Услуги посреднические на промышленные данные. Как оформляются посреднические услуги

Если вы желаете организовать собственный бизнес, но к производству или торговле душа не лежит, то испытайте свои силы в посредничестве. Это перспективная и интересная сфера, в которую вовлечено достаточно много компаний и людей, но при должном желании и правильном подходе всегда можно войти этот бизнес и занять свою нишу, завоевав место под солнцем. В данной статье мы расскажем про продажи товаров, а также разберем, как правильно ими заниматься.

Введение

Посредничество - это деятельность, направленная на поиск и сведение двух сторон, заинтересованных в услугах друг друга. За подобную деятельность посредник получает процент, фиксированную плату от сделки или просто завышает цену продукта для конечного пользователя.

Посредник - это связующее звено между двумя сторонами

Посредничество распространено во всем мире - эта полезная и популярная услуга позволяет продавать и покупать все что угодно. Примеров подобной деятельности можно привести очень много: риелторские услуги, туристический бизнес, служба такси, дропшиппинг и прочее.

Внимание: посредник - это связующее звено между покупателем и продавцом, которое обеспечивает эффективность сотрудничества и минимизацию возможных рисков. Он берет на себя часть ответственности и получает вознаграждение за свои услуги.

1. Минимальные вложения. Вам не придется закупать товары, строить здание или вкладываться в оборудование - по сути, на первом этапе достаточно просто желание работать.
2. Широкий перечень возможностей. Перспектив для ведения подобной деятельности великое множество - в любом населенном пункте можно найти интересные варианты.
3. Перспективы роста. При правильном подходе бизнес можно масштабировать практически до бесконечности.
4. Стабильная прибыль. Прогнозируемость подобного бизнеса достаточно высока, поэтому вы всегда сможете строить планы на будущее с учетом возможных рисков.
5. Практически моментальная окупаемость. При правильном подходе вложенные в дело средства вернутся к вам за пару месяцев, после чего вы сможете получать постоянную прибыль.

Внимание: работая посредником в определенной деятельности, вы получите необходимый опыт, знания и связи. В будущем это может перерасти во что-то более серьезное.

Из минусов можно выделить лишь два момента:

1. Наличие определенных рисков, что одна из сторон не выполнит договоренности. К примеру, через вас заказали партию в 100 деталей, которую необходимо выполнить до конца месяца. Но изготовитель не успевает сделать ее по каким-либо причинам, что приводит к срыву контракта или пересмотру соглашений.
2. Возможность потери репутации и последующего угасания бизнеса из-за серьезных ошибок, допущенных в процессе работы.

Впрочем, последний недостаток актуален для любого бизнеса.

Какие типы посредничества существуют

Итак, вы уже знаете, что посреднический бизнес - это взаимодействие третьего лица между покупателем или продавцом. Профессия посредника появилась несколько тысяч лет назад - уже в Древней Греции и Риме были специальные люди, которые работали на рынках, помогая приезжим покупать и продавать необходимые товары, давая консультации и рекомендуя людей для сотрудничества.

Для посредника главное - информация и репутация

В наше время тенденции практически не изменились, разве что теперь посредники работают не на рынках, а имеют свои офисы или порталы для более широкого охвата аудитории. Главное для посредника - информация. Он должен знать, где купить подешевле, а продать - подороже, что именно пользуется спросом, что и где можно приобрести, что люди хотят и пр. Многие производители товаров и услуг не умеют/не хотят/не успевают рекламировать и продавать свои предложения, тратя на это силы, нервы и ресурсы, поэтому им проще работать с посредниками, которые возьмут это на себя.

Читайте также: Чем выручка отличается от прибыли

Рассмотрим несколько примеров удачного бизнеса на посредничестве в сфере услуг:

1. Услуги риелторов. На рынке недвижимости всегда есть люди, которые хотят продать, купить, сдать, снять или обменять жилье или нежилые помещения. Многие не знают, как это сделать правильно, многие не разбираются в юридических вопросах, поэтому риелторы пользуются заслуженной популярностью во всем мире.
2. Рекрутинговые агентства. Они предлагают свои услуги организациям и различным компаниям - если нужно найти специалиста или переманить ТОП-а, то быстрее и практичнее сделать это через агентство, а не самостоятельно.
3. Брокерские агентства. Сегодня многие хотят сберечь деньги от инфляции и заработать на инвестировании в ценные бумаги, акции, металлы или криптовалюту. Брокеры предлагают эту возможность для тех, кто не может или не умеет заниматься этим самостоятельно.
4. Туристические агентства. Они берут готовые туры от туроператоров или составляют интересные маршруты самостоятельно, предлагая их клиентам и получая процент от каждой сделки.
5. Брачные агентства. Достаточно распространенный тип бизнеса - клиенты оставляют свои анкеты, а специалисты подбирают “пары” по общим интересам, возрасту, пожеланиям и пр.
6. Интернет-магазины. Часто открываются третьими лицами, которые знают, где взять определенный товар дешевле рыночной цены (к примеру, работают напрямую со складами или оптовиками).
7. Дропшиппинг. Классический тип посредничества - вы находите продавца, покупателя и продаете ему товар с наценкой, не выкупая его у продавца.
8. Разнообразные биржи фриланса. Это своеобразные “центры занятости” - на них приходят заказчики и исполнители, а вы получаете процент от тех и других за “сводничество”.

