И ДОЧЕРНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 30.06.2004 N 331 Федеральная антимонопольная служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по принятию нормативных правовых актов и контролю за соблюдением антимонопольного законодательства.

Соблюдение антимонопольных правил в сфере банковских услуг контролируется Государственным комитетом Российской Федерации по антимонопольной политике и поддержке новых экономических структур совместно с Банком России.

Статья 33. Обеспечение возвратности кредитов

Кредиты, предоставляемые банком, могут обеспечиваться залогом недвижимого и движимого имущества, в том числе государственных и иных ценных бумаг, банковскими гарантиями и иными способами, предусмотренными федеральными законами или договором.

При нарушении заемщиком обязательств по договору банк вправе досрочно взыскивать предоставленные кредиты и начисленные по ним проценты, если это предусмотрено договором, а также обращать взыскание на заложенное имущество в порядке, установленном федеральным законом.

Статья 34. Объявление должников несостоятельными (банкротами) и погашение задолженности

Кредитная организация обязана предпринять все предусмотренные законодательством Российской Федерации меры для взыскания задолженности.

Кредитная организация вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о возбуждении производства по делу о несостоятельности (банкротстве) в отношении должников, не исполняющих свои обязательства по погашению задолженности, в установленном федеральными законами порядке.

Глава V. ФИЛИАЛЫ, ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА

Статья 35. Филиалы, представительства и дочерние организации кредитной организации на территории иностранного государства

Кредитная организация, имеющая генеральную лицензию, может с разрешения Банка России создавать на территории иностранного государства филиалы и после уведомления Банка России - представительства.

Кредитная организация, имеющая генеральную лицензию, может с разрешения и в соответствии с требованиями Банка России иметь на территории иностранного государства дочерние организации.

(в ред. Федеральных законов от 03.05.2006 N 60-ФЗ, от 28.02.2009 N 28-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Банк России не позднее трехмесячного срока с момента получения соответствующего ходатайства сообщает заявителю в письменной форме о своем решении - согласии или отказе. Отказ должен быть мотивирован. В случае, если Банк России не сообщил о принятом решении в течение указанного срока, соответствующее разрешение Банка России считается полученным.

Глава VI. СБЕРЕГАТЕЛЬНОЕ ДЕЛО

Статья 36. Банковские вклады физических лиц

Вклад - денежные средства в валюте Российской Федерации или иностранной валюте, размещаемые физическими лицами в целях хранения и получения дохода. Доход по вкладу выплачивается в денежной форме в виде процентов. Вклад возвращается вкладчику по его первому требованию в порядке, предусмотренном для вклада данного вида федеральным законом и соответствующим договором.

Вклады принимаются только банками, имеющими такое право в соответствии с лицензией, выдаваемой Банком России, участвующими в системе обязательного страхования вкладов физических лиц в банках и состоящими на учете в организации, осуществляющей функции по обязательному страхованию вкладов. Банки обеспечивают сохранность вкладов и своевременность исполнения своих обязательств перед вкладчиками. Привлечение средств во вклады оформляется договором в письменной форме в двух экземплярах, один из которых выдается вкладчику.

(см. текст в предыдущей редакции)

Действие части третьей статьи 36 не распространяется на деятельность банков, осуществляющих привлечение во вклады средств граждан на день вступления в силу Федерального закона от 03.02.1996 N 17-ФЗ (статья 6 Федерального закона от 03.02.1996 N 17-ФЗ).

Право привлечения во вклады денежных средств физических лиц может быть предоставлено банкам, с даты государственной регистрации которых прошло не менее двух лет. При слиянии банков указанный срок рассчитывается по банку, имеющему более раннюю дату государственной регистрации. При преобразовании банка указанный срок не прерывается.

(в ред. Федерального закона от 04.12.2007 N 325-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Часть четвертая утратила силу. - Федеральный закон от 23.12.2003 N 181-ФЗ.

(см. текст в предыдущей редакции)

Право на привлечение во вклады денежных средств физических лиц может быть предоставлено вновь регистрируемому банку либо банку, с даты государственной регистрации которого прошло менее двух лет, если:

1) размер уставного капитала вновь регистрируемого банка либо размер собственных средств (капитала) действующего банка составляет величину не менее 3 миллиардов 600 миллионов рублей;

(в ред. Федерального закона от 28.02.2009 N 28-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2) банк соблюдает установленную нормативным актом Банка России обязанность раскрывать неограниченному кругу лиц информацию о лицах, оказывающих существенное (прямое или косвенное) влияние на решения, принимаемые органами управления банка.

(честь пятая введена Федеральным законом от 04.12.2007 N 325-ФЗ)

Статья 37. Вкладчики банка

Вкладчиками банка могут быть граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Вкладчики свободны в выборе банка для размещения во вклады принадлежащих им денежных средств и могут иметь вклады в одном или нескольких банках.

