авансовые платежи (если это предусмотрено в договоре);

Неустойку.

В договоре можно прописать, что при его досрочном расторжении лизингодатель не возвращает аванс лизингополучателю. Тогда в случае досрочного расторжения договора аванс лизингополучателю не выплачивается. При отсутствии в договоре указанного условия лизингополучатель при расторжении договора (независимо от причины) вправе претендовать на ту часть авансового платежа, которая остается незачтенной после полного погашения задолженности лизингополучателя по договору лизинга на момент расторжения договора.

Пример 4

Строительная компания (лизингополучатель) получила в лизинг микроавтобус от лизинговой компании (лизингодателя) сроком на 24 месяца для перевозки персонала на строительные объекты. Стоимость микроавтобуса по договору лизинга составляет 1 826 640 руб., в том числе НДС - 278 640 руб. Лизинговая компания приобрела этот микроавтобус по договору купли-продажи за 1 475 000 руб., в том числе НДС - 225 000 руб.

По условиям договора микроавтобус переходит в собственность лизингополучателя по истечении срока договора лизинга по выкупной цене 30 000 руб. Выкупная стоимость уплачивается лизингодателю после погашения всей задолженности по лизинговым платежам. Выкуп имущества осуществляется по договору купли-продажи.

Условиями лизингового договора предусмотрен авансовый платеж (25 % стоимости предмета лизинга), который уплачивается после заключения договора, но до передачи предмета лизинга и равен 456 660 руб., в том числе НДС - 69 660 руб. Сумма авансового платежа засчитывается ежемесячно в счет текущих платежей равными долями.

Ежемесячные лизинговые платежи составляют 76 110 руб. (1 826 640 руб. / 24 мес.), в том числе НДС - 11 610 руб.

В течение первых 12 месяцев действия договора лизинговые платежи перечислялись своевременно. Далее из-за сложившихся финансовых трудностей у строительной компании уплата лизинговых платежей прекратилась.

После трех месяцев подряд неоплаты лизинговых платежей лизингодатель направил в адрес строительной компании письмо с требованием погасить возникшую задолженность в сумме 228 330 руб. (76 110 руб. × 3 мес.) в течение семи календарных дней. Строительная компания после получения указанного письма задолженность не погасила. В результате лизинговая компания приняла решение об одностороннем расторжении договора лизинга, так как такая возможность предусмотрена в договоре. В частности, в договоре прописано, что неоплата более двух раз подряд лизинговых платежей ведет к расторжению договора лизингодателем в одностороннем порядке.

При этом лизингополучателю высылается письменное уведомление о намерении лизингодателя расторгнуть договор, в котором указывается причина, сумма задолженности и обязанность вернуть полученное в лизинг имущество в течение семи дней.

По истечении семи дней со дня получения письменного уведомления лизингополучатель на основании акта приема-передачи возвратил лизинговое имущество, однако неоднократные просьбы лизинговой компании погасить задолженность по платежам оставил без внимания.

Лизинговая компания была вынуждена обратиться в арбитражный суд с иском о взыскании просроченной задолженности и неустойки.

Строительная компания заявила встречный иск о взыскании с лизинговой компании неосновательного обогащения, возникшего в связи с невозвратом части ранее выплаченного авансового платежа в сумме 171 247,5 руб. (456 660 руб. – 19 027,50 руб. × 15 мес.) при расторжении договора лизинга. Возможность невозврата авансового платежа в договоре не была прописана.

На основании решения суда, вступившего в законную силу:

• с лизингополучателя в пользу лизингодателя взыскано 228 330 руб., в том числе 34 830 руб. - задолженность по лизинговым платежам и 7000 руб. - неустойка;
• с лизингодателя в пользу лизингополучателя взыскано 171 247,5 руб., полученных в качестве аванса и не зачтенных в счет арендных платежей.

Впоследствии стороны подписали соглашение о взаимозачете на сумму 171 247,5 руб., остальная часть задолженности (57 082,5 руб. - задолженность по лизинговым платежам и 7000 руб. - неустойка) была взыскана с расчетного счета лизингополучателя в бесспорном порядке.

___________________

Иные обстоятельства, которые могут быть указаны в договоре лизинга

Как правило, лизинговые компании всегда включают в договоры условия, позволяющие снизить риски по сделкам. Такими условиями могут быть страхование лизингового имущества, гарантийные обеспечения.

При заключении договора лизинга могут быть застрахованы любые правомерные имущественные интересы как лизингодателя, так и лизингополучателя. В договоре лизинга указываются страхователь, страховая компания и выгодоприобретатель. Страхователем может выступать как лизингополучатель, так и лизингодатель. Выгодоприобретателем по договору страхования назначается либо лизингодатель - собственник предмета лизинга, либо банк-кредитор, финансирующий лизингодателя.

Гарантийные обеспечения могут быть следующими:

• банковская гарантия (контргарантия) и/или векселя приемлемых банков;
• векселя крупных бюджетных организаций и предприятий;
• фонды в покрытие гарантий лизинговых платежей;
• поручительство солидных компаний;
• залог ценных бумаг;
• залог ликвидного товара в обороте;
• залог недвижимости;
• гарантия обратного выкупа поставщиком;
• залог прочего имущества и активов.

В заключение хотелось бы сказать, что чем подробнее в договоре будут озвучены спорные вопросы, тем с меньшими проблемами придется столкнуться при его исполнении.

В связи с законодательными новшествами последних лет лизинг стал очень и очень интересным финансовым инструментом. Вместе с тем, при подписании договора лизинга нужно быть тем более внимательным вдвойне. На какие особенности следует обязательно обратить внимание? Читайте в этой статье.