Как правильно оказывать услугу

Выше мы рассмотрели основные примеры посреднического бизнеса, но на самом деле существует значительно больше его вариантов. Давайте теперь рассмотрим, как правильно создать свое агентство, чтобы предоставлять услуги. Здесь многое зависит от того, какую сферу деятельности вы выбрали, на каком этапе развития находитесь и какая именно цель стоит. На начальных этапах можно вообще не регистрироваться, а просто работать через интернет, перепродавая чужие услуги и товары посредством дропшиппинга.

На начальных этапах можно работать просто дома

Но если вы хотите заниматься этим серьезно и работать с контрагентами официально, то нужно обратиться в налоговую инспекцию и зарегистрироваться. Здесь есть два варианта:

1. Зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель. Регистрация занимает минимум времени и сил, но предприниматель, согласно закону, отвечает своим имуществом по обязательствам, поэтому обязательно соблюдайте договоренности, чтобы не потерять то, что имеете.
2. Зарегистрироваться как ООО. Регистрация немного сложнее, но перед ООО открываются широкие перспективы. К тому же ООО рискует только уставным капиталом, который в 2018 году равен 10 000 рублей.

Официальная регистрация открывает перед вами множество дверей - вы сможете заключать официальные договоры, подписывать документы, ставить печати и пр. Для интернет-бизнеса регистрация тоже будет не лишней - контрагенты предпочитают работать с организацией, а не с частником, которого потом можно просто не найти.

Если планируется серьезный бизнес (турагентство, HR-агентство и пр.), то вам понадобится полноценный офис и сотрудники. Офис должен быть расположен в удобном месте, соответствующе оформлен и оснащен техникой. Работников нужно обучить и пр. - без регистрации здесь не обойдешься.

Этапы создания компании

Выше мы уже описали несколько ключевых пунктов того, на что следует обратить внимание при планировании нового дела. Теперь разберем их более детально, выстроив в необходимой последовательности. Итак, посредничество как бизнес - пошаговая инструкция для начинающих:

1. Выбираем идею, которую будем воплощать в жизнь. От подбора направления зависит судьба всего мероприятия, поэтому будьте внимательны и хорошо продумайте все плюсы и минусы.
2. Составьте бизнес-план. Многие начинающие предприниматели игнорируют данный пункт, начиная работать “как пойдет”. Это в корне неверный подход, поскольку без очертания перспектив, планов и движения очень легко свернуть с пути и уйти не туда. В бизнес-план вносится вся необходимая информация - количество инвестиций, планируемая прибыль, количество наемных сотрудников, оборудование для работы и пр.
3. Регистрация нового предпринимателя или ООО. Подумайте, как вам будет выгоднее зарегистрироваться, чтобы затем не менять форму в будущем. Открытие собственного офиса при необходимости.
4. Составьте списки возможных контрагентов и клиентов, изучите рынок и своих конкурентов. Подумайте, где вы сможете брать товары или услуги, чтобы заработать, и кому их можно продавать.
5. Прорекламируйте свою деятельность. К маркетингу необходимо относиться достаточно серьезно - чем больше людей о вас знает, тем больше потенциальных покупателей у вас будет. Затем, когда вы создадите качественную сеть для реализации, к вам будут обращаться многие компании, которым необходимо продать товар или услуги.
6. Рабочий процесс. Прием первых заказов, их обработка и выполнение. Старайтесь делать так, чтобы обе стороны были довольны сотрудничеством - тогда они продолжат работать с вами, а сарафанное радио расскажет о вас всем желающим.
7. Организация рабочего процесса, расширение активности, захват новых рынков, поддержка репутации. Старайтесь никогда не останавливаться на достигнутом - всегда идите вперед, иначе вас просто выбросят с насиженного места конкуренты.
8. Учитесь и развивайтесь. Чем квалифицированнее вы будете, тем больше людей к вам потянется. Вы должны быть всегда в теме, всегда знать что и где достать, как завершить сделку, какие условия предложить сторонам, чтобы заинтересовать их.

Регистрация откроет перед посредником новые горизонты

Посреднические договоры. Что это такое?

Посреднический договор (или договор на оказание посреднических услуг) – договор, по условиям которого
исполнитель (посредник) действует в интересах и за счет заказчика. Выгодоприобретателем при этом считается заказчик, а не сам посредник, хотя договор на оказание услуг (выполнение работ, поставку товаров и пр.) заключает посредник с третьими лицами.

Виды посреднических договоров.

Посреднические договоры различаются по следующим критериям, от которых зависит бухгалтерский учет определенного вида договора:

1. Посредник приобретает товары (услуги, работы) для заказчика, но сам не принимает участия в расчетах;
2. Посредник приобретает товары (услуги, работы) для заказчика и сам участвует в расчетах;
3. Посредник продает продукцию заказчика (товары, услуги, работы) и не принимает участия в расчетах;
4. Посредник продает продукцию заказчика (товары, услуги, работы), и сам участвует в расчетах;

Гражданский кодекс дает определения трем типам посреднических договоров. К ним относятся: договор поручения, договор комиссии, агентский договор.

Помимо них, существуют и другие типы договоров, похожих по определению на посреднические, но только при соблюдении определенных условий. К ним можно отнести, например, договор транспортной экспедиции, таможенное представительство и прочие.

Остановимся более детально на основных видах посреднических договоров.

Договор поручения.

Критерии отнесения посреднического договора к договору поручения определены главой 49 ГК РФ. На основании этой главы исполнитель (поверенный) совершает от имени и за счет заказчика (доверителя) определенные юридические действия, действуя на основании доверенности. А права и обязанности по договору поручения возникают у заказчика.