Вкладчики могут распоряжаться вкладами, получать по вкладам доход, совершать безналичные расчеты в соответствии с договором.

Статья 38. Система обязательного страхования вкладов физических лиц в банках

(в ред. Федерального закона от 23.12.2003 N 181-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Для обеспечения гарантий возврата привлекаемых банками средств граждан и компенсации потери дохода по вложенным средствам создается система обязательного страхования вкладов физических лиц в банках.

(в ред. Федерального закона от 23.12.2003 N 181-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Участниками системы обязательного страхования вкладов физических лиц в банках являются организация, осуществляющая функции по обязательному страхованию вкладов, и банки, привлекающие средства граждан.

(в ред. Федерального закона от 23.12.2003 N 181-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Порядок создания, формирования и использования средств системы обязательного страхования вкладов физических лиц в банках определяется федеральным законом.

(в ред. Федерального закона от 23.12.2003 N 181-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Статья 39. Фонды добровольного страхования вкладов

Банки имеют право создавать фонды добровольного страхования вкладов для обеспечения возврата вкладов и выплаты доходов по ним. Фонды добровольного страхования вкладов создаются как некоммерческие организации.

Число банков - учредителей фонда добровольного страхования вкладов должно быть не менее пяти с совокупным уставным капиталом не менее 20-кратного минимального размера уставного капитала, установленного в соответствии с настоящим Федеральным законом для банков на дату создания фонда.

(в ред. Федерального закона от 03.05.2006 N 60-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Порядок создания, управления и деятельности фондов добровольного страхования вкладов определяется их уставами и федеральными законами.

Банк обязан поставить клиентов в известность о своем участии или неучастии в фондах добровольного страхования вкладов. В случае участия в фонде добровольного страхования вкладов банк информирует клиента об условиях страхования.

Глава VII. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

Что делать с договором, в котором указана сумма НДС 18% . У нас заключен договор на СМР в Южной Осетия, указана стоимость работ сумма, в т. ч. НДС 18%.

Филиалы на территории иностранного государства создаются и отчитываются за пределами РФ в соответствии с иностранным законодательством. В отношении филиала организация должна представить в налоговый орган РФ по месту своей постановки на учет налоговую декларацию о доходах, полученных за пределами Российской Федерации. Также организация обязана представить документ, подтверждающий уплату (удержание) налога за пределами Российской Федерации. Уплачивать по договору НДС в РФ обязанности не возникает. Таким образом, предусмотренный в договоре НДС может быть уплачен в соответствии с законодательством Южной Осетии. Если НДС (его аналог) платится по законодательству иностранного государства, его сумму можно включить в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Соглашение об избежании двойного налогообложения между Южной Осетией и Россией не заключено.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Письмо УФНС России от 18.08.2009 № 16-15/085547 «Уплата налогов филиалом на территории иностранного государства»

« Вопрос: Организация, осуществляющая строительные работы, имеет филиал в Республике Армения. Каков порядок зачета налога на прибыль в Российской Федерации? Каков порядок уплаты ЕСН с заработной платы, выплаченной филиалом в Республике Армения? Каков порядок уплаты и зачета НДФЛ с заработной платы, выплаченной филиалом в Республике Армения? Каков порядок зачета НДС и налога на имущество? Какие декларации при этом

Уплата налогов филиалом на территории иностранного государства

Суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, засчитываются при уплате этой организацией налога в РФ. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами России, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в РФ.

Если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров РФ. Об этом говорится в статье 7 НК РФ.

Российская организация для зачета сумм налога на прибыль, уплаченных ею в Республике Армения, при уплате налога на прибыль в России должна представить в налоговый орган РФ по месту своей постановки на учет налоговую декларацию о доходах, полученных за пределами Российской Федерации. Форма данной декларации утверждена приказом МНС России от 23.12.2003 № БГ-3-23/709@ . Также организация обязана представить документ, подтверждающий уплату (удержание) налога за пределами Российской Федерации и предусмотренный пунктом 3 статьи 311 НК РФ.*

Зачет НДС, уплаченного за пределами территории Российской Федерации, действующим законодательством не предусмотрен.*

Согласно статье 386.1 НК РФ фактически уплаченные российской организацией за пределами РФ в соответствии с законодательством другого государства суммы налога на имущество в отношении имущества, принадлежащего российской организации и находящегося на территории этого государства, засчитываются при уплате налога в России в отношении указанного имущества.

Для зачета налога российская организация должна представить в налоговые органы следующие документы:

– заявление на зачет налога;

– документ об уплате налога за пределами РФ, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства.*

Следовательно, при уплате российской организацией налога (идентичного налогу на имущество организаций) в соответствии с законодательством Республики Армения сумма этого налога засчитывается при уплате организацией налога на имущество организаций в России в порядке, установленном НК РФ с учетом статьи 21 Соглашения. При этом размер засчитываемых сумм налога, выплаченных за пределами РФ, не может превышать размер налога, подлежащего уплате этой организацией в РФ в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории этого государства.»

