Чёрный список центробанка. Малый и средний бизнес стал первой жертвой центробанка в войне с отмыванием денег

В 2017 году ЦБ РФ расширил полномочия банков в сфере контроля оплаты налогов и сборов клиентами – юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями.
Теперь банки вправе сравнивать декларации и выписки, устанавливать лимиты налоговой нагрузки, требовать у клиента документы и пояснения по уплате налогов. Отказ банку в предоставлении пояснений и документов чреват для компании закрытием счета, включением в черный список Центробанка и последующими проблемами с открытием нового счета в любом другом банке РФ.
В настоящее время нет четкого перечня документов и сведений, которые вправе запрашивать и контролировать банки у своих клиентов, но уже можно выделить определенные требования и пожелания банков, на которых они акцентируют свое внимание при работе с клиентами в сфере оплаты налогов.

Какие требования банков необходимо соблюдать, чтобы избежать статуса подозрительного клиента и внесения в черный список Центробанка:

1. Минимальный показатель налоговой нагрузки
Методическими рекомендациями, утв. Банком России 13 апреля 2016 г. № 10-МР, банкирам при проверке клиентов рекомендовано ориентироваться на показатель минимум 0,5 процента от дебетового оборота по счету. То есть не менее 0,5 процентов поступлений на счет должно уходить в бюджет в виде налогов и взносов. При этом Центробанком допускается, что конкретный банк имеет право установить во внутренних правилах свой показатель, как правило, от 0,2 до 1,5 процента. Соответственно, если компания платит налогов меньше, банк сочтет это подозрительным.
Зачастую компания имеет счета в нескольких банках и, соответственно, налоги может оплачивать, например, с того счета на котором на день оплаты есть денежные средства. Но, в таком случае, компания может не соблюсти минимальный показатель налоговой нагрузки в каждом из своих банков.
В данной ситуации компания может пояснить банку, что налоги уплачиваются с разных счетов с приложением копий платежек на уплату налогов со счетов в других банках. Либо, если данный вариант не устроит ваши банки, то перевести все налоговые платежи в один банк.

2. Платить налоги через один банк
Банк вправе потребовать от клиента перечислять налоги и взносы только через него или закрыть счет. Так как банкирам в такой ситуации проще выполнять рекомендации ЦБ РФ и следить за налоговой нагрузкой компаний. Но, некоторые банки соглашаются, чтобы компания платила через них 70 процентов от всех начисленных налогов. Если же банк не согласится, то клиент обязан производить перечисление всех налоговых платежей через этот банк.

3. Пояснять нестыковки сумм на счете и в декларации
В соответствии с п. 2.7 приложения 2 к положению Банка России от 15 октября 2015 г. № 499-П банки вправе запрашивать налоговые декларации у клиентов, чтобы идентифицировать клиента и убедиться в том, что компания не уклоняется от налогов. Заподозрить уклонение от налогов банк может, сопоставив сумму выручки в декларации с суммой поступлений на расчетный счет.
В данной ситуации компании необходимо пояснить банку расхождение между поступлениями и выручкой. Например, если компания работает по агентским договорам и является агентом, то на расчетный счет поступает вся сумма по договору, а в доходах отражается только агентское вознаграждение.

4. Составлять прогнозный квартальный бюджет по уплате налогов
Банки вправе запрашивать с клиентов прогноз налоговых платежей на предстоящий квартал, в целях получения информации по платежам в бюджет. Спорить с банком в данной ситуации не стоит.

5. Соблюдать соотношение «зарплата – НДФЛ»
В соответствии с Методическими рекомендациями Банка России от 13 апреля 2016 г. № 10-МР банкам рекомендовано обращать внимание на ситуацию уплаты клиентами маленького НДФЛ с зарплаты, чтобы исключить подозрение выплаты зарплаты в конвертах и уклонения от налогов.
В данной ситуации необходимо по запросу предоставить пояснение банку, почему суммы НДФЛ небольшие. Например, сотрудники работают на полставки или небольшие зарплаты сотрудников связаны с экономической ситуацией в стране, небольшими доходами и значительными расходами компании.