Продукция, работы, услуги, полученные по сделке, передаются исполнителем заказчику незамедлительно, а тот в свою очередь обязан возместить понесенные исполнителем затраты и выплатить ему вознаграждение за проделанную работу (если договор заключен на возмездной основе). Сумма вознаграждения и порядок оплаты должны быть оговорены договором поручения.

Договор комиссии.

Основанием для отнесения посреднического договора к договору комиссии считается главой 51 ГК РФ. На основании этой главы исполнитель (комиссионер) совершает по поручению комитента (заказчика) одну или более сделок от своего имени, но все расходы по сделке оплачивает заказчик. Суть сделки такова: исполнитель заключает договор с третьим лицом, при этом права и обязанности по совершению сделки возлагаются уже на комиссионера. В отличие от договора поручения исполнитель (посредник) выступает от своего имени, следовательно, доверенность от заказчика ему не нужна. Договор комиссии может быть заключен только на возмездной основе (ст. 991 ГК РФ).

Агентский договор.

Критерии отнесения посреднического договора к агентскому договору указаны в главе 52 ГК РФ. Агентский договор частично включает в себя условия и договора комиссии, и договора поручения. На основании агентского договора исполнитель (агент) по поручению заказчика (принципала) совершает юридические и иные действия от своего имени за счет заказчика либо от имени заказчика и за его счет за определенное вознаграждение. В данном случае права и обязанности по совершаемой с третьим лицом сделке могут быть как у исполнителя, так и у заказчика. Все зависит от условий договора. Агентские договора заключаются на возмездной основе, даже если это не указано в договоре.

Таким образом, посреднические договора отличаются друг от друга рядом особенностей:

Договор поручения, заключенный между сторонами, может быть и возмездным, и безвозмездным. Права и обязанности по сделке возникают у заказчика (доверителя), а не у посредника (поверенного), посредник может совершать действия только на основании доверенности.

Договор комиссии заключается только на возмездной основе. Права и обязанности по сделке возникают у посредника (комиссионера), доверенность от заказчика (комитента) не нужна.

Агентский договор заключается только на возмездной основе. Права и обязанности по сделке могут возникать как у заказчика (принципала), так и у посредника (агента). Это зависит от условий договора.

На чей счет поступает оплата?

Оплата по посредническим сделкам может поступать как на счета посредника, так и на счета заказчика. Посредник может вообще не принимать никакого участия в расчетах. Поступивший товар по посредническим сделкам не приходуется на баланс поручителя, а отражается на его забалансовых счетах.

Какой посреднический договор выгоднее заключать?

Это зависит от отношения руководства подрядчика к клиенту. Если подрядчик не хочет, чтобы найденный им клиент знал, по какой цене заказчик оплачивает товар, услугу, работу, лучше заключить договор комиссии с участием посредника в расчетах. В этом ваш клиент не будет ничего знать и о том, что работает с заказчиком не напрямую, а через посредника. Но здесь есть определенные сложности: права и обязанности по сделке возникают у посредника, т.е. посредник должен контролировать сделку полностью со всеми вытекающими отсюда последствиями.

Если же вам все равно, будет клиент знать о стоимости ваших накруток, можете заключить посреднический договор с расчетами без вашего участия. В том случае бухгалтерский учет упрощается, и часть операций по сделке, касающихся оплаты, проходит мимо вашей компании. Вы будете отражать только ваше вознаграждение.

Бесплатная книга

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".

Особенность посреднической деятельности состоит в том, что в качестве налогооблагаемых доходов посредника выступает только сумма вознаграждения, получаемого им в оплату своих услуг. Так как обычно в качестве посредников выступают субъекты малого бизнеса, то они предпочитают уплачивать налоги в соответствии с упрощенной системой налогообложения. Однако по тем или иным причинам посредник может применять и общую систему налогообложения. В этом случае ему, как налогоплательщику налога на прибыль, следует хорошо ориентироваться в гл. 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации, в противном случае сумма налога будет исчислена неправильно, что неизбежно вызовет претензии со стороны проверяющих органов. На что должен обратить внимание посредник при исчислении налога на прибыль, читайте в данной статье.

Чтобы особенности налогообложения налогом на прибыль организаций посреднической деятельности были понятны читателю, вначале обратимся к гражданско-правовым основам договоров посредничества.

Оказывать свои услуги хозяйствующим субъектам посредник может на основании посреднических договоров, к которым гражданское законодательство традиционно относит договор комиссии, договор поручения и агентский договор. Главным отличием перечисленных видов посреднических соглашений является то, от чьего имени выступает посредник.

По договору поручения поверенный всегда совершает сделки от имени и за счет доверителя (ст. 971 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ)). Права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя.

По договору комиссии комиссионер всегда совершает сделки в интересах комитента от своего имени, при этом права и обязанности по сделкам, совершенным посредником с третьими лицами, всегда возникают у комиссионера (ст. 990 ГК РФ).

В рамках договора агентирования агент может за счет принципала совершать юридические и иные действия как от своего имени, так и от имени принципала (ст. 1005 ГК РФ).

Права и обязанности сторон агентского договора по сделкам, совершенным агентом с третьими лицами, зависят от того, от чьего имени выступает агент.

Если сделка с третьим лицом совершена агентом от своего имени и за счет принципала, то приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по ее исполнению. В этом случае к агентскому договору применяются правила о договоре комиссии.

Если сделка с третьим лицом совершена агентом от имени и за счет принципала, то права и обязанности возникают непосредственно у принципала. В этом случае агентский договор исполняется по типу договора поручения.