2. Ситуация: Можно ли учесть при расчете налога на прибыль суммы НДС (его аналога), которые российская организация обязана уплачивать на территории иностранных государств

Да, можно.

При расчете налога на прибыль учитываются любые экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы (п. 1 ст. 252 НК РФ). Поэтому если НДС (его аналог), уплаченный по законодательству иностранного государства, соответствует данным критериям, его сумму можно включить в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.* Такую же позицию контролирующие ведомства занимают в отношении других иностранных налогов. К расходам нельзя отнести лишь те обязательные платежи, которые можно зачесть в счет российских налогов. Например, налог на прибыль (

"Финансовая газета", 2007, N 21

Классическим способом осуществления внешнеэкономической деятельности является заключение с иностранным контрагентом прямого договора международной купли-продажи. Согласно такому договору продавец (экспортер) обязуется передать в собственность покупателю (импортеру) на определенных условиях и в обусловленные сроки товар, являющийся предметом сделки, а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму. В этом случае при исполнении внешнеторгового контракта экспортируемый товар направляется от продавца непосредственно покупателю, являющемуся стороной договора.

Однако при продаже на экспорт некоторых товаров у будущего покупателя появляется необходимость предварительно осмотреть его, ознакомиться с правилами пользования таким товаром (оборудованием, транспортными средствами и т.д.). Подобные товары целесообразно заранее завозить на территорию страны потенциальных покупателей.

Непроданный товар может завозиться на территорию иностранного государства в целях изучения конъюнктуры рынка этого товара: найдет ли он покупателя в этой стране, по какой цене его можно продать, в каком объеме и т.д.

Здесь правомерен следующий вопрос: а можно ли непроданный товар вывезти из Российской Федерации и ввезти в другую страну для дальнейшей реализации (существует ли для этого юридическая база)?

Некоторые российские организации для этих целей создают за рубежом филиалы и дочерние компании.

Филиал не является самостоятельным юридическим лицом, это структурное подразделение фирмы, поэтому подчиняется законодательству Российской Федерации.

Дочерняя компания имеет статус самостоятельного юридического лица, и ее деятельность регулируется законодательством той страны, в которой она создана.

Предположим, что российская организация имеет филиал в зарубежном государстве, созданный ею для реализации продукции, которую ему будет поставлять головная организация.

Товар вывозится в адрес зарубежного филиала для его реализации на территории этого государства, т.е. без обязательства об обратном ввозе. Согласно Федеральному закону от 08.12.2003 N 164-ФЗ (в ред. от 02.02.2006) "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" данная операция является экспортом товара.

При таможенном оформлении перемещения товара через таможенную границу Российской Федерации в режиме экспорта необходимо предъявить комплект документов, одним из которых является внешнеторговый контракт, подтверждающий цель перемещения товара - исполнение условий договора.

Однако между головной организацией и филиалом не может быть заключен договор купли-продажи: поскольку это одно и то же юридическое лицо, не происходит смены собственника, что является обязательным критерием данного вида договора. Следовательно, при отсутствии договора купли-продажи товар не может быть отгружен филиалу в режиме экспорта для его реализации иностранным покупателям.

Можно отгрузить товар филиалу в режиме временного вывоза. Согласно Таможенному кодексу Российской Федерации в этом режиме вывозятся товары, находящиеся в свободном обращении на территории Российской Федерации, для временного использования их за ее пределами.

Однако, во-первых, этот режим может быть применен только к тем товарам, которые могут быть идентифицированы при обратном ввозе. Данное требование является обязательным, за исключением тех случаев, когда международным договором допускается замена вывозимого товара товарами того же типа.

Во-вторых, в случае реализации товара филиалом на территории иностранного государства не будет выполнено требование об обратном ввозе этого товара.

Можно ли в этом случае изменить таможенный режим и перевести товар из режима временного вывоза в режим экспорта? В принципе, Таможенный кодекс Российской Федерации позволяет сделать это с разрешения таможенных органов, за исключением тех случаев, когда законодательством предусмотрен обратный ввоз вывезенных товаров в обязательном порядке. Однако организация, которая осуществила временный вывоз, должна подать заявление об изменении таможенного режима не позднее того дня, когда истекает срок режима временного вывоза.

Рассмотрим налоговые последствия отгрузки товара филиалу в режиме временного вывоза с последующей реализацией на территории иностранного государства и изменением таможенного режима временного вывоза на режим экспорта.

При вывозе с территории Российской Федерации товар условно освобождается от уплаты таможенных пошлин. Однако ставка 0% не может быть применена: в соответствии с НК РФ нулевая ставка применяется при реализации товаров, вывезенных в режиме экспорта, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны при условии представления документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. В нашем примере эти требования не выполнены - нет внешнеторгового контракта, выписки банка, подтверждающей оплату, отсутствует отметка о помещении товара под таможенный режим экспорта на момент вывоза.