6. Перечислять НДФЛ с каждой части зарплаты
Несмотря на требование законодательства об уплате в бюджет всей суммы НДФЛ при выплате зарплаты за вторую половину месяца (п. 2 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ), некоторые банки требуют платежку на уплату НДФЛ и с зарплаты за первую половину месяца.
В данной ситуации придется пояснить банку, что их требование не соответствует Налоговому кодексу. Также некоторые бухгалтера избегают претензий банка, направляя при перечислении зарплаты за первую половину месяца платежку по НДФЛ на сумму 1 руб.

7. Уплачивать НДФЛ с дивидендов
Банки требуют платежку по НДФЛ при перечислении дивидендов учредителям. Также банки вправе запрашивать у компании протоколы собраний учредителей ООО о дивидендах и бухгалтерскую отчетность, на основании которой проверят факт получения прибыли компанией и законность ее распределения на дивиденды.
Пояснения банку можно предоставить следующие. В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ срок для уплаты НДФЛ с дивидендов не позднее следующего дня после их выплаты. Таким образом, компания не обязана перечислять НДФЛ день в день с выплатой дивидендов.

На сегодняшний день черный список Центробанка уже не пустует
Списки подозрительных клиентов направлены ЦБ РФ всем банкам. В списки подозрительных клиентов попадает компания, если какой-либо банк в рамках закона о противодействии отмыванию доходов:
1) не стал заключать договор банковского счета – 500 000 случаев;
2) отказался проводить операцию по списанию денег со счета – 270 000 случаев;
3) расторг договор банковского счета – 5 000 случаев (по данным Банка России, «Российская газета» № 121, 2017).
Если два раза в течение календарного года банк отказался совершать сомнительные операции, то банк вправе расторгнуть договор с клиентом (п. 5.2 ст. 7 Федерального закона от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ).
Банки не обязаны автоматически отказывать в обслуживании компаниям, которые включили в список подозрительных, но на практике у компании могут возникнуть проблемы с открытием счета в любом из банков (информационное письмо Банка России от 15 июня 2017 г. № ИН-014-12/29).

Как указывается в первых строках объемного документа (а насчитывает он порядка 30 страниц текста), начальникам структурных подразделений центрального аппарата ФНС приказывается обеспечить строгое выполнение требований регламента в практической работе, а региональным управлениям - довести приказ до нижестоящих налоговых органов. То есть, как минимум ознакомиться с сутью правил обязаны поголовно все ревизоры. Тем более что новый документ за подписью главы ФНС Михаила Мишустина приходит на смену бумаге семилетней давности - приказу ФНС от 15 февраля 2007 года № САЭ- 3-18/62@ «Об утверждении Регламента Федеральной налоговой службы».

Отрасли порознь

Из «Общих положений» регламента видно, что функции ФНС претерпели некоторые изменения. Из двух наиболее «запретительных» в последние пять лет сфер - табака и алкоголя - налоговикам оставляют лишь одну. Они продолжат контролировать только производство и оборот табачной продукции. А вот алкогольные вопросы теперь полностью переходят к Росалкогольрегулированию. На деле это означает существенное перераспределение полномочий между федеральными чиновниками.

Еще одно важное изменение: если раньше полученные от граждан и бизнеса запросы с непонятными формулировками и вопросами ревизоры могли игнорировать, то теперь налоговики обязаны отвечать на каждое обращение...

К чему приведет это изменение? Разделение двух крупных отраслей по разным ведомствам, вероятно, позволит чиновникам действовать в вопросах регулирования более эффективно - одни занимаются только алкоголем, другие - исключительно табаком. Можно прогнозировать, что подобные условия создадут для бизнеса двух этих отраслей еще больше ограничений и запретов, которые, к тому же, будут работать еще более жестко.

Завели реестр

Что касается других отраслей российского бизнеса, то в целом ФНС можно сделать вывод об увеличении функции фискального ведомства. Помимо привычных обязанностей, связанных с госрегистрацией юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также , налоговики отныне получили полномочия формировать и вести так называемый федеральный реестр дисквалифицированных лиц.