Между тем независимо от того, от чьего имени выступает посредник, для всех типов посредников общими являются следующие признаки:

— посредник всегда действует в интересах и за счет заказчика посреднической услуги;

— право собственности на товары (работы, услуги) никогда не переходит к посреднику;

— об оказанной услуге посредник извещает собственника товаров специальным отчетом;

— услуга оказывается посредником на возмездной основе, кроме того, помимо суммы вознаграждения заказчик обязан возместить посреднику все расходы, осуществленные в интересах заказчика;

— посредник может принимать участие в расчетах между заказчиком и третьими лицами.

Если фирма-посредник применяет общую систему налогообложения, то при исчислении налога на прибыль организаций она обязана руководствоваться нормами гл. 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ).

Напомним, что в целях гл. 25 НК РФ под прибылью налогоплательщика понимается разница между полученными доходами и произведенными расходами, определенными в соответствии с правилами гл. 25 НК РФ.

Причем гл. 25 НК РФ предоставляет налогоплательщику право в целях налогообложения доходов и расходов применять либо метод начисления, либо кассовый метод.

При методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, когда они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (п. 1 ст. 271 НК РФ). Тот же принцип применяется и в отношении расходов — расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени их фактической оплаты.

Кассовый метод основан на том, что и доходы, и расходы налогоплательщика признаются в налоговом учете по мере оплаты (ст. 273 НК РФ). В связи с тем что применение кассового метода жестко ограничено размерами выручки, то применять его могут только небольшие фирмы с малыми объемами выручки. Выше мы уже отметили, что в качестве посредников зачастую выступают субъекты малого предпринимательства, поэтому применение кассового метода у посредников возможно.

Глава 25 НК РФ в отношении посредников содержит две специальные нормы — пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ и п. 9 ст. 270 НК РФ.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ не включается в налогооблагаемые доходы посредника имущество (в том числе денежные средства), поступившее к посреднику в связи с исполнением посреднического договора. Аналогичное правило касается и сумм, полученных посредником в счет возмещения затрат, произведенных им за заказчика, при условии, что они не включаются в состав расходов посредника в соответствии с условиями заключенных договоров. При этом прямо закреплено, что в состав доходов, не подлежащих налогообложению, не включается комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение фирмы-посредника.

Таким образом, налогооблагаемым доходом фирмы-посредника выступает только сумма посреднического вознаграждения и иных доходов, полученных им по посредническому договору.

Обратите внимание! Если посредник выполняет поручение заказчика на более выгодных условиях, то по общему правилу, закрепленному в ст. 992 ГК РФ, дополнительная выгода делится между сторонами посреднического договора поровну, если иной порядок ее распределения не закреплен в договоре. Сумма дополнительной выгоды, полученной посредником, также включается в состав налогооблагаемых доходов посредника. В частности, на это указано в Письме Минфина России от 5 июня 2008 г. N 03-03-06/1/347. Согласны с этим и налоговые органы, о чем свидетельствует Письмо УФНС России по г. Москве от 17 апреля 2007 г. N 20-12/035144.

При этом чиновники Минфина России настаивают на том, что дополнительная выгода посредника, по сути, является его выручкой. Данный подход они основывают на п. 2 ст. 249 НК РФ, согласно которому выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Однако по мнению столичных налоговиков, изложенному в Письме УФНС России по г. Москве от 17 апреля 2007 г. N 20-12/035144, так как перечни доходов от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационных доходов (ст. 250 НК РФ) не являются исчерпывающими, то налогоплательщик вправе самостоятельно установить состав доходов от реализации и внереализационных доходов и закрепить это положение в своей учетной политике для целей налогообложения.

Следовательно, посредник вправе самостоятельно определить, в качестве каких доходов он будет учитывать сумму дополнительной выгоды: в качестве доходов от реализации посреднических услуг, или же в составе внереализационных доходов.

Аналогичное правило касается и дополнительного вознаграждения, выплачиваемого посреднику, если он берет на себя ручательство по исполнению сделки третьим лицом (ст. 1001 ГК РФ).

Нужно отметить, что обычно иные доходы, получаемые посредниками, включаются ими в состав доходов от реализации.

Заметим, что норма пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ может применяться не только к фирмам, профессионально оказывающим посреднические услуги, но и к иным организациям, например, к товариществам собственников жилья (далее — ТСЖ). Правда, это возможно только при условии, что в соответствии с Уставом, утвержденным общим собранием членов ТСЖ и исходя из договорных отношений с жильцами, ТСЖ от своего имени по поручению членов ТСЖ или от имени и за счет членов ТСЖ заключает договоры с производителями (поставщиками) работ (услуг) и при этом является посредником, закупающим по поручению членов ТСЖ коммунальные услуги, услуги по обеспечению надлежащего санитарного, противопожарного и технического состояния жилого дома и придомовой территории; по технической инвентаризации жилого дома; по содержанию и ремонту жилых и нежилых помещений; по капитальному ремонту жилого дома. При соблюдении этих условий под обложение налогом на прибыль у ТСЖ будет попадать только посредническое вознаграждение, на что указано в Письме ФНС России от 22 апреля 2011 г. N КЕ-4-3/6526@ «О налогообложении товариществ собственников жилья».

Аналогичная точка зрения изложена и в Письме Минфина России от 25 октября 2010 г. N 03-07-14/77.