Не может быть предъявлен к вычету и "входной" НДС: согласно п. 2 ст. 252 ТК РФ освобождение от уплаты внутренних налогов, их возмещение и возврат при временном вывозе не производятся.

Изменится ли что-либо после смены таможенного режима?

В соответствии с НК РФ объектом обложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров, работ, услуг на территории Российской Федерации, причем согласно ст. 147 НК РФ в целях применения НДС территория Российской Федерации признается местом реализации товара в том случае, если товар (т.е. любое имущество, предназначенное для реализации, - ст. 38 НК РФ) в начале отгрузки находится на территории Российской Федерации. Поскольку в данном случае товар в начале отгрузки находился на территории России в режиме временного вывоза, он не предназначался при вывозе для реализации. Следовательно, он не являлся объектом обложения НДС в этот момент.

При дальнейшей реализации на территории иностранного государства после смены таможенного режима товар отгружается иностранным покупателям с территории этого государства, а не с территории Российской Федерации. Следовательно, территория Российской Федерации не признается местом реализации этого товара и объекта налогообложения не появляется.

Не может быть предъявлен к вычету и "входной" НДС. В соответствии с НК РФ данный налог предъявляется к вычету в том случае, если материальные ценности (работы, услуги), приобретенные у поставщиков либо ввезенные на территорию Российской Федерации, использованы для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения. В таком случае "входной" НДС включается в стоимость приобретенных материальных ценностей, работ, услуг.

Если на территории иностранного государства имеется дочерняя компания, то с ней, как с самостоятельным юридическим лицом, может быть заключен договор купли-продажи (внешнеторговый контракт), по которому происходит смена собственника. Во исполнение этого договора ей можно отгрузить товар в режиме экспорта для дальнейшей его реализации на территории страны пребывания. В этом случае применимы и ставка 0%, и вычет "входного" НДС. Товар вывозится в режиме экспорта и в начале отгрузки в адрес покупателя находится на территории Российской Федерации. Следовательно, территория Российской Федерации в соответствии со ст. 147 НК РФ признается местом реализации товара. Поскольку возникает объект налогообложения при реализации товара, "входной" НДС может быть предъявлен к вычету.

Если у российской организации - экспортера за рубежом не имеется ни филиала, ни дочернего предприятия, то она для реализации своего товара на территории иностранного государства может воспользоваться услугами фирмы - резидента этой страны, оказывающей посреднические услуги. С этой целью с данной фирмой-посредником должен быть заключен договор комиссии.

Условия договора комиссии не должны противоречить нормам ГК РФ. В соответствии с договором комиссии посредник-комиссионер (в данном случае - иностранная фирма) обязуется по поручению другой стороны-комитента (в данном случае - российской организации - экспортера) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок с третьим лицом от своего имени, но за счет комитента. По сделкам, совершенным комиссионером с третьими лицами, приобретает права и становится обязанным комиссионер, несмотря на то что комитент может быть назван в сделке или вступает с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

Согласно ст. 990 ГК РФ законом и иными правовыми актами могут быть предусмотрены особенности отдельных видов договора комиссии. В частности, эти особенности могут вытекать из порядка исполнения комиссионером своих обязательств перед комитентом по договору комиссии и по сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом.

Исполняя свои обязательства перед комитентом - резидентом Российской Федерации, комиссионер-нерезидент находит покупателей на товар комитента и заключает с ними договоры купли-продажи. Товар поставляет комитент, являющийся его собственником, поскольку по договору комиссии право собственности не передается комиссионеру, а остается за комитентом и переходит к третьему лицу, минуя комиссионера.

Последовательность этих действий может иметь два варианта.

Первый вариант - сначала комиссионер заключает договоры купли-продажи с третьими лицами, передает комитенту отгрузочные реквизиты, по которым тот отгружает товар в адрес конкретных покупателей с территории Российской Федерации.

Второй вариант - сначала комитент отгружает товар с территории Российской Федерации в адрес комиссионера еще до заключения комиссионером договоров купли-продажи с третьими лицами. Получив товар и поместив его на свой склад, комиссионер совершает с ним сделки купли-продажи, заключает договоры с третьими лицами и отгружает им товар со своего склада.

При втором варианте договор между иностранной фирмой - посредником и российской организацией - экспортером представляет собой разновидность договора комиссии - договор поставки на условиях консигнации.

Термин "консигнация" означает форму комиссионной продажи товаров за границу, при которой их владелец-консигнант отправляет находящемуся там своему комиссионеру-консигнатору партии товара для реализации.

Таким образом, договор консигнации содержит все элементы договора комиссии. Отличие заключается только в том, что по договору комиссии товар не поступает на склад комиссионера и остается на территории страны экспортера до его продажи третьим лицам, а по договору консигнации он до его продажи находится на складе комиссионера в стране импортера, откуда продается третьим лицам.

