Налогообложение ип при нескольких видах деятельности. Какую систему налогообложения выбрать

Здравствуйте, Виталий.

В соответствии с абз. 5, 6, 7 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ (НК РФ) применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененных доход (ЕНВД) возможно в случае

Оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг ;

Розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли . Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

Розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

Согласно абз. 10, 45, 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ применение патентной системы налогообложения возможно в случае

Оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;

Розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

Розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети. Но при этом ИП, средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период по всем видам предпринимательской деятельности 15 человек (ст. 346.43.НК РФ)

Применениеупрощенной системы налогообложения (УСН) возможно, если доход за год не превысит 60 млн. руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Таким образом, Вы можете выбрать любую из трех вышеперечисленных систем налогообложения, поскольку выбранный Вами вид деятельности это позволяет и нет необходимости применять несколько систем. Можно, конечно, выбрать и общую систему налогообложения (ОСНО), но я бы не советовала, т.к. данная система предполагает уплату налога на добавленную стоимость (НДС) и больше подходит для средних и крупных предприятий.

ЕНВД и патентная система налогообложения похожи, т.к. уплата налога по этим система не зависит от полученного дохода.

Согласно п. 1, 2, 3, 4 ст. 346.29 НК РФобъектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (вмененный доход - это потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке - ст. 346.27. НК РФ). Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов -физический показатель - это количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов, а базовая доходность в месяц - 6 000 руб. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

Согласно ст. 346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

На основании ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения при применении патентной системы признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации. При этом согласно п. 1 ст. 346.48 НК РФналоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации. Согласно ст. 346.50 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

И, наконец, УСН. Согласно п. 1 ст. 346.14 НК РФ УСН имеет два объекта налогообложения: доход и доход минус расход. Выбрать нужно один. В Вашей ситуации выбирать объект - доход, на мой взгляд, не выгодно, т.к. у Вас будут расходы на топливо, запчасти и т.д., которые нельзя будет учитывать при выборе такого объекта.

А вот объект - доход минус расход другое дело, можно будет при наличии документов, подтверждающих расходы, уменьшать сумму дохода, а значит и размер налога.

Налоговая ставка с объектом доходы - 6 %, с объектом доходы минус расходы - от 5 до 15 % (зависит от региона) - ст. 346.20 НК РФ.

В большинстве случаев, ИП, занимающиеся грузоперевозками выбирают между ЕНВД и патентом.

Возможно, на первый взгляд, Вам покажется все это сложно и не понятно, не пугайтесь, это только вначале. Когда определитесь с выбором системы налогообложения, будет легче и понятно. Удачи Вам.

С 2013 года каждый предприниматель вправе самостоятельно выбирать оптимальный для него способ налогообложения. Будет ли это общая система или один из спец. режимов? А может вы решите скомбинировать несколько систем в одной? Что бы вы ни собирались делать, наш путеводитель по видам налогов для ИП - вам в помощь.

Налоги ИП

Основных критериев, по которым можно разделить все существующие налоги и налоговые режимы, всего три:

• специфичность объекта налогообложения;
• вид деятельности;
• роль плательщика.

Соответственно, в зависимости от того, насколько специфична налоговая база можно выделить:

• налоги с унифицированным объектом налогообложения, то есть таким, какой имеется у любого ИП осуществляющего хозяйственную деятельность (НДФЛ, НДС, налог на имущество и все единые налоги);
• налоги, взимаемые строго при наличии какого-то определенного объекта налогообложения (сюда относятся все дополнительные налоги: водный, транспортный, НДПИ, акцизы и пр.).

В то же время налоги ИП с унифицированным объектом налогообложения делятся по видам деятельности на:

• налоги, взимаемые независимо от сферы деятельности (ОСНО, УСН) ;
• налоги, устанавливаемые с учетом вида деятельности и сферы работы предпринимателя (ЕСХН, ЕНВД, ПСН).

Ну и наконец, от того, какую роль играет ИП при перечислении налогов в бюджет, выделяют:

• налоги и сборы, которые ИП уплачивает за себя и за деятельность, которую он ведет;
• налоги и сборы, которые ИП уплачивает за других, выступая их налоговым агентом.

