Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения?

Взносы на страхование от несчастных случаев 2016 - 2017

Тарифы страховых взносов от несчастных случаев остались в 2017 году такими же, как в 2015 и 2016 годах.

Изменения, внесенные с 2016 года в Закон от 24.07.98 № 125-ФЗ, коснулись следующих правил исчисления и уплаты взносов на страхование от несчастных случаев на производстве.

Изменения в сроке уплаты взносов на травматизм

Начиная с 1 января 2016 года взносы на травматизм надо перечислять не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислены взносы (п. 4 ст. 22 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ ). Если срок уплаты попадает на выходной или праздничный день, то взносы уплачиваются в ближайший за ним рабочий день. К примеру, последний день для уплаты взносов за апрель 2016 года — .

Таким образом, срок уплаты стал единым для всех взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС.

Что облагается взносами на травматизм в 2016 - 2017 годах

Как и ранее, взносами на травматизм облагаются выплаты в рамках трудовых отношений с работниками. И, кроме того, уточнено, что взносы надо начислять на выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ и (или) оказание услуг, договоров авторского заказа, если самими договорами предусмотрена обязанность уплачивать эти взносы (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ ).

Штраф за 4-ФСС

За несвоевременную подачу формы 4-ФСС как и прежде взимается два штрафа. Один рассчитывается от суммы взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (правила его расчета не изменились). Второй - рассчитывается от суммы взносов на травматизм. И с 2016 года действует новый порядок его расчета.

Штраф составляет 5% от суммы взносов, начисленных к уплате за последние 3 месяца отчетного периода (года), за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для подачи Расчета. При этом штраф не может быть больше 30% суммы взносов и менее 1000 руб. (п. 1 ст. 19 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ ).

Новый штраф за непредставление документов

Теперь за отказ в представлении или за несвоевременное представление в ФСС запрошенных документов (копий), подтверждающих расчет и уплату взносов на травматизм, страхователя могут оштрафовать на 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 19 от 24.07.98 № 125-ФЗ ). Раньше такого штрафа не было.

Постановка на учет ИП в ФСС

По новым правилам ИП, впервые нанимающему работника, нужно встать на учет в ФСС по месту жительства в качестве страхователя в течение 30 календарных дней с момента заключения первого трудового договора с работником (подп. 3 п. 1 ст. 6 от 24.07.98 № 125-ФЗ ). Ранее на постановку на учет отводилось всего 10 дней.

В 2016 году произошел ряд изменений в части страховых взносов. Была проиндексирована база для начисления страховых взносов в ПФР и ФСС России, претерпели изменения нормы, касающиеся взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Кроме того, появилась новая отчетность в ПФР и изменились КБК.

Вступившие в силу с 1 января 2016 года изменения в законодательстве о страховых взносах касаются абсолютно всех участников системы обязательного социального страхования. Предлагаем вашему вниманию обзор нововведений, затронувших компании, производящие выплаты и иные вознаграждения своим работникам.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в ПФР и ФСС России

Компании являются страхователями своих работников. За каждого из них они уплачивают страховые взносы в ПФР, ФСС России и ФФОМС (ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее - Закон № 212-ФЗ)). Расчет страховых взносов производится исходя из базы, которая формируется из суммы выплат и иных вознаграждений работнику, произведенных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров (ч. 1 ст. 7 , ч. 1 ст. 8 Закона № 212-ФЗ). При этом база для начисления страховых взносов в ПФР и ФСС России имеет предельную величину. Размер предельной величины базы страховых взносов устанавливает и ежегодно индексирует (с 1 января соответствующего года) Правительство РФ (ч. 4 , , 5.1 ст. 8 Закона № 212-ФЗ). Индексация для каждого фонда производится по-разному. Так, в 2016 году предельная величина базы для расчета взносов на страхование работника на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых (пост. Правительства РФ от 26.11.2015 № 1265):

• в ФСС России - 718 000 рублей;
• в ПФР - 796 000 рублей.

В отношении взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в ФФОМС, предельная величина базы с 2015 года не устанавливается (ст. 5 Федерального закона от 01.12.2014 № 406-ФЗ).

Тарифы страховых взносов в ПФР, ФСС России и ФФОМС

В 2016 году для основной массы плательщиков размеры тарифов страховых взносов в ПФР, ФСС России и ФФОМС остаются на прежнем уровне. Их действие продлено до 2018 года включительно (ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ в ред. Федерального закона от 28.11.2015 № 347-ФЗ (далее - Закон № 347-ФЗ); ст. 33.1 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ (далее - Закон № 167-ФЗ) в ред. Закона № 347-ФЗ).

Таким образом, организации должны будут начислять с выплат своим работникам страховые взносы по тарифам, приведенным в таблице 1.