Однако с точки зрения налоговых последствий для российского экспортера разница между договором комиссии и договором поставки на условиях консигнации имеет существенное значение.

При первом варианте, когда комиссионер заключает договоры купли-продажи с третьими лицами до отгрузки товара с территории Российской Федерации, у российского экспортера (комитента) возникает объект налогообложения с применением ставки 0% по следующим критериям:

товар отгружается в адрес иностранного покупателя с территории Российской Федерации, в начале отгрузки находится на ее территории. В соответствии со ст. 147 НК РФ местом реализации этого товара в таком случае признается территория Российской Федерации. Операции по реализации товара на территории Российской Федерации являются объектом налогообложения;

в соответствии с Федеральным законом N 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации без обязательства об обратном ввозе называется экспортом. Следовательно, товар вывозится в таможенном режиме экспорта;

в отношении экспортных товаров при соответствующем подтверждении экспорта пакетом документов, установленных НК РФ, применяется ставка 0%.

Соответственно, "входной" НДС может быть предъявлен к вычету.

Таким образом, при первом варианте у экспортера-комитента возникают объект налогообложения по ставке 0% и право на вычет "входного" НДС.

Н.Шалашова

Всероссийской академии

внешней торговли

В связи с этим арбитры вынесли вердикт: спорные услуги не являются объектом обложения НДС, следовательно, у организации в данном случае не возникает обязанность по выставлению счетов-фактур и исчислению соответствующей суммы налога при получении предоплаты в счет предстоящего выполнения работ. Вывод. При выполнении работ (оказании услуг), поименованных в пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, российской организацией для иностранной компании, не имеющей постоянного представительства на территории РФ, местом реализации территория РФ не признается, объект обложения НДС не возникает. …для иностранной компании, имеющей постоянное представительство на территории РФ Некоторые сложности возникают при решении вопроса о начислении НДС в отношении работ (услуг), перечисленных в пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, которые оказывает российская организация иностранной организации, имеющей представительство на территории РФ.

2. допуск иностранных лиц к осуществлению инвестиционной деятельности

Российскую Федерацию иностранному гражданину или лицу без гражданства, въехавшим в Российскую Федерацию по визе, выданной на основании такого приглашения, либо непосредственно по указанному приглашению в случаях, предусмотренных федеральным законом или международным договором Российской Федерации; (абзац введен Федеральным законом от 30.12.2012 N 315-ФЗ) миграционная карта — документ, содержащий сведения о въезжающих или прибывших в Российскую Федерацию иностранном гражданине или лице без гражданства и о сроке их временного пребывания в Российской Федерации, подтверждающий право иностранного гражданина или лица без гражданства, прибывших в Российскую Федерацию в порядке, не требующем получения визы, на временное пребывание в Российской Федерации, а также служащий для контроля за временным пребыванием в Российской Федерации иностранного гражданина или лица без гражданства; (в ред.

Статья 2. основные понятия

В целях настоящего Федерального закона применяются следующие основные понятия: иностранный гражданин — физическое лицо, не являющееся гражданином Российской Федерации и имеющее доказательства наличия гражданства (подданства) иностранного государства; лицо без гражданства — физическое лицо, не являющееся гражданином Российской Федерации и не имеющее доказательств наличия гражданства (подданства) иностранного государства; приглашение на въезд в Российскую Федерацию — документ, в том числе электронный документ, являющийся основанием для выдачи иностранному гражданину визы либо для въезда в Российскую Федерацию в порядке, не требующем получения визы, в случаях, предусмотренных федеральным законом или международным договором Российской Федерации; (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 227-ФЗ) (см.

О месте осуществления деятельности покупателя (ермошина е.л.)

Реквизиты документа, удостоверяющего личность Наименование документа N Кем выдан Дата выдачи » » 200 г. (дата заполнения анкеты)(подпись) Информация об изменениях: Постановлением Правительства РФ от 8 декабря 2008 г. N 930 в настоящее приложение внесены изменения См. текст приложения в предыдущей редакции Приложение N 4к Положению о ведении реестра адвокатовиностранных государств, осуществляющихадвокатскую деятельность на территорииРоссийской Федерации(с изменениями от 30 декабря 2005 г., 8 декабря 2008 г.) Свидетельство о регистрации в реестре адвокатов иностранных государств, осуществляющих адвокатскую деятельность на территории Российской Федерации » » 200 г. Настоящимсвидетельствомподтверждаетсярегистрация (фамилия, имя, отчество адвоката) в реестре адвокатов иностранныхгосударств,осуществляющихадвокатскую деятельностьнатерриторииРоссийскойФедерации,» » 200 г.

Российской Федерации на основании трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг); иностранный работник — иностранный гражданин, временно пребывающий в Российской Федерации и осуществляющий в установленном порядке трудовую деятельность; иностранный гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, — иностранный гражданин, зарегистрированный в Российской Федерации в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность без образования юридического лица; разрешение на работу — документ, подтверждающий право иностранного гражданина, прибывшего в Российскую Федерацию в порядке, требующем получения визы, и других категорий иностранных граждан в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, на временное осуществление на территории Российской Федерации трудовой деятельности; (в ред.