Если же деятельность ТСЖ, исходя из договорных отношений с жильцами, может не рассматриваться как посредническая, то средства, поступившие от членов ТСЖ в оплату стоимости содержания, обслуживания и ремонта жилого фонда, а также в оплату коммунальных услуг, учитываются ТСЖ при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Именно такие разъяснения по поводу налогообложения деятельности ТСЖ приводит Минфин России в своих Письмах от 25 октября 2010 г. N 03-07-14/77, от 26 февраля 2007 г. N 03-07-15/24 и ряде других. Согласны с мнением Минфина России и налоговые органы, о чем свидетельствует Письмо ФНС России от 9 августа 2010 г. N ШС-37-3/8663@, Письмо УФНС России по г. Москве от 6 декабря 2010 г. N 16-15/128068@ и другие.

Порядок признания доходов посредником зависит от используемого им метода признания доходов и расходов. Так, при использовании метода начисления доход признается полученным на дату оказания услуги. На это указано в п. 3 ст. 271 НК РФ. Напомним, что подтверждением того, что услуга оказана, выступает отчет посредника, принятый заказчиком. Обязанность по предоставлению такого отчета установлена ст. ст. 974, 999 и 1008 ГК РФ. В аналогичном порядке признается доходом и дополнительная выгода налогоплательщика, на что указано в Письме УФНС России по г. Москве от 17 апреля 2007 г. N 20-12/035144.

Посреднику следует иметь в виду, что в соответствии с нормами налогового законодательства он обязан отчитаться перед заказчиком услуги в течение трех дней с момента окончания отчетного периода, в котором произошла реализация имущества на комиссионных началах, таково требование ст. 316 НК РФ.

Если же посредник применяет кассовый метод, то сумма вознаграждения признается доходом на дату его получения, это вытекает из п. 2 ст. 273 НК РФ. Обращаем ваше внимание на то, что при использовании кассового метода доходом признаются и суммы полученных авансов. Поэтому при получении посредником денежных сумм от покупателей товаров (работ, услуг) или средств от заказчика, предназначенных для исполнения посреднического договора, в доход посредника включается и сумма предварительной оплаты услуги. Правда, это правило касается только тех случаев, если в сумме средств, полученных посредником, «сидит» его вознаграждение.

Таким образом, при кассовом методе посредник, осуществляющий реализацию товаров (работ, услуг), признает доход независимо от того, принят ли отчет заказчиком или нет.

Теперь о п. 9 ст. 270 НК РФ…

В соответствии с указанной нормой у посредников не признаются расходами имущество, в том числе и денежные средства, переданные им заказчику посреднической услуги в связи с исполнением посреднического договора. То же самое касается и затрат, оплачиваемых посредником за заказчика при исполнении посреднического договора. Аналогичное мнение изложено в Письме УФНС России по г. Москве от 6 августа 2012 г. N 16-15/071276@ «Об исчислении налога на прибыль организацией, являющейся агентом в рамках заключенного агентского договора».

Из гражданско-правовых норм вытекает следующее правило: так как посредник всегда действует в интересах заказчика, то последний обязан возместить ему все расходы, связанные с выполнением посреднического договора. По общему правилу, закрепленному в ст. 1001 ГК РФ, не возмещаются только расходы на хранение, и то данная норма не является императивной, а значит, при желании в договоре стороны могут предусмотреть и иное.

Иначе говоря, собственными расходами посредника в соответствии с ГК РФ признаются только расходы на хранение, которые покрываются за счет вознаграждения, получаемого посредником в оплату своих услуг.

Все остальные расходы признаются расходами заказчика, при этом гражданское законодательство не позволяет сторонам посреднического договора изменить данное правило.

Как разъясняют столичные налоговые органы в Письме УФНС России по г. Москве от 15 января 2008 г. N 20-12/001705, расходы, осуществленные посредником в связи с исполнением обязательств по посредническому договору, в случае их возмещения заказчиком подлежат включению в состав расходов заказчика в порядке, определенном гл. 25 НК РФ.

На первый взгляд вроде бы все логично…

Вместе с тем нормы пп. 9 п. 1 ст. 251 и п. 9 ст. 270 НК РФ позволяют сделать вывод, что стороны посреднического договора могут самостоятельно устанавливать состав расходов посредника. В указанных пунктах НК РФ возможность признания расходов, осуществленных посредником в интересах заказчика, собственными расходами «привязана» к условиям посреднического соглашения. Однако, по мнению автора, включение в посреднический договор такого условия противоречит нормам ГК РФ. Тем не менее факт остается фактом, чиновники Минфина России, помимо расходов на хранение, позволяют для целей налогообложения признавать собственными расходами посредника и иные расходы, осуществленные им в интересах заказчика, при условии того, что они отвечают требованиям ст. 252 НК РФ. Главное, по их мнению, такие расходы в целях налогообложения должны учитываться только у одной из сторон посреднической сделки — либо у посредника, либо у заказчика посреднической услуги.

Так, например, в Письме Минфина России от 20 ноября 2007 г. N 03-03-06/1/817 чиновники разъясняют, что в случае если посредник (агент) осуществляет расходы, отвечающие критериям ст. 252 НК РФ, которые в соответствии с ГК РФ не возмещаются принципалом и, соответственно, не отражаются в его налоговом учете, то указанные расходы могут быть включены агентом в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли. Это же мнение продублировано столичными налоговиками в Письме УФНС России по г. Москве от 6 августа 2012 г. N 16-15/071276@ «Об исчислении налога на прибыль организацией, являющейся агентом в рамках заключенного агентского договора».

Чтобы не возникало противоречий с ГК РФ, по мнению автора, все дополнительные услуги, оказываемые посредником, можно перечислить в посредническом договоре в качестве еще одной гражданско-правовой квалификации договора с совокупным вознаграждением за все оказанные услуги или работы.