Начнем с того, что лизинг бывает двух видов: прямой и возвратный. Прямой лизинг - наиболее распространенный вариант. При прямом лизинге вы приобретаете некоторое имущество (обычно это , лизинг недвижимости возможен, но редко встречается) у третьего лица, а точнее вам оно предоставляется в финансовую аренду. Возвратный лизинг не такой распространенный вариант лизинга, но очень интересный с точки зрения привлечения инвестиционных ресурсов. При возвратном лизинге вы, по сути, продаете свое имущество лизинговой компании, а потом оформляете у нее лизинг на финансовую аренду своего же имущества. В результате – вы и имуществом продолжаете пользоваться, и деньги дополнительные получаете. В обоих случаях заключается договор лизинга.

Первый принципиальный момент в договоре - кто будет являться юридически собственником приобретаемого имущества? Первый вариант – собственником становитесь вы, как приобретатель и пользователь (и это юридически закреплено во всех документах). Если это так, то вы в выигрышной позиции.

«Скрытая неприятность» первая, допустим, вы по каким-то причинам не сможете продолжать платить лизинговые платежи (объективная «просадка» в бизнесе). Не факт, что лизинговая компания с «пониманием» отнесется к ситуации.

«Скрытая неприятность вторая», у лизинговой компании сменится руководство или по каким-то другим причинам она в одностороннем порядке возьмет да и поменяет условия лизингового договора (ну, например, , условия выкупа и оформления в собственность). Тогда она сможет просто оставить у себя в собственности объект лизинга и скажет: «а все предыдущие платежи – это был не частичный выкуп, а арендная плата за пользование имуществом. Всем спасибо, все свободны».

«Скрытая неприятность третья» - обанкротилась лизинговая компания. К кому придут ее кредиторы взыскивать принадлежащее лизинговой компании имущество? Договор лизинга их приостановит, но ненадолго.

Хотя есть и положительная сторона оформления приобретаемого имущества в собственность лизинговой компании, получается своего рода защищенность предмета лизинга от попыток рейдерских захватов и арестов судебными приставами.

Отсюда вытекает следующий принципиальный момент, на который надо обязательно обратить внимание: каким образом переходит право собственности на приобретаемый в лизинг объект, каковы последствия прекращения действия лизингового договора? Обычно по окончании срока лизинга в соответствии с условиями договора лизингополучатель вправе приобрести имущество в собственность, возобновить договор на более льготных условиях, либо вернуть имущество лизингодателю. Эти моменты должны быть расписаны максимально подробно, в том числе с учетом возможных форс-мажорных обстоятельств.

Следующий важный момент – финансовый. Обычно лизинговые компании уговаривают взять что-то в лизинг, говоря о том, что лизингополучатель получает массу налоговых льгот (всю сумму лизинговых платежей можно отнести на себестоимость, НДС по лизинговым платежам включается в зачет общего НДС, ускоренная амортизация и т.д.). Но я настоятельно рекомендую озадачить ваших бухгалтеров или финансистов и максимально подробно просчитать финансовые последствия для вашего предприятия от заключения лизингового договора. Для сравнения можно просчитать аналогичный вариант, как если бы вы взяли просто банковский кредит. Как показывает практика, не всегда лизинг так уж финансово выгоден в конечном итоге.

Ну и наконец, внимательно читайте чисто юридический аспекты:

- Ваши обязанности по договору, кроме своевременной оплаты лизинговых платежей. По тексту договора могут быть «спрятаны» обязанности страховать имущество, какие-то особенные требования по эксплуатации (например, чересчур частое техническое «гарантийное» обслуживание обязательно силами поставщика или производителя – следует читать как повышенные расходы на содержание, эдакий сговор лизинговой компании и фирмы-поставщика).

- Каким образом вносятся изменения в договор. Самое правильное – по обоюдному согласию сторон. Скрытая опасность лизингового договора – право лизинговой компании в одностороннем порядке внести изменения в договор. Выше я писал про возможные последствия такого пункта.

- Право лизинговой компании уступить права требования по лизинговому договору третьим лицам. Правильный вариант – только с вашего согласия. Возможные неприятные последствия – те же.

- А договор вообще лизинговый? да-да. Возможен и такой вариант, когда «на словах» речь идет про лизинг, а на самом деле заключается или договор купли-продажи с отсрочкой платежа или вам предлагается стать третьей стороной в договоре факторинга или оформляется банальный банковский кредит. Именно поэтому я говорю, что финансисты должны просчитать финансовые последствия, исходя из формулировок договора.

- Специфический именно для лизингового договора момент: кто несет бухгалтерские и налоговые риски, связанные с покупкой предмета лизинга, в том числе риск несвоевременного возмещения НДС – вы или лизингодатель. Понятно, что лучше бы, чтобы лизинговая компания, но бухгалтерская (суть, уголовная) ответственность при этом все-таки будет оставаться на вас.

В 2011 году была отменена обязательная процедура лицензирования лизинговой деятельности. Это значит, что сейчас на рынке появляется множество новых компаний, предлагающих услугу лизинга. Кто-то из них будет допускать ошибки в лизинговых договорах «случайно», а кто-то и осознанно. Поэтому лучше работать с компаниями, уже давно существующими на рынке.

Ну и в любом случае, хочу дать совет от знакомых юристов, который мне очень понравился: «читайте договор так, как если бы вам пришлось отстаивать свои интересы по этому договору прямо сейчас в суде».