Таблица 1. Тарифы страховых взносов в ПФР, ФСС России и ФФОМС в 2016 году

При этом в отношении работодателей, имеющих право на пониженные тарифы, действует иной порядок начисления страховых взносов (ст. 58 Закона № 212-ФЗ). К данной категории относятся, например:

• организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, заключивших соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности с особыми экономическими зонами) (п. 6 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ);
• благотворительные и некоммерческие организации, применяющие УСН (пп. 11 , 12 ч. 1 , ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ);
• плательщики, получившие статус участника свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе (ч. 1 ст. 58.4 Закона № 212-ФЗ);
• организации на УСН, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с ОКВЭД (введен в действие пост. Госстандарта России от 06.11.2001 № 454-ст)) которых являются, например, производство пищевых продуктов, производство минеральных вод и других безалкогольных напитков, текстильное и швейное производство, производство машин и оборудования, производство игр и игрушек, образование, транспорт и связь, предоставление персональных услуг и другие (п. 8 ч. 1 , ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

Такие страхователи начисляют взносы в ПФР только до тех пор, пока сумма выплат работнику не достигнет предельной величины (письмо Минтруда России от 02.03.2015 № 17-3/В-89).

Страховые взносы с выплат в пользу временно пребывающих иностранцев

В-третьих, ужесточена ответственность страхователей за непредставление в установленный срок отчетности по страховым взносам на "травматизм", минимальный размер которой увеличен в 10 раз и вне зависимости от дней просрочки составляет 1000 рублей. Такие действия теперь влекут взыскание штрафа в размере 5 процентов от суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы (п. 1 ст. 19 Закона № 125-ФЗ).

Кроме того, добавлено новое основание для штрафа: отказ представить или несвоевременное представление документов, истребуемых фондами в ходе контрольных мероприятий. С нарушителя в этом случае взыщут штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Привлечение к ответственности будет осуществляться в порядке, предусмотренном Законом № 212-ФЗ (ст. 40-43 , Закона № 212-ФЗ), а не в порядке, установленном Налоговым кодексом , как это было ранее.

Нововведения также коснулись лиц, осуществляющих деятельность по предоставлению труда работников (персонала), и лиц, использующих такой "заемный" труд. Начиная с 1 января 2016 года, если организация направляет своих работников по договору о предоставлении труда персонала для работы у другого юридического лица или индивидуального предпринимателя, она должна уплачивать страховые взносы с заработка таких работников исходя из страхового тарифа, определяемого в соответствии с основным видом экономической деятельности принимающей стороны (п. 2.1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ в ред. Федерального закона от 05.05.2014 № 116-ФЗ). Помимо основного тарифа должны также учитываться надбавки и скидки к страховому тарифу, устанавливаемые с учетом результатов специальной оценки условий труда на рабочих местах, на которых фактически будут работать временно направленные работники. При этом вся необходимая информация должна быть представлена принимающей стороной.

Размеры тарифов на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ остаются на прежнем уровне (ст. 1 Федерального закона от 14.12.2015 № 362-ФЗ (далее - Закон № 362-ФЗ)). Сохраняется и льгота для работодателей, имеющих в своем штате работников-инвалидов (любой группы). В части начисленных им выплат страховые взносы на "травматизм" следует уплачивать в размере 60 процентов от общеустановленных тарифов (ст. 2 Закона № 362-ФЗ).

Отчетность по страховым взносам

В конце 2015 года были приняты поправки в части представления отчетности по страховым взносам (Федеральный закон от 29.12.2015 № 385-ФЗ (далее - Закон № 385-ФЗ)), которые усложнили жизнь бухгалтера. С 1 апреля 2016 года страхователи помимо ежеквартальной отчетности в ПФР и ФСС России должны ежемесячно отчитываться в ПФР о каждом работающем у них лице, включая тех, кто заключил договоры гражданско-правового характера, предусматривающие начисление страховых взносов (п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ (далее - Закон № 27-ФЗ) в ред. Закона № 385-ФЗ) по форме СЗВ-М (утв. пост. Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п).

Представлять такую отчетность по страховым взносам требуется не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем. То есть теперь в системе персонифицированного учета отчетными периодами являются: месяц, I квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год. Соответственно, первый отчет за апрель 2016 года должен быть представлен не позднее 10 мая 2016 года.

Это новшество введено не случайно. Оно связано с отменой индексации пенсий работающих пенсионеров. Целью представления такой отчетности является возможность определить, осуществляет ли пенсионер трудовую деятельность или нет. Документ избавит пенсионеров от похода в ПФР и подачи заявления о возобновлении индексации страховой пенсии.