И с ним как раз связаны главные опасения предпринимательского сообщества - уж не станет ли «черный список» инструментом давления на бизнес? Впрочем, если «перегибов» будет минимум, то в перспективе стоит ожидать, что российский бизнес станет только более прозрачным, а предприниматели - более порядочными.

Ответ обязателен

Еще одно важное изменение: если раньше полученные от граждан и бизнеса запросы с непонятными формулировками и вопросами ревизоры могли игнорировать, то теперь налоговики обязаны отвечать на каждое обращение. Так, если прежде любое письмо можно было оставить без внимания как непонятное, то теперь инспектор должен ответить - либо дать разъяснения на полученный вопрос, либо отправить заявителю мотивированный отказ в ответе.

Единственный случай, когда обращение можно без последствий положить под сукно или выбросить в мусорную корзину - это анонимный запрос. Иными словами, Служба не рассмотрит обращение только в том случае, если в нем не указаны имя гражданина или название организации. Учитывая, что новые нормативные документы зачастую оказываются «сырыми» и допускают порой двоякие трактовки, стремление авторов регламента сделать обратную коммуникацию обязательной для бизнеса является несомненным плюсом.

В остальном большинство функций налоговиков сохранилось - Служба по-прежнему обязана контролировать соблюдение налогового законодательства и следить, чтобы сборы уплачивались в бюджеты своевременно и полностью. Ожидаемо остались за ФНС и функции агента валютного контроля.

Александр Бикбов , для журнала «Расчет»

Если к Вам пришла проверка

Справочник «Неналоговые проверки налоговой инспекцией» расскажет обо всех видах и процедурах как налоговых, так и неналоговых проверок, поможет бухгалтеру без волнений встретить инспекторов.

Напуганные целой чередой отзывов лицензий, банкиры стали активнее содействовать пополнению бюджета. Финансисты отзывчивы к требованиям любых контролирующих органов и даже готовы по их просьбе идти на шантаж: некоторые грозят клиентам заблокировать расчетный счет, если те не увеличат налоговые отчисления в бюджет. В черный список уже вошли 30 тыс. компаний, которым регулятор не рекомендует открывать счета, сообщили в одном из крупных банков.

А в другом банке, входящем в десятку крупнейших , добавили, что с начала года им регулярно приходят списки компаний, на работу которых стоит обратить особое внимание и проверить их операции по счетам на законность. Однако первыми жертвами в борьбе за повышение налоговых сборов стали не злостные неплательщики налогов и конторы по отмыванию денег, а вполне добросовестные предприятия малого и среднего бизнеса. Они жалуются на проблемы с дистанционным расчетно–кассовым обслуживанием.

Не хотите платить - уходите

Так, один из банков для малого бизнеса с иностранным капиталом (название имеется в редакции) отключил своему давнему клиенту компании " " (торгует стройматериалами) электронную подпись. "Теперь мы, как в 1990–е, бегаем в банк с бумажными платежками. Не говорю о том, что стоимость бумажных проводок возросла втрое, мы потеряли оперативность и из–за этого упустили клиентов на 500 тыс. рублей", - возмущается гендиректор компании Сергей Королев.

Корреспондент "ДП" связался с менеджером указанного банка, чтобы выяснить причины происходящего. В банке сообщили, что это не единичный случай, подобные проблемы возникли у очень многих компаний, и все они связаны с новой инструкцией ЦБ РФ. Согласно этому документу, все компании, чьи налоговые платежи не достигают отметки 0,5% от оборота, попадают под подозрение в отмывании денег и под финансовый мониторинг. И хотя, комментируя эту инструкцию, директор департамента финансового мониторинга и валютного контроля ЦБ Юрий Полупанов отмечал, что клиент, который платит меньше 0,5% с оборотов, - это не обязательно фирма–однодневка, банкиры, не желая портить отношения с регулятором, стремятся исполнить инструкцию четко.

"Мы объяснили банку, что в апреле у нас появился крупный клиент и резко возросла выручка, а доля налоговых платежей в ней сократилась. Но банк настаивает на том, чтобы мы незамедлительно полностью заплатили НДС за I квартал, тогда, возможно, нам снова подключат электронную подпись. Но это ущемляет наши права, государство дает право на отсрочку по оплате НДС", - говорит Сергей Королев.