Суммируя сказанное, в 2015 году ИП перечисляют в бюджет следующие виды налогов:

• На доходы, на имущество, на добавленную стоимость, которые могут быть заменены или скомбинированы с единым налогом при УСН, ЕНВД, ЕСХН или патентом.
• Налоги, устанавливаемые при наличии специфичного объекта налогообложения (на транспорт, на землю, водный, НДПИ, акциз, торговый сбор и пр.)
• Налоги и сборы, по которым ИП становится налоговым агентом (НДФЛ за сотрудников, НДС, страховые и пенсионные сборы).

На практике предприниматель вправе изменить только первый пункт данного списка: решить, какую систему налогообложения выбрать, платить все налоги по отдельности или уменьшить их количество за счет спец.режима. Повлиять на два других мы не в силах.

Так что же выбрать?

Если вы занимаетесь всем понемногу, совмещаете несколько разноплановых видов деятельности, и при этом ИП отвечает характеристикам малого бизнеса, скорее всего, ваш выбор будет лежать между УСН и ОСНО, либо комбинацией одного из них с патентной системой или ЕНВД.

Если же в вашей деятельности и в ваших доходах преобладает какое-то одно направление, вам подойдет и более специфичный налоговый режим: ЕНВД, ЕСХН или ПСН. Рассмотрим их подробнее.

Налоги по видам деятельности

Поговорим о единых налогах, привязанных к определенным видам деятельности ИП. Это соответственно:

• налог на вмененный доход;
• сельхоз.налог;
• патент.

Налог на вмененный доход - относится к единым налогам и заменяет собой три базовых налога ОСНО: подоходный, имущественный и с добавленной стоимости. За основу для формирования налога берется не фактический заработок предпринимателя, а "предположительно возможный" для той сферы деятельности, в которой этот предприниматель работает.

До 2013 года ЕНВД был обязательным для предпринимателей в сферах общепита, торговли в розницу, для владельцев автостоянок, распространителей/разместителей рекламы, авто- и мотоперевозчиков, ИП, оказывающих услуги бытового характера, ветуслуги, услуги по аренде жилья, коммерческих помещений, земельных участков.

В настоящее время ЕНВД является добровольным налогом и переход на него возможен только в том случае, если данный спец. режим введен на территории города, поселка или другого муниципального образования. Таким образом, для применения ЕНВД необходимо убедиться, что нужный вам вид деятельности фигурирует в соответствующем местном законодательном акте.

• растениеводства,
• животноводства,
• рыболовства и рыбохозяйства,
• лесоводства,

И соотношение доходов от реализации такой продукции к прочим доходам у вас не менее 7:3, идеальной для вас системой налогообложения может стать ЕСХН.

ЕСХН, он же - единый сельхоз.налог, уплачивается по пониженной ставке с разницы совокупных доходов и расходов. Учитывая, как мало требований к производителям (за исключением рыбохозяйств) предъявляет закон, данный налоговый режим - один из самых лояльных режимов для ИП, работающих в сфере сельского хозяйства.

И наконец, последняя привязанная к видам деятельности налоговая система для ИП - ПСН. Система во всех смыслах не похожая ни на какие другие:

• не требует предоставления декларации;
• доступна плательщикам самых разных сфер деятельности (подробнее см. закон конкретного региона);
• имеет ограниченный срок действия, который устанавливает сам плательщик.

Ограничений для перехода на ПСН немного: система должны быть введена на территории региона, количество сотрудников ИП не должно превышать пятнадцать человек, а деятельность не осуществляться через простые товарищества или путем передачи в доверительное управление. Патент так же как и ЕНВД взимается не с реального, а с возможного (и заранее определенного) дохода.

Налоговые каникулы

С 2015 года на территории некоторых регионов введены дополнительные льготы для ИП определенных видов деятельности. Речь, конечно же, о столь ожидаемых налоговых каникулах. Доступны каникулы только для ИП, попадающих под следующие требования:

• предприниматель впервые зарегистрировался после введения режима налоговых каникул в соответствующем регионе;
• применяет УСН или ПСН;
• занимается производством, наукой или оказывает услуги социального характера;
• 70% выручки получает от такой деятельности;
• соответствует требованиям и льготам регионального закона о налоговых каникулах.

Льгота позволяет не платить единый налог на УСН или ПСН в течении двух лет с момента вступления в каникулы.

Наше государство на современном этапе старается поддерживать развитие предпринимательства на территории Российской Федерации, что обосновывает лояльность нашего законодательства по отношению к предприятиям малого и крупного бизнеса.