Обратите внимание! Право на возмещение затрат, понесенных посредником при исполнении договора, может быть реализовано им только при условии их документального подтверждения, а также доказательства того, что расходы связаны именно с выполнением поручения заказчика. В противном случае у сторон посреднической сделки могут возникнуть негативные последствия, связанные с претензиями налоговых органов. В качестве доказательства можно привести Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 2 октября 2007 г. N А33-6163/07-Ф02-6153/07 по делу N А33-6163/07.

Рассматривая материалы данного дела, суд указал, что затраты на аренду офиса, оплату услуг связи, почты, банков, на канцелярские товары, оплату труда сотрудников не возмещаются и не должны возмещаться посреднику, поскольку они понесены комиссионером не в интересах комитента в процессе исполнения его поручения, а для ведения деятельности самого комиссионера, направленной на получение дохода.

И, завершая статью, хочется отметить еще одно…

Если при продаже товаров посредник предоставляет покупателям скидки на реализуемый товар, то воспользоваться нормой пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ, позволяющей учесть в качестве внереализационных расходов суммы предоставленных покупателям скидок, ему не удастся. Так, в Письме Минфина России от 23 июля 2013 г. N 03-03-06/1/28984 разъясняется, что положения пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ распространяются только на договоры купли-продажи, поэтому посредник, продающий чужой товар, не вправе применять данную норму законодательства. Такого же мнения придерживаются и столичные налоговики в Письме УФНС России по г. Москве от 18 декабря 2009 г. N 16-15/133970.

2. Понятие и правовая природа посреднического договора. Сфера применения посреднических договоров.

Посреднические договоры регулируют отношения по совершению одним лицом в интересах другого лица действий по поводу товара.

Посреднические договоры – это обособленная группа договоров, предусмотренных в Гражданском Кодексе Российской Федерации, в соответствии с условиями которых одна сторона обязуется совершить в интересах другой стороны какие-либо юридические (а иногда и иные) действия, как правило – сделки.

Посреднические договоры имеют много сходства с договорами на оказание услуг, а также договорами купли-продажи, поставки и тому подобными договорами. И все-таки их необходимо различать, в том числе, для того, чтобы правильно осуществить налогообложение производимых хозяйственных операций.

В рамках посреднических договоров обычно совершаются юридические, а в рамках договоров на оказание услуг, поставки и купли-продажи – фактические действия. Правда, здесь есть свое исключение: после заключения агентского договора принципал вправе требовать от агента совершения определенных фактических действий (хотя большинство теоретиков все равно склонны считать, что круг таких фактических действий жестко ограничен – они должны находиться в тесной связи с юридическими действиями).

Кроме того, характерной особенностью всех посреднических договоров, которая отличает их от договоров на оказание услуг, является то обстоятельство, что срок исполнения посреднического договора не относится к числу его существенных условий. Напротив, из системного анализа положений ст. 783 и ст. 708 ГК РФ следует, что в договоре возмездного оказания услуг должны быть указаны начальный и конечный сроки оказания услуги, иначе случае такие договоры будут считаться незаключенными. Наконец, стоит заметить, что в отличие от посреднических договоров в договоре на оказание услуг стороны называются «заказчик» и «исполнитель», в поставке – «покупатель» и «поставщик» и т. д.

Различия в правовой природе между посредническими и всеми другими договорами обуславливают специфику их налогообложения.

Сфера применения посреднических договоров очень широка, можно с помощью фирмы-посредника реализовать какой-то товар или, наоборот, приобрести. Можно по договору поручения делегировать поверенному, совершать те или иные действия от своего имени. А можно привлечь фирму-посредника с целью реализации каких-либо услуг или дать указание посреднику по приобретению таковых для Вас.

В последнем случае, возникает одно обстоятельство, которое оказывает достаточно большое влияние на применение посреднических договоров в сфере услуг. Дело в том, что место, где услуга считается оказанной определить достаточно сложно.

Посреднический договор включает в себя обязанности сторон, условия выполнения договорных обязательств, реквизиты сторон, а также различные дополнения в зависимости от вида договора.

Выделяют четыре вида посреднических договоров:

1) поручения;

2) комиссии;

3) консигнации;

4) коммерческой концессии.

Договор поручения - это оформленный в соответствии с действующим законодательством договор, по условиям которого одна сторона (поверенный) обязуется осуществить от имени и за счет другой стороны (поручителя) определенные юридические действия.

Так, по поручению доверителя поверенный может осуществлять приемку поступающих в адрес доверителя грузов. Помимо юридических действий поверенный совершает и фактические действия, но они носят сопутствующий, не основной характер, поэтому не изменяют квалификацию договора. Права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя. Права и обязанности поверенного определяются договором, а также доверенностью, которую доверитель обязан выдать поверенному (ст. 975 ГК РФ). Кроме того, поверенный исполняет данное ему поручение в соответствии с указаниями доверителя. Поручение должно быть правомерным, осуществимым и конкретным (ст. 973 ГК РФ).

Специальными признаками договора поручения являются следующие: в отличие от общегражданского договора поручения в случаях, когда договор поручения связан с осуществлением обеими сторонами или одной из них предпринимательской деятельности, договор поручения всегда носит возмездный характер (ст. 972 ГК РФ).

Коммерческий представитель - поверенный - вправе удерживать находящиеся у него вещи, подлежащие передаче доверителю, в обеспечение своих требований по договору поручения (ст. 972 ГК РФ).