В свою очередь, банк на отказ клиента повысить налоговую нагрузку рекомендовал ему закрыть счет, следует из ответа банка, который имеется в распоряжении "ДП": "Банк не может позволить себе обслуживание клиента с недостаточной налоговой нагрузкой. Отказ ее увеличить является признаком совершения транзитных операций, которые банки по требованию ЦБ должны предотвращать. Если вы не готовы с нами взаимодействовать, рекомендации - закрыть счет".

Черный список ЦБ

Топ–менеджер другого банка, входящего в топ–50, рассказал "ДП", что список из 30 тыс. компаний, которым не рекомендовано открывать счета, ЦБ РФ разослал по всем банкам еще в 2015 году.

Вероятно, в него попали и те компании, налоговые отчисления которых составляют менее 0,5% от их выручки.

"Если раньше счет компании открывался за день, то сейчас эта процедура занимает несколько дней. Банк должен убедиться в заявленной деятельности компании (проверить наличие у нее офиса и т. д.). Из пяти поданных заявок на открытие счета банк, как правило, удовлетворяет только одну. При этом закрывают эти счета очень быстро", - говорит собеседник "ДП" из банка.

В Центробанке на запрос "ДП" ответили, что банк проводит мониторинг операций, которые могут потенциально использоваться для совершения сомнительных сделок, и направляет кредитным организациям рекомендации. В частности, сомнения банкиров должен вызывать тот факт, что при зачислении и снятии средств со счета компании у его владельца не возникает "обязательств по уплате налогов либо налоговая нагрузка является минимальной", а также если со счета не происходит уплата налогов или производится, но в незначительных размерах, несопоставимых с масштабом деятельности.

Слепой подход

Руководитель компании, занимающейся поставками и монтажом инженерного оборудования, анонимно пояснил, что банки, опасаясь закрытия, стали очень лояльными к пожеланиям самых разных контролирующих органов. В том числе и налоговых. Поэтому прежде всего на подобный шантаж идут небольшие частные финансовые институты.

"Проблемы с прохождением платежей стали возникать очень часто. Месяц меня мурыжили, требуя то одну справку, то другую. Просили принести документы об оплате аренды, другие документы. При этом намекали, что если мои налоговые платежи вырастут, то справки будут не нужны. В конце концов я просто сменил банк, и пока проблема не возобновлялась", - говорит собеседник "ДП".

С ним соглашается , генеральный директор холдинга " ". После целой череды отзывов лицензий банки стали более послушными в отношении требований регулятора, а также налоговой службы.

"Сейчас все компании стараются рефинансироваться. А для этого нужно принести справку из налоговой. И здесь начинаются нюансы. Налоговая, прежде чем выдать эту справку, просит сделать авансовые платежи. Причем это не жесткое требование, а пожелание. Но никто ведь не хочет портить отношения с налоговой. Поэтому идут навстречу", - говорит Андрей Липатов.

В последнее время, особенно в последние 3 месяца, по словам бизнесмена, появилась еще одна проблема: банки по разным причинам не отправляют платежи, задерживают их у себя. Особенно когда платеж идет во внешний банк. "Банк часто даже просит, чтобы клиент, которому перечисляются деньги, открыл счет в банке клиента–отправителя. Конечно, это создает сложности в работе компаний, особенно тех, которые работают не только на местном, но и на российском, и на внешних рынках", - говорит Андрей Липатов.

Коммерческий директор ЗАО "Невская лодочная верфь" Андрей Хабазов сообщил, что проблема с банками ему тоже очень хорошо знакома. "В банковском обслуживании в последнее время появилось много проблем: платежи проходят очень медленно, кредиты не одобряют и т. д. При этом намекают, что, например, для хороших клиентов, которые увеличивают налоговые платежи в бюджет, у них условия обслуживания лучше", - утверждает бизнесмен.