Система налогообложения в данном случае не стала исключением. Налоговое законодательство предлагает ряд вариантов на усмотрение самих субъектов. Так какую же систему налогообложения выбрать, чтобы впоследствии избежать закрытие ооо с долгами и вести успешный бизнес?

Виды налогообложения

Общая система налогообложения

Основной системой является общая со ставкой на прибыль в размере 20%, она же самая не выгодная. Она более подходит для использования крупными и развитыми субъектами предпринимательской деятельности, но даже в данном случае её достоинства весьма малы, а недостатки очевидны. Во-первых, она предполагает все существующие налоги со своими сроками и отчётностью. Субъекты данного вида должны в полном объёме вести бухгалтерский учёт и предоставлять соответствующую отчётность. Как правило, такой системой налогообложения пользуются крупные строительные фирмы, для которых все, начиная со стоимости вступления в сро , заканчивая налоговыми отчислениями подотчетно.

Упрощённые системы налогообложения

Для упрощения процесса ведения документации по учёту доходов и расходов законодатель ввел специальные налоговые режимы, которые к тому же предполагают менее проблематичный процесс предоставления отчётности в налоговые органы и более низкие налоговые ставки. Существует два самых распространенных специальных режима:

• упрощённая система, в народе её называют упрощенкой;
• обязательный режим (сокращённо ЕНВД).

Так же существуют специальные налоговые режимы, которые применяются не так часто и в строго определённых случаях.

ЕНДВ имеет налоговую ставку в размере 15% от общей суммы временного дохода и применяется для определённых видов деятельности индивидуального предпринимателя или юридического лица. Эти виды деятельности прописаны в 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ. Так же кодекс определяет случаи, когда субъект не может применять обязательный налоговый режим.

Важно знать, что ЕНДВ можно применять одновременно с общим и специальными системами. Кроме того он даёт возможность осуществлять деятельность, направленную на извлечение прибыли, без кассы, однако вместо этого должен выдаваться покупателю документ, которые свидетельствует о приёме денежных средств. Уплата налога производится в любом случае, независимо от размера дохода. При применении ЕНВД субъект, осуществляющий предпринимательскую деятельность, в течение 5 дней обязан встать на учёт в налоговом органе с момента начала своей деятельности, связанной с извлечением прибыли.

Виды упрощенной системы налогообложения

Теперь поговорим о самой распространённой и более выгодной системе - упрощенной. Она подразделяется на три вида, отличающихся расчётом налогооблагаемой базы и размером ставки:

• с налоговой ставкой 6%;
• с налоговой ставкой 15%;
• на основе патента.

Первый вид наиболее выгоден для предприятий и индивидуальных предпринимателей, оказывающих различные услуги, но при этом имеющих низкие расходы. Огромным плюсом указанной системы является уплата налога только при наличии прибыли. При этом в 6 % входят и отчисления в ПФ и ФОМС.

Режим со ставкой 15% подходит для субъектов предпринимательской деятельности, осуществляющих большие расходы. Расчёт налога происходит путем вычитания из доходов расходов. С получившейся суммы отчисляется 15% налога.

Для установления упрощённой системы налогообложения нужно вместе с документами для постановки на учёт в налоговом органе подать соответствующее заявление. При этом одновременно с упрощённым налогообложением нельзя променять и ЕНВД по одному и тому же виду деятельности. При утрате права применения УСНО налогоплательщик не может вновь перейти на неё ранее, чем через год. Существует ещё ряд особенностей настоящей системы налогообложения, о которых вас подробно проконсультируют специалисты налогового органа. Что касается патентного режима налогообложения, то он устанавливается на территории каждого субъекта РФ местным законом, в котором прописываются все виды деятельности, на которые может выдаваться патент. ИП при использовании данного режима может использовать наёмную рабочую силу по гражданскому договору не более 5 человек, однако не имеет возможности менять систему налогообложения в течение срока действия патента (от 1го до 12 месяцев). Тем не менее, он может применять и другие системы упрощённого налогообложения.

Стоимость патента уменьшается с учётом суммы страховых взносов. Субъект избавляется обязанности от предоставления налоговой декларации.

Для того чтобы решить на какой системе налогообложения остановить выбор учтите все плюсы и минусы, а так же вид деятельности, которой собираетесь заниматься.