Поверенному, действующему в качестве коммерческого представителя, доверителем может быть предоставлено право отступать в интересах доверителя от его указаний без предварительного запроса об этом. В этом случае коммерческий представитель обязан уведомить в разумный срок доверителя о допущенных отступлениях, если иное не предусмотрено договором (ст. 973 ГК РФ).

Доверитель вправе отменить поручение, а поверенный - отказаться от него во всякое время. При этом сторона, отказывающаяся от договора поручения, предусматривающего действия поверенного в качестве коммерческого представителя, должна уведомить другую сторону о прекращении договора не позднее чем за 30 дней, если договором не предусмотрен более длительный срок. При реорганизации юридического лица, являющегося коммерческим представителем, доверитель вправе отменить поручение без всякого предварительного уведомления (ст. 977 ГК РФ).

Предметомдоговора поручения является совершение сделки, но предметом данного договора не может быть действие личного характера. Сторонами договора поручения могут быть как юридические лица, так и дееспособные граждане. Форма договора – письменная или устная, но поверенный осуществляет свою деятельность на основании доверенности. Договор поручения используется для совершения однотипных строго определенных действий.

Срокдоговора поручения: может быть заключен с указанием срока, в течение которого поверенный вправе действовать от имени доверителя, или без такого указания, но в любом случае этот срок не может превышать срок доверенности.

Догово́р коми́ссии (лат. comissio) - договор, согласно которому одна его сторона - комиссионер - берёт на себя обязательство перед другой стороной - комитентом - за вознаграждение заключить с третьим лицом или лицами одну или несколько сделок в интересах и за счёт комитента, но от своего, комиссионера, имени.

Договор комиссии является самостоятельным видом договора. Наряду с договором поручения и агентским договором договор комиссии может быть отнесен к группе посреднических договоров.

Договор комиссии на территории России регулируется положениями Гражданского кодекса Российской Федерации. В соответствии с условиями ГК РФ особенности отдельных видов договора комиссии могут быть предусмотрены другим законом (кроме ГК РФ) и иными правовыми актами (указ Президента Российской Федерации, постановление Правительства Российской Федерации, другие правовые акты)[

По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

Договор комиссии может быть заключен на определенный срок или без указания срока его действия, с указанием или без указания территории его исполнения, с обязательством комитента не предоставлять третьим лицам право совершать в его интересах и за его счет сделки, совершение которых поручено комиссионеру, или без такого обязательства, с условиями или без условий относительно ассортимента товаров, являющихся предметом комиссии.

Комиссионер имеет право возмещения всех своих затрат, понесённых при исполнении им обязанностей как комиссионера, ещё и получить за исполнение им его обязанностей комиссионное вознаграждение.

Комиссионер не несёт обязанностей перед комитентом за исполнение третьим лицом обязательств такого третьего лица по заключённым комиссионером в интересах комитента сделкам. Однако комиссионер и комитент могут в договоре комиссии обусловить наличие делькре́дере.

Услуги комиссионера, которые он оказывает комитенту, исполняя свои обязательства, часто называются «комиссионными услугами».

Отличия от договора поручения

Договор комиссии имеет некоторые отличия с договором поручения. В отличие от договора поручения, где поверенный действует от имени своего доверителя, комиссионер в сделках с третьими лицами действует от своего имени, создавая в этих сделках обязательственные права и обязанности непосредственно для себя, а не для комитента.

Тем не менее, всё, что получил в результате исполнения обязательств по таким, заключённым им как именно комиссионером, сделкам с третьим лицом (лицами) комиссионер, становится собственностью не комиссионера, а непосредственно комитента, вне зависимости от того, что указано в сделках, заключённых комиссионером с третьим лицом (лицами).

Как уже отмечалось, по договору поручения поверенный действует от имени доверителя, а по договору комиссии комиссионер действует от своего имени. Другим отличием договора комиссии от договора поручения является то, что по договору поручения поверенный обязуется выполнить любые юридические действия, а не только сделки, в то время как по договору комиссии комиссионер совершает только сделки, то есть действия, направленные на создание, изменение или прекращение прав и обязанностей.

Отличия от агентского договора

Агентский договор отличается от договора комиссии тем, что агент обязуется совершить как юридические действия, в том числе и сделки, так и фактические. Причем, в зависимости от условий договора, агент может действовать как от имени принципала (модель договора поручения), так и от своего имени (модель договора комиссии). Таким образом, агентский договор - это понятие, объемлющее в числе прочего и два названных вида договора: договор поручения или договор комиссии (юридические действия), с одной стороны, и договора возмездного оказания услуг (фактические действия), с другой стороны, кроме того, как видно из описания агентского договора, последний включает в себя и договор доверительного управления.

Посредничество - это один из многочисленных вариантов разрешения мирным путем конфликтных и спорных ситуаций, что возникли межу двумя сторонами, с участием третий стороны. Третья сторона помогает найти взаимоприемлемое решение, которое удовлетворит обе стороны участницы конфликта и сохранит дальнейшее сотрудничество между ними.

У каждого человека в жизни случаются конфликты и недоразумения, иногда они разрешаются сами собой, а иногда без вмешательства суда, обойтись практически не возможно. Таких спорных ситуаций огромное множество, но прежде чем обращаться в суд, гораздо разумней обратиться за помощью к профессионалам, что предоставляют услуги посредничества.

Что может дать посредничество в спорных ситуациях?