Проблемы, по мнению некоторых предпринимателей, возникают из–за того, что банки не анализируют причины изменения финансовых показателей. "Менеджеры банка берут выручку за один квартал и делят на нее сумму налоговых платежей за другой квартал. И их совершенно не волнует, почему и как снизилась налоговая нагрузка", - говорят бизнесмены.

Перечень критериев, которые ЦБ применил к транзитным сделкам, достаточно широкий - это и регулярность и длительность платежей, и минимальная налоговая нагрузка, и отсутствие экономической выгоды. И под эти признаки легко могут подпасть и добросовестные владельцы малого и среднего бизнеса, которые пытаются минимизировать налоговую нагрузку. Блокировка расчетного счета - неприятный момент. В моей практике был случай, когда банк заблокировал предпринимателю счет, полагая, что его операции как раз подпадают под вышеописанные признаки. Ему пришлось предоставить запрошенные банком документы, и в течение недели вопрос был решен. В противном случае, согласно закону "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма", банк имеет право отказать в совершении операций, при этом он не понесет никакой гражданско–правовой ответственности за нарушение условий договоров.

Ольга Субота

Адвокат АК "Аспект"

Центробанк активно борется с теневым бизнесом, совершенствует методики и инструкции. Не зря сегодня обналичка стоит 9%, а не единицы процентов, как несколько лет назад. Сегодня компании, занимающиеся обналичкой, несут огромные накладные расходы, так как им приходится снимать офис, сажать в него людей, чтобы соответствовать требованию банков по открытию счета. Что касается налоговой нагрузки, то я плохо представляю, как банки могут ее контролировать. Это почти невозможно. Они могут видеть динамику оборотов по счетам, и если у них что–то вызывает подозрение, то передают данные о компании в службу финмониторинга. Конечно, среди подозрительных могут оказаться и добросовестные предприниматели, но я не думаю, что это может стать массовым явлением.

Анатолий Симонов

Президент Ассоциации бухгалтеров малых предприятий

Это требование Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» № 129-ФЗ до сегодняшнего дня активно игнорировалось большинством предпринимателей.

При госрегистрации часто покупался юридический адрес. Оформлялся договор аренды между собственником нежилого помещения и юридическим лицом. При этом реальный офис мог находиться в другом помещении или его вообще могло и не быть.

Ни для кого не секрет, что за последние 20 лет в РФ зарегистрированы сотни тысяч фирм - пустышек, у которых нет имущества, которые ничего не производят, не торгуют товаром, вообще не ведут хозяйственной деятельности. Их роль - использование в незаконном обналичивании средств, уклонении от уплаты налогов, мошеннических схемах. Эти предприятия регистрировались на подставных лиц и с использованием купленных юридических адресов, на которых размещались сотни таких фирм-однодневок.

Не всегда для однодневок

Справедливости ради нужно отметить, что по этим же адресам числились и совершенно нормальные компании, ведущие легальную хозяйственную деятельность, уплачивающие налоги. Осмелюсь предположить, что офисы более 90% компаний в Москве и крупных промышленных городах до последнего времени не находились по заявленным юридическим адресам. Почему, зачем им это нужно?

Ответ достаточно прост. В момент регистрации бизнес маленький, в офисе работает 1-2 человека. Через год - сотрудников 10, еще через два - 50. Компания вынуждена менять офис, она ищет удобный вариант в пределах всего города, а не на территории, закрепленной за ИФНС. Если следовать требованиям закона, при каждой смене офиса нужно менять юридический адрес, а это стоит денег и занимает время.

С 2003 года в КоАП РФ внесена статья 14.25, в соответствии с которой налоговая служба имеет право оштрафовать руководителя компании за представление в ЕГРЮЛ недостоверных сведений, но сил (а может быть, политической воли) у налоговиков не хватало для того, чтобы заставить все предприятия привести свои документы в соответствие закону.

И поскольку контролирующие органы не обращали внимания на несоответствие адресов, предприниматели не хотели тратить свои ресурсы на решение этой задачи.