Обратите внимание, что за непредставление в установленный срок либо представление неполных и (или) недостоверных сведений к страхователю будут применяться финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении документов каждого застрахованного лица, по которому допущено нарушение (ч. 4 ст. 17 Закона № 27-ФЗ). Штраф может быть взыскан за счет денежных средств на счетах страхователя в банке (ст. 19 Закона № 212-ФЗ), а при их недостаточности или отсутствии взыскание может быть обращено на его имущество (ст. 20 Закона № 212-ФЗ).

В отношении квартальной отчетности, представляемой в ПФР и ФСС России, изменений нет. Как и в 2015 году, если численность сотрудников превышает 25 человек, отчетность необходимо представлять в электронном виде с электронно-цифровой подписью по телекоммуникационным каналам связи.

Последними датами сдачи отчетности в ПФР в бумажном виде в 2016 году являются 15 февраля, 16 мая, 15 августа, 15 ноября. При подаче отчетности в электронном виде - 20 февраля, 20 мая, 22 августа, 21 ноября (Информация ПФР от 25.12.2015).

Изменились коды бюджетной классификации

С 1 января 2016 года корректировке подверглись значения 14-17 разрядов КБК, применяемые при перечислении пеней и процентов (Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ, утв. приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н в ред. приказов Минфина России от 08.06.2015 № 90н, от 01.12.2015 № 190н). Вместо одного кода для этих платежей появились два разных:

• 2100 - пени;
• 2200 - проценты по соответствующему платежу.

При перечислении обязательного платежа (страховые взносы, а также перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в том числе отмененному), а также штрафов эти разряды, как и в прошлом году, должны принимать значения 1000 и 3000 соответственно.

Сдаем СЗВ-М по всем работникам
Впервые новую форму СЗВ-М необходимо сдать за апрель не позднее 10 мая 2016 года включительно. Отчет представляют в Пенсионный фонд РФ для правильного расчета пенсий. В форме указывают Ф.И.О., ИНН и СНИЛС сотрудников, а также информацию о тех, кто работает по договорам подряда. В отчете СЗВ-М нужно заполнить четыре раздела сведений. Четвертый раздел заполняют по тем лицам, с кем заключены перечисленные в этом разделе договоры, вне зависимости от наличия или отсутствия выплат в отчетном периоде. Поэтому если в отчетном периоде выплаты совсем не производились, например по работникам, взявшим отпуск за свой счет, или производились, но не облагались взносами, например по декретницам, то по таким сотрудникам отчет в фонд за отчетный месяц сдавать также нужно.

Любовь Котова , заместитель директора Департамента развития социального страхования и государственного обеспечения Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации

Тарифы взносов по страхованию от несчастных случаев (страховых взносов на травматизм) на 2016 год установлены на прежнем уровне - 2015 года (Федеральный закон от 14.12.2015 № 362-ФЗ). Конкретные размеры смотрите в удобной таблице в конце статьи.

Льготы по взносам на травматизм тоже остались неизменными. В частности, также действует льгота для тех, у кого трудятся инвалиды. Так, с зарплаты сотрудников-инвалидов взносы уплачиваются в 2016 году в размере 60% от страхового тарифа.

Напомним, начислять и перечислять в ФСС взносы на травматизм должны все работодатели - как организации, так и индивидуальные предприниматели, заключившие трудовые договоры с сотрудниками (ст. 3 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Взносы на травматизм рассчитывают по итогам каждого месяца исходя из установленного организации (предпринимателю) тарифа (п. 1 и 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Размер тарифа ежегодно определяет ФСС России, о чем фонд выдает соответствующее уведомление.

Тариф может быть установлен со скидкой или надбавкой, которые также рассчитываются и устанавливаются фондом. Расчет производится в текущем году на очередной год по методике, утвержденной приказом Минтруда России от 01.08.2012 № 39н.

Размер тарифа зависит от класса профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности работодателя (ст. 21 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ, п. 8 Правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска, утвержденных постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 № 713).

Класс профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности, определяется по Классификации видов экономической деятельности, утвержденной приказом Минтруда России от 25.12.2012 № 625н. Виды экономической деятельности (с указанием кодов ОКВЭД) сгруппированы в 32 класса, которые отражают уровень производственного травматизма, профессиональной заболеваемости и, соответственно, расходов на обеспечение по страхованию (абз. 16 ст. 3 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Чем выше такой уровень, тем больше страховой тариф.

Уплачивать взносы на травматизм пока нужно в особые сроки (п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Но в 2016 году, скорее всего, для таких платежей установят общий срок - не позднее 15-го числа по итогам расчетного месяца.

Есть вопросы? Задавайте нам их с помощью специального . Ответ получите через 24 часа!

Страховые тарифы по взносам на травматизм на 2016 год