Внимание

Поэтому российские налогоплательщики, приобретающие указанные работы (услуги) у иностранных лиц, обязаны уплачивать НДС в отношении тех работ (услуг), которые в соответствии с нормами НК РФ подлежат обложению этим налогом на территории РФ.Например, будет признаваться налоговым агентом российская организация, приобретающая у иностранной организации инжиниринговые услуги, услуги по предоставлению персонала для работы на территории РФ, работы по разработке программ для ЭВМ (см. Письма Минфина России от 19.10.2011 N 03-07-08/291, от 02.11.2010 N 03-07-08/304, от 09.04.2010 N 03-03-06/2/70 соответственно). Вывод. При выполнении работ (оказании услуг), поименованных в пп.

4 п. 1 ст. 148 НК РФ, иностранной компанией для российской организации местом реализации признается территория РФ и возникает объект обложения НДС. Российская организация становится налоговым агентом.

Инфо

При определении национального режима за основу берется режим деятельности, которым пользуются национальные юридические лица. Национальный режим может быть сформулирован как общий принцип недискриминации или в конкретной формулировке, сходной с формулировкой режима наиболее благоприятствуемой нации. Как режим недискриминации национальный режим сформулирован в Генеральном соглашении по тарифам и торговле (ГАТТ) (30 октября 1947 г.) применительно к торговле товарами (п.

1 ст. 3). Иностранные юридические и физические лица осуществляют хозяйственную деятельность на территории другого государства путем создания самостоятельных предприятий, открытия филиалов и представительств.
Например, Девятый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 13.12.2013 N 09АП-37165/2013-АК также поддержал налогоплательщика, выполнявшего опытно-конструкторские работы для китайского партнера. Речь шла об исчислении НДС при получении аванса в счет этих работ, на чем настаивали налоговые органы. Арбитры отметили, что исходя из буквального толкования пп.
4 п. 1.1 ст. 148

Важно

НК РФ порядок обложения НДС зависит от того, кто непосредственно заказчик (пользователь) работ или услуг. Из представленных организацией документов следует, что договоры заключены с иностранной организацией. Иные подтверждающие сделку документы подписаны также от лица управляющих органов иностранного контрагента.

Сведений о том, что работы выполнялись для организации, имеющей официальное представительство или обособленный филиал на территории РФ, нет.
Теперь представим такую ситуацию. Российская организация имеет представительство, зарегистрированное на территории иностранного государства, и приобретает работы (услуги) у местных компаний. Будут ли работы (услуги) облагаться НДС на территории РФ, если они содержатся в перечне, указанном в пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ? Нет, не будут, поскольку представительство российской организации зарегистрировано на территории иностранного государства, местом фактического присутствия покупателя услуг в этом случае является территория иностранного государства. Такова официальная позиция контролирующих органов (см., например, Письма Минфина России от 29.11.2006 N 03-04-08/243, ФНС России от 26.10.2005 N 03-4-03/1827/28).
Вывод. При выполнении работ (оказании услуг), поименованных в пп. 4 п. 1 ст. Содержание: 2.

Дата размещения статьи: 09.04.2014 Согласно пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ в ряде случаев местом реализации работ (услуг) не признается территория РФ, если покупатель не осуществляет деятельность на территории РФ. Данная норма применяется при выполнении тех видов работ и услуг, которые перечислены в пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ. Как правильно определить место реализации услуг в случаях, если покупатель — иностранная компания имеет (не имеет) представительства в России? Если услуги оказаны филиалом одной российской организации другой российской организации на территории иностранного государства? Возникает ли объект обложения, если иностранная компания выполняет работы (оказывает услуги) российской организации? Зарубежному представительству российской организации? Согласно пп.
4 п. 1 ст.
Судьи установили, что иностранные компании зарегистрированы по законодательству своего государства, ни одна из них не управляется с территории РФ и не имеет на территории РФ постоянно действующего исполнительного органа и аккредитованного постоянного представительства, соответственно, они не осуществляют деятельность на территории РФ для целей исчисления НДС. Арбитры пришли к выводу, что местом реализации спорных услуг не признается территория РФ, а значит, такие услуги НДС не облагаются.Обращаем ваше внимание на то, что НДС не следует начислять при получении предоплаты в счет предстоящего выполнения работ, если эти работы указаны в пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ и выполняются для иностранного партнера, не имеющего постоянного представительства на территории РФ.