Банки - новая налоговая полиция

В 2015 году некоторые функции налогового контроля были вынуждены взять на себя банки. "Положение об идентификации кредитными организациями клиентов…. " (утв. Банком России 15.10.2015 N 499-П) обязало их при открытии счета проверять достоверность представленной информации, в том числе местонахождение органов управления юридических лиц. Для этого служба безопасности банка выезжает в офис компании для беседы с руководителем.

При этом банк до 2017 года не настаивал на том, чтобы адрес офиса совпадал с юридическим адресом, и в анкете юрлица указывались два адреса: реальный и юридический.

Законодательство меняется

Однако весной 2017 г. жизнь предпринимателей усложнилась.

Уровень налогового администрирования позволил начать реальную борьбу с уклонением предприятий от уплаты налогов, а требование нахождения юрлиц по «прописке» является одним из важных элементов этой борьбы.

Для этого была создана нормативная база: Федеральным законом от 30.03.2015 N 67-ФЗ были внесены изменения в ст. 9 закона № 129-ФЗ, выпущен приказ ФНС России от 11.02.2016 N ММВ-7-14/72@, определяющий условия и способы проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, внесенных в ЕГРЮЛ.

Списки компаний-арендаторов

Затем налоговики обязали всех собственников нежилых помещений подавать в инспекцию списки компаний-арендаторов.

Кроме того, с 2016 г. система автоматического контроля НДС позволяет ФНС анализировать книгу продаж арендодателей и самостоятельно формировать базу данных юридических лиц, арендующих помещение по адресу, указанному в ЕГРЮЛ.

Уведомления из налоговой

За последние полгода почти все предприятия г. Москвы, не арендующие офис по юридическому адресу, получили от ИФНС № 46 письма - уведомления (как наши клиенты говорят, «письма счастья») о необходимости предоставления достоверных сведений.

Письма рассылаются на домашние адреса всех участников компаний и их директоров. Ссылаясь на п. 4.2 ст. 9, п.6 ст. 11 закона 129-ФЗ, в случае неисполнения этого требования налоговый орган угрожает компании внесением в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений о юридическом лице.

Чем грозит внесение в черный список

Какие последствия наступают при внесении компании в черный список для самого предприятия и его участника/руководителя:

• Юридическое лицо с такой записью приобретает плохую репутацию — становится непривлекательным партнером с точки зрения принципа должной осмотрительности выбора контрагентов для других налогоплательщиков, банков, при участии в закупках, а наличие с ними отношений - поводом для претензий со стороны налоговых органов при камеральных и выездных налоговых проверках.
• Руководитель может быть привлечен к административной ответственности по ч.3 ст. 14.25 КоАП (штраф от 5 до 10 тысяч рублей).
• Регистрирующим органом может быть предъявлен иск о ликвидации юридического лица, как действующего с грубыми нарушениями закона.
• После вступления в силу изменений в законе № 129-ФЗ г., а именно с 01.09.2017 г юридическое лицо, по которому в ЕГРЮЛ внесены недостоверные сведения, через 6 месяцев может быть исключено из ЕГРЮЛ по решению ФНС (без суда).
• Руководитель, участник ООО, владеющий долей не менее 50% в течение 3 лет с момента внесения в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений, не смогут стать участником или руководителем другого предприятия (п.1 ст. 23 Закона 129-ФЗ).

Как видим, довольно неприятные последствия. Что касается фирм, созданных исключительно для организации уклонения от уплаты налогов, то так им и надо, «авгиевы конюшни» ЕГРЮЛ давно требовали очистки. Но ведь это ужесточение правил ведения бизнеса касается и совершенно нормально работающих компаний.

Сейчас многие бизнесмены поставлены перед выбором: изменить юридический адрес, привести его в соответствие с реальным, что требует постановки на учет в другую инспекцию ФНС, или снять в аренду помещение, находящееся по юридическому адресу.

Интересно, что закон 129-ФЗ и приказ ФНС России от 11.02.2016 N ММВ-7-14/72@ определяют только порядок внесения записи о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ. Каким образом аннулировать эту запись - неизвестно, такая процедура нормативными документами не предусмотрена.

С учетом кризисных явлений в экономике и катастрофическим обнулением доходности малого бизнеса, такие действия налоговой службы могут привести к закрытию ряда компаний.