На сегодняшний день, посредничество является неотъемлемой частью деловой жизни, так как вследствие вмешательства посредников:

• сторонам, что оказались в конфликтной ситуации оказывается поддержка и помощь в решении разногласий;
• у спорных сторон появляется новая точка зрения на их проблему, которая в результате, может стать точкой соприкосновения интересов;
• независимое и объективное внимание экспертов уделяется как бывшим, так и будущим интересам сторон;
• сторонам, что оказались в конфликте оказывается юридическое содействие в решении споров;
• третья сторона способна оказать продуктивное содействие в выработке объективных решений конфликта между сторонами без судебного вмешательства и бумажной волокиты.

Конфиденциальность - это одно из главных правил посредников, которые участвуют в спорных ситуациях. Вы можете не волноваться о том, что ваша проблема будет фигурировать в новостях, газетах или других средствах массовой информации.

Посреднические услуги отличаются неофициальностью и гибкостью решений, в отличие от суда, который четко следует официально установленным нормам. Особенностью посреднических услуг, что предлагает наше предприятие, является непредвзятость. Высококвалифицированные сотрудники детально изучают суть проблемы в письменной, документальной или устной форме и выказывают свои предложения или преподносят факты, что могу быть использованы в суде в качестве доказательств.

Помощь в нестандартных ситуациях

Возможно вы находитесь в положении, когда незнаете к кому обатиться? Вы в нужном месте. Мы с удовольствием берёмся за сложные нестандартные ситуации. Мы работаем при поддержке ассоциации бывших и действующих сотрудников государственных органов и спецподразделений РФ.

Актуальность посреднических услуг

Услуги посредника не являются обязательными, посредник может на добровольных основах предложить условия мирного решения конфликта, но он не может навязывать свое решение сторонам, так как не является судьей и его предложения рассматриваются согласно интересам каждой стороной по отдельности. Пользуясь услугами посредника, вы ничем не рискуете, так как не подписываете никаких соглашений или правомерных документов.

Благодаря посредникам, которые могут внести независимую точку зрения, конфликты решаются на протяжении несколько дней, что является достаточно быстрым результатом в сравнении с привычной судовой волокитой, длящейся на протяжении несколько месяцев, а то лет. Очень выгодным является тот аспект, что стороны самостоятельно могут контролировать процесс решения конфликта. Если сразу разбираться в судовом порядке, то стороны ограничены в своих действиях, так как суд выносит решение, согласно установленным правилам, нормам и кодексу.

В рамках услуг посредничества могут быть достигнуты не только денежные урегулирования конфликтов. Посредники нашей организации, готовы предложить огромное количеств вариантов, что могут стать основой для решения спора между сторонами конфликта.

Наша фирма за время своего существования успела наработать огромный опыт в сфере посредничества и очень оперативно может оказать нужную помощь в решении проблем. Наше предприятие предоставляет два вида услуг:

Что касается универсального посредничества, то можно сказать, что содействие в решении вашей проблемы, наши сотрудники начинают с момента подписания договора об оказании услуг и до момента полного решения конфликта. В этом случае, наша фирма оказывает заказчику полный комплекс услуг. Если речь идет о специализированном посредничестве, то подразумевается выполнение отдельных функций, среди которых:

• информационные услуги (установка связей между сторонами конфликта);
• поисковые посреднические услуги (подразумевают заключение сделок между сторонами конфликта);
• поверенные посреднические услуги (третья сторона действует от имени одной из сторон конфликта).

Каждая из вышеперечисленных услуг производиться высококвалифицированными специалистами, которые далеко не первый год работают в данной области, и уже научились быстро решать конфликты в любых сферах деятельности.

Как мы работаем?

После обращения заказчика в нашу компанию, с ним подписывается конкретный договор об оказании услуг. Существуют три вида договоров между заказчиком и посредником:

• договор поручения;
• договор комиссии;
• агентский договор.

Договор поручения предусматривает выполнение всех юридических действий, подписание документов и других обязанностей заказчика на основе выданной доверенности. Такой посредник может представлять интересы заказчика в судовых заседаниях, а также участвовать в подписании договоров купли-продажи имущества.

Договор комиссии предусматривает конкретные действия со стороны посредника, которые подразумевают оформление сделок от имени компании, но все сопутствующие расходы оплачиваются заказчиком. Суть подобного посредничества состоит в заключении сделок с третьим лицом, но права и обязанности указанные в договоре осуществляемой сделки, несет заказчик. В отличие от услуг поручения, в данной ситуации посредник действует не от имени поручителя, а от собственного имени.

Третий вариант посреднического договора отличается тем, что права и обязанности вследствие подписания посредником договора с третьим лицом, могут лежать как на заказчике, так и на посреднике. Этот факт четко указывается на первоначальном этапе подписания договора об оказании услуг. Посредник может принимать активное участие в финансовых вопросах после совершенной сделки или же, может вовсе в них не фигурировать.

Посредник может участвовать в бракоразводных процессах, спорных судовых вопросах, касающихся недвижимого имущества и бизнеса предприятий. Он также может выступать в качестве независимого эксперта вне судовых разбирательств, касающихся финансовых и торговых вопросов. Посредник может представлять интересы заказчика в спорных вопросах, как с частными лицами, так и с государственными учреждениями.

Удобные условия для сотрудничества

Наша фирма тесно сотрудничает с госорганами, поэтому доступ к информации у нас практически неограниченный, это дает нам возможность в полной мере отстоять интересы наших клиентов без существенного ущерба их кошельку. Всю бумажную волокиту и сбор необходимых документов, наши сотрудники возьмут на себя. Мы работаем исключительно на законных основаниях, все наши специалисты имеют соответственное образования и разрешение на предоставление юридических консультаций. Они постоянно совершенствуют свои навыки, способны в максимально сжатые сроки распутать даже самые сложные ситуации и вывести их к логическому завершению.