Но налоговые органы с этим подходом не всегда соглашаются.Например, ФАС ПО в Постановлении от 17.09.2013 N А06-8981/2012 рассматривал следующий налоговый спор. Российская организация (исполнитель) заключила с другой российской организацией (заказчиком) договор на предоставление персонала, обеспечивающего столовое обслуживание работников заказчика. О месте осуществления деятельности покупателя (ермошина е.л.) N 1545-1 “Об иностранных инвестициях в РСФСР”, заключил, что иностранные инвестиции на территории Российской Федерации могут вкладываться в любые объекты, не запрещенные законодательством; внесение в имущество предприятия 40930,5 немецких марок не является валютной операцией, и потому основания для применения административной ответственности в данном деле отсутствовали <364.

----------– <364 См.: Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 21 сентября 2000 г.

Положения о правовой помощи по делам об административных правонарушениях в КоАП РФ (глава 29.1) были введены сравнительно недавно Федеральным законом от 04.05.2011 N 97-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с совершенствованием государственного управления в области противодействия коррупции».

Статья 29.1.1 КоАП РФ регламентирует общий порядок направления запроса о правовой помощи:

1. при необходимости производства на территории иностранного государства процессуальных действий, предусмотренных КоАП РФ, должностное лицо, осуществляющее производство по делу об административном правонарушении, направляет запрос о правовой помощи соответствующему должностному лицу или в орган иностранного государства в соответствии с международным договором Российской Федерации или на началах взаимности, которая предполагается, пока не доказано иное;

1) Верховный Суд Российской Федерации - по вопросам судебной деятельности Верховного Суда Российской Федерации;

2) Высший Арбитражный Суд Российской Федерации - по вопросам судебной деятельности арбитражных судов Российской Федерации;

3) Министерство юстиции Российской Федерации - по вопросам, связанным с судебной деятельностью судов, за исключением случаев, указанных в пунктах 1 и 2 настоящей части;

4) Министерство внутренних дел Российской Федерации, Федеральную службу безопасности Российской Федерации, Федеральную службу Российской Федерации по контролю за оборотом наркотиков - в отношении процессуальных действий по вопросам их административной деятельности;

5) орган, уполномоченный в соответствии с международным договором Российской Федерации об оказании правовой помощи на направление и получение запросов, связанных с реализацией соответствующего международного договора;

6) Генеральную прокуратуру Российской Федерации - в остальных случаях;

3. Запрос о правовой помощи по делам об административных правонарушениях и прилагаемые к нему документы сопровождаются заверенным переводом на официальный язык запрашиваемого государства, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации.

Запрос о правовой помощи по делам об административных правонарушениях составляется в письменной форме, подписывается должностным лицом, его направляющим, удостоверяется гербовой печатью соответствующего органа и должен содержать:

Наименование органа, от которого исходит запрос о правовой помощи;

Наименование и местонахождение органа, в который направляется запрос о правовой помощи;

Наименование дела об административном правонарушении и характер запроса о правовой помощи;

Данные о лицах, в отношении которых направляется запрос о правовой помощи, включая данные о дате и месте их рождения, гражданстве, роде занятий, месте жительства или месте пребывания, а для юридических лиц - их наименование и местонахождение;

Изложение подлежащих выяснению обстоятельств, а также перечень запрашиваемых документов, вещественных и других доказательств;

Сведения о фактических обстоятельствах совершенного административного правонарушения, его квалификации, текст соответствующей статьи КоАП РФ, а при необходимости также сведения о размере вреда, причиненного данным правонарушением.

Доказательства, полученные на территории иностранного государства его должностными лицами в ходе исполнения ими запроса о правовой помощи по делам об административных правонарушениях или направленные в Российскую Федерацию в приложении к поручению об осуществлении административного преследования в соответствии с международными договорами Российской Федерации или на началах взаимности, заверенные и переданные в установленном порядке, пользуются такой же юридической силой, как если бы они были получены на территории Российской Федерации в соответствии с требованиями КоАП РФ.

Исполнение запроса о правовой помощи в Российской Федерации предусмотрено статьей 29.1.5 КоАП РФ, согласно которой:

1. cуд, должностные лица федеральных органов исполнительной власти исполняют переданные им в установленном порядке запросы о правовой помощи по делам об административных правонарушениях, поступившие от соответствующих компетентных органов и должностных лиц иностранных государств, в соответствии с международными договорами Российской Федерации или на началах взаимности, которая предполагается, пока не доказано иное;

2. При исполнении запроса о правовой помощи применяются нормы КоАП РФ. В случае, если в запросе содержится просьба о применении процессуальных норм законодательства иностранного государства, должностное лицо, исполняющее запрос, применяет законодательство этого иностранного государства при условии, что его применение не противоречит законодательству Российской Федерации и практически осуществимо;

3. При исполнении запроса о правовой помощи могут присутствовать представители иностранного государства, если это предусмотрено международными договорами Российской Федерации или письменными обязательствами о взаимодействии на началах взаимности;

4. Если запрос о правовой помощи не может быть исполнен полностью или в какой-либо части, полученные документы возвращаются с указанием причин, воспрепятствовавших его исполнению, через орган, его получивший, либо по дипломатическим каналам в тот компетентный орган иностранного государства, от которого исходил запрос;

1) он полностью или в какой-либо части противоречит законодательству Российской Федерации или международному договору Российской Федерации, в соответствии с которым он направлялся;

2) исполнение запроса полностью или в какой-либо части может нанести ущерб суверенитету или безопасности Российской Федерации;

3) аналогичные запросы государственных органов Российской Федерации не исполняются в иностранном государстве на началах взаимности.

В случае совершения административного правонарушения на территории Российской Федерации иностранным юридическим лицом или иностранным гражданином, впоследствии оказавшимся за ее пределами, и невозможности производства процессуальных действий с его участием на территории Российской Федерации все материалы возбужденного и расследуемого дела об административном правонарушении передаются в Генеральную прокуратуру Российской Федерации, которая решает вопрос об их направлении в компетентные органы иностранного государства для осуществления административного преследования.

Запрос компетентного органа иностранного государства об осуществлении административного преследования в отношении гражданина Российской Федерации, совершившего административное правонарушение на территории иностранного государства и возвратившегося в Российскую Федерацию, или российского юридического лица, совершившего административное правонарушение за пределами территории Российской Федерации, рассматривается Генеральной прокуратурой Российской Федерации. Производство по делу об административном правонарушении и его рассмотрение в таких случаях осуществляются в порядке, установленном КоАП РФ.

Таможенные органы Российской Федерации при направлении международных запросов кроме КоАП РФ также руководствуются:

Соглашением о правовой помощи и взаимодействии таможенных органов государств-членов Таможенного союза по уголовным делам и делам об административных правонарушениях от 05.07.2010 (ратифицировано Федеральным законом от 07.02.2011 №13-ФЗ);

Межправительственными соглашениями о сотрудничестве и взаимопомощи в таможенных делах;

Решением Комитета глав правоохранительных подразделений Совета руководителей таможенных служб Содружества Независимых Государств от 14.05.2009 №10/2 «Об утверждении Единого порядка обмена информацией по запросам правоохранительных подразделений таможенных служб государств - участников СНГ в связи с проведением проверок и обменом упреждающей информацией по выявленным или предполагаемым правонарушениям и производством по делам о нарушении таможенных правил»;

Приказом ФТС России от 27.07.2006 №703 «Об утверждении инструкции о порядке подготовки международных запросов по делам об административных правонарушениях и в связи с проведением оперативных проверок»;

Письмом Государственного таможенного комитета Российской Федерации от 13.12.2001 №17-12/49359 (в ред. приказа ГТК РФ от 28.06.2002 №675) «О методических рекомендациях по подготовке международных запросов по делам о нарушении таможенных правил»;

Иными актами нормативного и ненормативного характера.

При этом, следует обратить внимание, что порядки обмена информацией по делам об административных правонарушениях между таможенными органами государств-членов Таможенного союза (1), таможенными органами государств-участников Содружества Независимых Государств(2) , таможенными органами Российской Федерации и таможенными органами иных государств в рамках межправительственных соглашений (3) имеют существенные различия.

К примеру, международные запросы по делам об административных правонарушениях в таможенные службы иностранных государств (не государств-участников Содружества Независимых Государств и государств-членов Таможенного союза) или международные правоохранительные организации таможенные органы Российской Федерации направляют через Главное управление таможенных расследований и дознания ФТС России, которое принимает решение о целесообразности направления каждого запроса и, в случае положительного решения, передает запрос в Главное управление по борьбе с контрабандой ФТС России для приведения в соответствие правовым актам о международном таможенном сотрудничестве, перевода на иностранный язык и направления в таможенную службу соответствующего иностранного государства либо в международную правоохранительную организацию. Данные запросы могут направляться по делам об административных правонарушениях, предусмотренных статьями 16.1, 16.2, 16.3, 16.9, 16.17, 16.18, 16.19, 16.21 КоАП РФ, и должны содержать просьбу предоставить документы или информацию (наиболее важную и существенную), а не являться поручением на совершение отдельных процессуальных действий на территории иностранного государства. Сроки исполнения таких международных запросов межправительственными соглашениями о взаимной помощи и сотрудничестве в таможенных делах не оговариваются.

Таможенные органы государств-участников Содружества Независимых Государств (региональные таможенные управления, таможни) имеют право запрашивать напрямую друг у друга информацию или документы по делам об административных правонарушениях. Срок исполнения запроса не более 2 месяцев, с пометкой «срочно» - не более 2 недель.

Возможности таможенных органов государств-членов Таможенного союза в рамках правовой помощи по делам об административных правонарушениях более широки – кроме обмена информацией об административных правонарушениях и лицах, их совершивших, направления запросов, они также имеют право поручать друг другу проведение отдельных процессуальных действий. Запрос о предоставлении информации и документов, поручение о проведении отдельный процессуальных действий исполняется в течение одного месяца со дня их получения, с пометкой «срочно» - не более 2 недель.